Разработка рабочей программы проведения аудита (наименование сегмента аудита) в ОАО Страховая Компания Альфа

Содержание
Введение
1.Теоретические основы аудита финансовой отчетности
1.1.Сущность аудита, этапы проведения аудиторской проверки
1.2.Виды аудита по организационным признакам
2. Практический аудит финансовой отчетности в ОАО СК «Альфа»
2.1. Методика и организация проведения аудита финансовой отчетности ОАО СК «Альфа»
2.2. Подготовка и порядок организации внутренних проверок страховой компаний
2.3. Оформление и реализация материалов внутренней проверки страховой компании
Выводы
Список литературы
Приложение А

Полученные аудиторские доказательства стали достаточной и соответствующей основой для выражения аудиторского мнения.В результате проведенного аудита было предоставлено безусловно-положительное заключение и по мнению аудитора финансовая отчетность справедливо и достоверно отображают финансовое состояние ОАО СК «Альфа» по состоянию на 31 декабря 2011 года, а также результат его деятельности и движение денежных средств за прошлый период, согласно Международным стандартами аудита, предоставления уверенности и этики, согласно положений бухгалтерского учета и требований законодательства РФ.Аудиторской проверкой было установлено, что бухгалтерский учет правдиво и беспристрастно отражает состав активов и пассивов общества и воспроизводит действительное финансовое состояние. Принятая система бухгалтерского учета удовлетворяет законодательным и нормативным требованиям, никаких нарушений выявлено не было. ВыводыВ настоящее время страхование является одной из наиболее стабильных и быстрорастущих отраслей экономики. В условиях рынка, сопровождающегося разнообразными рисками, возрастает значение страхования как важного средства защиты имущественных интересов юридических и физических лиц. Именно поэтому, с точки зрения перспективы дальнейшего развития рынка страхования, особое значение приобретают вопросы роста доверия клиентов, инвесторов и кредиторов к страховщикам. И в этом аспекте важную роль играют результаты внешнего аудита страховых компаний. Но, к сожалению, до сих пор не было разработано никаких основательных методологических и методических рекомендаций по осуществлению внешнего специализированного аудита страховых организаций, учитывающих все особенности страховой деятельности.На сегодня страховой рынок динамично развивается, увеличивается количество страховых компаний, ассортимент страховых услуг, растет уровень страховых премий и выплат, популярность приобретают операции перестрахования. Но, несмотря на это, существует ряд проблем, препятствующих дальнейшему развитию страхового рынка, среди которых отсутствие четкой государственной политики в сфере страхования; несовершенная нормативно-правовая база, недостаточный уровень государственного регулирования и контроля за страховым рынком, низкий платежеспособный спрос юридических и физических лиц на страховые услуги, отсутствие высококвалифицированных работников.С целью эффективного функционирования страховая деятельность регулируется соответствующими нормативно-правовыми актами на международном уровне, так и на национальном уровне.Необходимость аудиторской проверки обусловливается тем, что наиболее достоверным источником информации о хозяйственной деятельности предприятия являются данные бухгалтерского учета и отчетности. Перед аудитом стоят, прежде всего, задачи обеспечения сохранности, целевого и рационального использования собственности субъекта хозяйствования. Как и бухгалтерский учет, аудит страховых компанийимеет ряд особенностей, обусловленных спецификойстраховой деятельности.Учеттакихособенностей приаудитестраховщика -главная предпосылкаповышения качества аудиторскихуслуг и предоставлениеобъективногоаудиторского заключения.Именно поэтому входе аудитапроверяются какобщие вопросы, свойственныедеятельности юридических лицмногих отраслей хозяйства, так и специфическиеоперации, характерныетолько для страховыхорганизаций. Длялучшего пониманияметодикии организации аудита в ОАО СК «Альфа», организации бухгалтерского учетаи финансовой отчетности вкомпании.Обобщающие результатыдеятельности ОАОСК «Альфа» находят свое отражение в финансовойотчетности компании.ВОАОСК «Альфа»финансовая отчетностьсоставляется в соответствии стребованиями национальных стандартов бухгалтерскогоучета и Порядкасоставления отчетных данныхстраховщика.При этом следует отметить, что в связисо спецификойстраховой деятельности, финансовая отчетностьОАОСК«Альфа»имеет некоторые особенности.Это касается не толькоспециализированнойотчетности страховщиков, но иобщеобязательнойфинансовой отчетности.Список литературыГражданский кодекс Российской Федерации от 30 ноября 1994 г. № 51 – ФЗ, от 26 января 1996 г. №14 – ФЗ.Налоговый кодекс Российской ФедерацииФедеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129–ФЗ «О бухгалтерском учете».Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307- ФЗ «Об аудиторской деятельности».Аудит: учеб. пособ. /Подред.к.э.н.доц.П.Н.Майданевича, к.э.н.O.И Волошин. -Симферополь: ЧП, «Феникс», 2008.- 700с.Бондаренко Н. А. Аудит субъектов предпринимательской деятельности: учеб. посибн. / Н. А. Бондаренко, В. Д. Поникаров, С. М. Попова. - М., 2004. - 300 с.Давыдов Г.М. Аудит: учеб. пособие / Г.Н. Давыдов. - М.: Знание, 2001. - 363 с.Иванова Н.А. Организация и методика аудита: учеб. пособие. / Н.А. Иванова, А.В. Ролинський. - К.: Центр учебной литературы, 2008. - 216 с.Кулаковская Л.П. Организация и методика аудита: учеб. посибн. / Л. П. Кулаковская, Ю. В. Пича. - 2-е изд. - М., 2005. - 560 с.Международные стандарты аудита, предоставления уверенности и этики; пер. с англ. - М.: "ИАМЦ АУ" СТАТУС ", 2007. - 1172 с.Организация и методика проведения аудита: учеб-метод. пособие / В. Сопко, В.П. Шило, Н.И. Верхоглядова - 2-е изд., Перераб. и доклада. - М., 2006. - 576 с.Пшеничная А.Ж. Аудит: учеб. пособие. / А.Ж. Пшеничная. - К.: Центр учебной литературы, 2008. - 320 с.Рудницкий В. С. Процедуры моделирования и принятия решений в процессе аудита: [монография] / С. Рудницкий, А. М. Бунда. - М.: Изд. Львовской коммерческой академии, 2009. - 216 с.Савченко В.Я. Аудит: учеб. пособие. / В.Я. Савченко. - К.: КНЕУ, 2006. - 322 c.Скобора В. Аудит: методология и организация / В. Скобора. - М.: Изд. "Дело и сервис", 1998. - 576 с.УсачБ.Ф.Контрольиревизия:учеб.-7-е изд., Перераб. и доп./Б.Ф.Усач.- М.:- Пресс, 2008. - 263с.Усач Б.Ф. Организация и методика аудита: учебник / Б. Ф. Усач, С. А. Душко, М. М. Колос. - М., 2006. - 295 с.Учет, анализ и аудит: учеб. пособие для вузов / Н.С. Билык, А.Г. Загородний, Г.И. Киндрацька. - К.: Кондор, 2008. - 616 c.Чернелевский Л.М. Аудит: учеб. пособие / Л.М. Чернелевский, Н.И. Беренда. - К.: Миллениум, 2002. - 466 с.Шкиря Н.Л. Аудит: учеб. пособие. / Н.Л. Шкиря, Т.Г. Никульникова, Н.В. Зализняк. - М.: Магнолия, 2007. - 224 сПриложение ААудиторская фирма: ООО «Бизнес-аудит»Предприятие: ОАО СК «Альфа»Срок проведения: 01.01.2010 – 21.02.2010ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОАО СК «Альфа»№Разделы аудитаПериод проведенияИсполнительПримечания1.Планирование и контроль аудита01.02.10Аудитор Кравченко Н. Г2Тестирование системы внутреннегоконтроля02.02.10аудиторКравченко Н. Г.3Аудит учредительных документов илицензий на осуществлениестраховой деятельности.03.02.10 - 04.02.10АудиторКравченко Н. Г4Аудит уставного капиталастраховщика05.02.10 -06.02.10АудиторКравченко Н. Г.5Аудит портфеля договоровпрямого страхованияперестрахования07.02.10 -08.02.10АудиторКравченко Н. Г.6Аудит операций по страхованию иперестрахования (поступлениестраховых премий и осуществлениястраховых выплат)09.02.10 –10.02.10АудиторКравченко Н. Г.Запросподтверждениеоперацийперестрахования7Аудит формирования иразмещения страховых резервов11.02.10 12.02.10АудиторКравченко Н. Г.8Аудит формирования ииспользования финансовогорезультата страховой организации13.02.10 –14.02.10АудиторКравченко Н. Г.Определениесущественности доходовАудит финансовой отчетности15.02.10 –17.02.10АудиторКравченко Н. Г.Анализ финансового состояния18.02.10 –20.02.10АудиторКравченко Н. Г.Обобщение результатов аудита21.02.10АудиторКравченко Н. ГРуководитель аудиторской проверки: Кравченко Н.Г.Приложение БАудиторская фирма: ООО «Бизнес-аудит»Предприятие: ОАО СК «Альфа»Срок проведения: 01.01.2010 – 21.02.2010ПРОГРАММА АУДИТА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ№Перечень аудиторских процедурИсполнительПримечаниеАудит учредительных документов и лицензий на осуществление страховой деятельности1Проверка соответствия деятельности, осуществляемой,учредительным документам и требованиям действующегозаконодательстваАудиторКравченко Н. Г.2Проверка лицензий на право осуществления страховой деятельности с полным перечнем разрешенных видов страхования, соответствие видов фактической деятельности страховщика выданным лицензиямАудиторКравченко Н. Г.3Проверка наличия документов, регулирующих процесс организации страховой деятельности, и их соответствие документам, которые подавались: для получения лицензий, правила страхования, страховые тарифы, договоры страхования и перестрахования, уставные документы, протоколы, справки, выписки из документов государственных учреждений, банков, наличии методик актуарных расчетов, другие локальные нормативные документы, оригиналы дипломов руководителя и главного бухгалтераАудиторКравченко Н. Г.4Проверка наличия и количество структурных подразделений, соблюдение страховщиком законодательства о порядке осуществления страховой деятельности обособленными подразделениями страховщиков АудиторКравченко Н. Г.Аудит уставного фонда (капитала) страховщика5Сопоставление размера уставного капитала, показан в балансе страховой компании, с учредительными документами АудиторКравченко Н. Г.6Анализ всех зарегистрированных в течение отчетного периода изменений уставного капитала, проверка правильности оформление этих изменений Аудитор Кравченко Н. Г7Проверка соблюдения требований законодательства о оплаты уставного капитала АудиторКравченко Н. Г8Выявление и выяснения причины неуплаты учредителями вкладов в уставный капитал, если таковые имеются АудиторКравченко Н. Г.9Проверка соблюдения минимального размера уставного капитала страховой компании Аудитор Кравченко Н. Г.10Проверка среди учредителей страховые компании и не превышает их общая доля в уставном капитале компании 30%, а каждой отдельной компании 10%Аудитор Кравченко Н. Г.Аудит портфеля договоров прямого страхования и перестрахования 11Анализ содержания и оформления договоров страхования, установления их соответствия требованиям Федерального Закона «О страховании»Аудитор Кравченко Н. Г.12Установление соответствия заключенных страховых договоров тем видам страхования, на которые страховщик лицензию АудиторКравченко Н. Г.13Анализ соответствия содержания договоров страхования. Правилам страхования, которые разрабатываютсястраховщиком для каждого вида страхования отдельно иподлежат регистрации в Уполномоченном органе привыдаче лицензии на право осуществления соответствующего видастрахованиеАудиторКравченко Н. Г.14Проверку договоров страхования на предметвыполнения законодательных требований по заключению договоров перестрахования в случаях, когда страховаясумма по отдельному объекту страхования превышает 10% суммы уплаченного уставного фонда исформированных свободных резервов и страховых резервовАудиторКравченко Н. Г.15Проверку соблюдения страховщиками оформлениядоговоров страхования на специальных бланкахАудиторКравченко Н. Г.Аудит операций по страхованию и перестрахованию (поступление страховых премий и осуществления страховых выплат).16Проверка соответствия данных бухгалтерского учетаданным финансовой отчетностиАудиторКравченко Н. Г.17Проверка правильности исчисления и учета резервовдолгосрочных обязательств по страхованию жизниотдельно по каждому договору страхованияАудиторКравченко Н. Г.18Проверка правильности учета страховых полисов какбланков строгой отчетностиАудиторКравченко Н. Г.19Выявление случаев поступления страховых премийпосле окончания срока действия договора страхования илипосле полного выполнения страховщиком своихобязательств перед страхователем по выплате страхового возмещенияАудиторКравченко Н. Г.20Проверка полноты и своевременности поступлений страховых премий от страховых агентов и брокеров, их отчетов о собранных страховых премий и использованных бланков страховых полисовАудитор Кравченко Н. Г.21Проверка правильности исчисления страховых премий, соблюдения при этом требований действующего законодательства Аудитор Кравченко Н. Г.22Проверка законности расторжения договоров страхования и порядок расчетов при этом между сторонами страхового соглашенияАудитор Кравченко Н. Г.23Проверка правильности применения страховых тарифов по договорам страхования Аудитор Кравченко Н. Г.24Проверка правильности отнесения поступлений (Начислений) страховых премий к соответствующему налогового периода Аудитор Кравченко Н. Г.25Проверка правильности проведения страховщиком регрессного работы, связанной с реализацией страховщиком права на суброгацию.Аудитор Кравченко Н. Г.26Проверка порядка и сроков компенсации своей доли страховых выплат перестраховщикамиАудитор Кравченко Н. Г.27Подтвердите операций перестрахования Проверка правильности отнесения страховых выплат в соответствующего отчетного периодаКравченко Н. Г.28Выявление случаев осуществления страховых выплат, когда договор страхования еще не вступал в силу или уже ее потерялАудитор Кравченко Н. Г.29Проверка обоснованности страховых выплат (или отказов в выплате)Аудитор Кравченко Н. Г.30Проверка правильности расчетов с перестраховщиками (цедентами) по уплате (получению) страховой премииАудитор Кравченко Н. Г.31Проверка правильности ведения аналитического учета договоров страхованияАудитор Кравченко Н. Г.32Законность оприходования страховых премий в кассу компании или зачисление на текущий счетАудитор Кравченко Н. Г.Аудит формирования и размещения страховых резервов33Проверка правильности ведения аналитического учета страховых резервов по отдельным видам страхования, которые осуществляет страховая компанияАудитор Кравченко Н. Г.34Проверка правильности списания результата изменения резерва незаработанной премии и резерв убытковАудитор Кравченко Н. Г.35Проверка соответствия объемов страховых резервов, отраженных в различных формах финансовой отчетности, данным бухгалтерского учета страховых резервовАудитор Кравченко Н. Г.36Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете движения страховых резервовАудитор Кравченко Н. Г.37Проверка правильности арифметического исчисления страховых резервов, правильности определения доли перестраховщиков в страховых резервахАудитор Кравченко Н. Г.38Проверка достаточности страховых резервов, обусловливается выполнением страховой компанией законодательно установленного порядка их формированияАудитор Кравченко Н. Г.39Проверка соблюдения страховой компанией законодательных требований относительно обязательного формирования определенных видов страховых резервовАудитор Кравченко Н. Г.Тест контроля соблюдения нормативов размещения средств технических резервовАудит формирования и использования финансового результата страховой организации40Проверка соблюдения законности использования прибыли, остающейся в распоряженииАудитор Кравченко Н. Г.41Проверка правильности распределения прибыли и законности выплат из чистой прибыли, в том числе - выплаты дивидендовАудитор Кравченко Н. Г.42Проверка решения общего собрания акционеров для выплаты дивидендовАудитор Кравченко Н. Г.43Проверка правильности налогообложения дивидендных выплатАудитор Кравченко Н. Г.44Проверка показателей, указанных в части III «Расчет показателей прибыльности акций» отчета о финансовых результатахАудитор Кравченко Н. Г.Аудит финансовой отчетности45Ознакомление с принципами, приемами и методами бухгалтерского учета и способами их примененияАудитор Кравченко Н. Г.46Анализ процесса сбора информации для включения ее в финансовый отчетАудитор Кравченко Н. Г.47Проверка или финансовые отчеты составлены в соответствии с общепринятыми принципами ведения бухгалтерского учетаАудитор Кравченко Н. Г.48Выяснение связи между сальдо счетов и влиянии на результаты имеют отклоненияАудитор Кравченко Н. Г.49Проверка взаимосогласованности показателей форм финансовой отчетностиАудитор Кравченко Н. Г.50Проверка наличия корреляции финансовых отчетов между собойАудитор Кравченко Н. Г.51Проверка своевременности представления и обнародования финансовой отчетностиАудитор Кравченко Н. Г.Анализ финансового состояния52Проверка оплаченного уставного фонда и гарантийного фонда страховщикаАудитор Кравченко Н. Г.53Проверка страховых резервов, достаточных для будущих выплат страховых сумм и страховых возмещенийАудитор Кравченко Н. Г.54Проверка превышения фактического запаса платежеспособности страховщика над расчетным нормативным запасом платежеспособностиАудитор Кравченко Н. Г.55Анализ динамики валюты баланса путем сравнения ее величины на начало и конец отчетного периодаАудитор Кравченко Н. Г.56Анализ структуры актива и пассиваАудитор Кравченко Н. Г.57Расчет финансовых коэффициентов, характеризующих степень финансовой надежности страховщикаАудитор Кравченко Н. Г.Составил: Кравченко Н. Г.__