Налоговое планирование с помощью оффшоров и низконалоговых зон

Разбор понятия оффшора и низконалоговой зоны. Разбор наиболее популярных приемов налоговой оптимизации. Практическая часть: схемы налоговой оптимизации с расчетом налоговой нагрузки, плюсами, минусами, особенностями. Многие вещи взяты из закрытых источников консалтинговых компаний. ...

Введение
6
Глава 1. Правовое регулирование предпринимательской деятельности в оффшорных и низконалоговых зонах 11
1.1. Общая характеристика оффшорных зон 11
1.2. Особенности правового регулирования предпринимательской деятельности в оффшорных юрисдикциях 22
1.3. Сущность и понятие организационно - правовой формы
предпринимательской деятельности в оффшорных зонах 27
Глава 2. Характеристика основных оффшорных и низконалоговых территорий 39
2.1. Выбор оптимальной оффшорной или низконалоговой
юрисдикции 39
2.2. Схемы оптимизации налогообложения с помощью
оффшоров и низконалоговых зон 62
2.3. Судебная оценка оффшорных схем 70
2.4. Договоры об избежании двойного налогообложения 80
Глава 3. Анализ налоговых схем оптимизации налогообложения с применением оффшоров, применяемых на практике российскими предприятиями 85
3.1. Анализ европейских юрисдикций для поставок оборудования в Российскую Федерацию 85
3.2. Оптимизация налогообложения для использования интеллектуальной собственности в Российской Федерации 96
3.3. Оптимизации налогообложения при строительной деятельности 99
Заключение 103
Список использованной литературы 107
Приложение 11

В эпоху третьего тысячелетия каждый человек приобретает огромные возможности для осуществления своих прав и свобод. Право свободно заниматься предпринимательс¬кой деятельностью, владеть информацией, право выбора места жительства, профессии и т.п. являются нормой жизни современного цивилизованного общества.
Одной из особенностей современных экономических отношений является осуществление предпринимательской деятельности с использованием преимуществ свободных экономических зон, среди которых выделяются так называемые оффшорные зоны. Если через эти зоны в 1975 году проходило 5% мировых финансовых и коммерческих потоков, то в конце 2000-х этот объем составил уже 50%, то есть половину мировой экономической деятельности . В современном мире наблюдается тенденция к расширению количества стран, исп ользующих льготное законодательство для регистрации и осуществления предпринимательской деятельности. В соответствии с расчетами, выполненными специалистами американской Федеральной резервной системы, в 60 оффшорных зонах сосредоточено 5 триллионов долларов США .
Многие аналитики утверждают, что в ближайшее время следует ожидать дальнейший рост оффшорного сектора в объеме примерно 10% в год . Основными предпосылками этого являются:
 создание современных финансовых центров оффшор¬ных услуг позволяет привлекать дополнительные ин¬вестиции и значительно повысить результаты эконо¬мического развития;
 большое количество специалистов, работающих в раз¬витых странах и получающих высокую оплату за свою деятельность, заинтересованы надежно и эффективно использовать свои средства;
 тяжелое налоговое бремя в ряде развивающихся стран и в государствах с трансформируемой экономикой, вы¬нуждает налогоплательщиков искать альтернативные возможности для сохранения получаемой прибыли;
 последствия последних финансовых кризисов приводят к политической и экономической нестабильности в ряде регионов, и, как результат, стремление владель¬цев коммерческих организаций переместить, с целью уменьшения рисков, свою собственность и сферу дея¬тельности в оффшорные зоны.
В последнее время распространяется информация о том, что ведущие государства мира в связи с угрозой терроризма собираются закрыть доступ в оффшорные зоны . Однако, страны, относящиеся к таким зонам, сами заинтересованы в своей деловой репутации и принимают меры для соответствия своего законодательства мировым стандартам и ограничения доступа «грязных» капиталов. Они также используют передовые технологии и апробированные правовые модели, чтобы привлечь внимание предпринимателей всего мира.
В этой связи важным является разграничить такие понятия как незаконное уклонение от императивных предписаний своего государства (например, уклонение от уплаты налогов и отмывание незаконно приобретенных средств) и предпринимательская деятельность с использованием преимущества других государств (например, упрощенная процедура регистрации, налоговое планирование в международных масштабах и многое другое).
Налоговое планирование в международных масштабах и привлечение иностранных инвестиций - сфера не только публичных, но и гражданско-правовых отношений с иностранным элементом и представляет интерес для любого государства и законопослушного предпринимателя.
Многие экономически развитые страны (США, некоторые страны Европейского Союза и др.) создают льготные возможности для учреждения всякого рода компаний и обществ, которым предоставляется благоприятный режим. Такой режим часто именуется оффшорным. Основная цель оффшорных центров - создание условий для ведения цивилизованной предпринимательской деятельности. Такую деятельность ведут многие транснациональные корпорации.
Оффшорные зоны являются разновидностью свободных экономических зон, которые во всем мире играют большую роль при проведении реформ в экономике. В них апробируются передовые технологии, модели и важные эксперименты, создаются оптимальные возможности для осуществления предпринимательской деятельности. Важная роль в этом процессе принадлежит правовому обеспечению. Успехи развития многих государств, которые относятся к оффшорным юрисдикциям, показывают, как они за относительно короткие сроки стали ведущими мировыми финансовыми и торговыми центрами. Правовое регулирование в этих странах привлекает иностранных инвесторов регистрировать коммерческие организации для ведения предпринимательской деятельности за границей. Это позволяет получать государствам дополнительный приток иностранного капитала в экономику, а предпринимателям - сокращение экономических потерь и дополнительные гарантии.
Цель дипломной работы заключается в обобщении теоретических аспектов налогообложения в оффшорах и низконалоговых территориях и разработке рекомендаций по совершенствованию механизма функционирования российских предпринимательских структур в оффшорных юрисдикциях на основе комплексного анализа использования оффшорных компаний в российской хозяйственной практике.
Реализация поставленной цели исследования предполагала решение следующих задач:
 определить сущность оффшорной юрисдикции как одного из важнейших явлений современной хозяйственной практики путем обобщения различных точек зрения и исследования особенностей механизма функционирования льготных режимов ведения хозяйственной деятельности в оффшорных юрисдикциях;
 выявить специфику конкретных механизмов участия российских предпринимательских структур в оффшорном бизнесе и исследовать роль оффшорной компании в схемах, применяемых для повышения эффективности налогового планирования и контроля над активами;
 проанализировать и дать оценку результативности государственных мер в области регулирования участия российских предпринимательских структур в оффшорном бизнесе, выявить тенденции и сформулировать рекомендации относительно совершенствования системы обеспечения экономической безопасности Российской Федерации в контексте использования хозяйствующими субъектами аффилированных оффшорных компаний;
 разработать методические рекомендации по управлению контролируемой оффшорной компанией с целью повышения эффективности деятельности группы аффилированных предприятий;
 усовершенствовать подход к применению математического аппарата в практической деятельности российских предпринимательских структур в сфере оффшорного бизнеса путем разработки моделей налоговой оптимизации.
Объектом дипломной работы является процесс функционирования российских предпринимательских структур в оффшорных юрисдикциях.
Предметом дипломной работы выступает организационно-экономический механизм ведения российскими предпринимательскими структурами деятельности с использованием компаний, регистрируемых в оффшорных юрисдикциях, предоставляющих различные организационные, налоговые, нормативно-правовые и финансовые льготы.
Актуальность дипломной работы обусловлена повышенным интересом российских предпринимателей к законной оптимизации налогов. Использование оффшорных схем является довольно простым и эффективным способом уменьшения налоговой нагрузки, однако требует индивидуальной проработки и учета особенностей в каждой отдельной ситуации. Так же в настоящее время отсутствует литература, которая позволяет изучить достаточно подробно данный вопрос. Вся литература, связанная с налоговым планированием очень быстро устаревает, информацию необходимо сверять с актуальными нормативно-правовыми актами.

e