Вход

Особенности бухгалтерского учёта, контроля и анализа хозяйственной деятельности субъектов малого предпринимательства

Дипломная работа
Дата создания 20.04.2016
Страниц 65
Вы будете перенаправлены на сайт нашего партнёра, где сможете оформить покупку данной работы.
5 940руб.
КУПИТЬ

Содержание

Введение 3 1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета, контроля и анализа субъектов малого предпринимательства 6 1.1. Понятие и задачи малого предпринимательства в экономике 6 1.2. Современные аспекты организации учета и контроля в субъектах малого предпринимательства 12 1.3. Основы анализа хозяйственных субъектов малого предпринимательства 19 2. Оценка организации учета, контроля и анализ хозяйственной деятельности ООО «Алтек» 27 2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 27 2.2. Характеристика организации бухгалтерского учета и контроля на предприятии 30 2.3. Анализ результатов хозяйственной деятельности предприятия 43 3. Направления улучшения организации бухгалтерского учета, контроля и результатов хозяйственной деятельности ООО «Алтек» 50 Заключение 63 Список литературы 67 Приложения 70 Содержание

Фрагмент работы для ознакомления

Как видим, показатель выше рекомендуемых значений на конец 2015 года. Любая компания должна стремиться к тому, чтобы сумма кредита, предоставленного покупателям, не превышала величины кредита, предоставленного поставщиком. Вместе с тем и наблюдается тенденция роста показателя по причине прироста задолженности дебиторов.Коэффициент абсолютной ликвидности – наиболее жесткий критерий ликвидности предприятия. Он показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости немедленно погашена за счет имеющихся денежных средств. В случае с ООО «Алтек» он равен 0,13 в 2013 году и 0,12 в 2015 году, т.е. эти значения не соответствуют нормативу. Негативным моментом является тот факт, что на начало 2014 года данный показатель был выше на 0,01 пункта.Для анализа финансовой устойчивости ООО «Алтек» в 2013-2015 гг. необходимо рассчитать относительные показатели финансовой устойчивости. Результаты расчета занесены в таблицу 9. Таблица 9Относительные показатели финансовой устойчивостиООО «Алтек» в 2013-2015 гг.ПоказательСпособ расчета2013 г.2014 г.2015 г.Изменение (+,-)Норм. значение1.Коэффициент обеспеченности собственными средствамиКоб сос= СОС/ОБА0,030,060,03-0,1-0,52.Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствамиКоб зап = СОС/запасы0,060,180,130,070,6-0,83.Коэффициент маневренности собственного капиталаКман = СОС/СК0,230,340,25+0,020,2-0,54.Коэффициент автономииКавт= СК/ВБ0,110,150,12+0,010,5-0,75.Коэффициент финансовой устойчивостиКфин.уст. =(СК+ДО) /ВБ0,110,150,12+0,010,5-0,77.Коэффициент финансовой активности (плечо финансового рычага)Кфа = ЗК/СК--1,25+1,25<0,7Обозначения: ОБА – оборотные активы, КрП- краткосрочные пассивы, ВБ- валюта баланса, СОС – собственные оборотные средства, СОС = СК -ВНА, СК – собственный капитал, ЗК – заемный капитал, ДО- долгосрочные обязательства, ВНА- внеоборотные активы. СОС = СК – ВНА. (1)СОС2013= 579 - 443 = 136 тыс. руб.;СОС2014= 1130 - 743 = 387 тыс. руб.;СОС2015= 1203 - 897 = 306тыс. руб.Как видно, собственные оборотные средства ООО «Алтек» имеют тенденцию к увеличению, но при этом коэффициент обеспеченности собственными средствам в 2013-2015 гг.недостигает рекомендуемого значения.Также коэффициент обеспеченности запасов не достигает рекомендуемого значения, но при этом положительно можно оценить его повышение за три года.Увеличивается коэффициент маневренности собственного капитала, при этом он немного превышает нормативное значение. Происходит небольшое повышение коэффициента автономии – незначительно, норматива показатели в 2013-2015 гг. не достигают. Коэффициент финансовой устойчивости также не достигает нормативного значения. Плечо финансового рычага показывает зависимость ООО «Алтек» от заемных средств в 2015 году. В связи с этим, можно сделать вывод, что ООО «Алтек» необходимо повышать сумму собственного капитала.3. Направления улучшения организации бухгалтерского учета, контроля и результатов хозяйственной деятельности ООО «Алтек»В целях совершенствования учетной политики ООО «Алтек» в разрезе бухгалтерского учета необходимым является помимо существующих методов списания сырья и материалов при установлении размера материальных расходов рассмотреть целесообразность применения метода по себестоимости первых по времени приобретений (метод ФИФО).В ООО «Алтек» при отпуске материально-производственных запасов в производство их оценку производят по средней себестоимости. Определим методы списания сырья и материалов (табл. 10).Таблица 10Поступление сырья и материалов в ООО «Алтек»№ПоказательКол-во шт.Цена руб.Сумма руб. 1Остаток на начало месяца21115,22419,22Поступление за месяц1 партия80115,29216,02 партия41131,35383,33 партия15269,410548,83Расход за месяц234--4Остаток на конец месяца60--Общая стоимость материала за месяц 27567,3 руб.Средняя себестоимость по каждой отдельно взятой группе (виду) запасов устанавливается путем делениясовокупной себестоимости группы (вида) запасов на их количество, которые складываются соответственно из себестоимости и количества остатков на начало месяца и поступивших в этом месяце запасов.Проведение оценки по средней себестоимости.Общее количество материала 294 шт.Средняя себестоимость единицы составит:27567,3/294 = 93,77 руб.Себестоимость израсходованного материала:234*93,77 = 21942,18 руб.Себестоимость остатка материала на конец месяца:60*93,77 = 5626,2 руб.Следовательно, себестоимость израсходованного материала составит 21942,18 руб.С целью проведения сравнения необходимо определить отпуск материально-производственных запасов в производство способом ФИФО.При использовании метода ФИФО используют такое правило: первая партия – на приход, последняя – в расход. Это значит, что вне зависимости от того, какая партия материалов отпущена в производство, сначала материалы списывают по цене (себестоимости) первой закупленной партии, далее по цене второй партии и т. д. в порядке очередности, пока не будет получен совокупный расход материалов за месяц.Применение денного метода базируется на допущении использования МПЗ в течение месяца в последовательности их приобретения. Оценка остатков МПЗ на конец месяца происходит при применении данного метода по себестоимости последних по времени приобретений:Расход материала за месяц:Остаток на начало месяца и 1партия (21+80)*115,2 = 10635,2 руб.2 партия – 5383,3 руб.3 партия (234-21-80-41) * 69,4 = 5384,8 руб.Итого расход: 234 шт. на 21403,3 руб.В таблице 11 представлено сравнение методов.Таблица 11Сравнение методов списания материально-производственных запасовв производствоМетодКоличество шт.Стоимость руб.Средней цены23421942,18ФИФО21403,3На рисунке 3.1 также представлено сравнение себестоимости израсходованного материала по двум методам.Рисунок 3.1 - Себестоимость израсходованного материала по ООО «Алтек» по двум методам, руб.Определить нужно сумму экономии как разницу между большей и меньшей суммой:Э = 21942,18 - 21403,3 = 538,88 руб.Представленные расчеты показывают, что в ООО «Алтек» целесообразным является применять метод ФИФО при определении себестоимости отпуска материально-производственных запасов в производство. Это позволит повысить сумму прибыли компании.Проведенный анализ организации контроляпредоставляет возможность рекомендовать компании:1. Заключить договор с кассиром о полной материальной ответственности, внеся все отсутствующие данные.2. Издать приказ о порядке и сроках проведения ежемесячной ревизии кассы.3. Ужесточить контроль за подшивкой банковских выписок кассиром.4. Улучшить инвентаризацию материалов на складе.В качестве основной проблемы при проведении инвентаризации выступает уровень ее трудоёмкости: необходимым является обработать большой объем учетной информации в натуральном и документальном выражении, сравнить, проанализировать расхождения, учесть всевозможные нюансы. При этом возникают временные и трудовые затраты, которые и явились причиной того, что в ООО «Алтек» инвентаризация – не частое явление.Оптимального характера вариант снижения всех возможных затрат при проведении инвентаризации направлен на внедрение автоматизированной системы учета и инвентаризации имущества. В условиях современной экономики на рынке присутствуют несколько вариантов такого рода систем. Все они применяют штриховое кодирование. Широкого характера применение штриховых кодов было обусловленным необходимостью обеспечения автоматизированного ввода информации в компьютерные управленческие системы, который отличался бы высоким уровнем надежности, простоты и экономичности. Штриховой код представляет собой элемент системы управления. В отрыве от компьютерной системы управления, вне связи с ее информационной базой он не имеет никакого смысла. Технологию штрихового кодирования применяютв большинстве сфер деятельности, однако наиболее широким образом и эффективно ее используют в учете материальных запасов, которых очень много в ООО «Алтек».Технологией штрихового кодирования обеспечиваетсястопроцентная идентификация объектов учета, она способствует развитию компании и предоставляет возможность достичь такого рода целей:уменьшение временных затрат на инвентаризацию; уменьшение уровня вероятности исчезновения имуществанесанкционированного характера; своевременностьопределения окончания срока эксплуатации имущества; рост уровня контроля оперативного характера перемещения основных средств и пр.В качестве одной из разработок в современной экономикевыступает аппаратно-программный комплекс по автоматизации процесса инвентаризации с применением механизма штрихового кодирования «Scan-Parus», происходит его интегрирование с программным продуктом «1С: Бухгалтерия»(рис. 3.2).Рисунок 3.2 - Общая схема проведения инвентаризации с использованием комплекса «Scan-Parus»При помощи негомогут бытьпромаркированы инвентарные объектыпосредством индивидуальных этикеток со штрих-кодами, в которых содержатсясведения об объекте и егоместонахождении. Далее, осуществляяпроход попомещениям при помощи одновременного сканированиясведений из этикеток, можно получить данные по факту о наличии ирасположении объектов инвентаризации. При помощи специального рода программы, сведенияраздела учета основных средств и иного рода материальных активов из программы «1С: Бухгалтерия» происходит выгрузка в терминал. Затем инвентаризацию проводят посредствомосуществления сканированияэтикеток на дверях складских помещений и на объектах инвентаризации. При всем этом в терминале происходит накопление сведенийо том, какого рода объекты в каких помещениях былиобнаружены. Далее, накопленные таким образом сведения вновь загружают в программу «1С: Бухгалтерия».По итогам осуществленнойинвентаризации может бытьсформирована инвентаризационная опись с реальнымиданными о наличии и местонахожденииобъектов по факту и иного рода документация. При необходимости, можноавтоматическим образом внести нужные изменения в инвентарные карточкио фактическом местоположеним инвентарных объектов.Комплекс по проведению инвентаризации «Scan-Parus»автоматизированного характера включает в себя:аппаратную часть: принтер штрих-кодов и терминал сбора сведений; программную часть: терминальную часть и серверную часть. Применяяуказанный «Scan-Parus», можно:проводить распечатку для инвентарных объектов самоклеящихся этикеток (в которых есть штрих код, наименование, инвентарный номер); проводить маркировку инвентарных объектов этикеткамииндивидуального характера, в которыхсодержится штрих-код; проводить оперативным образоминвентаризацию имущества; получать данные достоверного характерао фактическом наличии и расположении объектов инвентарного плана. Комплекс «Scan-Parus» предоставит возможность: существенным образомснизить время на осуществление инвентаризации имущества; значительным образомуменьшить уровень трудоемкости проведения процесса инвентаризации.По итогам осуществленной инвентаризации происходит формирование отчета по сверке (в нем отражены данные об объектах по учету и по факту), инвентаризационные отчеты итогового характера(по излишкам, недостачам, инвентаризованным объектам), происходит обновление данных по факту по объектам учета.В связи с этим, представленная система имеет обширного характера методологическую и программную базу для осуществления автоматизации всего процесса инвентаризации.Затраты на внедрение программного продукта - автоматизированного комплекса «Scan-Parus» - 40 тыс.руб. с учетом настройки.Данные затраты являются вполне оправданными, если приносят определенную прибыль. Так, экономистами указано, что улучшение системы бухгалтерского учета путем автоматизации предоставляет возможность сделать выше выручку минимум на 1%, соответственно выручка составит:28556 * 1,01 = 28842 тыс.руб.Следовательно, планируемый прирост выручки:28842 - 28556 = 286 тыс.руб.Планируемый прирост прибыли:286 – 40 = 246 тыс.руб.Проведенный анализ налоговой нагрузки предприятия показал, что налоговая нагрузка ООО «Алтек» в 2015 году составляет 11,88%, что выше среднего значения по отрасли и в сумме платежей составляет более 3,4 млн. руб. Это обуславливает необходимость оптимизации налогообложения предприятия.На сегодняшний день законодательством предоставляетсябольшое количество возможностей для уменьшения величины налоговых платежей, в частности, за счет предусмотренных в законодательстве налоговых льгот, а вместе с тем за счет наличия разного рода налоговых ставок и существования пробелов или неясностей в законодательстве. Но, необходимым является отметить, что самым простым и эффективным способом сокращения налогов является выбор оптимальной системы налогообложения. Для каждого налогоплательщика выбор системы налогообложения и учета исключительно индивидуален. При всем этом нужно исходить не только из оптимизации налогообложения и снижения затрат на ведение учета, но и принимать во внимание специфику ведения хозяйственной деятельности. На сегодняшний день в налоговой системе РФ предусмотрена возможность применения как традиционной системы налогообложения, так и специальных налоговых режимов, таких, как УСНО. Важной задачей является оценка как возможности перехода предприятия на УСНО, так и поддержание параметров данного налогового режима.Нужно рассмотреть,соответствует ли ООО «Алтек»для перехода на УСНО (таблица 12).Таблица 12Основные критерии перехода предприятий на УСНО в 2015 годуПоказательКритерийООО «Алтек»2013 г.2014 г.2015 г.1. Численность на предприятии < 100 человек1016192. Выручка на предприятии < 60 млн. руб.20,526,328,63.Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов < 100 млн. руб.0,50,80,94. Доля участия других организаций<25%0%0%0%Таким образом, ООО «Алтек» соответствует всем критерия законодательства для перехода на УСН. является малым предприятием.На сегодняшний день предприятие может применять либо традиционную систему налогообложения либо специальные налоговые режимы. Рассмотрим более подробно наиболее распространенные режимы. 1) упрощенная система налогообложения. Нужно рассмотреть более подробным образом данный налоговый режим. Его характеристика представлена в таблице 13.Таблица 13Характеристика упрощенной системы налогообложения[22, с.19]Элемент режимаХарактеристикаОснованиеНалогоплательщикиОрганизации и индивидуальные предприниматели, которые перешли на УСНОСт. 346.12 НК РФУплата налогов и сборовОсвобождение организаций / ИП от уплаты:1. Налога на прибыль / НДФЛ2. Налога на имущество организаций / физических лиц3. НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).Организациями и индивидуальными предпринимателями:1. Уплачивается единый налог, который взимают при применении УСНО.2. Уплачиваются в общем порядке отчисления во внебюджетные фонды в полном объемеСт. 346.11 НК РФОбъекты налогообложенияДоходыДоходы, которые уменьшены на величину расходовСт. 346.14Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком каждый год346.15 - 346.17Налоговая базаДенежное выражение доходовДенежное выражение доходов, которыеуменьшены на величину расходов346.18, 346.25 НК РФНалоговые ставки6% (от доходов)15% (от доходов, которые уменьшены на величину расходов). Законами субъектов РФ могут быть определены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% согласно категориям налогоплательщиков.Ст. 346.20 НК РФНалоговый периодНалоговый период: календарный год.Отчетный период: год.Ст. 346.19 НК РФПеречень представленных выше налогов, которые предприятию на УСНО не нужно рассчитывать и уплачивать, является закрытым. Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, в общеустановленном порядке. Перечень таких налогов установлен ст. 13-15 Налогового кодекса РФ.Ставка единого налога при упрощенной системе налогообложения бывает двух размеров: 6% (доходы) и 15% (доходы, уменьшенные на величину расходов). Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% согласно категориям налогоплательщиков. Указанную ставку налогоплательщик выбирает сам. Данного рода специальный налоговый режим наиболее распространен, однако при этом имеет ряд проблем. В качестве одной из самых сложных проблем при переходе на УСН выступает НДС. Компании и предприниматели, перейдя на УСН, автоматическим образом обретают освобождение от уплаты НДС с продажи. Правда, при всем этом они одновременно теряют право на вычет «входного» налога. Для «упрощенцев», которые уплачивают единый налог с доходов, это, безусловным образом, является минусом: они не могут ни зачесть «входной» НДС, ни отнести его сумму на расходы. Те, кембыл выбран объект «доходы минус расходы», находятся в более выигрышном положении. Нормы пп. 8 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса предоставляют возможность им включить «входной» НДС по приобретенным ценностям в состав расходов. Суммы налога признаются в том же порядке, что и затраты на их покупку. Конкретный для каждого случая механизм прописан в статье 346.17 Кодекса. Объединяет их только одно – все ценности, будь то товары, материалы или основные средства, должны быть оплачены поставщику.Можно отметить важнейшие достоинства УСНО (6%):возможное уменьшение налоговой нагрузки; простая система учета, понятная и доступная;минимальный объем налоговой отчетности; минимальный затраты на ведение учета доходов и расходов; возможность совмещать УСН и ЕНВД;подходит для малых предприятий в сфере услуг. Недостатками системы УСНО являются: отсутствие права добровольным образомуплачивать НДС; контроль за соблюдением критериев, дающих право применять УСН; возможность утраты права применять УСН и возникновение различных санкций по налогам;невозможность открывать филиалы и представительства.Основными достоинствами УСНО (15%) те же что и при УСНО (6%) являются:подходит для производственных и торговых организаций;налоговое бремя ниже, чем на ОСНО. Минусы: даже в случае, если фирма получила убыток, придется заплатить минимальный налог – 1% с доходов. Таким образом, организациям, которые оказываютуслуги, как правило, выгодным является в качестве объекта налогообложения выбирать «доходы» со ставкой 6%, так как расходы у них обычно малы; для производственных - «доходы за минусом расходов». Для определения эффективности упрощенного режима налогообложения и выбора объекта налогообложения в ООО «Алтек»нужно рассчитать и сравнить величину налогов, уплачиваемых предприятием при общем режиме налогообложения и при упрощенной системе при различных объектах налогообложения. Сравним налоговую нагрузкувООО «Алтек» в разрезе разных систем налогообложения на основе данных расчета (таблица 14).Также данные представлены на рисунке 3.3.Таблица 14Налоговая нагрузка в ООО «Алтек» в разрезе разных систем налогообложенияНаименование налогаОбщая система, тыс.руб.Упрощенная система (база: доходы), тыс.руб.Упрощенная система (база: доходы – расходы), тыс.руб.НДС3211,0НетНетНалог на прибыль158,4НетНетНалог на имущество16,4Нет Нет Транспортный налог7,97,97,9Единый налогНет 1713,488,7ИТОГО3393,71721,396,6Рисунок 3.3 - Налоговая нагрузка в ООО «Алтек» в разрезе разных систем налогообложенияИсходя из данных таблицы 14 и рисунка 3.3 следует, что наиболее выгодный способ учета доходов и расходов для ООО «Алтек» - это упрощенная система налогообложения, так как при данном режиме налогообложения достигается экономия по уплате налоговых платежей в сравнении с общей системой в сумме:при объекте налогообложения – доходы – 1721,3 тыс.руб.;при объекте налогообложения – доходы за вычетом расходов – 96,6 тыс.руб. Выбирая объект налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения для ООО «Алтек» следует отметить, что наибольшая экономия достигается при выборе в качестве объекта налогообложения единым налогом доходов за вычетом расходов предприятия. Именно такой объект налогообложения будучи выбранным на предприятии, благоприятно отразится на его деятельности.Таким образом, для ООО «Алтек» целесообразно использовать в качестве объекта налогообложения доходы, полученные организацией в налоговом периоде за вычетом произведенных в налоговом периоде расходов, при этом будет достигнуто снижение налоговых платежей в сравнении с общей системой налогообложения на сумму3297,1 тыс.руб., а в сравнении с другим объектом налогообложения (доходы) – на сумму1624,7 тыс.руб. Следовательно, переход на упрощенную систему налогообложения для ООО «Алтек» целесообразен и экономически выгоден.Все выше представленные рекомендации позволят улучшить систему учета и контроля в компании, а вместе с тем повысить сумму ее прибыли.ЗаключениеВ рамках данной работы объектом исследования было выбрано предприятие – общество с ограниченной ответственностью «Алтек», которое учреждено в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и зарегистрировано 22 ноября 2010 года.В ООО «Алтек» бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, которая является структурным подразделением компании, ее возглавляет главный бухгалтер.Учетная политика ООО «Алтек» формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем компании. При этом происходит утверждение: рабочего плана счетов бухгалтерского учета; форм первичной учетной документации, которая применяется для оформления фактов ведения хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичной учетной документации, а вместе с тем формы внутренней бухгалтерской отчетности компании; определенного рода порядкаосуществления инвентаризации активов и обязательств компании и др.Существующая система внутреннего контроля в ООО «Алтек» не отвечает всем должным требованиям, может быть характеризована некоторыми недостатками на отдельно взятых участках системы бухгалтерского учета.Учет денежных средств имеет некоторые нарушения:- договор о полной материальной ответственностикассира Ивановой Д.В. оформлен с нарушением (не внесен адрес регистрации кассира);- в расходных кассовых ордерах не всегда указаны паспортные данные лица, которым были получены денежные средства.В качестве общего в методике осуществления проверки операций по банковским счетам выступает сплошная проверка соответствия сумм списания и поступлений по выпискам из лицевых счетов банковского учреждения с суммами, которые указаны в первичной документации. Все выписки из счетов банковского учреждения должны быть подшиты в хронологической последовательности отдельным образом по каждому счету. Каждую последующую выписку нужно проверить с точки зрения хронологии, то есть последовательности дат, соответствующих сумм исходящего сальдо остатка на конец дня по предыдущей выписке и входящего сальдо остатка на начало дня в следующей по хронологии выписке. Контроль за данными операциями в компании не проводится.Также нужно отметить, что в компании очень редко проводят инвентаризацию материальных ресурсов в связи с недостаточной численностью персонала.Сумма выручки от продажи ООО «Алтек» увеличилась за исследуемый период на 39,27%, себестоимость продаж – на 42,78%. В связи с тем, что темпы роста себестоимости продаж за период выше, чем темпы роста выручки, прибыль от продаж уменьшилась на 35,62%.По результатам проведенного анализа показателей рентабельности был сделан вывод, что в ООО «Алтек» в 2014 году по сравнению с 2012 годом наблюдается снижение рентабельности деятельности. Для увеличения рентабельности предприятию необходимо увеличивать прибыль от обычных видов деятельности при снижении себестоимости.Собственные оборотные средства ООО «Алтек» имеют тенденцию к росту, но при этом коэффициент обеспеченности собственными средствам в 2012-2014 гг. не достигает нормативного значения.Увеличивается коэффициент маневренности собственного капитала, при этом он немного превышает нормативное значение. Происходит небольшое увеличение коэффициента автономии – незначительно, норматива показатели в 2012-2014 гг. не достигают. Коэффициент финансовой устойчивости также не достигает нормативного значения. Плечо финансового рычага показывает зависимость ООО «Алтек» от заемных средств в 2014 году. Проведенный анализ учета и контроля предоставляет возможность рекомендовать компании:1. Заключить договор с кассиром о полной материальной ответственности, внеся все отсутствующие данные.2. Издать приказ о порядке и сроках проведения ежемесячной ревизии кассы.3. Ужесточить контроль за подшивкой банковских выписок кассиром.4. Улучшить инвентаризацию материалов на складе.С целью улучшения инвентаризации было рекомендовано приобрести программу «Scan-Parus», эффект от приобретения такой программы составит 246 тыс. руб.ООО «Алтек» применяет общую (традиционную) систему налогообложения.Проведенный анализ структуры налоговых издержек показал, что наибольшую долю занимает НДС – 94,62%. Налог на имущество составляет 0,48%, транспортный налог – 0,23%. ООО «Алтек», применяя традиционную систему налогообложения, за 2014 год заплатило налогов на сумму 3393645 руб. То есть с 28556 тыс.руб. выручки ООО «Алтек», применяющее ОСНО, уплачивает 11,88% налогов.Подводя итог проведенному анализу налоговой нагрузки исследуемого предприятия, можно сделать вывод, что налоговое бремя ООО «Алтек» в 2014 году (11,88%) - сравнительно низкого уровня, но в сумме денежных средств налоговые платежи составляют около 3,4 млн. руб., что говорит о необходимости оптимизации налогообложения предприятия и внедрения системы налогового планирования.С целью минимизации налоговых платежей и увеличения прибыли предприятия в третьей главе работы для ООО «Алтек» был предложен переход от общей (традиционной) системы налогообложения к упрощенной. По результатам проведенного исследования был сделан вывод о том, что ООО «Алтек» может с 2016 года перейти на упрощенную систему налогообложения. При этом нужно учитывать изменения в Налоговом кодексе РФ ФЗ № 52 от 02.04.2014 с поправками в первую и вторую части. Таким образом изменилась статья 346.11 Налогового кодекса, которая касается уплаты налогов компаниями, применяющими УСН. В частности, с 1 января 2015 года таким организациям придется платить налог на недвижимое имущество, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, по остальному же имуществу они освобождены от налогов, как и раньше.При смене системы налогообложения важен именно правильный выбор объекта налогообложения единым налогом в упрощенной системе. Если же объект налогообложения выбрать неправильно, то эффект от применения упрощенной системы будет меньше.Для ООО «Алтек» целесообразно использовать в качестве объекта налогообложения доходы, полученные организацией в налоговом периоде за вычетом произведенных в налоговом периоде расходов, при этом будет достигнуто снижение налоговых платежей в сравнении с общей системой налогообложения на сумму 3297,1 тыс.руб., а в сравнении с другим объектом налогообложения (доходы) – на сумму 1624,7 тыс.руб.Следовательно, переход на упрощенную систему налогообложения для ООО «Алтек» целесообразен и экономически выгоден.Все выше представленные рекомендации позволят улучшить систему учета и контроля в компании, а вместе с тем повысить сумму ее прибыли, что повысит собственный капитал компании и увеличит уровень финансовой устойчивости.Список литературыГражданский кодекс РФ. Части 1-4 по состоянию на 01.06.205 г. – М.: Омега-Л, 2015. – 478с.Федеральный закон от 06 июля 2007 года №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» // Справочно-правовая система «Консультант-плюс».Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н (ред. от 24.12.2010) // Справочно-правовая система «Консультант-плюс».Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Учебник / под ред. В.Я. Позднякова. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 617с.Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебник / В.П. Астахов. – М.: Юрайт, 2015. – 928 с.Бадмаева С.М. Бухгалтерский учет и анализ / С.М. Бадмаева. – СПб.: Питер, 2014. – 512с.Беликова Т.Н. Учет и отчетность в малом бизнесе. – М.: Эксмо, 2015. – 303с.Бурлуцкая Т.П. Бухгалтерский учет для начинающих / Т.П. Бурлуцкая. – М.: Инфра-Инженерия, 2015. – 208с.Валдайцев С.В., Молчанов Н.Н., Пецольд К. Малое инновационное предпринимательство: Учебное пособие. – М.: проспект, 2014. – 536с.Вихорева О. М. Стимулирование малого предпринимательства: анализ зарубежного и российского опыта. - М.: КноРус, 2012. – 130с.Высоцкий А.Е. Малый бизнес. Большаяигра. – М.: Visotskу Consulting, 2014. – 176с.Горфинкель В.Я. Малый бизнес: Учебное пособие. – М.: КноРус, 2012. – 336с.Гражданкина Е.В. Экономика малого предприятия. – М.: РОСБУХ, 2013. – 144с.Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учебник. Практикум / В.Д. Грибов, В.П. Грузинов. - 6-e изд., перераб. и доп. – М.: КУРС: ИНФРА-М, 2015. – 448с.Григорьева Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз. / Т.И. Григорьева. – М.: Юрайт, 2015. – 496с.Дикинс Д., Фрил М. Предпринимательство и малые фирмы. – М.: Гуманитарный центр, 2014. – 448с.Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: ДиС, 2014. – 144с.Каковкина Т.В. Система внутреннего контроля как средство выявления рисков организации // Международный бухгалтерский учет. – 2014. - №36. – С.37-47.Канке А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – 3-е изд., испр. и доп. / А.А. Канке, И.П. Кошевая. – М.: Форум, 2014. – 288с.Карпова Т. П. Совершенствование системы налогообложения как фактор развития малого предпринимательства. - М.: Экономика, 2014. - 260с.Касьянова Г.Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном / Г.Ю. Касьянова. – М.: АБАК, 2016. – 736с.Касьянова Г.Ю. Упрощенная система налогообложения: применение организациями и индивидуальными предпринимателями. – М.: АБАК, 2016. – 352с.Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. / А.И. Алексеева [и др.]. – М.: Кнорус, 2015. – 720с.Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету / Н.П. Кондраков. – М.: Проспект, 2016. – 608с.Коське М.С., Мишучкова Ю.Г., Воюцкая И.В. Внутренний контроль как трудовая функция главного бухгалтера // Международный бухгалтерский учет. – 2015. - №6. – С.14-27.Кохменкова С.В., Крупинова Е.С. Упрощенные правила бухгалтерского учета и отчетности для малых и средних предприятий в зарубежной практике // Международный бухгалтерский учет. – 2015. - №40. – С.34-52.Малухов К. М. Развитие системы государственной поддержки малого предпринимательства в России. - М.: АРГОС, 2013. - 200с.Петров А.М. Учет и анализ: Учебник / А.М. Петров, Е.В. Басалаева, Л.А. Мельникова. - 3-e изд., перераб. и доп. – М.: КУРС: ИНФРА-М, 2015. – 512с.Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник / Г.В. Савицкая. - 14-e изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 649с.Шадрина Г.В. Экономический анализ. Теория и практика. / Г.В. Шадрина. – М.: Юрайт, 2014. – 516с.Экономика, организация и управление на предприятии / под ред. Тимофеевой Е.В. – Ростов-на-Дону: Феникс. 2015. – 480с.Приложения

Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ. Части 1-4 по состоянию на 01.06.205 г. – М.: Омега-Л, 2015. – 478с. 2. Федеральный закон от 06 июля 2007 года №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» // Справочно-правовая система «Консультант-плюс». 3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н (ред. от 24.12.2010) // Справочно-правовая система «Консультант-плюс». 4. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Учебник / под ред. В.Я. Позднякова. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 617с. 5. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебник / В.П. Астахов. – М.: Юрайт, 2015. – 928 с. 6. Бадмаева С.М. Бухгалтерский учет и анализ / С.М. Бадмаева. – СПб.: Питер, 2014. – 512с. 7. Беликова Т.Н. Учет и отчетность в малом бизнесе. – М.: Эксмо, 2015. – 303с. 8. Бурлуцкая Т.П. Бухгалтерский учет для начинающих / Т.П. Бурлуцкая. – М.: Инфра-Инженерия, 2015. – 208с. 9. Валдайцев С.В., Молчанов Н.Н., Пецольд К. Малое инновационное предпринимательство: Учебное пособие. – М.: проспект, 2014. – 536с. 10. Вихорева О. М. Стимулирование малого предпринимательства: анализ за¬рубежного и российского опыта. - М.: КноРус, 2012. – 130с. 11. Высоцкий А.Е. Малый бизнес. Большая игра. – М.: Visotskу Consulting, 2014. – 176с. 12. Горфинкель В.Я. Малый бизнес: Учебное пособие. – М.: КноРус, 2012. – 336с. 13. Гражданкина Е.В. Экономика малого предприятия. – М.: РОСБУХ, 2013. – 144с. 14. Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учебник. Практикум / В.Д. Грибов, В.П. Грузинов. - 6-e изд., перераб. и доп. – М.: КУРС: ИНФРА-М, 2015. – 448с. 15. Григорьева Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз. / Т.И. Григорьева. – М.: Юрайт, 2015. – 496с. 16. Дикинс Д., Фрил М. Предпринимательство и малые фирмы. – М.: Гуманитарный центр, 2014. – 448с. 17. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: ДиС, 2014. – 144с. 18. Каковкина Т.В. Система внутреннего контроля как средство выявления рисков организации // Международный бухгалтерский учет. – 2014. - №36. – С.37-47. 19. Канке А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – 3-е изд., испр. и доп. / А.А. Канке, И.П. Кошевая. – М.: Форум, 2014. – 288с. 20. Карпова Т. П. Совершенствование системы налогообложения как фактор развития малого предпринимательства. - М.: Экономика, 2014. - 260с. 21. Касьянова Г.Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном / Г.Ю. Касьянова. – М.: АБАК, 2016. – 736с. 22. Касьянова Г.Ю. Упрощенная система налогообложения: применение организациями и индивидуальными предпринимателями. – М.: АБАК, 2016. – 352с. 23. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. / А.И. Алексеева [и др.]. – М.: Кнорус, 2015. – 720с. 24. Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету / Н.П. Кондраков. – М.: Проспект, 2016. – 608с. 25. Коське М.С., Мишучкова Ю.Г., Воюцкая И.В. Внутренний контроль как трудовая функция главного бухгалтера // Международный бухгалтерский учет. – 2015. - №6. – С.14-27. 26. Кохменкова С.В., Крупинова Е.С. Упрощенные правила бухгалтерского учета и отчетности для малых и средних предприятий в зарубежной практике // Международный бухгалтерский учет. – 2015. - №40. – С.34-52. 27. Малухов К. М. Развитие системы государственной поддержки малого предпринимательства в России. - М.: АРГОС, 2013. - 200с. 28. Петров А.М. Учет и анализ: Учебник / А.М. Петров, Е.В. Басалаева, Л.А. Мельникова. - 3-e изд., перераб. и доп. – М.: КУРС: ИНФРА-М, 2015. – 512с. 29. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник / Г.В. Савицкая. - 14-e изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 649с. 30. Шадрина Г.В. Экономический анализ. Теория и практика. / Г.В. Шадрина. – М.: Юрайт, 2014. – 516с. 31. Экономика, организация и управление на предприятии / под ред. Тимофеевой Е.В. – Ростов-на-Дону: Феникс. 2015. – 480с. список литературы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
Сколько стоит
заказать работу?
1
Заполните заявку - это бесплатно и ни к чему вас не обязывает. Окончательное решение вы принимаете после ознакомления с условиями выполнения работы.
2
Менеджер оценивает работу и сообщает вам стоимость и сроки.
3
Вы вносите предоплату 25% и мы приступаем к работе.
4
Менеджер найдёт лучшего автора по вашей теме, проконтролирует выполнение работы и сделает всё, чтобы вы остались довольны.
5
Автор примет во внимание все ваши пожелания и требования вуза, оформит работу согласно ГОСТам, произведёт необходимые доработки БЕСПЛАТНО.
6
Контроль качества проверит работу на уникальность.
7
Готово! Осталось внести доплату и работу можно скачать в личном кабинете.
После нажатия кнопки "Узнать стоимость" вы будете перенаправлены на сайт нашего официального партнёра Zaochnik.com
© Рефератбанк, 2002 - 2017