Налогообложения прибыли

Тема налогообложения прибыли в настоящее время является весьма актуальной и определяется следующими решающими факторами:
- во-первых, само налогообложение прибыли предприятий, учреждений, организаций различных форм собственности играет немаловажную роль в условиях рыночных отношений в России, так как оказывает огромное влияние на всю финансово-хозяйственную деятельность предприятий;
- во-вторых, налог на прибыль (доходы) предприятий, учреждений, организаций в системе налогов Российской Федерации занимают важное место, являясь одним из наиболее доходных налоговых источников.
...

Введение…………………………………………………………………………...3
1. Сущность прибыли предприятий и социально-экономические предпосылки налогообложения прибыли……………………………………….4
2.Исчисление налогооблогаемой прибыли……………………………………...6
3.Порядок отражения налогообложения прибыли……………………………...8
4. Затраты на изготовление упаковки готовой продукции……………………10
5. Отражение прибыли организации-продавца, учитывающей доходы и расходы методом начисления, скидки, предоставляемые им организациям-покупателям по договору с отсрочкой платежа в фиксированном размере от объема поставленного за квартал товара………………………………………12
Заключение……………………………………………………………………….16
Список литературы………………………………………………………………17

Тема налогообложения прибыли в настоящее время является весьма актуальной и определяется следующими решающими факторами:
- во-первых, само налогообложение прибыли предприятий, учреждений, организаций различных форм собственности играет немаловажную роль в условиях рыночных отношений в России, так как оказывает огромное влияние на всю финансово-хозяйственную деятельность предприятий;
- во-вторых, налог на прибыль (доходы) предприятий, учреждений, организаций в системе налогов Российской Федерации занимают важное место, являясь одним из наиболее доходных налоговых источников.

170 НКРФ.На основании п. 1 ст. 170 НКРФ суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, если иное не установлено положениями настоящей главы, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.Подпунктом 1 п. 2 ст. 170 Кодекса предусмотрено, что суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), либо фактически уплаченные при ввозе товаров, на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в случае приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), используемых для операций по производствуи (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению {освобожденных от налогообложения).Согласно п. 3 ст. 170 НК РФ в случае принятия налогоплательщиком сумм налога, указанных в п.2 настоящей статьи, к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном настоящей главой, соответствующие суммы налога подлежат восстановлению и уплате в бюджет.В соответствии с п. 2 ст. 12 Федерального закона от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций в организации проводится обязательная инвентаризация имущества, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются наличие имущества, его состояние и оценка.Результаты инвентаризации оформляются документами, составляемыми по формам, утвержденным постановлениями Госкомстата России от 18.08.98г. N 88 и от 27.03.2000 г. N 26.Для целей исчисления налога на прибыль потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций включаются в состав внереализационных расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п/п. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ).Таким образом, исходя из изложенного восстановленный для целей исчисления НДС входной НДС, уплаченный при приобретении товаров, списанных в бухгалтерском учете в составе чрезвычайных расходов вследствие пожара, может быть учтен в качестве потерь от пожаров в составе внереализационных расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.3.Порядок отражения налогообложения прибылиПорядок отражения в целях налогообложения прибыли суммовых разниц, возникающих после 01.01.02 г. у налогоплательщика, когда сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по согласованному сторонами курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров, работ, услуг, имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в российских рублях, определен гл 25 части второй НК РФ (с изменениями и дополнениями). Действие положений указанного Закона в отношении суммовых разниц распространяется на отношения, возникшие с 01.01.02 г.Вышеуказанное определение суммовых разниц дано Федеральным законом N 57-ФЗ в новых п.: 11.1 ст. 250 и 51 ст. 265 гл. 25 части второй НК РФ (с изменениями и дополнениями) и относится только к организациям, применяющим метод начисления.При этом согласно п/п. 2 тт. 7 ст. 271 и п. 9 ст. 272 части второй Кодекса, соответственно, у налогоплательщика-покупателя суммовая разница признается доходом и расходом на дату погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги), имущество, имущественные или иные права, а в случае предварительной оплаты на дату приобретения товара (работ, услуг), имущества, имущественных или иных прав.На основании п, 4 Методических рекомендаций по применению гл. 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса РФ, утвержденных приказом МНС РФ от 20.12.02 г. N БГ-3-02/[email protected], в случае, если договором цена товара (работ, услуг), имущественных прав определена в условных единицах, и при этом сторонами в договоре согласована дата, на которую определяется цена договора исходя из курса условной единицы, то суммовые разницы возникают только в случае, если момент реализации приходится на более раннюю дату, чем установлена сторонами для определения цены договора.Новация долга в заемное обязательство возможна на основании ст. 818 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ).Согласно п. 1 ст. 818 ГК РФ по соглашению сторон долг, возникший из купли-продажи, разновидностью которой является поставка, может быть заменен заемным обязательством.Пунктом 2 указанной статьи замена долга заемным обязательством осуществляется с соблюдением требований о новации (ст. 414) и совершается в форме, предусмотренной для заключения договора займа (ст. 808).Таким образом, не являются суммовыми отрицательные разницы, возникающие в налоговом учете организации-заемщика в связи с изменением курса доллара США по отношению к рублю при оплате в рублях по официальному курсу на день платежа долгового обязательства (займа), выраженного в иностранной валюте (долларах США).4. Затраты на изготовление упаковки готовой продукцииСогласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях гл. 25 "Налог на прибыль организаций" , введенной в действие с 01.02г., налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НКРФ).В соответствии со ст. 252 НК РФ расходами организации признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252).Если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, то расходы на производство и реализацию отражаются с учетом положений ст. 318 НК РФ.На основании п. 1 указанной статьи для целей гл. 25 НК РФ расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на: прямые и косвенные.К прямым расходам относятся в том числе материальные затраты, определяемые в соответствии с п/п. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ.Как следует из п. 2 ст. 253 НК РФ, материальные расходы являются расходами, связанными с производством и (или) реализацией, и включают в себя в том числе в соответствии с л/п. 1 п.1 ст. 254 НК РФ затраты налогоплательщика на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу или являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).Подпунктом 2 п. 1 ст. 254 Кодекса оговорено, к материальным расходам относятся расходы по приобретению материалов, используемых для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку).Таким образом, при условии, что упаковка является неотъемлемой частью производимой продукции, затраты на изготовление упаковки (коробки) готовой продукции (торта), относятся к материальным расходам на приобретение сырья и (или) материалов, являющихся необходимым компонентом при производстве готовой продукции или товаров, которые в соответствии с п. 1 ст. 318 НК РФ являются прямыми расходами и подлежат учету в порядке, определенном п. 2 ст. 318 НК РФ.При этом вышеуказанные прямые материальные расходы не могут учитываться для целей налогообложения прибыли в составе рекламных расходов (в том числе - среди указанных в абзацах втором - четвертом п. 2 ст. 264 НК РФ ненормируемых расходов), которые являются согласно п. 1 ст. 318 и п/п. 28 п. 1ст. 264 косвенными прочими расходам, связанным с производством и (или) реализацией.5. Отражение прибыли организации-продавца, учитывающей доходы и расходы методом начисления, скидки, предоставляемые им организациям-покупателям по договору с отсрочкой платежа в фиксированном размере от объема поставленного за квартал товараСтатьей 420 ГК РФ части первой установлено, что договором (в том числе купли-продажи или поставки) признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.На основании ст. 307 ГК РФ части первой в силу обязательства, вытекающего из договора, одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т. п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.Уменьшение дебиторской задолженности для продавца или кредиторской задолженности для покупателя - это частичное или полное прекращение обязательств продавца и покупателя по договору (в том числе, по передаче товаров и оплате цены сделки соответственно).Статьей 415 ГК РФ части первой определено, что обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора, что является прощением долга.На основании п. 1 ст.