Разработка финансового плана на примере структурного подразделения Октябрьской железной дороги Мшинская "дистанция пути"

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты финансового планирования на предприятии
1.1Цели, задачи и функции финансового планирования
1.2 Необходимость анализа финансовых результатов
1.2 Необходимость анализа финансовых результатов
1.3 Принципы и методы планирования финансовых результатов

Глава 2. Анализ основных экономических показателей производственной деятельности Мгинской дистанции пути
2.1 Специфика железнодорожной отрасли и Общая характеристика предприятия
2.2 Анализ и оценка финансовых результатов
2.3 Анализ структуры расходов предприятия

Глава 3. Разработка финансового плана предприятия
3.1 Планирование доходов и поступлений
3.2 Планирование расходов и отчислений

Заключение
Список использованной литературы

Разработка финансового плана на примере структурного подразделения Октябрьской железной дороги Мшинская "дистанция пути"

Показатели
Способ расчета
Норматив
Расчет
Отклонение
2005г
2006г
(+,-)
1
2
3
4
5
6
1.Коэффициент капитализа­ции(UI)
Отношение краткосрочной задолженности к текущим активам
Не выше 1,5
112,1
120,4
+8,3
2.Коэффициент обеспечен­ности собст­венными ис­точниками финансирова­ния (U2)
Отношение собственных источников (III раздел пассива баланса) заемным (IV +V раздел пассива баланса)
Нижняя грани­ца: 0,1; Оптимальное значение:
U2 не менее 0,5
0,5
05
3. Коэффициент финансовой независимости
(U3)
Отношение собственного капитала к общему объему капитала
U3 не менее
0,4 - 0,6
0,33
0,35
+0,02
4 Коэффициент финансовой устойчивости (U5)
Отношение собственного капитала к заемному капиталу
U4 не менее 0,6
0,5
05
Коэффициенты финансовой устойчивости характеризуют довольно критическое положение предприятия, причем как в прошлом периоде, так и в отчетном, так как их значения далеки от нормативных.
2.3 Анализ структуры расходов предприятия
Анализ прибыли предприятия проводился на основании показателей формы №2 «Отчета о прибылях и убытках» (форма представлена в Приложении 2) и справочной информации о планируемой выручке предприятия (таблица 6).
Таблица 6
Справка
о выполнении плана взыскания доходов от выполнения работ и оказания услуг предприятиям, не входящим в систему ОАО «РЖД», и населению (тыс. руб.).
Наименование хозяйства
План по взысканию
Фактически взыскано
Доходов от выполнения работ и оказания услуг предприятиям не входящим в систему ОАО «РЖД» и населению
Из них денежными средствами
Доходов от выполнения работ и оказания услуг предприятиям, не входящим в систему ОАО «РЖД» и населению
Из них денежными средствами
Пути
Прочие
Всего
627
627
627
627
420
153
573
406
153
559
Доходы дистанции составляют 64,8 % от запланированного объема. Невыполнение плана по доходам составило 35,2%.
Причиной невыполнения плана по доходам могло послужить отказ клиентов от заранее составленных и подписанных договоров на оказание услуг, предоставляемых дистанцией.
Собственная выручка ПЧ-29 Мга от продажи услуг (работ) составила 406 тыс. руб. Себестоимость проданных работ (услуг) – 302966 тыс. руб. Соответственно, в отчетном периоде у предприятия образовался убыток от основной производственной деятельности в размере 302560 тыс. руб.
Необходимо рассмотреть структуру расходов предприятия для определения оптимальной величины при составлении финансового плана предприятия на прогнозируемый период.
Расходы по основной деятельности железных дорог в Номенклатуре расходов, утвержденной Департаментом финансов ОАО «РЖД», разделены на расходы по эксплуатационной деятельности (перевозкам) и расходы по подсобно – вспомогательной деятельности. В зависимости от отношения к производственному процессу все эти расходы делятся на основные, непосредственно вызываемые процессом перевозок, и общехозяйственные, т.е. расходы по обслуживанию производства и управлению. Основные расходы, в свою очередь, подразделяются на основные прямые, специфические для каждого отраслевого хозяйства, и расходы основные общие для всех отраслевых хозяйств (в Номенклатуре расходов для них сохранено традиционное название – расходы основные общие для всех отраслей хозяйства железных дорог).
Планирование и учет расходов по перевозкам и по всем видам подсобно-вспомогательной деятельности должны обеспечивать группировку их по экономическим элементам. Все расходы группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:
1. затраты на оплату труда;
2. отчисления на социальные нужды;
3. материальные затраты, в том числе:
1) материалы,
2) топливо,
3) электроэнергия,
4) прочие материальные затраты;
4. амортизация основных фондов;
5. прочие затраты.
Группировка расходов по указанным экономическим элементам осуществляется по каждой статье как при разработке плана расходов предприятия, так и при учете фактических затрат.
В элементе «Затраты на оплату труда» отражаются расходы на оплату труда основного производственного персонала предприятия, включая премии рабочим и служащим за производственные результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты, в том числе компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством, компенсации, выплачиваемые в установленных законодательством размерах женщинам, находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком до достижения им определенного законодательством возраста, а также затраты на оплату труда не состоящих в штате предприятия работников, занятых в основной деятельности.
В элементе «Материальные затраты» отражается стоимость приобретаемых со стороны различного рода материалов и топливно – энергетических ресурсов, а также расходы на оплату работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями и предприятиями или подсобно – вспомогательными производствами и хозяйствами предприятия.
Элемент «Материальные хозяйства» состоит из следующих групп:
- материалы;
- топливо;
- электроэнергия;
- прочие материальные затраты.
Стоимость материальных ресурсов, отражаемая по элементу «Материальные затраты», формируется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость), наценок, комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимости услуг товарных бирж, включая брокерские услуги, таможенных пошлин, платы за транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонними организациями.
Затраты, связанные с доставкой (включая погрузо – разгрузочные работы) материальных ресурсов транспортом и персоналом предприятия, подлежат включению в соответствующие элементы затрат на производство (затраты на оплату труда, амортизация основных фондов, материальные затраты).
В стоимость материальных ресурсов включаются также затраты предприятий на приобретение тары и упаковки, полученных от поставщиков материальных ресурсов, за вычетом стоимости этой тары по цене ее возможного использования в тех случаях, когда цены на них установлены особо сверх цены на эти ресурсы.
В составе затрат на топливо отражается стоимость приобретаемого со стороны топлива всех видов (дизельного топлива, мазута, нефти, бензина, угля, газа, сланцев, дров, торфа), расходуемого на тягу поездов и другие виды эксплуатации транспортных средств, а также для отопления зданий и помещений, выработки всех видов энергии (электрической, тепловой, сжатого воздуха, холода) и для других технологических целей.
В составе затрат на электроэнергию отражается стоимость покупной электроэнергии, расходуемой на передвижение поездов с электрической тягой и электросекцией, на технологические (электроплавку, электросварку, электролиз, электромеханическую обработку металлов, гальванические работы), энергетические, осветительные и другие производственные и хозяйственные нужды предприятия. Затраты на выработку электроэнергии самим предприятием, а также на трансформацию и передачу крупной электроэнергии до мест ее потребления включаются в соответствующие элементы затрат.
Расходы ПЧ-29 Мга по элементам затрат представлены в таблице 7.
Таблица 7
Расходы дистанции по обычным видам деятельности
(по элементам затрат), в руб.
Показатель
За отчетный год
За
предшествующий год
Уд. вес в
Струк
туре затрат, %
Изменение абсолютное
Изменение, %
Материальные затраты,
из них
49283
76663
25,0
-27380
-55,6
электроэнергия
2921
2709
0,88
+212
+7,26
топливо
4877
4375
1,42
+502
+10,29
материалы
34455
29320
9,5
+5135
+14,9
прочие материальные затраты
7030
40259
13,1
- 33229
-472,67
Затраты на оплату труда
72313
68113
22,17
+ 4200
+5,8
Отчисления на социальные нужды
16838
16384
5,33
+454
+2,7
Амортизация
156284
138916
45,22
+17368
+11,11
Прочие затраты
8248
7138
2,32
+1110
+13,46
Итого затрат
302966
307214
100
-4248
- 1,40
Счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах для нужд дистанции, не связанных непосредственно с производственным процессом.
Общехозяйственные расходы подразделяются на две группы:
A. Общехозяйственные расходы без расходов по содержанию аппарата управления, в том числе – непроизводительные расходы;
B. Расходы по содержанию аппарата управления.
В частности, на этом счете отражаются следующие расходы:
- административно – управленческие расходы;
- содержание общехозяйственного персонала;
- амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;
- арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;
- затраты на подготовку кадров организации;
- расходы на охрану;
-расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных услуг и другие управленческие расходы.
Такие расходы связаны с продажами продукции (работ, услуг) косвенно, поэтому они квалифицируются как косвенные затраты. В зависимости от порядка, установленного учетной политикой организации, они могут списываться на счета, где формируется себестоимость продукции (работ, услуг), или непосредственно на счет продаж, что отражается соответственно записями по кредиту счета 26 «Общехозяйственные расходы» и дебету счетов:
- 20 «Основное производство»;
- 23 «Вспомогательные производства»;
- 29 «обслуживающие производства и хозяйства».
По дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» отражаются суммы:
- начисленной амортизации основных средств общехозяйственного назначения – в корреспонденции со счетом 02 «Амортизация основных средств»;
- амортизация нематериальных активов – в корреспонденции со счетом 04 «Нематериальные активы» или 05 «Амортизация нематериальных активов» (в зависимости от применяемого способа начисления амортизации по нематериальным активам);
- материальных затрат – в корреспонденции со счетом 10 «Материалы» (на стоимость материальных ценностей), счетом 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (на сумму отклонений в стоимости материалов при превышении их фактической себестоимости над учетной ценой);
- налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, использованным при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), реализация которых освобождена от обложения НДС, - в корреспонденции со счетом 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;
- стоимости полуфабрикатов, переданных в дальнейшую разработку, - в корреспонденции со счетом 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;
- списанной продукции, работ, услуг вспомогательных производств, использованных на общехозяйственные нужды, - в корреспонденции со счетом 23 «Вспомогательные производства»;
- списанной продукции, работ, услуг обслуживающих производств, общехозяйственные нужды, - в корреспонденции со счетом 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
- части готовой продукции, направленной на использование в самой организации, - в корреспонденции со счетом 43 «Готовая продукция»;
- принятых от сторонних организаций выполненных работ, потребленных услуг в общехозяйственных целях – в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
- начисленных налогов и сборов, источником которых в соответствии с законодательством является себестоимость продукции (работ, услуг), - в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
- начисленной оплаты труда и других выплат общехозяйственному персоналу, предусмотренных трудовым контрактом и коллективными договорами с работниками, - в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет 01 «Начисленная заработная плата»;
- начисленного единого социального налога и прочих отчислений с суммы заработной платы общехозяйственного персонала – в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
- командировочных расходов и других расходов, произведенных через подотчетных лиц, в корреспонденции со счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
- расходов, произведенных организацией для обеспечения условий труда общехозяйственных работников, - в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
- недостач и порчи ценностей в пределах норм естественной убыли – в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
- образованных резервов на осуществление расходов в порядке, предусмотренном учетной политикой организации, - в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;
- списанных расходов, ранее признанных организацией расходами будущих периодов, приходящихся на отчетный период, - в корреспонденции со счетом 97 «Расходы будущих периодов».
По кредиту счета 26 «Общехозяйственные расходы» отражаются суммы:
- списания части общепроизводственных расходов на себестоимость основного производства – в корреспонденции со счетом 20 «Основное производство»;
- списания части общепроизводственных расходов на себестоимость вспомогательного производства – в корреспонденции со счетом 23 «Вспомогательные производства»;
- списание части общепроизводственных расходов на себестоимость обслуживающих производств – в корреспонденции со счетом 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».
В таблице 8 представлены общехозяйственные расходы предприятия, которые были взяты за базу при составлении финансового плана на прогнозируемый период.
Таблица 8
Структура общехозяйственных расходов предприятия
Показатель
Общехоз. расходы без аппарата управления, тыс. руб.
Уд. вес в
структуре затрат, %
Расходы по содержанию аппарата управления,
тыс. руб.
Уд. вес в
структуре затрат, %
Материальные затраты,
из них
1221
4,87
-
-
материалы
1218
4,86
-
-
прочие материальные затраты
3
0,01
-
-
Затраты на оплату труда
10530
42,0
4114
80,4
Отчисления на социальные нужды
2377
9,48
989
19,3
Амортизация
3824
15,26
Прочие затраты
7111
28,4
17
0,3
Итого затрат
25063
100
5120
100
Наибольший удельный вес в структуре расходов предприятия занимают затраты на заработную плату и отчисления от нее.
Учет расходов ведется в разрезе статей и элементов с предварительным учетом прямых затрат по видам деятельности и дальнейшей передачей общей суммы затрат в Департамент бухгалтерского и налогового учета.
Номенклатура расходов предусматривает группировку рас­ходов по основным видам деятельности. Ряд прямых специ­фических расходов непосредственно относится на опреде­ленный вид деятельности (вид перевозок). Расходы, которые не могут быть отнесены прямо на соответствующий вид дея­тельности (вид перевозок), распределяются между ними про­порционально величинам измерителей-распределителей.
Общехозяйственные расходы распределяются пропорционально расходам на оплату труда производственного персонала между видами деятельности, облагаемыми единым налогом на вмененный доход, и облагаемыми в общеустановленном порядке.
На общехозяйственные относятся расходы по прочим видам деятельности.
1. К прочим видам деятельности относятся обычные виды деятельности Общества, не относящиеся к перевозкам. В составе прочих видов деятельности отражаются промышленное производство, материально – техническое снабжение, строительно-монтажные работы и прочие непромышленные производства.
2. Расходы учитываются структурных подразделениях (местах возникновения) в разрезе статей и элементов. При этом в соответствии с установленными правилами ведения управленческого учета, для соответствующих видов деятельности, выявляются затраты, относящиеся к незавершенному производству, которые остаются в этих подразделениях с последующим разделением затрат по завершенному производству на:
- расходы, относящиеся к выполнению работ и оказанию услуг для нужд общества;
- расходы по услугам и работам, реализованным сторонним организациям.
Расходы признаются ОАО в двух случаях:
- когда имеется уверенность в том, что осуществление зат­рат является причиной извлечения соответствующего дохода. Затраты могут быть признаны расходом непосредственно (в случае реализации услуг, работ, признания управленческих или коммерческих расходов) или через выбытие активов, для создания которых ОАО ранее осуществляло эти зат­раты (собственная продукция, основные средства, материально-производственные запасы и так далее). Тогда в учете признаются расходы по обычным видам деятельности или операционные расходы (выбытие прочих активов, отличных от продукции);
- когда осуществление затрат не может быть непосредственно соотнесено с каким-то доходом или становится очевидным, что предполагаемый по соответствующим затратам доход по­лучен не будет. Тогда в учете признаются операционные рас­ходы (например, оплата процентов по кредитам, расходу по консервации основных средств и так далее) или внереа­лизационные расходы — убытки. Расходы также признаются в случае возникновения обязательства без факта поступле­ния имущества.
Поступающая информация о затратах, связанных с осуществлением работ для нужд общества, обобщается Департаментом бухгалтерского и налогового учета и отражается им в качестве расходов по соответствующим видам деятельности. При этом данные должны подтверждаться документами о выполнении работ и их принятии уполномоченными должностными лицами филиалов и их структурных подразделений.
Расходы по передаче электрической энергии по сетям общества распределяются в соответствии с Методикой учета затрат в расчете тарифа на передачу электрической энергии по сетям ООО «РЖД», утвержденной распоряжением ОАО «РЖД» от 31 декабря 2004 года №4418р.
3. Продукция не прошедшая всех стадий предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки, относятся к незавершенному производству.
Незавершенное производство, в том числе затраты подрядчика на объектах строительства по незаконченным работам, выполненным согласно договору на строительство сторонним организациям, и производимая филиалами готовая продукция оцениваются по фактической производственной себестоимости.
При реализации товаров по прочим видам деятельности незавершенное производство оценивается в сумме фактических затрат на производство без учета общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
4. Финансовый результат на уровне общества в целом определяется в Департаменте бухгалтерского и налогового учета на основании предоставляемых филиалами данных обо всех доходах и расходах.
Расходы и стоимость проданных товаров, работ, услуг учитываются в филиалах и их структурных подразделениях. При этом в соответствии с установленными правилами ведения учета для соответствующих видов деятельности, выявляются затраты, относящиеся к незавершенному производству (издержки обращения, относящиеся к нереализованным товарам), которые остаются в этих подразделениях. Затем производится разделение затрат по завершенному производству (издержкам обращения) на:
- расходы, относящиеся к выполнению работ и оказанию услуг для нужд Общества;
- расходы, связанные с проданными работами и услугами (издержки обращения, относящиеся к проданным товарам), которые по окончании месяца передаются в филиалы.
Поступающая информация о затратах, связанных с осуществлением работ для нужд Общества, обобщается Департаментом бухгалтерского и налогового учета и отражается им в качестве расходов по соответствующим видам деятельности. При этом данные должны подтверждаться соответствующими документами о выполнении работ и услуг.
Информация о расходах, связанных с реализацией товаров, работ (услуг) сторонними потребителями, отражается на счетах учета продаж филиалов.
Расходы ежемесячно определяются в бухгалтериях филиалов и передаются бухгалтерскими записями по взаимным расчетам в Департамент бухгалтерского и налогового учета.
На основании проведенного анализа можно отметить довольно критическое положение предприятия, что, однако, характерно в настоящее время для всех структурных подразделений ОАО «РЖД».
Баланс предприятия нельзя считать ликвидным ни на начало года, ни на конец года, так как выдерживаются только одно единственное из четырех соотношений.
Организация неспособна погасить наиболее срочные обязательства за счет высоколиквидных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений).
В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств. В рассматриваемых периодах у ПЧ-29 Мга нет среднесрочных обязательств.
Все вышеперечисленные показатели характеризуют кредитоспособность предприятия с точки зрения его внутренней деятельности.