Внедрение системы контроллинга на предприятии ОАО "Газпром нефтехим Салават" (2016 год)

Цель работы заключается в исследовании концепции управления - контроллинга и его методов и внедрении системы контроллинга на предприятии ОАО «Газпром нефтехим Салават». В дипломной работе рассмотрен поэтапный план мероприятий по внедрению системы контроллинга.
Объектом исследования является ОАО «Газпром нефтехим Салават», которое занимается нефтепереработкой, нефтехимией и производством минерального удобрения.
Предметом изучения и анализа является внедрение системы контроллинга на предприятии ОАО «Газпром нефтехим Салават».

Дата защиты: 12.05.2016
Оценка: отлично
...

Введение......................................................................... 4
1 Экономическая сущность и содержание системы контроллинга......................... 6
1.1 Концепция контроллинга..........................................................6
1.2 Роль контроллинга в системе хозяйственного анализа.............................16
1.3 Контроллинг как инструмент координации управленческих решений..................26
2 Технико-экономическая характеристика ОАО «Газпром нефтехим Салават»..............33
2.1 Краткая характеристика ОАО «Газпром нефтехим Салават»..........................33
2.2 Производственная структура ОАО «Газпром нефтехим Салават»......................35
2.3 Анализ основных технико - экономических показателей деятельности предприятия за 2012-2014 гг.......................................................................36
2.4 Основные показатели финансового состояния ОАО «Газпром нефтехим Салават».......39
3 Разработка комплекса мероприятий по внедрению системы финансового контроллинга в ОАО «Газпром нефтехим Салават».........................................................41
Заключение.........................................................................53
Список использованных источников...................................................54

Актуальность проблемы. Организация контроля на российских предприятиях, которая сложилась на сегодня, недостаточно эффективна. Контроль на предприятиях в основном сводится к проверке выполнения плана производства и обязанностей сотрудников. Подобная практика устарела. Все шире начинают применяться прогрессивные методы работы, помогающие предприятию добиться крупных успехов и признания на рынке. Одним из таких методов является контроллинг.
Степень разработанности проблемы. Для России понятие «контроллинг» достаточно новое и по многим параметрам непонятное. Не случайно появление контроллинга в 90-х годах встречено в России и странах СНГ насторожено. Многие экономисты поспешно ставят знак равенства между контролем и контроллингом. Именно по этой причине часто можно слышать заявление о том, чт о «западный термин контроллинг» не привносит ничего нового для экономической мысли в России. Другая часть противников контроллинга, напротив, считали, что методы контроллинга не могут найти применение в России из-за различий в системе учета. Западные экономисты Э. Майер, Р. Манн, Р. Герсне, П. Хорват, А. Дайле изложили методические основы контроллинга и его функционирования на различных предприятиях.
Сейчас многие российские экономисты такие, как Э. Смирнов, А. Шеремет, Г. Ронова, С. Николаева пытаются внедрить возможности контроллинга в российскую экономику, так как эффективность использования контроллинга уже доказана на конкретных российских предприятиях, в банках, страховых компаниях.
В ближайшее время и в России контроллинг должен занять достойное место в системе управления предприятием.
Цель работы заключается в исследовании концепции управления - контроллинга и его методов и формировании системы контроллинга на предприятии ОАО «Газпром нефтехим Салават».
В соответствии с целью ставятся следующие задачи:
- исследовать теоретическую основу контроллинга и его методы;
- рассмотреть этапы внедрения контроллинга на практическом примере.
Предмет исследования - формирование системы контроллинга на промышленном предприятии.
Методы, использованные при написании дипломной работы: системный анализ, сравнение, наблюдение, математические методы.
Структура и логика исследования. Цели и задачи определили структуру работы, которая состоит из введения, трех разделов, заключения, библиографического списка. Первый раздел содержит описание теоретических аспектов системы контроллинга, ее особенности, а также методы контроллинга, раскрывается их сущность. Во втором разделе проводится общая характеристика предприятия, на основании бухгалтерской и финансовой отчетности проводится анализ основных технико-экономических показателей хозяйственной деятельности предприятия, рассчитываются некоторые показатели эффективности. В третьем разделе разрабатываются мероприятия по внедрению системы контроллинга на предприятии ОАО «Газпром нефтехим Салават». 

Это «высвечивание » общей суммы постоянных расходов помогает сосредоточить внимание менеджеров на поведении постоянных расходов и контролировать совместное выполнение долгосрочных и краткосрочных планов.Маржинальный подход базируется на сопоставлении выручки-нетто от продаж не с величиной совокупных затрат по производству и сбыту проданной в отчетном периоде продукции (традиционный подход к фор­мированию финансового результата), а с величиной лишь переменных затрат, в результате чего возникает категория маржинального дохода.При недостаточности маржинального дохода для покрытия постоян­ных затрат формируется убыток от продаж. Таким образом, маржинальный доход представляет собой вклад на покрытие, прежде всего, постоянных затрат (что происходит только когда достигнута точка безубыточности)и лишь после этого, − взнос в формирование прибыли.Преимущества учета по учетной себестоимости заключаются в следующем:финансовый результат по всему предприятию и по отдельным видам продукции не зависит от выбора метода распределения постоянных затрат, что особенно важно для предприятия с широким ассортиментом продукции;возможность сравнения себестоимости различных периодов только в части релевантных затрат;внимание к характеру поведения затрат в зависимости от объема. Учет по усеченной себестоимости играет важнейшую роль в управлении затратами. Таким образом, система учета себестоимости может повлиять на рост доходности предприятия по трем направлениям:выявление устранимых потерь, снижающих прибыль предприятия;предоставление менеджерам точных данных о себестоимости производства;минимизация учетной работы, связанной с калькулированием. Директ-костинг является предметом полемики среди бухгалтеров. И не столько потому, что не достигнуто согласие в описании образцов поведения постоянных и переменных расходов для целей управления и контроля, сколько потому, что ставится вопрос о теоретической пригодности этого метода для составления внешней отчетности.Сторонники директ-костинг утверждают, что постоянная часть производственных расходов более тесно связана со способностью производить, а не с выпуском конкретных единиц. Поэтому их следует относить к затратам на период и сразу списывать на реализацию без внесения в себестоимость продукции. Оппоненты же этого метода доказывают, что запасы должны включать при их оценке и компонент постоянных производственных затрат, необходимых для производства продукции; обе партии этих расходов должны быть запасоемкими, не взирая на различия в поведении. Однако все склоняются к мнению, что это не лучший метод для оценки запасов.В системе контроллинга также важное место занимает методика группировки издержек с одинаковым «поведением». Распределение затрат в зависимости от изменения объемов производства позволяет:проводить анализ безубыточности и ассортимента продукции;анализировать изменение рентабельности при изменении условий производства и продаж;оценивать уровень предпринимательского риска;оптимизировать объем производства, прибыль и издержки с учетом спроса.Основные предположения при анализе безубыточности:Переменные и постоянные издержки должны быть определены с большой аккуратностью;Предполагается, что не происходит изменение цен на сырье и продукцию за период, на который осуществляется планирование;Постоянные издержки остаются неизменными в ограниченном диапазоне объема продаж;Переменные издержки на единицу продукции не изменяются при изменении объема продаж;Продажи осуществляются достаточно равномерно.Точка безубыточности - величина объема продаж, при котором предприятие будет в состоянии покрыть все свои издержки, не получая прибыль. Она позволяет определять, за каким уровнем продаж обеспечивается рентабельность продаж.В долгосрочной перспективе развитие фирмы должно базироваться на стратегии снижения издержек. На практике же себестоимость можно снижать путем интенсификации производства, то есть лучшим использованием производственных ресурсов и сокращением потерь сырья, материалов и топлива, а также увеличением выпуска продукции с единицы основных фондов. Снижение себестоимости будет осуществляться и за счет внедрения достижений НТП и повышения профессиональной заинтересованности работников предприятия, лучшего использования производственных мощностей и повышения производительности труда.Для системы управления издержками немаловажным условием является расчет покрытия издержек. Покрытие издержек представляет собой разность между выручкой и переменными затратами. Данный метод позволяет на качественно новом уровне вести производство отдельными производственными продуктами. Этот метод обладает следующими преимуществами:облегчение контроля за издержками;упрощение планирования прибыли;улучшение анализа успеха предпринимательства;управление точкой безубыточности.Оценка продуктов происходит на основе их сумм покрытия. В контроллинге различают:одноступенчатый метод покрытия затрат;двухступенчатый метод покрытия затрат;многоступенчатый метод покрытия затрат.Доходность отдельных продуктов показывает фактор суммы покрытия (% от выручки).Огромное место уделяется в системе контроллинга анализу прибыли предприятия.Прибыль - это одна из форм чистого дохода, выражающая в основном стоимость прибавочного продукта. Ее размер зависит от увеличения объема производства, снижении себестоимости продукции, уровня и динамики цен, изменения структуры производства. Огромное значение для роста прибыли имеет экономия материальных затрат.Анализ прибыли производится по факторам, таким как: изменение объема реализации, структуры продукции, отпускных цен на реализованную продукцию, сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки, уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.Также проводится анализ распределения прибыли предприятия. Распределение прибыли осуществляется в интересах:обеспечения стимулирующей роли прибыли в достижении высоких количественных и качественных показателей производства;использования прибыли в качестве важного источника финансирования капитальных вложений, формирования собственных оборотных средств;усиления материальной заинтересованности предприятий в более полном выявлении внутренних резервов.Следовательно, система контроллинга охватывает полностью все сферы предприятия, что является необходимым для его управления. Главное в контроллинге правильно выбрать вид учета себестоимости, систему планирования и анализа, так как это очень важно для предприятия, поскольку от этого зависит качество принимаемых решений.1.3 Контроллинг как инструмент координации управленческих решений Современные условия функционирования хозяйствующих субъектов выдвигают требования совершенствовать процессы управления на предприятии в части оптимизации и упорядочивания управленческих воздействий на экономическую сферу, постоянного исследования на предмет вариантов достижения поставленных целей. Уровень оперативности и надёжности учёта и контроля, глубина анализа при этом должны быть настолько высоки, что существует жёсткая необходимость в создании единого информационного обеспечения этих функций управления и их интеграции в единую систему.Решение этих задач предполагает использование наиболее прогрессивных концепций и инструментов менеджмента. Основную роль в контроллинге играет исследование экономической сферы предприятия, определение текущего состояния «Есть» по отношению с состоянием «Должно быть», моделирование управленческих воздействий и анализ на этой основе процессов и ситуаций, которые могут привести предприятие к намеченным целям.Концепция контроллинга может быть представлена как технология управления областями финансово-хозяйственной деятельности компании, включающая в себя:определение целей деятельности;отражение этих целей в системе показателей;планирование деятельности и определение плановых (целевых) значений показателей;регулярный контроль (измерение) фактических значений показателей;исследование причин отклонений фактических значений показателей от плановых;разработка на этой основе вариантов управленческих воздействий по минимизации отклонений.Области менеджмента, такие как планирование, контроль, анализ, учёт являются не сколько составными частями (подсистемами) контроллинга, сколько инструментальными областями и организационными механизмами, на основе информации от которых реализуется функция контроллинга на предприятии. Система контроллинга лишь использует данные приёмы в своей деятельности и оперирует информацией - результатами, которые сформировались в ходе реализации на предприятии соответствующих функций управления. Сущность контроллинга заключается в сведении воедино, интеграции, этих информационных потоков и на основе их координации, определения направления воздействия на внешнюю и внутреннюю среду для достижения цели и своевременного доведения информации до лиц, принимающих управленческие решения (управляющей подсистеме). Можно сказать, что контроллинг выполняет роль компаса в процессе деятельности организации, осуществляет лоцию к достижению целей предприятия, выявляет векторы необходимых управляющих воздействий на окружающую среду организации.Таким образом, сущность контроллинга заключается в выявлении векторов воздействия на экономическую ситуацию для достижения намеченных целей на основе интеграции и координации информационных потоков, являющихся результатом реализации функций управления экономической деятельностью. Рассматривая контроллинг с позиции системного подхода, его можно определить как целостную систему управленческих элементов, посредством взаимодействия которых достигается ориентация управленческого процесса на предприятии для достижения поставленных целей. Контроллинг есть элемент управления управлением в организации, управляющей системой, контролирующей, координирующей и учитывающей действительное состояние системы управления.Контроллинг как система - есть надстройка системы управления, основным ядром которой является экономический инструментарий выработки мероприятий для достижения желаемого состояния организации как системы в целом. На высших уровнях управления эта надстройка отвечает за стратегическую направляющую процесса управления, на низших – за операционную.С позиции системного похода можно дать общее определение системы контроллинга как совокупности всех элементов, подсистем и коммуникаций между ними, а также процессов, обеспечивающих разработку заданного направления функционирования организации. Систематизация набора элементов, входящих в систему контроллинга и состоящего из четырёх подсистем: методологии, структуры, процесса и техники контроллинга представлена на рисунке 1.361953111500Рисунок 1. Набор элементов системы контроллингаМетодология контроллинга включает: цели, законы и принципы, функции, методы, технологии и практику контроллинга. Процесс контроллинга представляет: систему коммуникаций, разработку и реализацию управленческих решений, информационное обеспечение. Структура системы контроллинга включает: функциональную и организационную структуру, схему организационных отношений, конкретные схемы взаимодействий высших органов управления и профессионализм персонала. Техника контроллинга включает: компьютерную и организационную технику, сети связи (внутренние или внешние) систему документооборота.В свою очередь методология и процесс контроллинга формируют концептуальную сферу системы контроллинга, а структура и техника контроллинга - её механизм. Элементы системы контроллинга продуцируют интеграцию на основе их взаимодействия в едином информационном пространстве, овладевают экономической ситуацией, процессами и управленческими воздействиями и вырабатывают мероприятия по координации последних.Можно утверждать, что на каждом предприятии, где есть система управления с элементами выработки её желаемого состояния существуют те или иные элементы контроллинга, но из-за отсутствия взаимосвязи (и взаимовлияния) между ними отсутствует и система контроллинга на данном предприятии.Итак, концепция контроллинга, направленная на интеграцию в единой системе учета, планирования, контроля и анализа и построение системы эффективного управления предприятием, является тем организационно-методическим обеспечением, посредством которого осуществляется координация управленческой системы на предприятии.Сокращение времени реализации управленческих воздействий системой управления на предприятии обуславливает:решение проблем неуправляемости на предприятии,упорядочивание информационных потоков внутри организации,минимизацию рисков принятия неоптимального варианта управленческого решения,выявление экономических резервов и высвобождение дополнительных ресурсов деятельности;и в конечном итоге приводит к координации управленческих воздействий на предприятии в рамках единого информационного поля.Степень распространения такого поля внутри организации, обусловленная широтой охвата службой контроллинга функциональных сфер деятельности, определяет степень интеграции данных функциональных подразделений, единиц и проектов в единую систему достижения поставленных целей.Рассматривая процесс внедрения контроллинга на предприятии как совокупность мероприятий по нововведениям в функциональных сферах управления, которые он охватывает, можно выделить следующие основные процессные изменения после внедрения и произвести их стоимостную оценку:1.      В функциональной области «планирование»: расширение количества и качества факторов и прогнозных изменений экономической ситуации, учитываемых в процессе планирования. Стоимостная оценка: повышение платёжной дисциплины – увеличение оборачиваемости средств; сокращение объёмов кредитных ресурсов, экономия по их обслуживанию; доход от вложений высвободившихся финансовых ресурсов; экономия по смете затрат, другим нецелесообразным отвлечениям средств.2.      В функциональной области «учёт»: построение системы управленческого учёта, учёт неявных факторов и причин изменения экономической ситуации. Стоимостная оценка: экономия на предотвращении вероятных убытков, неэффективного отвлечения средств, создание резервных фондов.3.      В функциональной области «анализ»: всестороннее раскрытие причин отклонений и влияния факторов на экономическую ситуацию,  расширение возможностей раскрытия резервов, оценок степени рисков, анализ будущего состояния. Стоимостная оценка: дополнительная прибыль, экономия от предотвращения негативных отклонений.4.      В функциональной области «контроль»: возможностей сравнений показателей по различным факторам. Стоимостная оценка: избежание штрафных санкций, сокращение операционных издержек, затрат на аудит.5.      В функциональной области «мониторинг»: расширение возможности отслеживания любого информационно-материального потока в организации. Стоимостная оценка: дополнительная прибыль, экономия от предотвращения негативных отклонений.6.      В функциональной области «интеграция»: Совершенствование взаимодействия подразделений на основе единого информационного пространства предприятия. Стоимостная оценка: стоимость высвободившихся экономических ресурсов (трудовых, финансовых и т.п.) при повышении производительности труда7.      В функциональной области «координация»: Совершенствование взаимозависимости действий и средств внутри предприятия при реализации управленческого решения; согласование в ходе реализации частных целей подразделений и общих (стратегических) предприятия. Стоимостная оценка: стоимость высвободившихся экономических ресурсов (трудовых, финансовых и т.п.) при повышении производительности труда8.      В функциональной области «консалтинг»: увеличение качества информационной помощи в принятии управленческого решения. Стоимостная оценка: стоимость сокращения вероятности наступления негативных последствий.9.      В функциональной области «информационная поддержка»: расширение возможности получения своевременной, релевантной информации со всех сфер деятельности предприятия. Стоимостная оценка: косвенно - все перечисленное.Очевидно, что одним из конечных результатов внедрения контроллинга на предприятии является сокращение времени реакции экономического механизма на изменение внешней и внутренней среды, а также сокращение управленческого риска, т.е. риска ошибок в выборе вектора управленческого воздействия. Причём, снижается риск ошибок в выборе вектора воздействия не только в текущей операционной деятельности, но и в выборе стратегического направления организации.Затраты на постановку системы контроллинга складываются, в основном, из затрат на модернизацию (или построение) системы управленческого учёта и бюджетирования на предприятии, затрат на модернизацию информационных систем, дополнительных затрат на выплату вознаграждения сотрудникам за дополнительный объём работ, затрат на услуги привлечённых специалистов (контроллеров), затрат на обучение сотрудников.Обобщая вышесказанное, можно утверждать, что стоимостной оценкой эффективности внедрения контроллинга на предприятиях нефтегазовой отрасли является:стоимость высвободившихся экономических ресурсов предприятия;стоимость сокращения управленческих рисков (в выборе вектора управленческого воздействия).Эффективность контроллинга заключается в выявлении дополнительных резервов увеличения прибыли на предприятии, оборотных средств, тем самым, снижения операционных издержек, а также, сокращения времени на подготовку необходимой документации.Внедрение на предприятии системы контроллинга позволяет повысить эффективность всего процесса управления его экономической деятельностью. Можно с уверенностью утверждать, что при сравнительно небольших затратах хозяйственные организации получают в свое распоряжение специализированную, системно-организованную информацию для оперативного и стратегического управления. Таким образом, с внедрением системы контроллинга в сферу управления предприятия нефтегазовой отрасли получают совокупность современных методов и инструментов менеджмента, необходимых для предвидения будущих угроз и достижения прогнозируемых перспектив на основе системы адаптации к постоянно меняющимся условиям.2 Технико-экономическая характеристика ОАО «Газпром нефтехим Салават»2.1 Краткая характеристика ОАО «Газпром нефтехим Салават»ОАО «Газпром Нефтехим Салават» (до 11 февраля 2011 года – «Салаватнефтеоргсинтез», СНОС) − российская нефтехимическая компания, владеющая одним из крупнейших в России производственных комплексов нефтепереработки и нефтехимии, расположенным в городе Салават.ОАО «ГПНХС» основанное в 1948 году сегодня является одним из главных центров нефтехимии в России. Основными направлениями деятельности предприятия являются производство и реализация продукции нефтепереработки, нефтехимии и минеральных удобрений. Перечень выпускаемой продукции включает свыше 140 наименований, в том числе более 70 наименований основной продукции, представленной автомобильными бензинами, дизельными топливами, керосинами, топочными мазутами, сжиженными газами, бутиловыми спиртами и пластификаторами, аммиаком и карбамидом, гликолями, полиэтиленом, полистиролами, силикагелями и цеолитными катализаторами, ингибиторами коррозии, элементарной серой, широким ассортимент бытовых товаров из пластмасс и поверхностно-активных веществ и многим другим.В состав «ГПНХС» входит четыре технологических завода − нефтеперерабатывающий, химический, газохимический, завод «Мономер» . Также в качестве вспомогательных − ремонтно-механический завод, предприятие автомобильного транспорта и механизмов находящиеся на одной производственной площадке в городе Салавате, а также завод минеральных удобрений в городе Мелеуз. Кроме того, в состав предприятия входит Ново-Салаватская ТЭЦ.Качество продукции соответствует мировым стандартам, что подтверждено наградами престижных российских и зарубежных выставок.