Вход

Бюджетирование как инструмент финансового планирования на предприятии

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 101430
Дата создания 2016
Страниц 75
Источников 30
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
6 430руб.
КУПИТЬ

Содержание


Введение 3
Глава 1. Теоретические основы финансового планирования на предприятии 5
1.1. Сущность и основные принципы финансового планирования 5
1.2. Роль и место бюджетирования в финансовом планировании 13
1.3. Виды финансовых планов на предприятии 23
1.4. Этапы бюджетирования и основные виды бюджетов 25
Глава 2. Анализ системы бюджетирования 30
2.1. Краткая характеристика предприятия 30
2.2. Организация бюджетирования на предприятии 33
2.3. Анализ формирования основных бюджетов предприятия 42
2.4. Анализ выполнения планов (бюджетов) 49
Глава 3. Совершенствование системы бюджетирования 57
3.1. Проблемы бюджетирования на предприятии 57
3.2. Пути решения проблем бюджетирования на предприятии 59
3.3. Прогнозное финансовое состояние предприятия 64
3.4. Разработка бюджета на плановый период 66
Заключение 71
Список литературы 75

Фрагмент работы для ознакомления

2. Бюджетирование осуществляется во всех сферах деятельности ГК МЕДИ: маркетинг, управление, персонал, производство, снабжение, информационные технологии, сфера безопасности, продажи и т.д. С помощью бюджетирования реализуется управление ГК МЕДИ по отклонениям.
3. Меди работает с двумя видами бюджетов:
- БДДС (бюджет движения денежных средств)
- БДР (бюджет доходов и расходов).
БДДС используется для оперативного управления МЕДИ. БДР используется для более подробного анализа деятельности Меди за длительный период.
4. Анализ выполнения бюджетов показал, что в 2013 году план по поступлениям был перевыполнен на 2,7%, что является положительным моментом. Что касается выплат, то план был перевыполнен на 2,4%. Анализ выполнения плана в 2014 году показал, что план по поступлениям перевыполнен на 1,8%. При этом по расходам в 2014 году план был недовыполнен на 2,7%, что является положительным моментом. В 2015 году план был не выполнен как по поступлениям, так и по выплатам, что вызвано кризисными явлениями в стране.
Глава 3. Совершенствование системы бюджетирования
3.1. Проблемы бюджетирования на предприятии
Как уже отмечалось, ГК Меди работает с двумя видами бюджетов:
- БДДС (бюджет движения денежных средств);
- БДР (бюджет доходов и расходов).
БДДС используется для оперативного управления МЕДИ. В рамках этого бюджета проводится составление финансового плана МЕДИ по различным статьям расходов и по бизнесам МЕДИ. БДДС составляется для следующих периодов: год, квартал, месяц.
БДР используется для более подробного анализа деятельности Меди за длительный период. В рамках БДР более подробно анализируется деятельность клиник. Отчетный период для БДР равен одному году.
Главный бюджет состоит из (см. рис. 3.1):
Рис. 3.1. Структура главного бюджета ГК Меди
Проведенное исследование системы бюджетирования на предприятии позволило выявить ряд существенных проблем:
Рис. 3.2. Проблемы системы бюджетирования ГК Меди
1. В системе бюджетирования не учитываются колебания курсов валют. ГК Меди закупает современное оборудование за границей, закупает импортные материалы, комплектующие. Ввиду сложившейся в стране в 2015 году экономической ситуации, которая привела к резким колебаниям курсов валют, для ГК Меди стало целесообразным учитывать колебания курсов валют.
2. Также было определено, что бюджет обладает жесткой структурой доходов и расходов. Это означает, что доходы и расходы, не включенные в бюджет должны быть согласованы предварительно с управляющим Меди. Также любые изменения в бюджет требуют трудоемкой корректировки, так как бюджетирования организовано в программе Exel.
3. Ввиду того, что система бюджетирования организована в программе Exel, это затрудняет получение оперативных данных по выполнению плана. Частично, данные вносятся и обрабатываются вручную Департаментом экономики, что может привести к возникновению ошибок.
Все выявленные проблемы требуют разработки мероприятий по устранению.
3.2. Пути решения проблем бюджетирования на предприятии
Благодаря появлению компьютерных технологий качественно упростилась жизнь организаций. Сейчас в несколько нажатий кнопок можно получить любую, интересующую информацию в режиме реального времени. С развитием технологий появилась новая отрасль в экономике, так называемые IT продукты или, простыми словами, программы для работы компьютерной техники.
Автоматизация процессов бизнеса позволяет любому предприятию, фирме, бизнесу поставить на автомат поток информации о процессах, которые происходят в них. Первостепенная задача автоматизации заключается в максимальном учете всевозможных моментов, нюансов, которых существует огромное количество в общем механизме работы. Все они влияют на денежные потоки внутри бизнес-механизма. По сути, учет всех мелочей - залог долгосрочной и перспективной работы того или иного предприятия. Более того, автоматизация позволяет спрогнозировать дальнейший план развития на основании подробных отчетов о работе. Но проблема в том, что каждый вид деятельности по-своему уникален, и создать единый шаблон для всех, по сути, не реально. Именно поэтому моджно наблюдать целый ряд различных программ для автоматизации бизнеса и бюджета. Помимо этого, каждый программный продукт требует индивидуальной настройки под конкретный вид деятельности. Но все же можно вывести общий шаблон, по которому осуществляется автоматизация и подбор нужного вам варианта, о чем мы поговорим далее.
Прежде чем рассматривать варианты процесса механизации деятельности предприятия Меди, необходимо определить цели, которые преследует автоматизация системы бюджетирования:
- учет всевозможных денежных процессов, происходящих в бизнес-деятельности;
- получение подробных отчетов о работе бизнеса за тот или иной период, что позволит выявить выгодность затрат в конкретном направлении;
- планирование дальнейшей деятельности на основании собранной и упорядоченной информации, расчет последующих выделений из общего бюджета на поддержание и развитие бизнеса;
- отслеживание работы в реальном времени на основании отчетности;
- снижение количества ошибок, которые связаны с выполнением ручной работы;
- снижение трудоемкости процесса.
Автоматизация и упорядочивание информации бюджетирования ЗАО «Меди» имеет значительные преимущества. Но при этом важно грамотно создать общую систему, алгоритм по которому будет вестись учет и внесение данных в базу.
Прежде всего, многое зависит от установленных ранее вами систем автоматизации и от их наличия вообще. Если говорить об Меди, то бухгалтерский учет ведется в 1С, а бюджетирование осуществляется в программе Ехеl с ее обычными и сводными таблицами. Что касается процесса бюджетирования, то он может быть автоматизирован и другими программами, такими как OrganicERP, Инталев, Navision, Infor Performance Management и пр.
Однако наиболее целесообразно использовать программу «Бюджетирование» компании ООО «Программные продукты». Согласно данных, данный программный продукт имеет хорошие рекомендации от другихь компаний:
Рис. 3.3. Пользователи программными продуктами компании ООО «Программные продукты»
Основным преимуществом является возможность легкой интеграции с 1С.
Рис. 3.3. Схема процессов в программе «Бюджетирование»
Основные достоинства данной программы:
1. Гибкая аналитика. Бюджетирование, учет и отчетность в разрезе целого набора стандартных и произвольных аналитик: организация (юрлицо), центр финансовой ответственности (ЦФО), сценарий планирования, статьи оборотов по бюджетам, контрагент, договор контрагента, дополнительные аналитики (до 4 шт.), аналитики статьи оборотов (до 3 шт.). Полная поддержка мультивалютности.
2. Удобная подготовка бюджетов. Подготовка интерактивных шаблонов бюджетов в MS Excel для их заполнения вручную, а также загрузка заполненных из MS Excel. Возможность заполнения бюджетов из внешних систем 1С. Согласование и утверждение (маршрутизация) бюджетов, их корректировка и актуализация. Автоформирование мастер-бюджетов.
3. Разнообразное моделирование и планирование. Прогнозное планирование. Сценарное моделирование. Гибкая настройка формирования зависимых оборотов по статьям. Мощный инструмент «Расчет зависимых оборотов» для формирования плановых показателей. Привязка курсов валют к сценариям планирования.
4. Управление заявками на денежные средства. Согласование и утверждение заявок по сложным маршрутам, в зависимости от множества условий (маршрутизация). Автоматизированный контроль заявок на соответствие бюджетам и графикам платежей по договорам. Использование шаблонов заявок.
5. Excel-подобный конструктор отчетов. Строить можно любые дополнительные отчеты привычным способом и в удобной форме, абсолютно без программирования.
6. Интеграция с системами «клиент-банк». Загрузка выписок напрямую из различных систем «клиент-банк». Выгрузка в «клиент-банк» утвержденных платежных поручений.
7. Разнообразная отчетность. План-фактный анализ исполнения бюджетов. Платежный календарь (с интерактивным управлением и возможностью автоматизированного поддержания не снижаемого остатка денежных средств). Реестр платежей (с твердой копией и подписантами). Оперативная отчетность об остатках и движении денежных средств. Реестр договоров.
8. Получение фактических данных. Мощнейшие механизмы загрузки данных из любых систем на основе 1С (в том числе и без плана счетов, например, из "1С: Управление торговлей"). Настройка соответствия НСИ баз источников данным текущей системы. Возможность ручной корректировки факта и ввода дополнительных данных.
9. Дополнительные возможности. Гибкое разграничение прав доступа к данным. Удобная система оповещений в системе и по электронной почте. Система назначения заместителей. Механизм обмена дополнительной информацией по любым документам и их согласованию.
3.3. Прогнозное финансовое состояние предприятия
Таким образом, было определено, что необходимо автоматизировать процесс бюджетирования с целью устранения выявленных проблем. Было предложено использовать программу «Бюджетирования». Ее стоимость для компании составит 174 тыс. руб. (см. рис. 3.4).
Рис. 3.4. Расчет стоимости программы «Бюджетирование»
ООО «Программные продукты» обеспечивает пользователям программного продукта технологическую, консультационную и методическую поддержку. Поддержка осуществляется в рамках договора на оказание услуг по сопровождению программных продуктов 1С. Сопровождение включает в себя:
- Бесплатный доступ к новым релизам (версиям) программного продукта;
- Неограниченную телефонную линию консультаций по фиксированной стоимости;
- Дополнительную настройку (доработку) программного продукта под индивидуальные требования;
- Индивидуальные консультации и групповое обучение пользователей;
- Оказание помощи программистами и консультантами при возникновении потребности в обучении, доработке, адаптации, обновлении и т.п.
Первые два месяца сопровождение программного продукта бесплатно. Далее 15 тыс. в месяц. Это наиболее целесообразный вариант, чем нанимать в штат программиста.
Что касается внедрения, то компания предлагает три варианта, представленных на рисунке 3.5.
Рис. 3.5. Варианты внедрения программы «Бюджетирование»
На сегодняшний день компании Меди достаточно типового внедрения программы с дальнейшим сопровождением.
Обобщая все выше сказанное, компании потребуется:
- 174 тыс. руб. – стоимость программы;
- 240 тыс. руб. – внедрение программы;
- 150 тыс. руб. в год – сопровождение программы.
Совокупные затраты на процесс автоматизации бюджетирования составят 464 тыс. руб.
По прогнозным оценкам и данных компаний-аналогов, внедривших систему бюджетирования с помощью данного программного продукта, затраты в первый год окупаются не менее чем, в 5 раз. Соответственно, планируемый прирост доходов составит 2 320 тыс. руб. (464 тыс. руб. * 5).
3.4. Разработка бюджета на плановый период
Осуществив разработку мероприятий, планирование денежных потомков от реализации мероприятий, далее составим бюджет на плановый 2016 год.
К1 = 0
К 2 = Факт 01.01.12 по 31.12.12 / Факт 01.01.11 по 31.12.11 * 100 – 100
К 3 = Факт с 01.01.13 по 31.12.13 / Факт 01.01.12 по 31.12.12 * 100 – 100
К 4 = Факт с 01.01.14 по 31.12.14 / Факт с 01.01.13 по 31.12.13 * 100 – 100
К 5 = Факт с 01.01.15 по 31.12.15 / Факт с 01.01.14 по 31.12.14 * 100 – 100
Таблица 3.1
Прогнозирование основных денежных потоков
Статьи Факт 01.01.11 по 31.12.11 Факт 01.01.12 по 31.12.12 Факт с 01.01.13 по 31.12.13 Факт с 01.01.14 по 31.12.14 Факт с 01.01.15 по 31.12.15 К1 К2 к3 к4 к5 1. Поступления 74 344 647 83 091 076 87 464 290 144 418 515 122 322 161 0 11,76 5,26 65,12 -15,30 ДМУ (СПб) 40 329 369 71 606 235 72 016 730 105 797 391 98 074 977 0 77,55 0,57 46,91 -7,30 ДМУ(Москва) 4 710 896 4 762 992 5 542 230 7 926 438 9 027 879 0 1,11 16,36 43,02 13,90 Восстановление 240 929 276 542 276 930 0 0 0 14,78 0,14 -100,00 - Содержание 8 583 6 639 8 670 0 0 0 -22,66 30,60 -100,00 - Развитие 1 573 645 2 020 891 2 760 780 1 757 790 2 356 000 0 28,42 36,61 -36,33 34,03 Собст. Бизнес 35 685 34 145 36 045 4 965 841 6 525 860 0 -4,31 5,56 13676,78 31,42 Кредиты 4 016 644 3 490 753 4 140 870 22 589 250 623 000 0 -13,09 18,62 445,52 -97,24 Фин. Деятельность собственника 2 322 642 2 505 557 2 682 035 1 381 805 5 714 445 0 7,88 7,04 -48,48 313,55 2. Выплаты, текущая деятельность 50 676 229 60 860 151 66 679 249 90 791 152 97 180 057 0 20,10 9,56 36,16 7,04 *1 Основные материалы 17 317 995 21 058 682 23 090 660 34 295 687 48 000 180 0 21,60 9,65 48,53 39,96 *1 Вспомогательные материалы 1 072 690 964 280 1 141 160 925 260 1 423 880 0 -10,11 18,34 -18,92 53,89 *1 Оборудование немед. 930 943 939 312 979 940 1 182 880 1 434 680 0 0,90 4,33 20,71 21,29 *1 Зарплата 8 314 485 8 359 481 9 781 747 10 621 460 13 279 340 0 0,54 17,01 8,58 25,02 *1 Социальные программы 1 063 834 1 253 329 1 662 240 692 280 1 123 440 0 17,81 32,63 -58,35 62,28 *1 Услуги по обеспечению осн. деятельности 2 537 086 2 869 323 3 020 340 2 927 400 2 517 300 0 13,10 5,26 -3,08 -14,01 *1 Содержание помещений 3 673 545 4 288 741 4 898 060 3 047 320 4 031 460 0 16,75 14,21 -37,79 32,30 *1 Организационные расходы 135 408 143 131 169 260 208 500 279 600 0 5,70 18,26 23,18 34,10 *1 Коммерческие (прочие) 701 045 629 900 743 420 834 360 830 700 0 -10,15 18,02 12,23 -0,44 *1 Прочие 184 879 146 782 196 680 205 720 208 140 0 -20,61 33,99 4,60 1,18 *1 Налоги 3 859 210 4 969 466 5 865 061 6 395 640 8 243 541 0 28,77 18,02 9,05 28,89 *1 Реклама 4 162 970 3 682 794 4 345 480 675 840 1 843 280 0 -11,53 17,99 -84,45 172,74 *1 Оборудование мед. 2 778 279 1 273 220 2 901 900 2 641 560 2 206 020 0 -54,17 127,92 -8,97 -16,49 *1 Экспл-ция мед.оборуд (запчасти, ремонт) 1 056 671 997 233 1 179 320 663 440 983 996 0 -5,63 18,26 -43,74 48,32 *1 Экспл-ция немед.оборуд (запчасти, ремонт) 695 715 697 908 776 780 701 580 447 300 0 0,32 11,30 -9,68 -36,24 *1 Премии 2 121 885 2 396 272 2 794 160 1 067 220 1 290 800 0 12,93 16,60 -61,81 20,95 *1 Повышение квалификации персонала 684 926 1 521 388 1 774 420 1 869 200 1 510 520 0 122,12 16,63 5,34 -19,19 Выплаты Кредиты 1 296 124 1 302 197 1 358 621 21 835 805 7 525 880 0 0,47 4,33 1507,20 -65,53 Выплаты Развитие 7 464 321 6 678 402 7 788 315 8 647 205 236 685 0 -10,53 16,62 11,03 -97,26 Выплаты Восстановление 1 309 856 2 321 787 2 700 735 5 818 985 2 057 100 0 77,26 16,32 115,46 -64,65 Выплаты Поддержание 729 700 756 510 764 885 2 132 015 730 755 0 3,67 1,11 178,74 -65,72 Выплаты Инвест. Деят. Развитие 20 126 19 872 21 000 1 245 0 0 -1,26 5,67 -94,07 -100,00 Выплаты Собств. Бизнес 837 990 798 742 974 860 128 535 430 110 0 -4,68 22,05 -86,82 234,62 Выплаты Текущая деятельность 832 618 931 500 983 020 1 238 720 1 628 580 0 11,88 5,53 26,01 31,47 Выплаты Фин. Деят. Собственника 5 950 545 2 955 085 6 211 425 12 474 850 9 969 280 0 -50,34 110,19 100,84 -20,08 Итого ВЫПЛАТЫ 81 533 327 85 592 496 87 482 110 143 068 512 119 758 447 0 4,98 2,21 63,54 -16,29
Сглаживание производится с помощью скользящей средней для трех близлежащих лет:
К1ср = (К1 + К2 + К3) / 3
К2ср = (К2 + К3 + К4) / 3
К3ср = (К3 + К4 + К5) / 3
Полученный выровненный ряд скользящих средних дает возможность определить среднегодовое изменение прироста объема товарооборота:
∆ = (Кпср – К1ср) / (п-1)
где ∆ — среднегодовое изменение прироста объема товарооборота, %;
Кпср — последний показатель в ряду выровненных средних,
%; К1ср — первый показатель в ряду выровненных средних, %;
п — количество выровненных средних.
Таблица 3.2
Прогнозирование основных денежных потоков
Статьи К1 ср К2 ср К3 ср ∆ Прогноз на 2016 год 1. Поступления 5,68 27,38 18,36 6,34 130 079 871 ДМУ (СПб) 26,04 41,68 13,39 -6,32 91 872 367 ДМУ(Москва) 5,82 20,16 24,42 9,30 9 867 605 Восстановление 4,97 -28,36 - - - Содержание 2,65 -30,69 - - - Развитие 21,68 9,57 11,44 -5,12 2 235 376 Собст. Бизнес 0,42 4559,34 4571,25 2285,42 155 669 060 Кредиты 1,84 150,35 122,30 60,23 998 223 Фин. Деятельность собственника 4,97 -11,19 90,70 42,87 8 163 987 2. Выплаты, текущая деятельность 9,89 21,94 17,59 3,85 100 921 797 *1 Основные материалы 10,42 26,59 32,71 11,15 53 351 084 *1 Вспомогательные материалы 2,75 -3,56 17,77 7,51 1 530 853 *1 Оборудование немед. 1,74 8,64 15,44 6,85 1 532 950 *1 Зарплата 5,85 8,71 16,87 5,51 14 011 186 *1 Социальные программы 16,81 -2,64 12,18 -2,31 1 097 444 *1 Услуги по обеспечению осн. деятельности 6,12 5,09 -3,94 -5,03 2 390 674 *1 Содержание помещений 10,32 -2,28 2,91 -3,71 3 882 050 *1 Организационные расходы 7,99 15,71 25,18 8,60 303 636 *1 Коммерческие (прочие) 2,62 6,70 9,94 3,66 861 079 *1 Прочие 4,46 5,99 13,26 4,40 217 291 *1 Налоги 15,60 18,61 18,65 1,53 8 369 538 *1 Реклама 2,15 -26,00 35,43 16,64 2 149 960 *1 Оборудование мед. 24,58 21,59 34,15 4,79 2 311 589 *1 Экспл-ция мед.оборуд (запчасти, ремонт) 4,21 -10,37 7,61 1,70 1 000 721 Продолжение таблицы 3.2 *1 Экспл-ция немед.оборуд (запчасти, ремонт) 3,87 0,65 -11,54 -7,71 412 828 *1 Премии 9,85 -10,76 -8,08 -8,96 1 175 087 *1 Повышение квалификации персонала 46,25 48,03 0,93 -22,66 1 168 206 Выплаты Кредиты 1,60 504,00 482,00 240,20 25 603 054 Выплаты Развитие 2,03 5,71 -23,21 -12,62 206 821 Выплаты Восстановление 31,19 69,68 22,38 -4,41 1 966 436 Выплаты Поддержание 1,59 61,17 38,04 18,22 863 920 Выплаты Инвест. Деят. Развитие 1,47 -29,89 -62,80 -32,13 0 Выплаты Собств. Бизнес 5,79 -23,15 56,62 25,42 539 425 Выплаты Текущая деятельность 5,80 14,47 21,01 7,60 1 752 375 Выплаты Фин. Деят. Собственника 19,95 53,56 63,65 21,85 12 147 426 Итого ВЫПЛАТЫ 2,40 23,58 16,49 7,04 128 195 196
По прогнозным оценкам предполагается, что поступления в прогнозном году увеличатся на 6,34%, а выплаты на 7,04%.
Вывод:
По результатам исследования можно сделать следующие выводы:
Система бюджетирования на предприятии имеет ряд существенных недостатков, в частности:
1. В системе бюджетирования не учитываются колебания курсов валют. Ввиду сложившейся в стране в 2015 году экономической ситуации, которая привела к резким колебаниям курсов валют, для ГК Меди стало целесообразным учитывать колебания курсов валют.
2. Также было определено, что бюджет обладает жесткой структурой доходов и расходов. Это означает, что доходы и расходы, не включенные в бюджет, должны быть согласованы предварительно с управляющим Меди.
3. Ввиду того, что система бюджетирования организована в программе Exel, это затрудняет получение оперативных данных по выполнению плана.
С целью устранения данных проблем было предложено автоматизировать процесс бюджетирования с помощью программы «Бюджетирование» компании ООО «Программные продукты». Основным преимуществом данной программы является возможность легкой интеграции с 1С.
Анализ показал, что совокупные затраты на процесс автоматизации бюджетирования составят 464 тыс. руб. По прогнозным оценкам и данных компаний-аналогов, внедривших систему бюджетирования с помощью данного программного продукта, затраты в первый год окупаются не менее чем в 5 раз. Соответственно, планируемый прирост доходов составит 2 320 тыс. руб., что говорит о выгодности и экономической целесообразности предложенных мероприятий.
Далее было осуществлено составление прогнозного бюджета на 2016 год. По прогнозным оценкам предполагается, что поступления в прогнозном году увеличатся на 6,34%, а выплаты на 7,04%.
Заключение
Современные рыночные условия в России дают организациям определенную экономическую и юридическую самостоятельность. Бюджетное управление способно дать менеджменту компании более четкое представление о целях, что в свою очередь заставляет вносить коррективы в бюджеты, повышая точность их исполнения.
ЗАО «Меди» является крупным предприятием. В ЗАО «МЕДИ» входят:
1. Система клиник МЕДИ;
2. Институт Стоматологии;
3. Центры стоматологической рентгенодиагностики;
4. Зуботехнический центр НЕОДЕНТ;
5. Торговый дом ПРИОМЕД.
Бюджетирование осуществляется во всех сферах деятельности ГК МЕДИ: маркетинг, управление, персонал, производство, снабжение, информационные технологии, сфера безопасности, продажи и т.д. С помощью бюджетирования реализуется управление ГК МЕДИ по отклонениям.
Бюджет МЕДИ в зависимости от периода планирования бывает трех видов:
- годовой,
- квартальный,
- месячный.
Исполнители бюджета планируют расходы с разбивкой по центрам финансовой ответственности (ЦФО) и статьям расходов в соответствии с планами работы в своей сфере деятельности и заявками от подразделений.
Департамент экономики проверяет и координирует планы исполнителей бюджета, представляет сводный бюджет Управляющему МЕДИ. Годовой бюджет утверждает Президент МЕДИ. Квартальный и месячный бюджеты утверждает Управляющий МЕДИ. После утверждения бюджет принимается к исполнению. Расходы вне бюджета могут быть проведены только с разрешения Управляющего МЕДИ.
Цели, которые ставят перед собой менеджеры подразделений:
максимизация дохода и прибыли на инвестированный капитал,
увеличение объема услуг,
минимизация затрат,
увеличение действующих мощностей,
генерирование значительного денежного потока,
улучшение качества оказания услуг.
подготовка и повышение квалификации персонала
улучшение продвижения услуг на рынке
проведение научных исследований
обеспечение диверсификации
Департамент экономики (ДЭ):
1. Разрабатывает процедуру бюджетирования.
2. Разрабатывает и актуализирует методы планирования и нормативы расходов.
3. Сообщает исполнителям бюджетов параметры бюджета для расчета расходной части
4. Организует и координирует действия исполнителей бюджетов.
5. Участвует в разработке плана по доходам МЕДИ.
6. Составляет план и отчет о движении денежных средств.
7. Формирует и анализирует консолидированный бюджет МЕДИ.
8. Представляет консолидированный бюджет на утверждение Управляющему МЕДИ и Президенту МЕДИ.
9. Проводит анализ исполнения бюджета.
10. Проводит сравнительный анализ доходов и расходов за различные периоды.
11. Планирует расходы на заработную плату и премии.
12. Контролирует соблюдение финансовой дисциплины в процессе исполнения бюджетов.
Меди работает с двумя видами бюджетов:
- БДДС (бюджет движения денежных средств)
- БДР (бюджет доходов и расходов).
БДДС используется для оперативного управления МЕДИ. В рамках этого бюджета проводится составление финансового плана МЕДИ по различным статьям расходов и по бизнесам МЕДИ. БДДС составляется для следующих периодов: год, квартал, месяц.
БДР используется для более подробного анализа деятельности Меди за длительный период. В рамках БДР более подробно анализируется деятельность клиник. Отчетный период для БДР равен одному году.
Таким образом, в 2013 году план по поступлениям был перевыполнен на 2,7%, что является положительным моментом. При этом были незапланированные поступления от восстановления и собственного бизнеса.
Что касается выплат, то план был перевыполнен на 2,4%, при этом возникли непредвиденные траты на предметы интерьера, штрафы, налоги.
Анализ выполнения плана в 2014 году показал, что план по поступлениям перевыполнен на 1,8%. Наиболее существенный объем перевыполнения плана был по собственному бизнесу. При этом по расходам в 2014 году план был недовыполнен на 2,7%, что является положительным моментом. В 2015 году план был не выполнен как по поступлениям, так и по выплатам, что вызвано кризисными явлениями в стране.
Проведенное исследование системы бюджетирования на предприятии позволило выявить ряд существенных проблем:
1. В системе бюджетирования не учитываются колебания курсов валют. ГК Меди закупает современное оборудование за границей, закупает импортные материалы, комплектующие. Ввиду сложившейся в стране в 2015 году экономической ситуации, которая привела к резким колебаниям курсов валют, для ГК Меди стало целесообразным учитывать колебания курсов валют.
2. Также было определено, что бюджет обладает жесткой структурой доходов и расходов. Это означает, что доходы и расходы, не включенные в бюджет должны быть согласованы предварительно с управляющим Меди. Также любые изменения в бюджет требуют трудоемкой корректировки, так как бюджетирования организовано в программе Exel.
3. Ввиду того, что система бюджетирования организована в программе Exel, это затрудняет получение оперативных данных по выполнению плана. Частично, данные вносятся и обрабатываются вручную Департаментом экономики, что может привести к возникновению ошибок.
С целью устранения данных проблем было предложено автоматизировать процесс бюджетирования с помощью программы «Бюджетирование» компании ООО «Программные продукты». Основным преимуществом является возможность легкой интеграции с 1С.
Совокупные затраты на процесс автоматизации бюджетирования составят 464 тыс. руб. По прогнозным оценкам и данных компаний-аналогов, внедривших систему бюджетирования с помощью данного программного продукта, затраты в первый год окупаются не менее чем, в 5 раз. Соответственно, планируемый прирост доходов составит 2 320 тыс. руб., что говорит о выгодности и экономической целесообразности предложенных мероприятий.
Список литературы
Андрейчиков А. В. Стратегический менеджмент в инновационных организациях. Системный анализ и принятие решений: Учебник / А.В. Андрейчиков, О.Н. Андрейчикова. - М.: Вузовский учебник:НИЦ Инфра-М, 2013. - 396 с.
Басовский Л. Е. Современный стратегический анализ: Учебник / Л.Е. Басовский. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013. - 256 с.
Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. - . М.: Финансы и статистика, 2015
Бернстайн Л А Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация - М.: Финансы и статистика, 2012
Большаков С.В. Финансы предприятий: теория и практика. Учебник. – М.: Книжный мир, 2014
Бухалков М.И. Планирование на предприятии. Учебник. Четвертое издание /М.И. Бухалков. // М.: ИНФРА-М, 2011
Бахрушина М. А. Управленческий анализ: учеб. пособие / М. А. Вахрушина. — 6-е изд., испр. — М. : Издательство «Омега-Л», 2010. — 399 с.
Горемыкин В.А. Планирование на предприятии: Учебник. – М.: Юрайт, 2010
Добровольский Е. Бюджетирование. Шаг за шагом. - СПб.: Питер, 2010
Зaдoрoжнaя A.Н. Финaнсы oргaнизaции (прeдприятия) / A.Н. Зaдoрoжнaя. - М.: Мoскoвский институт экoнoмики, мeнeджмeнтa и прaвa, 2013
Имаева Г., Лобанова И, Томилова О. Финансовая доступность в России: взгляд потребителя. – М.: ООО «Центр полиграфических услуг «Радуга», 2014.
Ильин А.И. Планирование на предприятии: учебное пособие для студентов эк. Вузов /А.И. Ильин// Новое знание: ИНФРА –М, 2011
Кaрпoвa Т.П. Упрaвлeнчeский учeт. / Т.П. Кaрпoвa. - М: Aудит, ЮНИТИ, 2012
Кaрминский A.M., Oлeнeв Н.И., Примaк A.Г., Фaлькo С.Г. Кoнтрoллинг в бизнeсe. Мeтoдoлoгичeскиe и прaктичeскиe oснoвы пoстрoeния кoнтрoллингa. / A.Н. Кaрминский, Н.И. Oлeнeв, A.Г. Примaк, С.Г. Фaлькo. - М.: Финaнсы и стaтистикa, 2013
Кoвaлeвa A.М. Финaнсoвый мeнeджмeнт / A.М. Кoвaлeвa. - Инфрa-М, 2014
Киричeнкo Т.В. Финaнсoвый мeнeджмeнт. Учeбник / Т.В. Киричeнкo. - Дaшкoв и Кo, 2010.
Маевская Е. Б. Стратегический анализ и бюджетирование денежных потоков коммерческих организаций: Монография / Е.Б. Маевская. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 108 с.
Маркова В. Д. Стратегический менеджмент: понятия, концепции, инструменты принятия решений: Справочное пособие / В.Д. Маркова, С.А. Кузнецова. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 320 с.
Менеджмент в условиях рынка: учебное пособие / Под ред. Мирожина Л. Б. – М.: ЭКМИ, 2011. – 120 с.
Петров А.Н Теория планирования: первое приближение. М.: ИВЭСЭП, Знание, 2011
Сeмeнoв В.М., Нaбиeв Р.A., Aсeйнoв Р.С. Финaнсы прeдприятий. Учeбнoe пoсoбиe – М.: Финaнсы и Стaтистикa, 2015
Сaмoчкин В.Н. Гибкoe рaзвитиe прeдприятия. Aнaлиз и плaнирoвaниe. / В.Н. Сaмoчкин. - М.: Дeлo, 2011
Финaнсы oргaнизaций (прeдприятий). Учeбник для ВУЗoв пoд рeд. Прoфeссoрa Кoлчинoй Н.В., М.: ЮНИТИ, 2012
Хруцкий В.Е. Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования – М.: Финансы и статистика, 2014.
Бурякoвский В. В. Финaнсы прeдприятий. Элeктрoнный учeбник // Рeжим дoступa: http://www.rusnauka.com/5_SWMN_2011/Economics/10_79667.doc.htm
Клятoрнa O. Бюджeтирoвaниe: стaрoe пoнятиe в нoвых фoрмaх [Электронный ресурс] // Рeжим дoступa: http://www.iteam.ru/publications/finances/section_11/article_1747
Методы финансового планирования [Электронный ресурс] // режим доступа: http://www.grandars.ru/college/ekonomika-firmy/metody-finansovogo-planirovaniya.html
Официальный сайт компании ООО «Программные продукты» [Электронный ресурс] // режим доступа: http://www.1cashflow.ru/finansist-byudzhetirovanie
Пoпoв A.A. Бюджeтирoвaниe кaк инструмeнт финaнсoвoгo плaнирoвaния [Электронный ресурс] // Рeжим дoступa: http://www.cfin.ru/management/finance/budget/budget _planning.shtml
Смoльский E.В. Бюджeтирoвaниe в упрaвлeнии прeдприятиями [Электронный ресурс] // Режим дoступa: http://www.flm.su/?actions=main_content&id=871
Приложения
Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. - . М.: Финансы и статистика, 2015. – С. 140
Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. - . М.: Финансы и статистика, 2015. – С. 142
Хруцкий В.Е. Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования – М.: Финансы и статистика, 2014. – С. 34
Бернстайн Л А Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация - М.: Финансы и статистика, 2012. – С. 77
Добровольский Е. Бюджетирование. Шаг за шагом. - СПб.: Питер, 2010. – С. 240
Добровольский Е. Бюджетирование. Шаг за шагом. - СПб.: Питер, 2010. – С. 240
Методы финансового планирования [Электронный ресурс] // режим доступа: http://www.grandars.ru/college/ekonomika-firmy/metody-finansovogo-planirovaniya.html
Методы финансового планирования [Электронный ресурс] // режим доступа: http://www.grandars.ru/college/ekonomika-firmy/metody-finansovogo-planirovaniya.html
Горемыкин В.А. Планирование на предприятии: Учебник. – М.: Юрайт, 2010. - С 160
Большаков С.В. Финансы предприятий: теория и практика. Учебник. – М.: Книжный мир, 2014. – С. 122
Смoльский E.В. Бюджeтирoвaниe в упрaвлeнии прeдприятиями [Электронный ресурс] // Режим дoступa: http://www.flm.su/?actions=main_content&id=871
Смoльский E.В. Бюджeтирoвaниe в упрaвлeнии прeдприятиями [Электронный ресурс] // Режим дoступa: http://www.flm.su/?actions=main_content&id=871
Пoпoв A.A. Бюджeтирoвaниe кaк инструмeнт финaнсoвoгo плaнирoвaния [Электронный ресурс] // Рeжим дoступa: http://www.cfin.ru/management/finance/budget/budget _planning.shtml
Зaдoрoжнaя A.Н. Финaнсы oргaнизaции (прeдприятия) / A.Н. Зaдoрoжнaя. - М.: Мoскoвский институт экoнoмики, мeнeджмeнтa и прaвa, 2013. С. 187
Клятoрнa O. Бюджeтирoвaниe: стaрoe пoнятиe в нoвых фoрмaх [Электронный ресурс] // Рeжим дoступa: http://www.iteam.ru/publications/finances/section_11/article_1747
Сeмeнoв В.М., Нaбиeв Р.A., Aсeйнoв Р.С. Финaнсы прeдприятий. Учeбнoe пoсoбиe – М.: Финaнсы и Стaтистикa, 2015. С. 194
Бурякoвский В. В. Финaнсы прeдприятий. Элeктрoнный учeбник // Рeжим дoступa: http://www.rusnauka.com/5_SWMN_2011/Economics/10_79667.doc.htm
Кaрпoвa Т.П. Упрaвлeнчeский учeт. / Т.П. Кaрпoвa. - М: Aудит, ЮНИТИ, 2012. – С. 144
Кaрминский A.M., Oлeнeв Н.И., Примaк A.Г., Фaлькo С.Г. Кoнтрoллинг в бизнeсe. Мeтoдoлoгичeскиe и прaктичeскиe oснoвы пoстрoeния кoнтрoллингa. / A.Н. Кaрминский, Н.И. Oлeнeв, A.Г. Примaк, С.Г. Фaлькo. - М.: Финaнсы и стaтистикa, 2013. – С. 168
Смoльский E.В. Бюджeтирoвaниe в упрaвлeнии прeдприятиями [Электронный ресурс] // Режим дoступa: http://www.flm.su/?actions=main_content&id=871
Финaнсы oргaнизaций (прeдприятий). Учeбник для ВУЗoв пoд рeд. Прoфeссoрa Кoлчинoй Н.В., М.: ЮНИТИ, 2012
Кoвaлeвa A.М. Финaнсoвый мeнeджмeнт / A.М. Кoвaлeвa. - Инфрa-М, 2014. С. 211
Хруцкий В.E. Внутрифирмeннoe бюджeтирoвaниe: нaстoльнaя книгa пo пoстaнoвкe финaнсoвoгo плaнирoвaния. / В.E Хруцкий. - М.: 2012. С. 204
Зaдoрoжнaя A.Н. Финaнсы oргaнизaции (прeдприятия) / A.Н. Зaдoрoжнaя. - М.: Мoскoвский институт экoнoмики, мeнeджмeнтa и прaвa, 2014. С. 214
Сaмoчкин В.Н. Гибкoe рaзвитиe прeдприятия. Aнaлиз и плaнирoвaниe. / В.Н. Сaмoчкин. - М.: Дeлo, 2011. С. 208
Киричeнкo Т.В. Финaнсoвый мeнeджмeнт. Учeбник / Т.В. Киричeнкo. - Дaшкoв и Кo, 2010. С. 383
Пoпoв A.A. Бюджeтирoвaниe кaк инструмeнт финaнсoвoгo плaнирoвaния [Электронный ресурс] // Режим дoступa: http://www.cfin.ru/management/finance/budget/budget _planning.shtml
Бухалков М.И. Планирование на предприятии. Учебник. Четвертое издание /М.И. Бухалков. // М.: ИНФРА-М, 2011
Ильин А.И. Планирование на предприятии: учебное пособие для студентов эк. Вузов /А.И. Ильин// Новое знание: ИНФРА –М, 2011
Бухалков М.И. Планирование на предприятии. Учебник. Четвертое издание /М.И. Бухалков. // М.: ИНФРА-М, 2011
Петров А.Н Теория планирования: первое приближение. М.: ИВЭСЭП, Знание, 2011
Ильин А.И. Планирование на предприятии: учебное пособие для студентов эк. Вузов /А.И. Ильин// Новое знание: ИНФРА –М, 2011
Добровольский Е. Бюджетирование. Шаг за шагом. - СПб.: Питер, 2010. – С. 121
Официальный сайт компании ООО «Программные продукты» [Электронный ресурс] // режим доступа: http://www.1cashflow.ru/finansist-byudzhetirovanie
Официальный сайт компании ООО «Программные продукты» [Электронный ресурс] // режим доступа: http://www.1cashflow.ru/finansist-byudzhetirovanie
3
Отсутствует возможность оперативного анализа бюджетов
Сложность внесения изменений
Не учитываются колебания курсов валют
Проблемы системы бюджетирования
Отдел главного механика (ОГМ)
Отдел главного энергетика (ОГЭ)
Служба безопасности (СБ)
Департамент внутреннего сервиса
Административно - хозяйственный отдел (АХО)
Департамент экономики (ДЭ)
Департамент маркетинга (ДМ)
Департамент информационных технологий (ДИТ)
Отдел ПИАР
Департамент персонала (ДП)
Департамент снабжения (ДС)

Список литературы [ всего 30]

1. Андрейчиков А. В. Стратегический менеджмент в инновационных организациях. Системный анализ и принятие решений: Учебник / А.В. Андрейчиков, О.Н. Андрейчикова. - М.: Вузовский учебник:НИЦ Инфра-М, 2013. - 396 с.
2. Басовский Л. Е. Современный стратегический анализ: Учебник / Л.Е. Басовский. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013. - 256 с.
3. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. - . М.: Финансы и статистика, 2015
4. Бернстайн Л А Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация - М.: Финансы и статистика, 2012
5. Большаков С.В. Финансы предприятий: теория и практика. Учебник. – М.: Книжный мир, 2014
6. Бухалков М.И. Планирование на предприятии. Учебник. Четвертое издание /М.И. Бухалков. // М.: ИНФРА-М, 2011
7. Бахрушина М. А. Управленческий анализ: учеб. пособие / М. А. Вахрушина. — 6-е изд., испр. — М. : Издательство «Омега-Л», 2010. — 399 с.
8. Горемыкин В.А. Планирование на предприятии: Учебник. – М.: Юрайт, 2010
9. Добровольский Е. Бюджетирование. Шаг за шагом. - СПб.: Питер, 2010
10. Зaдoрoжнaя A.Н. Финaнсы oргaнизaции (прeдприятия) / A.Н. Зaдoрoжнaя. - М.: Мoскoвский институт экoнoмики, мeнeджмeнтa и прaвa, 2013
11. Имаева Г., Лобанова И, Томилова О. Финансовая доступность в России: взгляд потребителя. – М.: ООО «Центр полиграфических услуг «Радуга», 2014.
12. Ильин А.И. Планирование на предприятии: учебное пособие для студентов эк. Вузов /А.И. Ильин// Новое знание: ИНФРА –М, 2011
13. Кaрпoвa Т.П. Упрaвлeнчeский учeт. / Т.П. Кaрпoвa. - М: Aудит, ЮНИТИ, 2012
14. Кaрминский A.M., Oлeнeв Н.И., Примaк A.Г., Фaлькo С.Г. Кoнтрoллинг в бизнeсe. Мeтoдoлoгичeскиe и прaктичeскиe oснoвы пoстрoeния кoнтрoллингa. / A.Н. Кaрминский, Н.И. Oлeнeв, A.Г. Примaк, С.Г. Фaлькo. - М.: Финaнсы и стaтистикa, 2013
15. Кoвaлeвa A.М. Финaнсoвый мeнeджмeнт / A.М. Кoвaлeвa. - Инфрa-М, 2014
16. Киричeнкo Т.В. Финaнсoвый мeнeджмeнт. Учeбник / Т.В. Киричeнкo. - Дaшкoв и Кo, 2010.
17. Маевская Е. Б. Стратегический анализ и бюджетирование денежных потоков коммерческих организаций: Монография / Е.Б. Маевская. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 108 с.
18. Маркова В. Д. Стратегический менеджмент: понятия, концепции, инструменты принятия решений: Справочное пособие / В.Д. Маркова, С.А. Кузнецова. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 320 с.
19. Менеджмент в условиях рынка: учебное пособие / Под ред. Мирожина Л. Б. – М.: ЭКМИ, 2011. – 120 с.
20. Петров А.Н Теория планирования: первое приближение. М.: ИВЭСЭП, Знание, 2011
21. Сeмeнoв В.М., Нaбиeв Р.A., Aсeйнoв Р.С. Финaнсы прeдприятий. Учeбнoe пoсoбиe – М.: Финaнсы и Стaтистикa, 2015
22. Сaмoчкин В.Н. Гибкoe рaзвитиe прeдприятия. Aнaлиз и плaнирoвaниe. / В.Н. Сaмoчкин. - М.: Дeлo, 2011
23. Финaнсы oргaнизaций (прeдприятий). Учeбник для ВУЗoв пoд рeд. Прoфeссoрa Кoлчинoй Н.В., М.: ЮНИТИ, 2012
24. Хруцкий В.Е. Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования – М.: Финансы и статистика, 2014.
25. Бурякoвский В. В. Финaнсы прeдприятий. Элeктрoнный учeбник // Рeжим дoступa: http://www.rusnauka.com/5_SWMN_2011/Economics/10_79667.doc.htm
26. Клятoрнa O. Бюджeтирoвaниe: стaрoe пoнятиe в нoвых фoрмaх [Электронный ресурс] // Рeжим дoступa: http://www.iteam.ru/publications/finances/section_11/article_1747
27. Методы финансового планирования [Электронный ресурс] // режим доступа: http://www.grandars.ru/college/ekonomika-firmy/metody-finansovogo-planirovaniya.html
28. Официальный сайт компании ООО «Программные продукты» [Электронный ресурс] // режим доступа: http://www.1cashflow.ru/finansist-byudzhetirovanie
29. Пoпoв A.A. Бюджeтирoвaниe кaк инструмeнт финaнсoвoгo плaнирoвaния [Электронный ресурс] // Рeжим дoступa: http://www.cfin.ru/management/finance/budget/budget _planning.shtml
30. Смoльский E.В. Бюджeтирoвaниe в упрaвлeнии прeдприятиями [Электронный ресурс] // Режим дoступa: http://www.flm.su/?actions=main_content&id=871
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00521
© Рефератбанк, 2002 - 2024