Налогообложение в сфере экономики социально-культурного сектора. Стимулирование с помощью налоговых льгот, благотворительностью

Содержание:
1. Налогообложение объектов социально-культурной сферы
1.1.Налог на прибыль и налог на добавленную стоимость
1.2.Земельный налог
1.3.Единый социальный налог в социально-культурной сфере и туризме
2.Стимулирование с помощью налоговых льгот, благотворительностью в России
3.Предполагаемые изменения в действующем законодательстве
Заключение
Список используемой литературы:

Налогообложение в сфере экономики социально-культурного сектора. Стимулирование с помощью налоговых льгот, благотворительностью

4 ст. 237 НК РФ].Не облагаются ЕСН выплаты, если у налогоплательщиков-организаций они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде. В главе 25 НК РФ указаны требования к выплатам, которые относятся к расходам, уменьшающим или не уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль.Работники, которые пользуются услугами объектов социально-культурной сферы, принадлежащих коммерческой организации, бесплатно, получают от организации доход в натуральной форме [ст. 211 НК РФ]. Причем налоговой базой по налогу на доходы физических лиц признается рыночная стоимость таких услуг, включая соответствующие суммы НДС.С 2011 года общий тариф страхового взноса для всех категорий страхователей, кроме льготных категорий, составит 34 %, в частности:- в ПФР – 26 %;- в ФСС РФ – 2,9 %- в ФФОМС – 3,1 %- в ТФОМС – 2 %Для плательщиков страховых взносов – российских организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением СМИ, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде, основным видом экономической деятельности которых является:- деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта – в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;- издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации – в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций.Указанные организации и индивидуальные предприниматели смогут применять пониженные тарифы в 2011–2014 годах, но при условии подтверждения основного вида экономической деятельности.Причем порядок такого подтверждения должно разработать Правительство РФ.Тарифы на 2011 год:- в ПФР – 20 %-в ФСС РФ – 2,9 %- в ФФОМС – 1,1 %- в ТФОМС – 2 %В 2011 г. страховые взносы исходя из тарифа 20,2 процента (ПФР - 16 процентов, ФСС РФ - 1,9 процента, ФФОМС - 1,1 процента, ТФОМС - 1,2 процента) также уплачивают:- организации народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования (п. 1 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);- общественные организации инвалидов (п. 3 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);- учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов (п. 3 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).[21]Пример расчета ЕСН:На первый взгляд, единый социальный налог на выплаты штатным сотрудникам очень схож с налогом на доходы физических лиц. Точно так же, как и в НДФЛ, бухгалтеру нужно отслеживать суммы по каждому сотруднику в отдельности, исчисляя с них налог. Но при этом в отличие от НДФЛ в расчет берутся не реально выплаченные суммы, а суммы, начисленные в пользу каждого из сотрудников (ст. 242 НК РФ). Кроме того, суммы считаются не помесячно, а нарастающим итогом с начала года (п. 2 ст. 237 НК РФ). Рассчитанные таким образом суммы в конечном итоге и становятся базой для расчета налога.Предположим, в организации работают три сотрудника: генеральный директор, оклад которого составляет 70 тыс. руб. в месяц, главный бухгалтер с окладом 50 тыс. руб. в месяц и менеджер по продажам с окладом в 40 тыс. руб. в месяц.Соответственно, для расчета ЕСН бухгалтеру надо каждый месяц определять нарастающим итогом сумму выплат, начисленных в пользу каждого из сотрудников. В результате получаем: в январе база по генеральному директору составит 70 тыс. руб., по главбуху 50 тыс. рублей, а по менеджеру — 40 тыс.рублей. В феврале эти суммы удвоятся и составят соответственно 140 тыс. рублей, 100 тыс. рублей и 80 тыс. рублей. В марте база будет уже 210, 150 и 120 тыс. рублей и так далее.Сумма единого социального налога, которую надо заплатить в бюджет, определяется ежемесячно. Ведь пункт 3 статьи 243 Налогового кодекса требует уплачивать ежемесячные авансовые платежи, размер которых определяется на основании фактически начисленных за этот месяц сумм. Но, так как налоговая база определяется нарастающим итогом, то при определении суммы налога, который надо заплатить в конкретном месяце, налог нужно скорректировать на суммы, уже перечисленные ранее в бюджет с выплат, начисленных этому сотруднику [п. 3 ст. 243 НК РФ].Это не единственный нюанс, который нужно учесть при определении суммы налога. Дело в том, что ставки ЕСН снижаются при увеличении суммы выплат в пользу сотрудника (именно поэтому их и нужно считать отдельно по каждому лицу).Ставка налога рассчитывается, исходя из зарплаты сотрудника, при этом действует регрессивная шкала: чем больше зарплата, тем меньше налог.Обычный размер ставки — для наемного работника, имеющего годовой доход менее 280 тыс. руб. — составляет 34 %. Типичный пример распределения этих денег для такого работника выглядит так:Пенсионный фонд Российской Федерации — 26 %Фонд социального страхования Российской Федерации — 2,9 %Фонды обязательного медицинского страхования — 5,1 %Итого: 34 %Все указанные проценты относятся к заработной плате до вычитания из нее подоходного налога.При расчете ЕСН соблюдался регресс: чем выше база для начисления налога (она рассчитывается для каждого сотрудника нарастающим итогом с января каждого года), тем ниже ставки отчислений. Сетка ставок для каждого предела:Направление отчисления1-ый предел (0-280 000 руб. включительно)2-ой предел (280 000-600 000 руб. включительно)3-ий предел (более 600 000 руб.)ФБ6%2,4%2%ПФР14%5,5%0%ТФОМС2%0,5%0%ФФОМС1,1%0,6%0%ФСС2,9%1%0%В январе сумма авансового платежа в нашей организации из трех человек составит 70 000 х34%+50 000 х34% +40 000 х34% = 54 400 руб.В феврале сумма авансового платежа будет рассчитываться уже  с учетом уплаченных 54 400 руб. и поэтому останется без изменения: (140 000 х 34%+100 000 х 34% +80 000х 34%) – 54 400 = 54 400 руб. Аналогичным образом поступим и в марте-апреле. А вот в мае уже придется применить регрессивную ставку по заработной плате генерального директора, которая по итогам 5 месяцев составит 350 тыс. рублей. В итоге формула расчета будет выглядеть уже так: (72800+((350 000-280 000) х 10%) +  250 000 х 34% + 200 000 х 34%) – 54 400 х 4. И в итоге получится сумма налога, равная 15 200 рублей.В июне регрессия будет уже у двух работников организации, т.к. выплаты в пользу главбуха с начала года также превысят 280 тыс. рублей. А это значит, что величина ежемесячного платежа снизится и составит 30 600 руб. (72 800+(420 000 - 280 000) х 10%) + (72 800 + (300 000 – 280 000) х 10%) + 240 000 х 34%) – 54 400 х 4 – 15 200).Как видим, расчет ЕСН дело достаточно трудоемкое и требует внимательности. После того, как сумма платежа определена, его нужно распределить между несколькими бюджетами. Дело в том, что ЕСН только по своему названию единый налог. В действительности же он уплачивается в четыре разных бюджета. Это федеральный бюджет, бюджет Фонда социального страхования (ФСС), бюджет федерального Фонда медицинского страхования (ФФОМС) и бюджет территориального Фонда медицинского страхования (ТФОМС). Правильно распределить получившуюся сумму налога между бюджетами — также обязанность бухгалтера организации.В январе-апреле суммы между бюджетами будут распределяться так, как указано в таблице:РаботникСумма начислений в месяцФед. бюджетФССФФОМСТФОМСГенеральный директор 70 000 70 000 х 26% = 18 200 70 000 х 2,9% = 2030 70 000 х 3,1% = 2170 70 000 х 2% = 1400Главный бухгалтер 50 000    50 000 х 26% = 13 000  50 000 х 2,9% = 1450  50 000 х 3,1% = 1550 50 000 х 2% = 1000Менеджер40 000 40 000 х 26% = 10400 40 000 х 2,9% = 1160 40 000 х 3,1% = 1240 40 000 х 2% = 800Итого 160 000 416004640 4960 3200  В мае, зарплата генерального директора нарастающим итогом достигнет 350 тыс. рублей и у организации появляется необходимость применять регрессивную ставку. А значит, налог будет распределяться уже иначе:РаботникСумма начислений нарастающим итогомФед.бюджетФССФФОМСТФОМС Генеральный директор 350 000 (56 000 + (350 000 – 280 000) х 7,9%) – (14 000 х 4) = 5530 (8120 + (350 000- 280 000) х 1%) - (2030 х 4) = 700(3080 + (350 000 – 280 000) х 0,6%) - (770 х 4) = 420  (5600 + (350 000 – 280 000) х 0,5% - (1400 х 4) = 350Главный бухгалтер 250 000  10 000  1450 550 1000Менеджер  200 000 8 000 1160440800Итого800 000  23530  3310 14102150Прежде чем перечислить получившиеся в результате расчетов суммы в соответствующие бюджеты, с ними нужно еще поработать. Так, платеж, причитающийся федеральному бюджету, нужно уменьшить на взносы в ПФР, а платеж, направляемый в ФСС, — на выплаты по больничным и прочие выплаты в пользу работников, производимые за счет Фонда социального страхования. Причем, уменьшается именно ежемесячный авансовый платеж (п. 2. ст. 243 НК РФ). Здесь надо учитывать следующее.Налоговый кодекс позволяет уменьшить ежемесячный авансовый платеж по ЕСН на сумму взносов в ПФР, начисленных за тот же период. Напомним, что взносы в ПФР также начисляются и уплачиваются ежемесячно (ст. 23 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).[13]Но если по итогам квартала сумма начисленных пенсионных взносов, на которые были уменьшены ежемесячные платежи по ЕСН, окажется меньше суммы взносов, реально уплаченных за тот же период, возникает недоимка по ЕСН (абз. 4 п. 3 ст. 243 НК РФ).Соответственно, на эту недоимку начисляются пени. Поэтому надо внимательно следить, чтобы суммы начисленных и уплаченных за квартал пенсионных взносов совпадали. Если возникает разница, то следует исключить эту сумму из вычетов по ЕСН и доплатить налог за последний месяц квартала (до 15 числа следующего месяца).Что касается уменьшения части ЕСН на суммы выплат по больничным и прочим расходам, покрываемым ФСС, то тут речь идет уже не о начисленных суммах, а о суммах, реально выплаченных в течение месяца (абз. 1 п. 2 ст. 243 НК РФ). Так что в данном случае нужно следить лишь за правильностью оформления документов, на основании которых производятся данные выплаты. Ведь если документы оформлены неверно, то ФСС вполне может не признать данные выплаты, а значит, у организации также возникнет недоимка.Финансирование социально-культурной сферы в Европейских странахВ большинстве развитых европейских стран бюджетное финансирование остается одной из главных форм поддержки сферы культуры и искусства. Налогообложение в сфере культуры формируется в зависимости от особенностей формирования доходов. В европейских странах существует некоторые специфические налоги, например, лицензионная плата за радио- и телевещание, также существует надбавка к лицензионной плате. В Австрии она называется «культуршиллинг» и поступления от нее направляются на субсидирование дотационных отраслей культуры, покрывая 15% совокупных государственных расходов на искусство и 25% — на культуру.Также существует такой налог как отчисление 1% от стоимости строительства государственных учреждений на приобретение произведений изобразительного искусства. Например, во Франции существует больше всего специальных налогов:- налог с оборота на торговлю книгами, сборы от которого поступают в распоряжение Национального центра литературы;- налог на доходы новых телевизионных каналов, в том числе кабельного и спутникового телевидения, поступления от данного налога идут на финансирование видеопродукции;- налог на показ спектаклей, который необходим для дотирования театров.Также в странах Европы некоторое время облагалось налогом даже копирование книг из библиотеки, а поступления направлялись на развитие библиотечного дела.В странах Европы сфера культуры и искусства всегда пользовалась налоговыми льготами. Широко применялись налоговые методы стимулирования. Налоговые льготы распространялись и на организации социально-культурной сферы и на организации, перечисляющие средства на благотворительность и на развитие культуры. Налоговые льготы стимулируют рост производства и обеспечивают разнообразие товаров и услуг, поддерживают стабильность цен в социально-культурной сфере и содействуют притоку в нее негосударственных финансовых ресурсов.Также налоговые льготы для улучшения материального положения введены и для творческих работников, таких как артисты, писатели, художники. В Ирландии, например, творческие работники освобождены от уплаты подоходного налога, причем теряет от этого бюджет большие суммы. Также не платят подоходный налог художники и скульпторы Франции. Также в некоторых Европейских странах доходы от авторских гонораров разрешается распределять на несколько лет.Также в некоторых странах творческие работники получают налоговый вычет, в Швеции, например, если художник положил доход от своей основной деятельности на авторский счет, то он платит подоходный налог только когда снимает деньги со счета.В Италии творческие работники могут выбирать системы налогообложения, либо они платят налог на доход как от предпринимательской деятельности либо как с дохода физического лица. Если они действуют как физиеское лицо, то им предоставляется скидка с налогооблагаемой базы в размере 21% от дохода, также действует скидка по налогу НДС в размере 6%.Также распространено было вообще отмена налога на товары и услуги, производимые в социально-культурной сфере, либо снижение ставки НДС и налога на продажу.В Ирландии в 80-е годы вообще был отменен НДС, снижены ставки в следующих странах: Италия – 2%; Германия – 7%; Франция – 5,5%; Испания – 6%, Бельгия – 6%.В Италии более низкий уровень НДС был установлен для ремонтно-строительных работ, направленных на сохранение культурного наследия.В некоторых странах, например, во Франции юридические лица могут вычитать из налогооблагаемого дохода 50% инвестиций, направленных на создание кинопродукции, в физические лица имеют вычет 100%. Все эти меры призванных развивать кинопроизводство. В Италии такие правила действуют и на телепродукцию.Также перечисления организаций на благотворительность в социально-культурной сфере вообще не облагаются налогом. В Великобритании были привлечены средства на ремонт и реставрацию театров, музеев значительно за счет того, что были оговорены в течении нескольких лет ежегодно вносить вклады в благотворительность. Также в Великобритании предприниматель может отчислять часть заработной платы, которые готовы пожертвовать работники на благотворительность, и эта часть освобождается от налога. Эти меры активно стимулируют благотворительность.В Бельгии, Франции, Великобритании после смерти, например, коллекционера, наследники платят меньше налога на наследство в случае, если они передадут коллекции в общественные организации. Данная мера необходима для того, чтобы данные коллекции не подлжали активной распродаже. Также в Дании, Бельгии, Германии, Франции, Италии коллекционеры если предоставляют свои экспонаты на выставки, могут снижать свой налогооблагаемый доход. Стимулирование с помощью налоговых льгот, благотворительностью в РоссииНалоговые льготы - важнейший элемент любого налога, имеющий исключительный характер. Благодаря применению данного налогового инструмента государством достигаются две цели.