НДФЛ

Введение
Глава 1 Экономическая сущность и общая характеристика налога на доходы физических лиц
Глава 2 Налоговые вычеты, основания для их применения
Глава 3 Порядок исчисления и уплаты
Заключение
Список литературы

НДФЛ

Вычеты — это суммы расходов гражданина, уменьшающие базу обложения. Среди них особое место занимает старейшая льгота в ис­тории подоходного обложения, необходимость которой утверждали еще классики налоговой теории — необлагаемый минимум. Тот факт, что не весь полученный доход должен составлять базу налогообложе­ния, уже не оспаривается, трудности вызывает определение величины этого необлагаемого дохода. Параметры минимума, равно как и дру­гих вычетов, зависят от уровня экономического развития страны и со­циальной политики, осуществляемой правительством.
Все предусмотренные налоговые вычеты применяются только в отношении доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ поставке 13%.
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде ока­жется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этотже налоговый период, то применительно к этому на­логовому периоду налоговая база принимается равной нулю. Если иное не предусмотрено НК, на следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в данном налоговом периоде и суммой доходов, подлежащих налогооб­ложению, не переносится.
Стандартный вычет предоставляется каждому плательщику в размере 400 руб. до того месяца, пока его доход нарастающим итогом не превысил 40 000 руб. Есть стандартные вычеты и в большей сумме (до 3000 руб.) для определенных категорий лиц, в частности участников войн, лиц, участвующих в ликвидации последствий на чернобыльской АЭС и пр. (ст. 218 НК РФ). Социальные вычеты предоставляются налогоплательщику в случае, если он осуществлял благотворительную деятельность, а также обучался или лечился в медицинских учреждениях. Также предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 1000 руб. гражданам, на обеспечении которых находятся дети.
По существу социальные налоговые вычеты отражают произведенные плательщиками НДФЛ в течение конкретного налогового периода расходы на различные социальные цели, а именно: на благотворительные цели, на обучение, на лечение и приобретение медикаментов.
Социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам только на основании их письменного заявления, которое подается вместе с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ по окончании соответствующего налогового периода. Форма заявления о предоставлении указанных вычетов нормативными документами не установлена, поэтому оно составляется в произвольной форме. К декларации необходимо наряду с заявлением о предоставлении социальных налоговых вычетов приложить соответствующие подтверждающие документы.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются лицам, продавшим имущество, а также приобретшим квартиру, дом, комнату. Имущественный вычет – это сумма, которая уменьшает налогооблагаемый доход покупателя или строителя собственного жилья.
Размер вычета ограничен. Он не может быть больше 1 000 000 руб. Так, если строительство дома обошлось покупателю в 3 000 000 руб., его облагаемый доход можно уменьшить на 1 000 000 руб. А если комната куплена за 600 000 руб., это и будет сумма вычета.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально под­твержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Имущественный налоговый вычет по расходам на строи­тельство либо приобретение недвижимости для жилья (речь идет о жилом доме, квартире или комнате, а также земельных участков для такого строительства) может быть предоставлен не только в отношении объекта целиком, но и при строительст­ве или приобретении доли (долей) в нем. Его размер составляет 2 млн руб. Размер вычета увеличивается на сумму направлен­ную на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо недвижимости, а также на погашение про­центов по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекрелитования) ранее полученных кредитов.
Этот вид имущественного налогового вычета может быть предоставлен налогоплательщику лишь единожды (причем получить его налогоплательщик может как у работодателя, так и подав соответствующее заявление в налоговый орган). По­вторное предоставление налогоплательщику вычета не допус­кается.
Однако из этого правила есть исключение. Работники, которым имущественный вычет был предоставлен полностью до 2001 г. на основании Закона РФ от 7 декабря 1991 г. №1998–1 «О подоходном налоге с физических лиц», могут получить льготу во второй раз на основании пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, причем в полном объеме (до 1 000 000 руб.). Потому что речь идет о льготах, которые предоставляются на основании разных нормативных правовых актов.
Правом на получение профессиональных налоговых вычетов обладают физические лица, относящиеся к самозанятой кате­гории граждан (предприниматели и иные лица, занимающие­ся частной практикой). Как правило, вычет предоставляется в размере фактически произведенных и документально под­твержденных расходов, непосредственно связанных указанной деятельностью. Для получения вычета налогоплательщики должны своевременно подать письменное заявление своему налоговому агенту или письменное заявление в налоговый ор­ган одновременно с подачей налоговой декларации по оконча­нии налогового периода1.
Глава 3 Порядок исчисления и уплаты
Порядок исчисления налога определен положениями ст. 225 НК РФ. Сумма налога исчисляется как налоговая база, умноженная на соответствующую налоговую ставку. Исчисление сумм налога про­изводится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала нало­гового периода по окончании каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых установлена ставка 13%, с зачетом удер­жанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового пери­ода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получе­ния которых относится к соответствующему налоговому периоду. Налоговым периодом признается календарный год.
Механизм уплаты налога изложен в п. 4 ст. 226 НК РФ. Удержа­ние у плательщика начисленной суммы производится налоговыми агентами за счет любых денежных средств при их фактической выпла­те, причем удерживаемая сумма налога не должна превышать 50% сум­мы выплаты. Уплата налога за счет средств налогового агента не до­пускается. Окончательный расчет производят по годовым налоговым декларациям.
Ин­дивидуальными предприниматели уплачивают рассчитанные налоговыми органами на основании сумм предполагаемого дохода авансовые пла­тежи в следующие сроки (ст. 227 НК РФ):
за период с января по июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
за период с июля по сентябрь – не позднее 15 октября текуще­го года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;
за период с октября по декабрь – не позднее 15 января следу­ющего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.
Общая сумма налога уплачивается в соответствии с налоговой декларацией по месту жительства налогоплательщика в срок не по­зднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом, с учетом ра­нее уплаченных авансовых платежей.
Очень сложно осуществлять налоговый контроль над такими индивидуальными видами деятельности, как сдача в аренду жилья, репетиторство, автоперевозки, услуги индустрии красоты «на дому» и др. Очевидно, что подобные виды деятельности требуют повышенного контроля со стороны налоговых органов.
Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующие декларации, если имеют следую­щие виды доходов:
суммы вознаграждений, полученные от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основании заключенных дого­воров гражданско-правового характера, включая договоры найма, арен­ды любого имущества;
суммы, полученные от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности;
доходы из источников, находящихся за пределами России;
доходы, по которым не был удержан налог;