Общая характеристика налоговой системы РФ: недостатки, проблемы, пути совершенствования

Содержание:

Введение
1. Теоретические основы ситемы налогообложения
1.1.Классификация, сущность, функции налога
1.2. Понятиеe налоговой системы
1.3. Налоговая система РФ – особенности построения
2. Особенности исчисления уплаты некоторых видов налогов
2.1. Налог на прибыл организации
2.2.Подоходный налог
2.3.ЕСН
2.4.Акцизы
3. Проблемы и пути совершенствования налоговой системы РФ
Заключение
Список используемой литературы

Общая характеристика налоговой системы РФ: недостатки, проблемы, пути совершенствования

9,7
78,8
16,8
4,4
Налог с продаж
2,0
61,1
38,9
Налог на совокупный доход
0,9
17,7
23,8
58,5
Налоги на имущество
3,8
2,0
53,7
44,3
Платежи за пользование природными ресурсами
4,5
24,0
42,1
33,9
Налог на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции
13,4
100
Прочие налоги, сборы, пошлины
5,3
3,0
23,0
74,0
Виды основных налогов
2007 г.
Коснолидированный бюджет РФ
Пропорции распределения между уровнями бюджетов
Удельный вес в общей сумме налогов
федеральный
региональный
местный
Налоговые доходы
100
60,4
24,8
14,8
Из них:
Налог на прибыль
28,7
14,2
58,2
27,6
Подоходный налог с физ.лиц (налог на доходы физ лиц)
11,4
60,6
39,4
НДС
21,2
100
Акцизы
4,7
46,3
48,6
5,1
Налог с продаж
-
-
-
-
Налог на совокупный доход
1,0
0,4
99,6
Налоги на имущество
3,0
0,10
60,39
39,6
Платежи за пользование природными ресурсами
11,5
74,9
19,1
6,0
Налог на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции
17,0
100
Прочие налоги, сборы, пошлины
1,5
28,6
52,9
18,5
Источники: История Министерства финансов России. Т. 4. М.: ИНФРА-М, 2007. С. 167; Отчеты об исполнении консолидированного бюджета РФ за 2007.
Налоговые поступления в январе 2008 года увеличились на 68% по сравнению с январем 2007 года и составили 372,7 млрд рублей. Основная масса доходов федерального бюджета была обеспечена поступлениями НДС и налога на добычу полезных ископаемых.
Поступления налога на прибыль составили 32,3 млрд рублей (9%), за счет единого социального налога было собрано 24,2 млрд рублей (6%), за счет НДС - 176,3 млрд (46%). рублей, и за счет акцизов - 11,3 млрд рублей (3%). По налогу на добычу полезных ископаемых в январе 2008 года было собрано 123,4 млрд. рублей (33%), в том числе на добычу нефти – 113,6 млрд рублей. На долю остальных налогов пришлось не более 3% поступлений.
2. Особенности исчисления уплаты некоторых видов налогов
2.1. Налог на прибыл организации
Как известно, с 1 января 2002 года в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) Федеральным законом от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ была введена глава 25 "Налог на прибыль организаций". В связи с этим практически утратил силу Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 года N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (далее - Закон N 2116-1) (за исключением отдельных положений), которым ранее предусматривались льготы по налогу на прибыль.
Сегодня действующий порядок налогообложения прибыли - глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ - каких-либо льгот налогоплательщикам не предоставляет. В то же время благодаря тому, что некоторые положения Закона N 2116-1 утрачивают силу в особом порядке, некоторые организации имеют право применять льготы, ранее установленные этим Законом.
Так, в настоящее время воспользоваться льготами, ранее установленными Законом РФ N 2116-1, могут организации, которые до 1 января 2002 года начали осуществление программ по ликвидации последствий радиационных катастроф (абзац 10 пункта 6 статьи 6 Закона N 2116-1).
Льгота, установленная абзацем 10 пункта 6 статьи 6 Закона N 2116-1, освобождает от налогообложения прибыль, полученную указанными организациями от выполнения проектно-конструкторских, строительно-монтажных, автотранспортных и ремонтных работ, а также прибыль, полученную при изготовлении строительных конструкций и изделий. Льгота предоставляется при выполнении следующего условия: работы по ликвидации последствий радиационных катастроф в общем объеме работ организаций должны составлять не менее 50%. Если же условие не выполняется, тогда от уплаты налога освобождается лишь часть прибыли, полученной от ликвидационных работ.
Перечень населенных пунктов в регионах, пострадавших от радиоактивного загрязнения вследствие чернобыльской и других радиационных катастроф, на территории которых для находящихся (передислоцированных) там предприятий и организаций установлены льготы по налогу на прибыль, утвержден Постановлением Правительства РФ от 29 июня 1998 года N 666. Льгота предоставляется на период до завершения указанных работ.
Кроме того, воспользоваться освобождением от уплаты налога могут иностранные и российские организации в части прибыли, полученной за выполненные строительно-монтажные работы и оказанные консультационные услуги в рамках осуществления целевых социально-экономических программ жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей (подпункт 14 пункта 6 статьи 6 Закона N 2116-1).
Освобождение от уплаты налога распространяется лишь на программы, осуществляемые за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами государственного управления. Льгота предоставляется до окончания осуществления целевых социально-экономических программ.
Помимо этого, льготный порядок налогообложения установлен и для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Статьей 2.1 Закона N 110-ФЗ для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога (далее - ЕСХН) по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции предусмотрены льготные ставки по налогу на прибыль. Льготные ставки предусмотрены до 2015 года.
Для удобства восприятия ставки налога на прибыль и распределение сумм налога между бюджетами представим в виде таблицы:
Годы
Ставка
налога
Распределение суммы налога на прибыль,
исчисленной по налоговой ставке, между
бюджетами Российской Федерации
Федеральный
бюджет
Бюджеты субъектов Россий-
ской Федерации, местные
бюджеты