Налоговое планирование на предприятии (на примере ООО "Аврора")

Содержание
Содержание
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
1.1 Налоговая политика Российской Федерации на современном этапе
1.2 Понятие и стадии налогового планирования
1.3 Цели, задачи и методы налогового планирования
1.4 Этапы текущего налогового планирования на предприятии
ГЛАВА 2. ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КАК ЧАСТЬ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
2.1 Понятие налоговой оптимизации и ее виды
2.2 Основные принципы оптимизации налогообложения
2.3 Грань между оптимизацией налогообложения и уклонением от уплаты налогов
ГЛАВА 3. НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРИМЕРЕ ООО «АВРОРА»
3.1 Особенности налогового планирования на предприятиях сферы услуг
3.2 Налоговое планирование в ООО «Аврора»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

Основным внутренним документом, регламентирующим основы бухгалтерского учета в компании, является Учетная политика, которая представляет собой совокупность методологических принципов и правил, определяющих порядок и организацию бухгалтерского и налогового учета.
Порядок ведения налогового учета ООО «Аврора» организует самостоятельно. При этом руководство обеспечивает возможность осуществления контроля за правильностью формирования финансовых показателей, которые в дальнейшем учитываются при расчете налоговой базы и используются при осуществлении внутреннего контроля, т.е. обеспечивается «прозрачность» формирования показателей налоговых деклараций, начиная с первичного документа.
Учетная политика для целей налогообложения - это документ, в котором налогоплательщик прописывает все те правила и методы, которыми он руководствуется при исчислении и уплате налогов и сборов.
В структуре Учетной политики ООО «Аврора» для целей налогообложения определяются правила и способы ведения налогового учета.
В учетной политике зафиксирован выбор организации в отношении тех норм налогового законодательства, которые оставляют право выбора за самим налогоплательщиком. По целому ряду вопросов о порядке налогообложения законодательство предоставляет право выбирать способ учета из нескольких возможных вариантов. Составление учетной политики очень важно для взаимоотношений с налоговой инспекцией.
Формирование налоговой учетной политики основывается на тех же принципах, что и бухгалтерская учетная политика, но с учетом требований налогового законодательства.
Изменение учетной политики для целей налогообложения допускается в случае изменения законодательства или применяемых методов учета организации. Соответствующие изменения в порядок учета отдельных хозяйственных операций и объектов в целях налогообложения вносятся в учетную политику для целей налогообложения приказом руководителя предприятия. При этом они вступают в силу только с года, следующего за изданием приказа (статья 313 НК РФ).
В ООО «Аврора» применяется общая система налогообложения. Данная система налогообложения применяется в том случае, если предприниматель при регистрации в органе налоговой службы не подает заявление о применении одной из упрощенных систем налогообложения (с уплатой единого или фиксированного налога).
В таком случае считается, что он будет работать по общей системе налогообложения с уплатой налоговых платежей.
При этой системе в полном объеме ведется бухгалтерский учет, уплачиваются все основные налоги. Такая система налогообложения избирается при необходимости выделения в документах для покупателей НДС.
Начисление каждого налога имеет свои особенности. При начислении налогов учитываются предусмотренные для них сроки уплаты.
Поскольку ООО «Аврора» является плательщиком НДС, контрагенты компании, при поставке товаров (работ, услуг) с НДС, вправе использовать выставленный НДС к вычету.
Эта возможность является достаточно значительным плюсом, поскольку в ином случае (если компания не является плательщиком НДС) контрагенты несли бы финансовые потери из-за невозможности принять к вычету НДС.
НДС определяется как разница между исходящим налогом, определяемым на основании счетов – фактур за выполненные работы (услуги) и поступившим налогом, также на основании счетов – фактур поставщиков. Полученная разница считается налогом к уплате в бюджет или к возмещению.
 В соответствии со ст. 163 НК РФ НДС уплачивается ежеквартально. Последний срок уплаты 20-е число месяца следующего за истекшим кварталом.
Для расчета налога формируются книги покупок и продаж.
Одним из основных налогов, уплачиваемых компанией, является налог на прибыль, исчисляемый от налогооблагаемой (расчетной) прибыли в размере 20%. Налоговый период по налогу на прибыль - год. Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев.
Сотрудник бухгалтерии ООО «Аврора» самостоятельно определяет сумму налога на прибыль организации по итогам налогового периода (календарного года), исчисляя сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания квартала, полугодия, 9 месяцев, года.
Последний срок уплаты такого аванса - 28-е число месяца следующего за прошедшим кварталом.
Порядок и сроки уплаты налога на имущество установлены НК РФ.  Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
С 2010 года отменён единый социальный налог, вместо него согласно закона № 213-ФЗ от 24.07.2009г плательщики налога уплачивают страховые взносы в ПФР, ФСС, федеральный и территориальные ФОМС,.
Ставки налогов и их распределение определяются статьей 241 НК РФ.
Общая сумма налоговых платежей ООО «Аврора» представлена в таблице 3.2.
Таблица 3.2
Анализ налогового бремени в компании
Показатели 2009
тыс. руб. Уд. вес 2010г
тыс. руб. Уд. вес Изменение, % НДС 641 66,2 1328 79,5 +107,2 Налог на прибыль 60 6,2 112 6,7 +86,7 Налоги на фонд заработной платы 168 17,3 144 8,6 -14,3 НДФЛ 84 8,7 72 4,3 -14,3 Налог на имущество 16 1,6 15 0,9 -6,3 Всего налоговых платежей 969 100 1671 100 +80,7
Анализируя динамику налоговых платежей, можно отметить значительный рост величины НДС. На долю этого налога приходится 79,5% всего налогового бремени компании, причем в отчетном периоде отмечается рост налогового платежа на 107,2%.
Вторым существенным налогом является налог на прибыль. Его величина за отчетный период увеличилась на 86,7%.
Причиной сокращения налоговых платежей, взимаемых с фонда заработной платы, явилось сокращение численности сотрудников компании.
Самым незначительным налогом является налог на имущество, на долю которого приходится менее 2% налоговых платежей. Отрицательная динамика показателя зависит от снижения стоимости имущества в связи с начислением амортизации.
Для оценки эффективности налогового бремени были рассмотрены показатели рентабельности ООО «Аврора».
Данные анализа представлены в таблице 3.3.
Таблица 3.3
Анализ финансовых результатов предприятия
Показатели 2009 2010 Изменение, % Выручка от реализации 3561 7378 +107,2 Себестоимость 2480 6007 +142,2 Балансовая прибыль 1081 1371 +26,8 Рентабельность продаж 30,4 18,6 -11,8 Налоговые платежи 969 1671 +80,7 Уд. вес налогов в расходах 39,1 27,8 -11,3 Уд. вес налогового бремени в выручке 27,2 22,6 -4,6
Результаты анализа отражают рост выручки компании в отчетном периоде на 107,2%. Этот факт можно было бы оценивать положительно, если бы рост себестоимости не превышал рост выручки. В отчетном периоде расходы компании выросли на 142,2%.
Несмотря на то, что балансовая прибыль увеличилась в отчетном периоде на 26,8%, снижение рентабельности продаж компании составило 11,8%. Однако, учитывая, что средний уровень рентабельности считается равным 17%, сложившийся в ООО «Аврора» уровень доходности довольно неплохой.
Удельный вес налоговых отчислений в расходах ООО «Аврора» сократился на 11,3%. Налоговое бремя компании снизилось на 4,6%.
Этот факт свидетельствует об осуществлении налогового контроля на предприятии, постоянного отслеживания изменений Налогового законодательства и эффективном налоговом планировании в ООО «Аврора».
Разрабатывая механизм дальнейшей оптимизации, ООО «Аврора» как организации общественного питания, реализующей в розницу товары по разным ставкам, в плане ведения раздельного учета по НДС можно порекомендовать следующее.
Раздельный учет должен строиться таким образом, чтобы по его данным можно было безошибочно определить налогооблагаемую базу для исчисления налога по разным ставкам.
Применение контрольно-кассовой техники является идеальным вариантом ведения такого раздельного учета при обработке информации о продаваемых товарах по специальным штрих - кодам, наносимым на товар.
Данная информация считывается с продаваемого товара и обрабатывается специальной программой, в результате организация имеет информацию по проданным товарам с разбивкой по различным ставкам НДС. Недостатком можно считать достаточно высокую цену такой контрольно-кассовой техники, поэтому этот вариант могут использовать далеко не все розничные организации.
Более приемлемым способом остается проведение инвентаризации по товарам. При этом в инвентаризационных ведомостях должна содержаться дополнительно информация об остатках товаров и ставках налога.
Это очень трудоемкий способ, фактически его могут применять организации, имеющие небольшой товарооборот. Инвентаризация должна проводиться по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным, не реже одного раза в налоговый период. Данные проведенной инвентаризации должны содержать всю необходимую информацию для определения налогооблагаемой базы и суммы налогов.
В этом случае, данные о продажах товаров, реализованных в отчетном периоде, будут известны только в конце налогового периода, и соответственно внести данные в книгу продаж бухгалтер сможет только в конце налогового периода, что фактически собой представляет нарушение ведения данного регистра.
Это может привести к штрафу со стороны налоговых органов. Чтобы подстраховать себя и избежать применения штрафных санкций, необходимо отразить данный порядок заполнения книги продаж в учетной политике организации.
При планировании авансовых платежей по налогу на прибыль необходимо учитывать возможности их оптимизации, учитывая способы расчета авансовых платежей по налогу на прибыль, предусмотренных Налоговым Кодексом.
Всего три способа: первый предполагает расчет авансовых платежей по результатам фактически полученной прибыли, второй – по результатам работы за отчетный квартал, третий – уплата квартальных авансовых платежей по фактически полученной прибыли.
В случае если в ООО «Аврора» по итогам отчетного периода получается убыток, Общество не платит налог на прибыль, и есть возможность учесть этот убыток в будущем, уменьшив сумму налога на сумму убытка.
Сложности оптимизации налога на имущество состоят в том, что это прямой налог, не предусматривающий вычеты.
Выходом из сложившейся ситуации является нивелирование базы налогообложения.
Для предприятий общественного питания самый привлекательный вариант налогообложения – это применение «вмененки» по основному и дополнительным видам деятельности. Однако если площадь зала обслуживания не позволяет перейти на уплату ЕНВД, то организация имеет право применять «упрощенку» при условии, что ее доход не превысит установленный п. 4 ст. 346.13 НК РФ предельный размер.
Если по итогам отчетного (налогового) периода доход компании не превышает 60 млн. руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), то организации имеет право на применение УСНО.
Объектом налогообложения по ЕНВД является вмененный доход налогоплательщика.
Под вмененным доходом или налоговой базой понимается потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.
Для налогоплательщиков, оказывающих услуги общественного питания, он рассчитывается как произведение базовой доходности по услугам общественного питания, величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности, а также значений корректирующих коэффициентов. Именно такой расчет предлагается пунктом 2 статьи 346.29 НК РФ.
Для того чтобы рассчитать налог, нужно величину вмененного дохода умножить на ставку налога. Она равна 15 %.
Применение уплаты единого налога на вмененный доход для ООО «Аврора» невозможно, так как площадь торгового зала превышает 150 кв.м.
Рассматривая возможность перехода на упрощенную систему налогообложения, необходимо учитывать, что УСНО (даже если доходы налогоплательщика будут индексированы на поправочный коэффициент) подойдет тоже далеко не всем.
Обойти установленные лимиты позволит заключение договора о совместной деятельности (простого товарищества).
Рисунок 3. Заключение договора простого товарищества
Данная схема работает следующим образом: объединившись в простое товарищество, два или более индивидуальных предпринимателя или юридических лица, применяющих упрощенную систему налогообложения по ставке 15%, организуют работу ресторана, кафе, бара или закусочной.
Простое товарищество не образует новое юридическое лицо, об этом сказано в п. 1 ст. 1041 ГК РФ. Это означает, что оно не является плательщиком налогов. Налоги по всем сделкам, совершенным в интересах товарищества, уплачивают его участники. В рассматриваемом случае в простое товарищество объединяются организации, которые находятся на упрощенной системе налогообложения. По сделкам товарищества они уплачивают единый упрощенный налог, причем с прибыли.
Учитывая, что единый упрощенный налог в размере 15% будет начисляться с величины полученной прибыли в отчетном периоде, которая составила 629 тыс. руб. (данные Отчета о прибылях и убытках, представленные в таблице 2 Где у вас находится таб 2, на какой странице. У вас в данной главе вообще другая нумерация страниц. Приложения), размер налога будет равен:
629 000 х 15/100 = 94350 руб.
Сопоставив полученную величину с совокупным объемом налогового бремени, которое в настоящий момент составляет 1671000 рублей (данные таблицы 3.2), можно определить эффективность перехода на другую систему налогообложения:
В абсолютном выражении: 1671000 – 94350 = 1576650 рублей.
В относительном выражении: 94350/ 1671000 х 100% – 100% = 94,3%
Правовое положение участников рассматриваемого договора регулируется гл. 55 ГК РФ, которая применяется в силу ст. 11 НК РФ.
При этом в ст. 1048 ГК РФ установлено правило, в соответствии с которым между участниками договора о совместной деятельности распределяется прибыль, а не выручка. Именно ее организации общественного питания будут включать в доход при расчете единого налога. Таким образом, в отличие от обычного лица, применяющего «упрощенку», лимит доходов устанавливается для каждого из товарищей отдельно, при этом их количество нормативными актами не ограничено.
Упрощенная система налогообложения регулируется гл. 26.2 НК РФ, в которой сказано, что «упрощенцы» не признаются плательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Следовательно, на участника товарищества возлагаются обязанности плательщика НДС (налогового агента и законного представителя) в том случае, если они есть хотя бы у одного из участников простого товарищества. Значит, согласно указанной статье участники товарищества, у которых данной обязанности нет, уплачивать НДС не должны.
Тем не менее, применяя схему, нужно быть готовым к налоговым спорам, поскольку специалисты налоговой службы считают, что с момента вступления в силу ст. 174.1 НК РФ их позиция закреплена законом, и иная трактовка необходимости уплаты НДС членами договора о совместной деятельности исключена.
В связи с этим желательно, чтобы участниками простого товарищества были юридические лица, поскольку индивидуальные предприниматели рискуют своим имуществом, которое может быть изъято у них по решению суда (за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание).
А учредители (участники) юридического лица несут ответственность только в пределах своего вклада в уставный капитал.
Кроме того, в соответствии с действующей редакцией ст. 16 Закона № 171-ФЗ с 1 июля 2010г индивидуальным предпринимателям запрещено торговать спиртными напитками в розницу.
Несмотря на то, что данным нормативным актом усилены меры, связанные с контролем над оборотом алкогольной продукции, при реализации данной схемы получать лицензии на всех юридических лиц – участников договора о совместной деятельности – необязательно. Для этого достаточно оформить одну лицензию на фирму, которая официально будет заниматься продажей ликероводочной продукции, и возложить на нее обязанности по ведению совместных дел от имени товарищества. Это позволит законным способом избежать претензий контролеров, поскольку в случае проверки на чеках будут выбиты реквизиты «лицензированного» продавца.
В случае аренды нескольких помещений для осуществления деятельности в сфере услуг общественного питания (подобная ситуация имеет место и в ООО «Аврора») при переходе на УСН, необходимо заключить столько же отдельных договоров аренды помещений.
При этом, если площадь каждого зала обслуживания посетителей не будет превышать 150 квадратных метров и в каждом зале будет установлен отдельный контрольно-кассовый аппарат, то в этом случае арендуемые помещения рассматриваются как самостоятельные точки общественного питания и, соответственно, площадь зала обслуживания посетителей в целях применения ЕНВД определяется по каждой точке отдельно.
Это означает, что при наличии нескольких объектов общественного питания можно применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении тех объектов, площадь которых не превышает 150 кв. м.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Одним из основных условий стабилизации финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков.
Необходимо отметить, что принятый и вступивший в силу Налоговый кодекс РФ в значительной степени упорядочил процесс осуществления налогового контроля и расширил круг правовых способов защиты прав и интересов налогоплательщиков.
Однако до сих пор, несмотря на актуальность проблемы, уменьшение налогов как социально-экономическое явление существует как бы неофициально. До сих пор никто не попытался его проанализировать, определить природу и причины, обусловленность и значение.
Конкретные способы уменьшения налогов представляют собой непосредственные методы и действия налогоплательщика по налоговой минимизации.
В процессе налогового планирования определяются не только возможности минимизации налогообложения, но и оценивается экономическое влияние принятых решений на текущую деятельность и перспективу.
В работе была рассмотрены принципы налогового планирования в ООО «Аврора». Предприятие осуществляет деятельность в сфере услуг общественного питания.
Сегодня все больше предпринимателей обращают внимание на этот бизнес как на выгодную сферу для инвестиций. На первый взгляд он кажется простым, однако в этой области есть свои законы и тонкости, которые необходимо знать, чтобы предприятие общественного питания было успешным.
От того, насколько грамотно будут определены бюджет, концепция и формат заведения, целевая аудитория и ценовая политика, напрямую зависит будущая прибыль. Осуществление бизнес-процессов и уплата налогов в соответствии с действующим законодательством занимают не последнее место в этом списке.
Были рассмотрены основы организации налогового учета на предприятии.
В настоящий момент налоговое бремя ООО «Аврора» составляет 22,6% от выручки предприятия.
Снижение данного показателя в отчетном периоде на 4,6% свидетельствует об осуществлении налогового контроля на предприятии, постоянного отслеживания изменений Налогового законодательства и эффективном налоговом планировании в ООО «Аврора».
Был рассмотрен один из способов дальнейшей оптимизации налогообложения, подходящий для предприятий общественного питания.
Возможность использования ЕНВД в сфере общественного питания, является для организаций, оказывающих услуги общепита, палочкой-выручалочкой. Рассматривая вопросы бухгалтерского и налогового учета в этой сфере, можно убедиться в том, что сегодня общепит - это отрасль народного хозяйства, которая во многом законодательно не урегулирована и множество аспектов и бухгалтерского и налогового учета требуют специальной доработки.
Возможность использования ЕНВД снимает часть вопросов у организаций и индивидуальных предпринимателей, работающих в общепите.
Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и взносов в бюджетные фонды.
Результат прогнозного расчета единого вмененного налога показал, что величина налогового бремени в ООО «Аврора» снизится на 1576650 рублей, что составит 94%.
Для проведения налоговой оптимизации деятельности компании этот метод достаточно прост и не противоречит требованиям гражданского и налогового законодательства. Единственное, на что необходимо обратить особое внимание, что любая заключаемая сделка должна иметь деловую цель, экономический смысл и направленность на извлечение прибыли. В противном случае налоговые органы могут признать ее недействительной, пересчитать налоги и начислить штрафные санкции.
Цели и задачи, поставленные в дипломной работе, выполнены.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1., Часть 2. утвержденный Федеральным Законом от 01.02.2003 № 147 ФЗ.;
Гражданский кодекс Российской Федерации. (в ред. Федеральных законов от 27.12.2009 N 352-ФЗ, с изменениями, внесенными Федеральными законами от 24.07.2008 N 161-ФЗ, от 18.07.2009 N 181-ФЗ)
Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование. СПб.: Питер, 2008. — 634 с;
Егорова С.К., Денисова К.Я. Основы бухгалтерского учета и аудита в сфере сервиса. – М: Юристъ,2009. – 270с;
Жминько С.И. Финансовый учет на предприятиях.- Рн/Д.: изд-во «Феникс», 2003. – 448 с;
Налоги: Учебное пособие. / Под ред. Черника Д.Г..– М.: Финансы и статистика, 2008. – 544 с.;
Налоги и налогообложение: Учебн. пособие / Под ред. И.Г. Русакова, В.А. Каши – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006. – 495 с;
Предпринимательство: Учебник / под ред. М.Г. Лапусты. – М.: ИНФРА – М. 2007. – 534 с;
Пелих А.С., Шепеленко Г.И. Малые предприятия. – Ростов н/Д: Экспертное бюро, М.: Гардарика, 2006. – 144с;
Палий В.Ф. Палий В.В. Финансовый учет. Учебное пособие: М.: Изд. ФБК – Пресс, 2007. – 193с;
Тихонов Д.Н, Липник Л.Г.. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. - М.: ИНФРА-М, 2007. – 346 с;
Трубочкина М.И.. Управление затратами предприятия. – М.:, ИНФРА-М, 2007. – 218с.
Управление финансами (Финансы предприятий) Учебник/ под ред. А.А. Володина. – М. .: ИНФРА-М, 2008. – 504с;
Финансовое право. Учебник. Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М.: Юрист, 2006. – 182 с;
Филина Ф.Н. Бухгалтерские проводки и налоговый учет в сфере общественного питания. – М: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009 . - 320 с;
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 429 с;
Брызгалин А.В. Основные принципы российского налогового права. М.: «Налоговое планирование», 20003, № 3, 29-32 с;
Бурда Б.К. Краткий курс истории налогов. М.: «Малое предприятие», 3004, № 2, 11-12 с.
Хачатрян А.Г. Налоговый контроль (надзор) как деятельность налоговых органов и вопросы правового регулирования. М.: «Юрист», 2004, № 8, 26-28 с.
Шараев С.Ю. Законность и правопорядок в сфере налоговых отношений: проблемы правоприменительной практики федеральных органов налоговой полиции. М.: «Адвокат», 1998, № 3, с. 33-48 с.
http://nalog.akcentplus.ru/politika.html
http://www.minfin.ru/common/img/uploaded/library/2010/05/ONNP
http://www.pnalog.ru/
http://library.fentu.ru/book/iu/36/62___________.html
http://www.fd.ru/reader.htm?id=1226
http://www.blaw.ru/rus/nalog.php?m=5&n=5#1
http://www.businessuchet.ru/content/document_r_9F8AB50B-AE8F-
http://www.elitarium.ru/2008/12/10/principy_nalogooblozhenija.html
http://www.lawmix.ru/comm/1296/
ПРИЛОЖЕНИЯ
Рисунок 1. Основные функции налогового механизма
 

Рис. 2 Структура налогового планирования
Таблица 1
Баланс ООО «Аврора» на 31.12.2010г, тыс. руб.
Статьи баланса код
показателя на начало отчетного периода на конец отчетного периода Актив I.Внеоборотные активы Основные средства 120 728 685 ИТОГО по разделу I 190 728 685 II. Оборотные активы Запасы 210 1817 4429 В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 4 27 Затраты в незавершенном производстве 213 1021 9588 Готовая продукция и товары для перепродажи 214 1800 9400 Товары отгруженные 215 9 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 813 993 В том числе покупатели и заказчики 241 804 923 Денежные средства 260 19128 3065 ИТОГО по разделу II 290 22766 23082 Баланс 300 23494 23767 Пассив III. Капитал и Резервы Уставный капитал 410 14 14 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 22316 22874 ИТОГО по разделу III 490 22330 22889 IV. Долгосрочные обязательства ИТОГО по разделу IV 590 - - V. Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность 620 1164 879 В том числе поставщики и подрядчики 621 7 51 Задолженность перед персоналом организации 622 646 556 Задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 203 161 Задолженность по налогам и сборам 624 304 85 Прочие кредиторы 625 4 26 ИТОГО по разделу V 690 1164 879 БАЛАНС 700 23494 23767
Таблица 2
Отчет о прибылях и убытках ООО «Аврора», тыс. руб.
Наименование показателей код
показателя за отчетный период за аналогичный период предыдущего года 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 7378 3561 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 6007 2480 Валовая прибыль 029 1371 1081 Коммерческие расходы 030 - 130 Управленческие расходы 040 586 407 Прибыль (убыток) от продаж 050 785 544 Прочие доходы и расходы Проценты к получению 060 - Проценты к уплате 070 - Доходы от участия в других организациях 080 - Прочие операционные доходы 090 - Прочие операционные расходы 100 44 80 Внереализационные доходы 120 - - Внереализационные расходы 130 - - Прибыль (убыток) до налогообложения 140 741 464 Отложенные налоговые активы 141 - - Отложенные налоговые обязательства 142 - - Текущий налог на прибыль 150 - - Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи 180 112 60 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 629 404
http://nalog.akcentplus.ru/politika.html
http://www.elitarium.ru/2008/12/10/principy_nalogooblozhenija.html
http://www.lawmix.ru/comm/1296/
Налоги и налогообложение: Учебн. пособие / Под ред. И.Г. Русакова, В.А. Каши – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006. – с. 67;
Егорова С.К., Денисова К.Я. Основы бухгалтерского учета и аудита в сфере сервиса. – М: Юристъ,2009. – с. 112;
Налоги: Учебное пособие. / Под ред. Черника Д.Г..– М.: Финансы и статистика, 2008. – с.84;
Тихонов Д.Н, Липник Л.Г.. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. - М.: ИНФРА-М, 2007. – с. 148;
Управление финансами (Финансы предприятий) Учебник/ под ред. А.А. Володина. – М. .: ИНФРА-М, 2008. – с. 307;
http://www.minfin.ru/common/img/uploaded/library/2010/05/ONNP
Налоговое планирование. Вылкова Е.С., Романовский М.В. СПб.: Питер, 2008. — с.193;
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2006. – с. 174;
http://library.fentu.ru/book/iu/36/62
Брызгалин А.В. Основные принципы российского налогового права. М.: «Налоговое планирование», 20003, № 3, 29-32 с;
Егорова С.К., Денисова К.Я. Основы бухгалтерского учета и аудита в сфере сервиса. – М: Юристъ,2009. – с. 159;
Тихонов Д.Н, Липник Л.Г.. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. - М.: ИНФРА-М, 2007. – с. 214;
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1., Часть 2. утвержденный Федеральным Законом от 01.02.2003 № 147 ФЗ.;
Шараев С.Ю. Законность и правопорядок в сфере налоговых отношений: проблемы правоприменительной практики федеральных органов налоговой полиции. М.: «Адвокат», 1998, № 3, с. 33-48 с
Филина Ф.Н. Бухгалтерские проводки и налоговый учет в сфере общественного питания. – М: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009 . - с.45;
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1., Часть 2. утвержденный Федеральным Законом от 01.02.2003 № 147 ФЗ.;
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1., Часть 2. утвержденный Федеральным Законом от 01.02.2003 № 147 ФЗ.;
http://www.businessuchet.ru/content/document_r_9F8AB50B-AE8F
2