Формирование плана сокращения расходов строительной организации

Затраты – это расходы предприятий на производство, обращение, сбыт продукции, выраженные в денежной форме. В зарубежной литературе затраты чаще именуются издержками производства и обращения. Затраты на производство – это совокупность расходов на производство продукции и ее реализацию, выраженных в денежной форме.
По результатам анализа деятельности конкретной строительной организации, можно сделать вывод о том, что ООО НПП «АБФ», в целях роста прибыли и рентабельности должно стремиться к: уменьшению ресурса затрат, ведущее к снижению себестоимости; уменьшению остатков нереализованной продукции; ускорению оборачиваемости оборотных средств; снижению затрат на рубль товарной продукции; росту прибыли за счет эффекта масштаба, а не повышения цен на продукцию; увеличению в номенклатуре продукции ...

Введение 3
1. Теоретическая часть 4
2. Аналитическая часть 6
2.1. Анализ динамики и структуры объема продаж (товарооборота) 6
2.2. Анализ качества обслуживания (конкурентоспособности организации) 8
2.3. Анализ организации управления, технологии и организации деятельности 9
2.4. Анализ состояния и эффективности использования основных фондов 10
2.5. Анализ эффективности использования оборотных средств 12
2.6. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов 14
2.7. Анализ затрат 15
2.8. Анализ финансовых результатов и эффективности финансово-хозяйственной деятельности 17
2.9. Выводы по аналитической части 18
3. Формирование плана хозяйственной деятельности предприятия 20
3.1. Технико-экономическое обоснование мероприятий, направленных на достижение цели, поставленной курсовой работой 20
3.2. Планирование деятельности организации с учетом внедрения предложений 30
3.3. Планирование технико-экономических показателей и экономической эффективности комплекса инноваций 31
Заключение 32
Список использованных источников 34
Приложения 35
Приложение 1. Основные результаты теоретической части 35
Приложение 2. Основные результаты аналитической части 36
Приложение 3. Основные результаты рекомендательной части 38

Актуальность темы настоящей работы обусловлена следующими обстоятельствами. Рыночная экономика ориентирует коммерческую организацию на удовлетворение потребностей рынка, на запросы потребителей; это влечет необходимость производства только тех видов продукции (услуг), которые пользуются спросом и потенциально могут принести прибыль – это означает, что коммерческая организация должна формировать портфель заказов, оптимальный как с точки зрения рыночного спроса, так и с точки зрения доходов организации.
Практическая значимость настоящей работы заключается в возможности внедрения ее результатов в деятельность конкретного предприятия.
Целью настоящей работы является выработка рекомендаций по снижению затрат и повышению доходов путем формирования эффективного портфеля заказов строительной орга низации.
Объектом исследования в настоящей работе выступает ООО НПП «АБФ» (г. Санкт-Петербург); предметом исследования – структура затрат и доходов этого предприятия в зависимости от структуры портфеля заказов.
Задачами работы являются:
1) Рассмотреть понятие, структуру и классификацию затрат предприятия;
2) дать краткую характеристику ООО НПП «АБФ»;
3) провести анализ экономической деятельности предприятия ООО НПП «АБФ»;
4) провести анализ емкости рынка и портфеля заказов ООО НПП «АБФ»;
5) собственно выработать рекомендации по снижению затрат и повышению доходов предприятия путем совершенствования портфеля заказов ООО НПП «АБФ».

5
5201
4
3990
-1
430
Коммерческие расходы
884
3
4839
3
3956
548
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
327
1
362
35
-1
111
Операционные доходы
11
11
Операционные расходы
271
1
101
-170
-1
37
Внереализационные доходы
Внереализационные расходы
Прибыль (убыток) до налогооб.
300
1
272
-28
-1
91
Налог на прибыль и иные аналогичные платежи
89
91
2
103
Прибыль (убыток) от обычной деятельности
211
1
180
-30
-1
86
Чрезвычайные доходы
Чрезвычайные расходы
Чистая прибыль отч. периода
211
0,9
180
0,1
-30
-0,8
86
Как можно видеть из приведенной таблицы, несмотря на увеличение выручки от продаж, чистая прибыль предприятия в 2014 году снизилась по сравнению с 2013 годом на 14%. Это происходит из-за того, что затраты предприятия в 2014 году возросли по сравнению с 2013 годом.
Наиболее существенной статьей затрат является себестоимость продукции – она составляла, соответственно, 95% и 96 % в 2013 и 2014 годах.
Остальные статьи затрат не столь существенные.
Однако, необходимо отметить, что в 2014 году существенно возросли коммерческие расходы – на 548%. Этот факт, на фоне высокой себестоимости продукции и услуг, привел к снижению чистой прибыли.
Итак, основная проблема предприятия в плане управления затратами – снижение себестоимости продукции и услуг; в результате, чистая прибыль предприятия становится очень чувствительной к возрастанию других видов расходов: коммерческих представительских и т.д. Если эту проблему не решить, то на предприятии складывается парадоксальная ситуация. С одной стороны, предприятие увеличивает выручку в несколько раз и увеличивает свое присутствие на рынке. С другой стороны, увеличение выручки ведем за собой повышение коммерческих и других расходов, что, ввиду чувствительности чистой прибыли к величине расходов, приводит к снижению чистой прибыли.
Как будет показано ниже, решить проблему высокой себестоимости производства можно за счет оптимизации портфеля заказов предприятия.
2.8. Анализ финансовых результатов и эффективности финансово-хозяйственной деятельности
Проведем расчет и оценка коэффициентов, характеризующих финансовое положение предприятия, в том числе: ликвидности; платежеспособности; рентабельности; финансовой устойчивости.
Для оценки показателей платежеспособности ООО НПП «АБФ» за 2013 год сведем результаты расчетов в таблицу 7.
Таблица 7.
Показатели платежеспособности ООО НПП «АБФ» за 2014г., тыс. руб.
Наименование показателя, расчетная формула
2014 год
Платежеспособность общая или предварительная на дату составления баланса (тыс. р.)
ПЛо(НГ)=ТА(НГ) – К(НГ)
ПЛо(КГ)=ТА(КГ) – К(КГ)
8229
-2014740
Минимальное значение ПЛо(мин)=ТА10/100
748904,3
Чистый оборотный капитал (тыс. р.)
ЧОК(НГ)=ТА –(Кt+Rр)
ЧОК(КГ)=ТА –(Кt+Rр)
8229
-2014740
Коэффициент покрытия привлеченных источников Кп=ТА/К %
8,71
Оценив показатели, приведенные в таблице 2, можно сделать следующий вывод – в 2013 году платежеспособность организации к концу года резко уменьшается и в конце года принимает отрицательной значение. Это означает, что организация не может погасить в срок все свои обязательства. Показатели чистого оборотного капитала ООО НПП «АБФ» получились отрицательными.
Коэффициент покрытия привлеченных источников за 2013 год в среднем больше 1, то есть наличные оборотные средства в этом периоде больше заемных средств и организация сможет рассчитаться со всеми своими кредиторами.
2.9. Выводы по аналитической части
Результаты проведенного анализа динамики и структуры прибыли позволили сделать следующие выводы: наблюдается рост выручки от реализации и себестоимости проданных товаров в 6 и более раз, что обусловлено:
1) завершением процесса модернизации оборудования и выходом предприятия на полную производственную мощность;
2) ростом цен в 2013 году по сравнению с 2012 годом;
При этом, прибыль в отчетном периоде выросла более, чем в четыре раза, а коммерческие расходы – более чем в пять раз.
В перспективе у организации будет наблюдаться рост цен, что обусловлено влиянием инфляции. Отношение выручки к прибыли от реализации в базисном периоде составило 115. Если выручка от реализации за счет роста цен увеличится в расчетном периоде на 10%, т.е. составит 26746,63 тыс. р., то прибыль от реализации должна вырасти в 115 раз больше, чем выручка, т.е. – 2318,62 тыс. руб.
Отношение выручки к прибыли от реализации, равное 115, означает, что рост прибыли в 115 раз превышает рост выручки от реализации. Наоборот, в случае снижения выручки на 10% прибыль от реализации уменьшится в 115 раз. Выручка от реализации при заданном условии составит 21883,59 тыс. р., а прибыль от реализации будет равна -1221 тыс. р. (затраты не меняются, меняются только цены). Предприятие понесет убытки. Если выручка от реализации увеличилась за счет увеличения натурального объема продаж, то одновременно пропорционально росту выручки выросли и переменные затраты. Сумма общих затрат равна 23104,611 тыс.р., из них 2310 тыс.р. составляют переменные затраты и 20794,14 тыс.р.– постоянные затраты. В этом случае соотношение темпов прироста выручки и прибыли надо рассчитывать, используя показатель выручки за вычетом переменных затрат равно 98. Таким образом, в данном случае можно утверждать, что при росте выручки на 10% прибыль увеличится в 9,7 раз.
Выручка увеличилась за счет роста натурального объема на 10%, а темп прибыли составил 980%. Следовательно, и в этом случае подтверждается, что темп прироста прибыли во столько раз превышает темп прироста выручки от реализации, во сколько раз базисная выручка за вычетом переменных затрат превышает базисную прибыль от реализации. Темп снижения прибыли будет равен 980%.
Таким образом, при небольшом снижении выручки от реализации прибыль снижается в значительно большей степени. Понятно, что чем больше соотношение выручки от реализации и прибыли от реализации (или выручки, уменьшенной на величину переменных затрат, и прибыли от реализации), тем больше риск предприятия в случае даже незначительного снижения выручки понести убытки.
Общая прибыль предприятия в базисном периоде за вычетом операционных расходов – 299,688 тыс. р. Налогооблагаемая прибыль равна общей, а ставка налога на прибыль – 24%. Следовательно, в распоряжении предприятия остается 210,693 тыс. р. В следующем периоде при той же ставке налога на прибыль общая и налогооблагаемая прибыль составила 271,6 тыс. р.
По итогам расчета общая прибыль уменьшилась с 299,688 тыс. р. до 271,6 тыс. р., т. Прибыль за вычетом налога на прибыль тоже уменьшилась. Темп повышения общей суммы прибыли и прибыли за вычетом налога совпадает, т. к. ставка налогообложения не меняется.
Таким образом, темп снижения суммы прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль и обязательных платежей из чистой прибыли, превышает темп снижения общей величины прибыли и прибыли после уплаты налога в 1,0 раза. В той же степени различаются базисные величины прибыли за вычетом налога на прибыль и чистой прибыли, уменьшенной на обязательные платежи.
3. Формирование плана хозяйственной деятельности предприятия
3.1. Технико-экономическое обоснование мероприятий, направленных на достижение цели, поставленной курсовой работой
Мероприятия, направленные на
Портфель заказов ООО НПП «АБФ» на сегодняшний день является сложным, т.е. имеет внутреннюю классификацию и включает различные товарные группы, товарные подгруппы, виды товаров и их разновидности. Ассортимент состоит из шести основных товарных групп:
1) газобетонные блоки и плиты перекрытия из газобетона;
2) тяжелый бетон и изделия из него;
3) товары для прихожих, облицовочные работы;
4) окна, стеклопакеты, изделия из стекла;
5) стальные двери, элементы благоустройства;
6) прочие товары и услуги.
Каждая из товарных групп ассортимента состоит из двух подгрупп: наборы; отдельные изделия.
Предприятие ООО НПП «АБФ» в Санкт-Петербурге существует с 2008 года. За это время ассортимент продукции компании НПП «АБФ» увеличился с 350 разновидностей товаров – до 1740.
На предприятии ООО НПП «АБФ» ежемесячно проводится проверка полноты ассортимента, т.е. определяется степень соответствия количества разновидностей товаров, имеющихся в продаже, количеству разновидностей товаров, предусмотренных ассортиментным перечнем.
Как уже отмечалось, каждый товар (вид, разновидность) способен «отвечать» за финансовое состояние предприятия. Выявлению этой зависимости и посвящен операционный анализ ассортимента. Суть его заключается в определении рентабельности для каждого вида или разновидности товара.
Проведем операционный анализ рассматриваемого ассортимента и выявим наиболее прибыльные группы товаров.
Таблица 8.
Основные показатели по укрупненным товарным группам за 2014 г.
Показатель
газобетонные блоки и плиты перекрытия
тяжелый бетон и изделия из него
товары для прихожих, облицовочные работы
окна, стеклопакеты, изделия из стекла
стальные двери, элементы благоустройства
прочие товары и услуги
Закупная цена изделия, тыс.руб.
35,5
26,5
11,6
13,7
20,2
12,5
Количество проданных товаров
1234
980
480
834
1126
554
Переменные издержки, тыс. руб.
1,78
1,70
1,38
1,13
1,55
1,38
Постоянные издержки, тыс.руб.
4112
Продажная цена изделия, тыс.руб.
44,76
33,86
15,72
18,04
26,24
16,68
Выручка, тыс. руб.
55352,2
33280,7
7591,6
15042,0
29658,7
9293,8
Себестоимость товаров, тыс. руб.
43807
25970
5616
11509,1
22857,7
6925
Общие переменные издержки, тыс. руб.
2319,82
1764
710,3
1025,72
1857,8
819,82
Валовая маржа, тыс. руб.
9225,28
5546,7
1265,2
2506,88
4943,0
1548,88
Постоянные издержки, тыс. руб.
685,23
685,23
685,23
685,23
685,23
685,23
Прибыль, тыс. руб. (порог рентабельности)
8540,05
4861,37
579,87
1821,55
4257,67
863,55
Запас финансовой прочности (пороговая выручка), тыс. руб.
46812,15
28419,23
7011,63
13220,25
25401,03
8430,15
Рассматривая показатель рентабельности по анализируемым товарным группам, получаем тот же результат: наиболее рентабельными группами товаров являются газобетонные блоки и плиты перекрытия, тяжелый бетон и изделия из него.
Таким образом, видим, что наибольшую часть прибыли рассматриваемого предприятия составляет прибыль от реализации газобетонных панелей и плит перекрытия из газобетона (35%). Также существенную часть прибыли приносят продажи тяжелого бетона (и изделий из него) и окон и изделий из стекла (23 и 18% соответственно).
Применяя АВС-анализ к данному ассортименту, получаем следующее распределение групп:
1) группа А (35+23+18=76%) – газобетонные блоки и плиты перекрытия, тяжелый бетон, стальные двери;
2) группа В (11+8=19%) – окна и изделия из стекла, а также прочие товары и услуги;
3) группа С (5%) – прихожие, облицовочные работы.
В соответствии с данным распределением, товары группы А подлежат более тщательному учету и более частой инвентаризации. Группы В и С могут иметь менее жесткий управленческий контроль.
Такое распределение товаров ассортимента по группам сложилось на конец 2014 года. Однако, при управлении ассортиментом рассматриваемого предприятия важно отслеживать динамику экономических показателей по товарным группам, выявлять определенные тенденции.
Общая тенденция для всего ассортимента рассматриваемого предприятия – рост объемов продаж (выручки) по всем товарным группам ассортимента и снижение рентабельности по ключевым товарным группам.
Это объясняется усилением конкурентной борьбы на строительном рынке в связи со значительным увеличением количества новых конкурирующих фирм-производителей и торговых посредников.
Снижение рентабельности вызвало необходимость снижения цены продукции до конкурентоспособного уровня, а также повышение расходов на маркетинговые мероприятия.
Тем не менее, продукция компании остается конкурентоспособной, совокупный товарооборот из года в год увеличивается.
Выявим наиболее стабильные товарные подгруппы ассортимента. Для этого проведем его XYZ- анализ.
Первый шаг – определение объектов анализа: товарные подгруппы ассортимента регионального сбытового предприятия НПП «АБФ»: газобетонные блоки и плиты перекрытия, тяжелый бетон и изделия из него; окна, стеклопакеты, изделия из стекла, стальные двери и прочие товары и услуги.
Второй шаг – определение параметра, по которому будет проводиться анализ объекта: объем продаж, тыс. руб.
Третий шаг – определение периода, по которому будет проводиться анализ: 7 лет (2008 – 2014 гг.). Четвертый шаг: определение коэффициента вариации для каждого объекта анализа (табл. 8).
Таблица 9.
Расчет коэффициента вариации для XYZ-анализа ассортимента ООО НПП «АБФ»
Показатель,
год
Товары для прихожих, облицовочные работы
Тяжелый бетон и изделия из него
газобетонные блоки и плиты перекрытия
Окна, стеклопакеты, изделия из стекла
Стальные двери, элементы благоустройства
Прочие товары и услуги
Объем продаж, тыс. руб.
2008
3567,7
15325,2
25214
7654
8214
12349
2009
4125,3
13215
28215
6326
12897
9076
2010
6326,2
23563,8
34326
12563
16548
7654
2011
6845,2
28954,2
37326
13654
20564
5698
2012
7124,1
31254,1
46326
14652
23566
7125
2013
7325,5
32356,2
51203
14984
27123
8451
2014
7591,2
33280,7
55352,2
15042
29658,7
9293,8
Средний объем продаж, тыс. руб.
6129,3
25421,3
39708,8
12125
19795,7
8520,89
Отклонение от средней цены, тыс. руб.
2008
6129,3
25421,3
39708,8
12125
19795,7
8520,89
2009
-2561,5
-10096,0
-14494,8
-4471
-11582
3828,01
2010
-2012
-12206,3
-11493,8
-5799
-6898,7
555,014
2011
196,8
-1857,5
-5382,8
438
-3247,7
-866,89
2012
715,8
3532,8
-2382,8
1529
768,071
-2823
2013
994,7
5832,7
6617,0
2527
3770,07
-1396
2014
1196,0
6934,8
11494,0
2859
7327,07
-69,886
Коэффициент вариации, %
24,32
30,03
26,78
27,64
36,03
22,62
Пятый шаг – сортировка объектов анализа по возрастанию значения коэффициента вариации: 22,62 – прочие товары и услуги; 24,32 – товары для прихожих, облицовочные работы; 26,78 – газобетонные блоки и плиты перекрытия; 27,64 – окна, стеклопакеты, изделия из стекла; 30,03 – стальные двери, элементы благоустройства; 36,03 – стальные двери, элементы благоустройства.
Шестой шаг – определение групп X, Y и Z.
Рекомендуемое распределение:
Группа X – объекты, значение коэффициента вариации для которых не превышает 23%.
Группа Y – объекты, значение коэффициента вариации для которых составляет 23% – 27%.
Группа Z – объекты, значение коэффициента вариации для которых превышает 27%.
Видим, что продажи всех товарных групп ассортимента отличаются значительной вариабельностью. Ни одну из них нельзя отнести к группе Х.
На рис. 5 представлено распределение ассортимента на группы X, Y, Z по показателю стабильности продаж.
Рис. 5. XYZ-анализ ассортимента предприятия
Наиболее стабильными группами (Y-класс) являются товары для прихожих, облицовочные работы; операционный анализ показал, что это наименее рентабельная и наименее значимая ассортиментная группа в общем объеме выручки. Относительная стабильность этой группы в общей динамике продаж объясняется относительным постоянством спроса, предъявляемого со стороны небольшой группы потребителей на данную продукцию НПП «АБФ».
Спрос на газобетонные блоки и плиты перекрытия, окна, стеклопакеты, изделия из стекла (Z-класс) более значителен по объему, а также более чувствителен к качественным характеристикам продукции (требования со стороны покупателей), ко времени года (сезону), поэтому он подвержен большим колебаниям, чем спрос на другие группы ассортимента продукции НПП «АБФ». Так как это наиболее значимая и прибыльная часть ассортимента, продажи по которой составляют наибольшую часть товарооборота, функции управления ассортиментом должны быть в первую очередь сконцентрированы на ней.
Важно отметить, что анализ ассортимента необходимо проводить не только по укрупненным товарным группам, как было представлено выше, но и по видам и разновидностям товаров. Внутри каждой товарной подгруппы виды и разновидности товаров можно также классифицировать на АВС, XYZ-группы, выделить наиболее весомые, прибыльные или стабильные товары.
Таким образом, анализ ассортимента регионального сбытового предприятия ООО НПП «АБФ» в Санкт-Петербурге показал, что он является достаточно широким, глубоким, устойчивым. Общая тенденция для всего ассортимента торгового предприятия – рост объемов продаж по всем товарным группам ассортимента и снижение рентабельности по ключевым товарным группам. Это объясняется усилением конкурентной борьбы на строительном рынке в связи со значительным увеличением количества новых конкурирующих фирм-производителей и торговых посредников.
Снижение рентабельности вызвало необходимость снижения цены продукции до конкурентоспособного уровня, а также повышение расходов на маркетинговые мероприятия. Тем не менее, продукция компании остается конкурентоспособной, совокупный товарооборот из года в год увеличивается.
Предприятие считается рентабельным, если доходы от реализации продукции (работ, услуг) покрывают издержки производства (обращения) и, кроме того, образуют сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования предприятия. Анализ рентабельности позволяет оценить способность предприятия приносить доход на вложенный в него (предприятие) капитал. Рентабельность деятельности предприятия рассчитывается как отношение прибыли от реализации к сумме затрат на производство и реализацию продукции.
Рентабельность деятельности ООО НПП «АБФ» характеризуется системой показателей, среди них:
1. Рентабельность продаж;
2. Рентабельность активов;
3. Рентабельность собственного капитала;
4. Рентабельность заемного капитала.
Рентабельность продаж рассчитывается отношением прибыли от продаж, или чистой прибыли, или чистого денежного потока на сумму полученной выручки или товарооборота, т.е. сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж.
Рентабельность активов определяется как отношение годовой суммы балансовой прибыли к среднегодовой стоимости активов.
Рентабельность заемного и собственного капитала определяется как отношение годовой суммы балансовой прибыли к среднегодовой стоимости собственного капитала и заемных средств.
Проведем анализ этих показателей и отразим в таблице 10.
Таблица 10.
Расчет показателей рентабельности (убыточности) по ООО НПП «АБФ» за 2013-2014 гг., %
Показатель
2013 г.
2014г.
Отклонение 2014г. к 2013г.
Рентабельность (убыточность) оборотных активов
По прибыли от оказания услуг
115,0
84,0
-31,0
По чистой прибыли
79,0
56,0
-23,0
Рентабельность (убыточность) внеоборотных активов
По прибыли от оказания услуг
11,5
16,6
5,0
По чистой прибыли
8,0
11,1
3,1
Рентабельность (убыточность) собственного капитала
По прибыли от оказания услуг
11,0
16,1
5,0
По чистой прибыли
7,7
10,7
3,0
Рентабельность (убыточность) заемного капитала
По прибыли от оказания услуг
242,5
130,5
-112,0
По чистой прибыли
166,7
87,1
-79,5
Рентабельность (убыточность) продаж
По прибыли от оказания услуг
10,7
12,5
1,6
По чистой прибыли
7,3
8,3
1,0
Рентабельность (убыточность) расходов на продажу
По прибыли от оказания услуг
32,2
29,8
-2,3
По чистой прибыли
46,7
44,7
-2,0
В России рентабельность продаж предприятий торговли считается низкорентабельной, если коэффициент находится от 1 до 5%, среднерентабельным при коэффициенте от 5 до 20% и высокорентабельным при коэффициенте от 20 до 30%.
Рассмотрев показатели рентабельности ООО НПП «АБФ», стало очевидно, что организация имеет довольно средний показатель рентабельности продаж. Очень высокий показатель рентабельности заемного капитала -242,5 % в 2014 г., однако в 2014 г. он снизился почти в два раза. Изменился показатель рентабельности оборотных активов в сторону уменьшения, и это напрямую отразилось на финансовой устойчивости ООО НПП «АБФ».
Исходя из полученных значений, можно сделать вывод, что рентабельность предприятия снизилась в 2014 году по сравнению с 2013 годом. Для оздоровления финансового состояния организации необходимо совершенствовать финансовую деятельность предприятия путем внедрения элементов финансового менеджмента, в том числе и создания на предприятии эффективно функционирующей службы финансового менеджмента.
На предприятии ООО НПП «АБФ» в условиях, когда предприятие само не может контролировать цены на всю свою продукцию и адекватно реагировать на изменение уровня затрат, главным фактором не роста, а хотя бы не снижения уровня рентабельности должна стать работа по ресурсосбережению, что ведет к снижению себестоимости, а следовательно – к росту прибыли. В частности, если рассматривать состав себестоимости, то необходимо стремиться к экономии расхода таких ресурсов, как мука, вода, электроэнергия, газ, а также к снижению показателя брака, который в структуре себестоимости занимает 1,5% (228 тыс. руб.).