Организация расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на примере предприятия...

СОДЕРЖАНИЕ
ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РФ
1.1. Характеристика элементов налога на доходы физических лиц
1.2 Основы начисления и уплаты налога на доходы физических лиц
ГЛАВА 2. ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ НА ПРИМЕРЕ «МБУЗ ГОРОДСКАЯ КЛИНИЧЕСКАЯ БОЛЬНИЦА №12» Г. НОВОСИБИРСКА
2.1. Организация исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц
2.2. Процесс исчисления и перечисления налога на доходы физических лиц в организации
ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ РАСЧЕТОВ И ОТЧЕТНОСТИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ОРГАНИЗАЦИИ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Форма регистра может быть, например, следующей (см. табл. 4):
Таблица 3.4
Форма вспомогательного регистра при возврате НДФЛ из бюджета
Месяц Дата и номер платежного документа Возвращено Остаток задолженности Итого:
Для проверки правильности расчетов с бюджетом по НДФЛ МБУЗ «Городская клиническая больница № 12» необходимо проверить равенство исчисленного и удержанного налога.
Для этого одним из эффективных мероприятий должно стать внедрение бухгалтерской программы «1С: Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8». Использование данной программы поможет систематизировать и значительно облегчить работу по ведению всех вопросов, связанных с начислением зарплаты, а так же ведением кадрового учета.
Основными функциями программы являются: расчет заработанной платы и организация учета сотрудников. Так же с помощью программы можно получить данные по кадровому составу учреждения и выводить соответствующий отчет.
Все действия по автоматическому начислению заработной платы и связанных с ней налогов и сборов производятся в программе в соответствии с действующим законодательством. В программе полностью автоматизирован весь комплекс трудоемких расчетов с персоналом, начиная от начисления , расчета оплаты больничных листов, расчета отпусков, и заканчивая формированием документов на выплату заработной платы и отчетности в государственные контролирующие органы.
В программе автоматизированы расчеты регламентированных законодательством начислений и удержаний.
Например, проверка равенства исчисленного и удержанного налога в программе будет проходить так.
В программе 1-С сделать это можно с помощью отчета «анализ начисленных налогов и взносов». Интерфейс «Расчет зарплаты организаций», меню «Налоги и взносы» → «Анализ начисленных налогов и взносов» (рис.3.1). Рис.3.1 Проверка равенства исчисленного и удержанного налога в программе «1-С Зарплата и кадры 8»
В 2011 году помимо сведений о начисленном и удержанном налоге, необходимо подать сведение о перечисленном налоге. Сумма налога перечисленная - это та сумма, которая фактически была перечислена в бюджетную систему. Эта сумма в программе 1С «Зарплата и кадры» регистрируется с помощью документа «Перечисление НДФЛ в бюджет». Сумма распределяются пропорционально суммам, подлежащим к перечислению по каждому физическому лицу. Документ «Перечисление НДФЛ в бюджет» можно найти в меню «Расчет зарплаты организаций» → «Налоги и взносы» → «Перечисление НДФЛ в бюджет».
В документе заполняем необходимые реквизиты. Даты платежа необходимо установить не ранее чем первое число месяца, следующего за расчетным периодом. Перед проведением необходимо установить в этом реквизите реальную дату платежа. Так же если этот документ необходимо вводить раздельно для каждых ОКАТО и КПП, и в разрезе ставок по НДФЛ. Так, например, если есть сотрудники, которые получают дивиденды то на них необходимо ввести отдельный документ «Перечисление НДФЛ в бюджет» по ставке 9%.
После того как все документы «Перечисление НДФЛ в бюджет» были созданы, необходимо проверить равенство все 3-х сумм (начислено, удержано, перечислено) Проверить это можно так же с помощью отчета «Анализ начисленных налогов и взносов».
После того как все проверено можно формировать отчетность. В программе 1С «Зарплата и кадры» можно воспользоваться с помощью обработки «Подготовка данных по НДФЛ для передачи в налоговые органы» (Интерфейс «Расчет зарплаты организаций», меню «Налоги и взносы»-«Подготовка данных по НДФЛ» или просто создать отчет «Справка 2-НДФЛ для передачи в ИФНС» (Интерфейс «Расчет зарплаты организаций», меню «Налоги и взносы» → «Справка 2-НДФЛ для передачи в ИФНС»).
В результате будут автоматически сформированы реестры справок 2-НДФЛ за указанный период по всем кодам ОКАТО подразделений, в которых сотрудники получали доходы. В разделе реестры справок 2-НДФЛ показываются существующие в информационной базе и/или вновь созданные документы «Справка 2-НДФЛ для передачи в ИФНС» и все необходимые реквизиты (рис.3.2.)
Рис.3.2 Формирование справки 2-НДФЛ в программе «1-С Зарплата и кадры 8»
В разделе «Состав Реестра справок 2-НДФЛ» показываются данные по выбранному реестру: список сотрудников. На закладке «Доходы, вычеты, налоги» видны доходы по сотрудникам в разрезе месяцев и кодов дохода, вычеты предоставленные сотруднику, общую сумму дохода и облагаемую сумму дохода, а так же исчисленный, удержанный и перечисленный НДФЛ (рис.3.3).
Рис.3.3 Реестр справок 2-НДФЛ в программе «1-С Зарплата и кадры 8»
На закладке личные данные налогоплательщика показаны данные о гражданстве, дате рождения, статусе и налогоплательщика, а так же его адрес.
Полноту и правильность заполнения данных можно проверить командами кнопки «Проверить». Для печати документов предназначена кнопка «Печать», просмотреть формируемые файлы по реестрам можно по кнопке «Показать файл», а для формирования файлов и записи на диск предназначены кнопка «Файл на диск».Закончить работу с обработкой можно с помощью кнопки «ОК». После того как вся отчетность отправлена и принята, можно вернуться в Созданную справку, провести ее и поставить флаг «Принято»
Таким образом, предложениями по совершенствованию перечислений НДФЛ в бюджет являются: разработка и утверждение в учетной политике МБУЗ «Городская клиническая больница № 12» дополнительных регистров по удержанию и возврату НДФЛ, а так же внедрение автоматизации в процесс удержания и перечисления НДФЛ, что повысит достоверность и своевременность предоставления отчетности.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
К плательщикам НДФЛ в России относятся: физические лица – налоговые резиденты РФ; не налоговые резиденты РФ. Объектом обложения явдляются: доходы, полученные от источников за пределами РФ; доходы, полученные от источников в РФ. Налоговая база определяется как сумма всех видов доходов налогоплательщика (доходы в денежной форме, натуральной форме, в виде материальной выгоды), полученных за налоговый период. К налоговым вычетам относятся: (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные). Применительно к НДФЛ налоговыми агентами являются: российские организации; индивидуальные предприниматели; постоянные представительства иностранных организаций в РФ; коллегии адвокатов.
Ставки и льготы по налогу на доходы физических лиц установлены соответственно, статьями 224 НК РФ и 217 НК РФ.
В работе произведено исследование начисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц МБУЗ «Городская клиническая больница №12». По доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, исчисление сумм налога производится МБУЗ «Городская клиническая больница №12» нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы НДФЛ. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Перечисляет суммы исчисленного и удержанного НДФЛ бухгалтерия МБУЗ «Городская клиническая больница № 12» не позднее сроков, указанных в п. 6 ст. 226 НК РФ. Но все же в учреждении имелись факты несвоевременного перечисления налога в бюджет.
В бюджет налог на доходы физических лиц МБУЗ «Городская клиническая больница № 12» перечисляет с использованием соответствующих кодов бюджетной классификации:
- 182 1 01 02021 01 1000 110 - с доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, за исключением доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой. Перечисление налога на доходы физических лиц МБУЗ «Городская клиническая больница №12» производится заявкой на кассовый расход через Управление федерального казначейства.
Так как в МБУЗ «Городская клиническая больница №12» имелись факты несвоевременного перечисления НДФЛ в бюджет, то необходимо совершенствование механизма начисления и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц.
В исследуемой организации для совершенствования отчетности по налогу на доходы физических лиц предложено разработать и утвердить в учетной политике формы реестров для учета начисленного и удержанного налога, а так же для учета возврата налога. Так же необходимо автоматизировать систему отчетности. Предложено внедрить в организации программу «1-С Заработная плата и кадры» -8 версия. Данная программа позволит вести своевременный и достоверный учет начисления НДФЛ, и что самое главное сама будет формировать отчетность, сверять начисленный и перечисленный налоги, что позволит избежать ошибок в учете и отчетности, а, следовательно, штрафных санкций.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Конституция Российской Федерации. /Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.-М.: Омега-Л, 2008.-64с.
Бюджетный кодекс Российской Федерации №145 ФЗ/принят Государственной Думой 17 июля 1998 г. в редакции ФЗ № 63 от 26 апреля 2007.-М.: Омега-Л, 2008.-276 с.
Налоговый Кодекс РФ ( в редакции с 01.01.2012 г.): Федеральный закон от 31.07.1998 г. №146-ФЗ -М.: Мысль, 2012
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации": Федеральный Закон от 21.11.2011 г. № 330-ФЗ
Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения: Приказ Минфина России от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@
«Об утверждении плана счетов бюджетного учета»: Приказ Министерства Финансов РФ от 16.12.2010 г. №174-н
«Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными учреждениями) и Методических указаний по их применению: Приказ Министерства Финансов РФ от 15.12.2010 г. №173-н
«Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (с изменениями на 8 ноября 2010 года): Приказ Министерства Финансов от 13 июня 1995 года N 49
Приказ Министерства Финансов РФ от 28.12.2010 г. №190-н О порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации
« О порядке кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов  порядке осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов»: Приказ Федерального казначейства от 10 октября 2008 №8-н
«О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации»: Положение Центробанка РФ от 12.10.2011 г. №373-П
О декларации по налогу на доходы с физических лиц: Письмо ФНС от 21.01.2010 г. №ММ-22-3/ 35@
Барышников А. «Повышение эффективности работы в «1-с Бухгалтерия»//Учет в бюджетных организациях.-2011.-№3
Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях/Мизиковский Е.А.Маслова Т.С. М.: Магистр,2009
Гашенко И.В. Совершенствование механизма уплаты налога на доходы физических лиц // Проблемы современной экономики. – 2009. - № 2. – С. 27
Демидов Г.И. НДФЛ: Какие новшества нас ждут в 2012 году? // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение.- 2011. -N 9.
Жидкова Е.Ю. Налоги налогообложение: Учебник для Вузов-М.: Гроссмедиа, 2009.-280с.
Каримов Д.Н. Сверяем расчеты с контрагентами в конце года// Учет в бюджетных учреждениях.-2012.-№11
Карсетская Е.В. Налог на доходы физических лиц: выплаты, не облагаемые НДФЛ. АйСи Групп, 2009.
Каширина М.П. Оценка системы внутреннего контроля и проверка налоговой отчетности // Аудиторские ведомости. 2009. N 5. С. 4
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение,- 7-е изд., перераб. и доп. - М.: МЦФЭР, 2009. — 592 с.
Романовский М.В.Врублевская О.В.Налоги и налогообложение: Учебник для вузов.-Питер ЮГ.-2008.-528 с.
Сытова Е.В. Особенности исчисления НДФЛ в 2012 г. // Налоговый вестник.-2012-№1
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Структура налоговых вычетов
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Таблица 1- Суммы и условия налоговых вычетов на детей
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
Ставки НДФЛ
ПРИЛОЖЕНИЕ 7
Форма налогового учета по учету НДФЛ, удержанного со штатных работников организации
Налогоплательщик (фамилия, И.О.) Иванова И.И. гл. бухгалтер
Удержан НДФЛ Категория (размер стандартного налогового вычета) Удержано с учетом вычета Перечислено в бюджет № платежной ведомости Месяц года Удержан налог С начала года Сумма № доку-мента 5 Январь 2132 2132 1400 2132 2132 10 11 Февраль 2132 4264 1400 2132 2132 25 16 Март 2132 6396 1400 2132 2132 32 24 Апрель 2525 8921 1400 2525 2525 145 29 Май 2132 11053 1400 21323 21323 120 32 июнь 3610 14663 1400 3610 3610 135 38 Июль 2670 17333 1400 2670 2670 155 42 Август 1800 19123 1400 1800 1800 240 43 Сентябрь 2132 21255 1400 2312 2312 35 48 Октябрь 2132 23387 1400 2132 2132 10 50 ноябрь 2132 25529 1400 2132 2132 15 55 декабрь 2132 27661 1400 2132 2132 82 всего 27661 16800 27661 27661 42
Демидов Г.И. НДФЛ: Какие новшества нас ждут в 2012 году? // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение.- 2011. -N 9
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации": Федеральный Закон от 21.11.2011 г. № 330-ФЗ
Налоговый Кодекс РФ ( в редакции с 01.01.2012 г.): Федеральный закон от 31.07.1998 г. №146-ФЗ п.4 ст.10
Сытова Е.В. Особенности исчисления НДФЛ в 2012 г. // Налоговый вестник.-2012-№1
Налоговый Кодекс РФ ( в редакции с 01.01.2012 г.): Федеральный закон от 31.07.1998 г. №146-ФЗ ст. 207
Налоговый Кодекс РФ ( в редакции с 01.01.2012 г.): Федеральный закон от 31.07.1998 г. №146-ФЗ ст.230
Приказ Министерства Финансов РФ от 16.12.2010 г. №174-н «Об утверждении плана счетов бюджетного учета»
Приказ Министерства Финансов РФ от 28.12.2010 г. №190-н О порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации
« О порядке кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов  порядке осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов»: Приказ Федерального казначейства от 10 октября 2008 №8-н
Барышников А. «Повышение эффективности работы в «1-с Бухгалтерия»//Учет в бюджетных организациях.-2011.-№3
39
Бухгалтер по начислению заработной платы
Бухгалтер по начислению заработной платы
Бухгалтер по налогам и удержаниям
Бухгалтер по отчетности в ФСС и ПФР
-расчет зарплаты каждого сотрудника;
-ведение лицевых счетов сотрудников;
-расчет больничных листков и отпусков
-учет депонированной зарплаты;
-перечисление заработной платы на карточные счета.
-ведение списка ежемесячных удержаний;
-ведение налоговых карточек по НДФЛ;
-ведение лицевых счетов;
-составление табелей рабочего времени
-перечисление НДФЛ и взносов в фонды
Составление и предоставление
отчетности в ФСС и ПФР
Налоговые вычеты
Стандартные
Социальные
Имущественные
Благотворительность
Обучение
Лечение
Страховые взносы
Пенсионные взносы
Приобретение имущества
Продажа имущества
Профессиональные
Ставки налога
13%
9%
30%
35%
Доходы от долевого участия, полученные в виде дивидендов
Доходы в виде % по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007г.
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании ипотечных сертификатов, выданных до 01.01.2007г.
Доходы, получаемые физ. лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ
Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в мероприятиях в целях рекламы товаров в части превышения 4 000 руб.
Страховые выплаты по договорам добровольного страхования
% по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ
Суммы экономии на % при получении заемных средств