Вход

Отклонения. Понятие, определение и анализ отклонений в системе контроллинга.

Курсовая работа
Код 100436
Дата создания 26.02.2016
Страниц 29
Источников 10
Файлы будут доступны для скачивания после проверки оплаты.
1 380руб.
КУПИТЬ

Содержание

Содержание Введение 3 1Основные теоретические аспекты и инструменты контроллинга при анализе отклонений 5 1.1Понятие , концепции и задачи контроллинга 5 1.2Основные инструменты контроллинга и анализ отклонений 8 2 Контроллинг в управлении предприятием 20 2.1 Характеристика предприятия и анализ отклонений 20 2.2 Мероприятия по улучшению деятельности 25 Заключение 28 Список использованной литературы 30 Содержание

Фрагмент работы для ознакомления

Уровень издержек обращения также увеличился на 0,08%. Уровень валового дохода снизился из-за роста издержек обращения на 1,6%. В таблице 2 приведена динамика прибыли. Таблица 2- Динамика прибыли за 2013 – 2015 годы, тыс. руб. Показатели 2013 2014 2015 Отклонение (+/-) Темп роста (%) 2014 к 2013 г. 2015 к 2014 г. 2015к 2013 г. 2014 к 2013 г. Валовый доход 18550 20120 22260 1570 2140 8,46 10,64 Издержки обращения 14220 13571 17268 -649 3697 -4,56 27,24 Прибыль 4330 6549 4992 2219 -1557 51,25 -23,77 В 2015 году валовый доход вырос на 10,64%, но за счет роста издержек на 27,2% произошло снижение прибыли на 23,7%. Также представим анализ отклонений валового дохода и издержек от плана. Таблица 3 – Анализ отклонений от плана Показатели 2015 план 2015 факт Отклонение В абс. показателях В % Валовый доход 20500 22260 1760 8,59 Издержки обращения 17000 17268 268 1,58 Прибыль 3500 4992 1492 42,63 Отклонения от плана также приведены на рис.4. Рисунок 4 – Отклонения от плана Как мы видим, валовый доход по факту превысил плановый показатель на 8,6%. Издержки выросли на 1,6% свыше плана. В результате того, что валовый доход увеличился при незначительном росте издержек, произошло увеличение прибыли сверх плана на 42,6%. Рост издержек свыше плана произошел из-за рост цен поставщика. Проведем факторный анализ. Факторный анализ осуществляется в несколько этапов:  1. расчет влияния фактора «товарооборот»: проведение такого анализа начинается с учета влияния инфляции. Товарооборот предприятия в отчетном периоде составил 195430 тыс. рублей, для начала необходимо определить товарооборот в базисных ценах ( по данным бухгалтерии), который составил 257967,6 тыс. рублей. С учетом этого произошел рост товарооборота на 32%. За счет роста товарооборота прибыль выросла: 6549 * (0,32) = 2140 тыс. рублей. 2. Расчет влияния фактора «издержки обращения» на прибыль можно определить достаточно просто. Издержки увеличились, следовательно, прибыль снизилась на ту же сумму- 3697 тыс.руб. 3. Расчет совокупности влияния всех факторов на прибыль показан в таблице 4. Таблица 4 – Расчет совокупности влияния всех факторов на прибыль Факторы, влияющие на прибыль Сумма влияния, т.р. 1.товарооборот 2140 2.издержки -3697 Итого ΔПпв = -1557 Проиллюстрируем данный расчет с помощью диаграммы - рис.5. Рисунок 5 - Зависимость прибыли от различных факторов Наибольшее влияние оказал на прибыль фактор роста издержек, за счет этого фактора произошло снижение прибыли. Таким образом, предприятию необходимо предпринять усилия по увеличению товарооборота и снижению издержек. Суммируем все основные экономические показатели в таблице 5 и покажем в таблице данные о рентабельности продаж. Таблица 5- Основные экономические показатели Показатель 2014 г. 2015г. Отклонение Темп роста % Товарооборот 155040 195430 40390 26,05 Валовый доход 20120 22260 2140 10,64 Издержки обращения 13571 17268 3697 27,24 Прибыль 6549 4992 -1557 -23,77 Рентабельность , % 32,55 22,43 -10,12 - В 2015 году темп роста товарооборота 26%, валового дохода-10,6%, издержек обращения -27,24%, что выше темпа роста товарооборота и валового дохода. Снижение темпа роста прибыли 23,7%. Соответственно снижение рентабельности прибыли составило 10,12%. Рост издержек обращения отрицательно влияет на рост рентабельности. Таким образом, при приросте товарооборота, валового дохода, рост издержек приводит к снижению эффективности деятельности. 2.2 Мероприятия по улучшению деятельности Для снижения издержек закупа предприятию необходимо провести тендер на выбор лучших поставщиков, выстроить политику закупа с ориентацией на долгосрочное сотрудничество и выбор ценовой политики. Кроме того, пересмотр закупочной политики позволит увеличить и улучшить ассортимент. Для предотвращения возникновения финансовой зависимости фирме необходимо: -проводить мониторинг соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительный рост долга создает угрозу финансовой стабильности предприятия; -своевременно погашать кредиторскую задолженность перед поставщиками. Совершенствование применения POS-материалов. В качестве возможного предложения можно рекомендовать применение таких POS-материалов в магазине как: -динамический дисплей (экран) с меняющейся рекламной информацией, он может информировать потребителей о проводящихся в магазине акциях или распродажах.; - установка промостоек поставщиков; В торговом зале целесообразно дополнительно использовать стикеры для акцентирования внимания на определенном товаре. Для улучшения лояльности покупателей и интенсификации продвижения можно предложить следующее: -увеличить спектр услуг для покупателей, возможно предоставление товара по заказам. -проведение дегустаций продукции в выходные дни и вечерние часы в будни. Для улучшения внутрифирменного стимулирования в качестве дополнительного фактора мотивации можно ввести дисконтную карту сотрудника, которая дает право на скидку в 20%. Предприятие достаточно успешно функционирует, серьезных проблем в деятельности не отмечено, поэтому возможные улучшения будут направлены на маркетинговое воздействие. Планируется к 2017 году увеличить товарооборот на 30%, валовой доход на 59,7%. Численность работников не меняется. Уровень валового дохода увеличивается на 2,6% за счет снижения уровня издержек на 0,24% и улучшения структуры и состава ассортимента с помощью планируемых улучшений. Плановые показатели на 2016 год приведены в таблице 6. Таблица 6-Основные экономические показатели Показатель 2016г. 2017г. Отклонение Темп роста % Товарооборот 195430 254050,9 58620,9 30 Валовый доход 22260,00 35560,00 13300,00 59,75 Уровень валового дохода 11,39 14,00 2,61  - Издержки обращения 17268,00 21849,00 4581,00 26,53 Уровень издержек обращения 8,84 8,60 -0,24  - Продолжение таблицы 6 Прибыль 4992,00 13711,00 8719,00 174,66 Рентабельность 22,43 38,56 16,13 - В целом, предприятие не имеет значимых отклонений в деятельности и поэтому не требуется проводить кардинальные улучшающие мероприятия. Для достижения плановых показателей требуются только маркетинговые меры. Заключение В целом, контролллинг является функцией направленной на улучшение показателей предприятия, контроллингу может быть подвержена любая деятельность предприятия. Компании нужна, прежде всего, функционирующая система внутреннего (управленческого) учета, то есть цифры, пригодные для принятия управленческих решений, - это основа контроллинга.  Таким образом, основой системы контроллинга является внутрифирменная система управленческого учета. Инструменты контроллера включают в себя еще стратегические и оперативные методы планирования, а также методы анализа полученных данных для планирования мероприятий, нацеленных на устранение недостатков.  Контролируя результат выполнения планов, то есть, устанавливая допустимые границы отклонений от плана и сравнивая заданные показатели с фактически достигнутыми, служба контроллинга проводит анализ отклонений, устанавливает их причины и последствия, с точки зрения возможностей дальнейшего успешного функционирования, вырабатывает подходы к устранению негативных и закреплению позитивных отклонений для формирования и сохранения успеха в условиях высокого уровня конкуренции на рынке. Контроллинг должен включать в себя системы внутреннего контроля и ССП как наиболее актуальные инструменты достижения стратегических целей. Анализ отклонений позволяет детально изучить не только полученные цифровые показатели, но и выявить причины отклонений. В работе исследована деятельность универсама «Семишагофф». В 2015 году темп роста товарооборота 26%, валового дохода -10,6%, издержек обращения-27,2%, снижение прибыли – 27,2%. Средняя торговая наценка составляет 20%, на социально значимые товары-10%. Торговая наценка является средней по торговым сетям. Ценовая политика эффективна, т.к. является гибкой, цены могут меняться в зависимости от цен закупа товара, востребованности ассортимента, в период акций. В целом, предприятие ухудшило свои показатели. Темп роста валового дохода ниже темпа роста издержек, что негативно сказалось на рентабельности. Проведенный анализ отклонений от плана показал, что: -валовый доход по факту превысил плановый показатель на 8,6%. Издержки выросли на 1,6% свыше плана. В результате того, что валовый доход увеличился при незначительном росте издержек, произошло увеличение прибыли сверх плана на 42,6%. Данный показатель, тем не менее, нельзя считать успешным, так как руководством были установлены низкие плановые показатели из-за ухудшения экономической ситуации. Возможное совершенствование коммерческой деятельности направлено на улучшение взаимодействия с покупателями, товарную политику и стимулирование персонала. Список использованной литературы Анискин Ю.П., Павлова А.М. Планирование и контроллинг.- М.: Омега-Л,2009.-352 с. Вишневская О.В. Антикризисное управление предприятием.-М.:Феникс,2008.-320 с Дыбаль С.В.Финансовый анализ и концепция контроллинга.-М.:Бизнес-пресса,2009.-352 с. Кришталева Т.И. Организация внутреннего контроля – обязательный элемент учетной политики автономного учреждения // Экономика. Налогообложение. Бухгалтерский учет, №1,2014.-С.63 Серебрякова Т.Ю. К вопросу об оценке эффективности организации внутреннего контроля потребительского общества // Современные проблемы науки и образования, №5,2013.-С.34 Слиньков В.Н.Стратегическое планирование на основе ССП.-М.:ДНТ,2008.-384 с. Теплякова Т.Ю. Контроллинг :учебное пособие.- Ульяновск: УлГТУ,2010- 143 с. http://uecs.ru/ekonomicheskaya-bezopasnost/item/3392-2015-03-07-07-47-08 http://law-journal.ru/files/pdf/201203/201203_305.pdf http://old.orelgiet.ru/docs/almanah/33.pdf 2

Список литературы

Список использованной литературы 1) Анискин Ю.П., Павлова А.М. Планирование и контроллинг.- М.: Омега-Л,2009.-352 с. 2) Вишневская О.В. Антикризисное управление предприятием.-М.:Феникс,2008.-320 с 3) Дыбаль С.В.Финансовый анализ и концепция контроллинга.-М.:Бизнес-пресса,2009.-352 с. 4) Кришталева Т.И. Организация внутреннего контроля – обязательный элемент учетной политики автономного учреждения // Экономика. Налогообложение. Бухгалтерский учет, №1,2014.-С.63 5) Серебрякова Т.Ю. К вопросу об оценке эффективности организации внутреннего контроля потребительского общества // Современные проблемы науки и образования, №5,2013.-С.34 6) Слиньков В.Н.Стратегическое планирование на основе ССП.-М.:ДНТ,2008.-384 с. 7) Теплякова Т.Ю. Контроллинг :учебное пособие.- Ульяновск: УлГТУ,2010- 143 с. 8) http://uecs.ru/ekonomicheskaya-bezopasnost/item/3392-2015-03-07-07-47-08 9) http://law-journal.ru/files/pdf/201203/201203_305.pdf 10) http://old.orelgiet.ru/docs/almanah/33.pdf список литературы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
Сколько стоит
заказать работу?
1
Заполните заявку - это бесплатно и ни к чему вас не обязывает. Окончательное решение вы принимаете после ознакомления с условиями выполнения работы.
2
Менеджер оценивает работу и сообщает вам стоимость и сроки.
3
Вы вносите предоплату 25% и мы приступаем к работе.
4
Менеджер найдёт лучшего автора по вашей теме, проконтролирует выполнение работы и сделает всё, чтобы вы остались довольны.
5
Автор примет во внимание все ваши пожелания и требования вуза, оформит работу согласно ГОСТ, произведёт необходимые доработки БЕСПЛАТНО.
6
Контроль качества проверит работу на уникальность.
7
Готово! Осталось внести доплату и работу можно скачать в личном кабинете.
После нажатия кнопки "Узнать стоимость" вы будете перенаправлены на сайт нашего официального партнёра Zaochnik.com
© Рефератбанк, 2002 - 2017