Принципы и формы налогообложения в России.

Заключение

По результатам проведенного исследования, можно сделать ряд выводов.
Налоги связаны непосредственно с функционированием государства. Для их мобилизации разработаны различные методы налогообложения и виды налогов. Отличаются налоги и налоговые платежи по: форме содержания, названию, элементам и методам налогообложения. Все они выступают средством изъятия определенной части доходов у юридических и физических лиц в пользу государства.
В практической части работы был проведен анализ применяемой системы налогообложения на примере ресторан «Южная ночь». Ресторан является обществом с ограниченной ответственностью. Общество имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный и другие счета в банке.
Согласно действующему законодательству оптимальная налоговая нагрузка на п ...

Содержание

Введение 2
1. Принципы и формы налогообложения в России 4
1.1. Понятие налогов и принципы налогообложения 4
1.2. Формы налогообложения в России 7
1.3. Динамика основных налогов, поступивших в бюджет России 9
2. Особенности налогообложения на примере ресторана «Южная ночь» 17
2.1. Характеристика деятельности предприятия 17
2.2. Особенности применяемой системы налогообложения 20
2.3. Состав, структура налоговых платежей и оценка налоговой нагрузки предприятия 22
Заключение 27
Список используемой литературы 29
Приложения 31

Введение


Развитие в Российской Федерации рыночного механизма хозяйствования выдвигает в число актуальных и имеющих важное государственное значение проблему налогов и налогообложения, эффективной налоговой нагрузки.
Тема курсовой работы крайне актуальна, поскольку, формируя общество с развитой рыночной экономикой, государство должно иметь адекватную и эффективную систему налогов и налогообложения и вести эффективную налоговую политику, которые бы отвечали общественным интересам, формировали благоприятные условия для хозяйственной деятельности, обеспечивали развитие и безопасность государства, учитывали интересы отдельных групп населения и каждого отдельного человека.
Особенности и факторы процесса налогообложения, их значимость для экономического и социального развития общества объективно выделяют управление налогами и налогообложением в качестве составной и самостоятельной части системы налоговой политики, делают налоговый менеджмент одним из приоритетных направлений совершенствования управления российской экономикой.
Методология и практика налоговой политики на современном этапе приобретают особую важность по следующим обстоятельствам. Во-первых, переход российской экономики на рыночные отношения объективно требует научного обоснования и применения эффективных форм и методов управления налогами и налогообложением на всех уровнях хозяйствования.
Объектом исследования в курсовой работе является налоговая система России.
Предмет исследования – формы налогообложения.
Целью исследования в курсовой работе является раскрытие принципов и форм налогообложения в России.
Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить ряд задач:
- раскрыть понятие налогов и принципы налогообложения в России;
- рассмотреть основные формы налогообложения в России;
- провести анализ налоговых платежей, поступивших в бюджет России;
- провести анализ системы налогообложения на примере ООО «Южная Ночь».
Методологической базой курсовой работы послужили базовая учебная литература, фундаментальные теоретические труды ведущих российских ученых, обзоры в специализированных и периодических изданиях, посвященных данной тематике.
Информационную базу исследования составляют нормативно-правовые источники РФ, регулирующие порядок налогообложения в России.

2012
0,0
2011
180,4
2010
128,9
2009
103,7
2008
71,6
Величина поступления в федеральный бюджет налога на прибыль организаций в 2009 г. была равна 195,4 млрд. руб., или 0,5% к ВВП (рис. 1.5, табл. 1.4). В 2011 году сумма поступления данного налога возросла до 342,6 млрд. руб., доля а ВВП составила – 0,6%.
Рис. 1.5. Динамика поступления налога на прибыль организаций в 2008 - 2012 годах, млрд. руб.
Таблица 1.4
Динамика исполнения доходов федерального бюджета по налогу на прибыль организаций в 2008 - 2012 годах, млрд. руб.
Год
Процент
2012
0,0
2011
30,8
2010
37,2
2009
27,8
2008
53,1
Величина поступления в федеральный бюджет ввозных таможенных пошлин в 2009 г. была равна 345,0 млрд. руб., или 0,8% к ВВП (рис. 1.6, табл.1.5). В 2011 году сумма поступления данного налогаснизилась до 2,2 млрд. руб.
Рис. 1.6. Динамика поступления ввозных таможенных пошлин в 2008 - 2012 годах, млрд. руб.7.
Таблица 1.5.
Динамика исполнения доходов федерального бюджета по ввозным таможенным пошлинам в 2008 - 2012 годах, млрд. руб.
Год
Процент
2012
0,0
2011
0,1
2010
0,6
2009
50,5
2008
58,8
Сумма поступления единого социального налога в федеральный бюджет составила в 2009 году 509,8 млрд. руб. Однако с 01.01.2010 данный налог был отменен и заменен взносами в Пенсионный фонд, ФСС, ФФОМС и ТФОМС.
Доходы федерального бюджета по состоянию на 01.01.2012 года составляли 11 трлн.368 млрд. руб., что на 2,2% выше планировавшегося (Приложение 1).
Налоговые и неналоговые доходы в структуре доходов федерального бюджета составляли 11 338 млрд. руб., или 99,74%. Наибольшую долю в данной сумме составляли доходы от внешнеэкономической деятельности, их величина 46 647 млрд. руб., а удельный вес в размере доходов федерального бюджета - 41,04%. Доля безвозмездных поступлений в структуре доходов федерального бюджета составляла 0,26%, а удельный вес доходов от деятельности, приносящей доход, составлял 0,01%.
При этом свыше половины от всех поступлений составляли доходы ненефтегазового сектора. Профицит бюджета по итогу прошедшего года составлял 0,8% ВВП.
Таким образом, можно сделать вывод, что налоговая составляющая доходов федерального бюджета имеет положительную динамику и играет важную роль в бюджетно-налоговой политике страны.
2. Особенности налогообложения на примере ресторана «Южная ночь»
2.1. Характеристика деятельности предприятия
Ресторан «Южная ночь» расположен по адресу: г. Москва, ул. Кировоградская, д. 9, к. 2а.
Кухня ресторана: азербайджанская, Армянская, Восточная, Грузинская, Европейская, Кавказская, Русская, Смешанная, Японская
Ресторан «Южная ночь» включает два зала, оформленных в бордово-коричневых тонах, в которых расположены мягкие диваны и безупречно сервированные столы.
Ресторан «Южная ночь» вмещает  в себя 250 человек, здесь можно отмечать любое торжество (в том числе и детский праздник) с многочисленным количеством гостей в основном зале или с компанией поменьше в отдельном зале. Для уединения имеются VIP-кабинки с удобными диванами. Интерьер выдержан в восточном стиле. Преобладают темно-бордовые и бежевые тона.
Меню разнообразно и включает в себя  азербайджанскую, армянскую, восточную, грузинскую, европейскую, русскую, японскую кухни. Под стать меню и выбор алкогольных напитков. Лучшие вина Франции, Италии, Чили, Германии, Испании, Южной Африки и Азербайджана, коньяк высших сортов, водка, виски, ром, текила, коктейли. На десерт предлагают настоящую бакинскую пахлаву или торт «Профитроль» с нежнейшим шоколадным кремом.
Недорогой и вкусный бизнес-ланч из нескольких блюд на выбор по желанию можно захватить с собой в офис.
В ресторане играет живая музыка и танцуют зажигательные восточные танцы. Здесь каждый найдет для себя развлечение по душе: танцпол, видео, DVD, караоке, спутниковое ТВ, шоу-программа.
Ресторан демократичен: курящим предложат кальяны, приготовленные мастером-кальянщиком по рецептам Востока, а некурящих посадят в специальный зал, который отделен от курящей зоны потоками воздушных материй и представляет собой шатер с безупречно сервированными столиками.
Ресторан «Южная ночь» является обществом с ограниченной ответственностью (ООО).
ООО «Южная ночь» руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом Российской Федерации от 8 февраля 1998 года N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной Ответственностью» (в ред. от 23.07.2013 N 210-ФЗ). Согласно этому:
- общество обладает правами юридического лица с момента его государственной регистрации в установленном порядке, имеет расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать и штамп со своим наименованием и указанием места нахождения общества, бланки установленного образца, товарный знак и знаки обслуживания;
- общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом;
- общество не отвечает по обязательствам своих участников;
- участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов;
- участники общества, внесшие вклады в уставный капитал общества не полностью, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из участников Общества.
Высшим органом общества является общее собрание участников, которое руководит деятельностью общества в соответствии с уставом Общества. Компетентность, порядок работы и порядок принятия решений общего собрания определены уставом общества.
Общество имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный и другие счета в банке, круглую печать со своим наименованием, фирменные и товарные знаки обслуживания, другую атрибутику и исключительные права на их использование.
Рис. 2.1. Организационная структура ресторана «Южная ночь»
Во главе ресторана стоит директор. Работой с различного рода документами занимается личный секретарь руководителя ресторана. Непосредственно под контролем руководителя находится бухгалтерский отдел.
Бухгалтерия ресторана включает в себя: старшего бухгалтера, бухгалтера-кассира и бухгалтера-калькулятора. На бухгалтерской группе лежит очень большая ответственность. Совсем маленькая неточность в расчетах может привести к финансовому краху всего ресторана.
Контроль над работой персонала осуществляется заместителем руководителя по персоналу. Он осуществляет контроль за деятельностью всех штатных групп ресторана:
- сервисной;
- технической;
- кухонной;
- складской.
В сервисную ресторана группу входят официанты, швейцары, гардеробщики, бармены.
Техническая группа — это мойщики посуды, уборщики, завхоз. Также сюда входит и инженер.
Во главе кухонной группы стоит старший повар, который руководит командой поваров, также он отчитывается о работе всей группы заместителю руководителя ресторана.
Складская группа — это кладовщики и подсобные рабочие.
Деятельность каждого подразделения регулируется Положением о подразделении. Положение о подразделении – это локальный нормативный документ, устанавливающий статус, функции, права, обязанности и ответственность структурных подразделений.
2.2. Особенности применяемой системы налогообложения
ООО «Южная ночь» в своей деятельности применяет традиционную систему налогообложения. Исходя из этого за период 2010-2012 гг. ООО «Южная ночь» за этот период являлся плательщиком таких налогов:
налог на добавленную стоимость;
налог на доходы физических лиц (по этому виду налога ООО «Южная ночь» является налоговым агентом, а работники являются плательщиками налогов, в пользу их и производятся выплаты);
страховые взносы;
налог на прибыль организаций;
налог на имущество организаций.
Рассмотрим основные преимущества и недостатки этой системы налогообложения
Преимущества:
- организации или ИП, применяющие ОСН, являются плательщиками НДС. Это удобно для многих предприятий, т.к. их затраты содержат НДС;
- если компания работает в убыток, то она имеет право не платить налог на прибыль, и может уменьшить сумму налога на величину убытка в будущем.
- на ОСН отсутствует ограничение на размер выручки, количество сотрудников, размер торговых площадей и имущества.
Недостатки:
- тяжелое налогообложение
- нужно вести бухгалтерский учет
- всю первичную документацию нужно хранить 4  года.
Налоговая нагрузка предприятия зависит от большого числа факторов. Такими можно назвать вид хозяйственной деятельности предприятия, организационно-правовой формы, налогового режима, особенности введения бухгалтерского и налогового учета, которые закреплены в учетной политике предприятия. Каждый фактор имеет вариантные значения, выбор которых зависит от законодательно установленных ограничений. Для предприятия важен финансовый результат, поэтому должен быть определен характер влияния конкретных налогов на финансовое состояние предприятия и на финансовый результат периода.
Анализируя положение о налоговом учете можно отметить, что на предприятии информацию о расчетах по налогу на прибыль раскрывают с использованием ПБУ 18/02. (Основание: глава 25 Налогового кодекса РФ; ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное приказом МФ РФ от 19.11.2002 № 114н (в ред. от 24.12.2010 № 186н).
На предприятии используются формы аналитических регистров налогового учета для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль, разработанные в программе 1с-Предприятие, на базе Информационного сообщения МНС РФ от 19 декабря 2001 г. «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 НК РФ (Регистры налогового учета)».
В целях обеспечения полноты, достоверности и непрерывности налогового учета дополнительно ведется Журнал операций налогового учета.
Аналитические регистры налогового учета должны накапливать учетную информацию за месяц (Основание: ст.313-314 Налогового кодекса РФ), налоговый учет ведется на бумажных носителях, авансовые платежи уплачиваются в бюджет не позднее 28-го числа каждого месяца текущего отчетного периода (Основание: п.2 ст.286 Налогового кодекса РФ (в редакции от 27.07.2010 № 229-ФЗ))
Исчисленную сумму налога зачислять в бюджеты по следующим ставкам:
- федеральный бюджет - 2.00;
- бюджет субъекта Российской Федерации - 18.00.
Налог на прибыль (авансовые платежи) перечисляется через головную организацию соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ.
2.3. Состав, структура налоговых платежей и оценка налоговой нагрузки предприятия
Рассмотрим более подробно налоги, которые оплачивались ООО «Южная ночь» за 2010-2012 гг.
Для того, что бы определить налоговою нагрузку (Нн) произведем расчет всех налоговых выплат ООО «Южная ночь» за период 2010-2012 гг. Данные представим в виде таблицы 2.1.
Таблица 2.1
Структура налоговых платежей ООО «Южная ночь» за 2010-2012 гг.
Налог
2010 год
2011 год
2012 год.
Изменение
Сумма, руб.
Уд. вес, %
Сумма, руб.
Уд.вес,%
Сумма, руб.
Уд.вес, %