Порядок формирования бухгалтерского баланса (на примере ООО «Сантос»)

Цель курсовой работы заключается в том, чтобы выяснить состав, структуру и порядок формирования бухгалтерского баланса на примере ООО «Сантос».
В рамках данной цели поставлены следующие задачи:
1. изучение понятия и структуры бухгалтерского баланса;
2. характеристика классификации бухгалтерских балансов;
3. рассмотреть содержание статей баланса;
Предметом курсовой работы являются показатели, характеризующие порядок формирования бухгалтерского баланса.
В современных условиях международные стандарты жестко не регламентируют формат финансовых отчетов, в частности баланс. Однако, существует ряд правил и допустимых альтернатив (либо требуемых стандартами, либо определенных общепринятой практикой), в рамках которых должна предоставляться информация. Может и измениться структура формы номер оди ...

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….........3
1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС, КАК ОСНОВНАЯ ФОРМА ОТЧЕТНОСТИ…………………………………………………..…………..……..4
1.1 Роль и значение бухгалтерского баланса… ……….…………….……….……4
1.2 Требования, предъявляемые к балансу…………………….…………………..9
2. ВИДЫ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА……………………………...……13
3.ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ГОДОВОГО БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА НА ООО «САНТОС»……………………….………………………24
3.1 Содержание и строение бухгалтерского баланса на ООО «Сантос»……….24
3.2 Анализ состава и структуры статей актива баланса на ООО «Сантос»….…31
3.3 Анализ состава и структуры статей пассива баланса на ООО «Сантос»…...33
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…..………………………………………….………….…….......36
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………..……………….….………….38
ПРИЛОЖЕНИЕ А – СОСТАВ И КЛАССИФИКАЦИЯ СТАТЕЙ АКТИВА
СОСТАВ И КЛАССИФИКАЦИЯ СТАТЕЙ ПАССИВА.……..……………..40

ВВЕДЕНИЕ
Результатом любого учетного процесса является предоставление отчетности для внешних и внутренних пользователей.
Финансовая отчетность является вершиной всего учетного процесса организации. Она кроме предоставления информации для внутренних пользователей и общего анализа деятельности предприятия является основной формой отчета перед государственными органами.
Бухгалтерский баланс, как одна из главных форм отчётности играет определяющую роль в управлении предприятия. Данная роль заключается в определении экономической политики предприятия, сбережении имущества предприятия, его обязательств и фондов на определённый момент времени. Также баланс необходим организации для проведения анализа имущественного состояния хозяйственных процессов, обязательств и финансовых результатов.
Осно вная цель баланса заключается в раскрытии средств организации и их источников в разрезе основных статей активов и обязательств, а также в сопоставлении данных за отчетный период с данными за предшествующий период.
Если раньше в России весь бухгалтерский учет был строго регламентирован, то в настоящее время ведение отчетности получило более свободную основу. Это представляет дополнительный интерес для разработки данной темы.
Это и делает данную тему необходимой к изучению и актуальной в настоящее время.
Цель курсовой работы заключается в том, чтобы выяснить состав, структуру и порядок формирования бухгалтерского баланса на примере ООО «Сантос».
В рамках данной цели поставлены следующие задачи:
1. изучение понятия и структуры бухгалтерского баланса;
2. характеристика классификации бухгалтерских балансов;
3. рассмотреть содержание статей баланса;
Предметом курсовой работы являются показатели, характеризующие порядок формирования бухгалтерского баланса.
В современных условиях международные стандарты жестко не регламентируют формат финансовых отчетов, в частности баланс. Однако, существует ряд правил и допустимых альтернатив (либо требуемых стандартами, либо определенных общепринятой практикой), в рамках которых должна предоставляться информация. Может и измениться структура формы номер один, могут быть добавлены новые статьи. Однако, это не повлияет на корректность полученных выводов, поскольку увеличивать аналитичность форм отчетности разрешено, то есть расширять состав статей.

Прочее.
В балансе показывается остаточная стоимость нематериальных активов. Это первоначальная стоимость минус сумма начисленной амортизации. Это можно делать пропорционально объему продукции, способом уменьшаемого остатка или линейным методом.
Во всех случаях сумму амортизации следует рассчитывать исходя из срока полезного использования активов. Согласно ПБУ 14/2000, этот срок может быть равен времени действия патента (свидетельства, лицензии) или периоду, в течение которого организация планирует получать доходы от нематериального актива. Если же срок полезного использования актива определить нельзя, то считается, что он равен 20 годам.
Статья "Основные средства" - строка 120.
По этой строке указывается остаточная стоимость основных средств, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации или в запасе.
В состав основных средств входят такие показатели как:
Здания;
Сооружения и передаточные устройства;
Машины и оборудования;
Производственный и хозяйственный инвентарь;
Рабочий скот;
Продуктивный скот;
Многолетние насаждения;
Другие виды основных средств;
Земельные участки и объекты природопользования.
Остаточная стоимость основных средств равна их первоначальной стоимости, уменьшенной на сумму начисленной амортизации.
Статья "Незавершенное строительство" - строка 130.
Здесь показывают расходы по любым строительно-монтажным работам, а, кроме того, сумму вложений в основные средства и нематериальные активы, пока не введенные в эксплуатацию. Также по этой строке указывают стоимость оборудования, еще не введенного в монтаж. В данном случае показано незавершенное строительство в фитнес-центре с. Домашка.
Статья "Прочие внеоборотные активы" - строка 150.
По этой строке указывают средства и вложения, которые не отражены по другим строкам раздела "Внеоборотные активы" Бухгалтерского баланса.
Раздел II "Оборотные активы" - отражает средства организации, используемые ею, как правило, в течение одного года. Данный раздел состоит из групп статей: запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы. Практически все перечисленные статьи нашли свое отражение в бухгалтерском балансе ООО «Сантос»
Статья "Запасы" - строка (210).
По строке 210 показывают стоимость всех запасов организации. Далее по строкам 211-217 расписываются эти суммы.
В состав запасов входят такие показатели как:
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности;
Животные на выращивании и откорме;
Готовая продукция и товары для перепродажи.
По строке 211 (статья "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности") приводится информация о материалах, покупных полуфабрикатах, комплектующих, топливе, таре и запасных частях.
По строке 212 (статья "Животные на выращивании и откорме") указывают общую стоимость принадлежащих фирме животных, птиц, пчел и т.п.
По строке 214 (статья "Готовая продукция") приводят фактическую или нормативную себестоимость готовой продукции. А торговые организации здесь же показывают покупную стоимость товаров.
Готовой считается продукция, полностью законченная обработкой, укомплектованная, которая прошла нужные испытания (проверки), соответствует действующим стандартам или утвержденным техническим условиям.
Цену готовой продукции или товаров уменьшается на сумму резерва под снижение стоимости материальных ценностей.
Резерв формируют в конце года, а списывают по мере того, как расходится продукция.
В ООО «Сантос» строки 213, 215-231 в 2012 году не имели показателей.
Статья "Дебиторская задолженность"
По строке 240 показывают общую сумму краткосрочной дебиторской задолженности.
Расписывать дебиторскую задолженность по видам долгов теперь необязательно. Исключение сделано лишь для задолженностей покупателей и заказчиков. Эти суммы приводятся по строке 241 - чтобы детализировать краткосрочную задолженность.
Статья "Денежные средства" - строка 260.
По этой строке записывают общую сумму, которой располагает организация: остатки наличных в кассе, а также все деньги (и рубли, и инвалюту), что лежат в банках.
Стоимость иностранной валюты пересчитывается в рубли по официальному курсу, установленному на 31 декабря 2013 года.
Пассив баланса.
Раздел III "Капитал и резервы" - отражаются источники собственных средств ООО «Сантос».
Статья "Уставный капитал" - строка 410.
Данная строка предназначена для того, чтобы показать величину уставного капитала. Это касается акционерных обществ, а также обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью.
Статья "Собственные акции, выкупленные у акционеров" - строка 411 и статья "Резервный капитал" - строка 430 показателей не имеют.
Статья "Добавочный капитал" - строка 420.
По этой строке записывают величину добавочного капитала.
Статья "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет" - строка 470.
В этом месте баланса показывается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет, так и нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) отчетного года. Эту информацию расписывать нет необходимости.
В ООО «Сантос» в балансе за 2012 год показатели имеются только в строках 410, 420 и 470.
Раздел IV "Долгосрочные обязательства"
Данные имеются только по статье "Прочие долгосрочные обязательства" - строка 520.
Здесь записывают долгосрочные задолженности, которые еще не были отражены в разделе IV "Долгосрочные обязательства". Согласно данным из пояснительной записки (приложение 5) по строке 520 отражены задолженности по реструктуризации и задолженность по лизингу за сельхозтехнику.
Раздел V "Краткосрочные обязательства"
Статья "Займы и кредиты" - строка 610.
В этой строке отражают задолженность организации по кредитам и займам, полученным менее чем на 12 месяцев. Задолженность по краткосрочным кредитам и займам приводится с учетом процентов, которые организация должна уплатить в отчетном периоде. Кроме того, по этой строке показывают и те долги организации, что в прошлых отчетных периодах считались долгосрочными, а в этом году должны быть погашены. Все такие случаи необходимо отметить в пояснительной записке к Бухгалтерскому балансу.
Статья "Кредиторская задолженность" - строка 620.
По этой строке отражают общую сумму кредиторской задолженности организации. Расшифровка приведена в строках 621-625.
По строке 621 (статья "Поставщики и подрядчики") показывают задолженность перед поставщиками и подрядчиками.
По строке 622 (статья "Задолженность перед персоналом организации") нужно привести сумму начисленной, но еще не выданной заработной платы.
По строке 623 (статья "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами") отражают задолженность перед государственными внебюджетными фондами. То есть тут надо записать сумму единого социального налога и взносов по обязательному пенсионному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
По строке 624 (статья "Задолженность по налогам и сборам") указывают задолженность перед бюджетом.
По строке 625 (статья "Прочие кредиторы") представляется прочая кредиторская задолженность организации: суммы страховых взносов, арендная плата, долги перед подотчетными лицами и т.п.
Статья "Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов" - строка 630.
Статья "Доходы будущих периодов" - строка 640.
Статья "Расходы предстоящих расходов" - строка 650.
Статья "Прочие краткосрочные обязательства" - строка 660.
Последние четыре статьи не нашли отражения в бухгалтерском балансе ООО «Сантос», так как по ним не были проведены хозяйственные операции.
Также в бухгалтерском балансе справочно указываются данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.
В данном балансе на начало 2012 года отражены данные по статье "Списание в убыток неплатежеспособных дебиторов".
3.2 Анализ состава и структуры статей актива баланса на ООО «Сантос»
Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяется имеющимся в распоряжении предприятия имуществом и источником его финансирования, а также финансовыми результатами деятельности предприятия. Рассмотрим анализ актива баланса ООО «Сантос» таблица 3
Таблица 3 Анализ актива баланса
Имущество (средства) предприятия
На начало года
На конец года
Изменения за отчётный год
Сумма,
тыс. руб.
Удельный вес, %
Сумма,
тыс. руб.
Удельный вес, %
сумма, тыс. руб. (гр.3 - гр.1)
%
(гр.4 - гр.2)
1. Внеоборотные активы
18876
65,51
18278
60,77
- 598
- 4,74
В том числе
1.1 Нематериаль-ные активы
9879
34,28
9281
30,86
- 579
- 3,42
1.2 Основные средства
1315
4,56
1315
4,37
--
- 0, 19
1.3 Прочие внеоборотные активы
7682
26,66
7682
25,54
--
- 1,12
2. Оборотные активы
9940
34, 19
11797
39,23
+ 1857
+ 4,74
В том числе
2.1 Запасы
9624
33,4
11128
37,00
+ 1504
+ 3,6
2.2 Дебиторская задолженность
185
0,64
385
1,28
+ 200
+ 0,64
2.3 Денежные средства
131
0,45
284
0,94
+ 153
+ 0,49
Всего имущества
28816
100
30075
100
+ 1259
При увеличении в организации оборотных средств на 4,74% внеоборотные активы уменьшились на 4,74%, что говорит о том, что у предприятия тенденция к ускорению оборачиваемости всего имущества не происходит.
Коэффициент мобильности имущества организации исчисляют отношением стоимости оборотных активов к имуществу предприятия. В организации этот коэффициент составил на начало года 0,345 (9940: 28816), а на конец года 0,392 (11797: 30075).
Коэффициент мобильности оборотных активов определяют делением наиболее мобильной их части (денежных средств) к стоимости оборотных активов. В организации этот коэффициент составил на начало года 0,019 (185: 9940), а на конец года 0,033 (385: 11797).
Увеличение коэффициента мобильности всего имущества и оборотных активов подтверждает ускорение оборачиваемости имущества.
Определим показатель удельного веса стоимости основных фондов к общей стоимости средств организации. Исчисляем отношением остаточной стоимости к сумме баланса. В организации этот показатель составил на начало года 4,56% (1315: 28816х100), а на конец года 4,37% (1315: 30075х100). Обычно эти показатели сопоставляют со стандартными показателями по отрасли и с показателями высокорентабельных предприятий.
Валюта баланса предприятия за анализируемый период увеличилась на 1259 тыс. рублей или на 4, 37%, что косвенно свидетельствует о расширении хозяйственного оборота.
3.3 Анализ состава и структуры статей пассива баланса на ООО «Сантос»
Формирование имущества предприятия может осуществляться как за счет собственных средств, так и за счет заемных средств, значения которых отражаются в пассиве баланса. Для определения финансовой устойчивости предприятия и степени зависимости от заемных средств необходимо проанализировать структуру пассива баланса. Пассив баланса отражен в таблице № 4.
Таблица 4 Анализ пассива баланса
Имущество (средства) предприятия
На начало года
На конец года
Изменения за отчётный год
Сумма,
тыс. руб.
Удельный вес, %
Сумма,
тыс. руб.
Удельный вес, %
сумма, тыс. руб. (гр.3 - гр.1)
%
(гр.4 - гр.2)
1. Капитал и резервы в том числе
24918
86,47
27346
90,93
+ 2428
+ 3,83
1.1 Уставной капитал
23
0,08
23
0,08
1.2 Добавочный капитал
12465
43,26
12465
41,45
- 1,81
1.3 Нераспределенная прибыль
12430
43,14
14858
49,4
+ 2428
+ 6,26
2. Долгосрочные обязательства втом числе Прочие
1565
5,43
1394
4,64
- 171
- 0,79
3. Краткосрочные обязательства в том числе
2333
8,1
1335
4,44
- 998
- 3,66
3.1 Займы и кредиты
1000
3,47
--