Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ
1.1. Нормативное регулирование учета и аудита расчётов с поставщиками и подрядчиками
1.2.Методология аудита расчётов с поставщиками и подрядчиками
2.АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ В ООО «ПЕТРООКНА»
2.1.Краткая экономическая характеристика предприятия
2.2.План и программа аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии
2.3.Аудиторская проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии
2.4. Оформление результатов аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

В процессе проверки было выявлено, что итоговые данные по журналу-ордеру № 6 совпадают с оборотами и остатками по счету 60, при этом ведомость учета материалов в пути (ф. № 6а-с) в сумме соответствует одноименным субсчетам к счету 60.
Проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Основная цель — определение достоверности сумм кредиторской и дебиторской задолженностей в части расчетов с поставщиками и подрядчиками, отраженных в отчетности аудируемого предприятия. В ходе проверки было установлено, что суммы, отраженные в пассиве баланса соответствуют остаткам кредиторской задолженности на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Таким образом, проведенная аудиторская проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Петроокна» выявил ряд нарушений в ведении данного раздела учета.
2.4. Оформление результатов аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии
По итогам проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Петроокна» был составлен отчет аудитора (Приложение 10) в виде письма к руководству, включающий: описание сведений о недостатках, выявленных в учетных записях, бухгалтерском учете и в системе внутреннего контроля; рекомендации по устранению выявленных недостатков.
Было отмечено следующее:
нарушение сроков составления первичных документов;
наличие неоговоренных исправлений в первичных документах;
отсутствие расшифровки подписи должностного лица, подписавшего документ;
наличие случаев расхождений между датами совершения хозяйственных операций и сроками их регистрации в учете;
ненадлежащее хранение документов;
наличие случаев нарушения договорной и расчетной дисциплины;
наличие случаев заключения договоров с поставщиками и подрядчиками без достаточных правовых оснований.
С целью устранения выявленных недостаток руководству ООО «Петроокна» было рекомендовано:
Разработать рациональную систему документооборота, определить должностных лиц, ответственных за своевременное заключение договоров, оприходование товарно-материальных ценностей и т.д.;
Усилить контроль со стороны главного бухгалтера за своевременным и правильным оформлением документации с обязательным заполнением всех обязательных реквизитов в них, исправления должны быть оговорены в обязательном порядке лицом, сделавшим исправления в документе;
Применять для регистрации фактов хозяйственных операций типовые унифицированные формы первичной документации, предусмотренных законодательством;
Усилить контроль со стороны главного бухгалтера за соблюдением положений учетной политики в части учета расчетов с поставщиками и подрядчиками;
Строго соблюдать расчетную и платежную дисциплину. В практике предприятия еще встречаются факты нарушений отдельных положений нормативных актов, недоплат за продукцию и т.п. На предприятии следует повысить роль бухгалтерской службы в осуществлении правильных расчетных взаимоотношений с поставщиками и подрядчиками, придать этой работе систематический и обязательный характер, обеспечить защиту законных интересов предприятий.
Использовать плановые платежи. Инкассовые расчеты, как правило удлиняют время поступления средств, замедляют их оборачиваемость. Использование плановых платежей (что должно быть предусмотрено договором) приведет к сокращению потока расчетно-платежных документов и дебиторской и кредиторской задолженности, более быстрому получению предприятием причитающихся сумм, ускорению оборачиваемости денежных средств.
Для обеспечения возможности проведения ежедневного анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Петроокна» применять программу «1С: Бухгалтерия.8.1».
Кроме того, для снижения риска допущения ошибок при ведении учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Петроокна» необходимо организовать службу внутреннего аудита.
Осуществление рекомендованных мероприятий не повлечет за собой дополнительных финансовых затрат, а требует только грамотного руководства
Все предпринимаемые аудитором в ходе аудита действия ориентированы на достижение одной цели - формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемого лица. Такое мнение оформляется соответствующим аудиторским заключением.
Соблюдая принцип существенности, используя аудиторские процедуры и их результаты, можно выразить мнение о состоянии учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Петроокна» в виде модифицированного аудиторского заключения (Приложение 11). Причинами оговорок послужили следующие нарушения:
договор на капитальный ремонт производственного цеха № 17 от 12 января 2011 года заключен с ООО «Максус», не имеющим лицензию на строительно-монтажные работы, что в последующем может привести к признании сделки недействительной;
договор на поставку материалов № 21 от 11 марта 2011 года с ООО «Мастер» заключен по доверенности, в которой не указана дата ее совершения, что признает доверенность выданную для заключения договора ничтожной;
к договорам №44 от 17 апреля 2011 года, № 71 от 11 сентября 2011 года на поставку материалов не приложены документы, подтверждающие их, что приводит к отсутствию оснований отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете;
выявлены случаи расхождений между датами совершения хозяйственных операций и сроками их регистрации в учете;
порядок и сроки обработки поступивших на предприятие документов не установлены, их централизованная регистрация не ведется;
на накладной от 15 июля 2011 года на поступление пресс-форм от ООО «Ретарт» отсутствует порядковый номер, на карточках складского учета материалов часто отсутствуют даты совершения операции;
в акте о приемке материалов №5 от 12 января 2011 года отсутствуют указание должностей и расшифровки подписей лиц, составивших документ;
на предприятии нет четко установленного порядка хранения документации в период исполнения документов и в период хранения уже исполненных документов в архиве и присутствует большой риск несанкционированного доступа к первичной учетной документации, так как они хранятся в не запираемых шкафах работников бухгалтерии.
Таким образом, внешний аудит подтверждает достоверность бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в части расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Петроокна» за 2011 год с учетом устранения выявленных нарушений.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В результате проведенной аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Петроокна» был сделан вывод о том, что в целом данный раздел учета на предприятии соответствует требованиям российского законодательства. В то же время следует отметить ряд недостатков, которые требуют устранения, к числу которых следует отнести следующее:
использование первичных документов произвольной формы;
нарушение сроков составления первичных документов;
наличие неоговоренных исправлений в первичных документах;
отсутствие расшифровки подписи должностного лица, подписавшего документ;
незаполнение обязательных реквизитов учетных документов;
наличие случаев расхождений между датами совершения хозяйственных операций и сроками их регистрации в учете;
отсутствие установленных порядка и сроков обработки поступивших на предприятие документов, их централизованной регистрации;
отсутствие четко установленного порядка хранения документации в период исполнения документов и в период хранения уже исполненных документов в архиве.
Для совершенствования учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на анализируемом предприятии целесообразно предложить следующие мероприятия:
Усиление контроля со стороны главного бухгалтера за своевременным и правильным оформлением документации с обязательным заполнением всех обязательных реквизитов в них, исправления должны быть оговорены в обязательном порядке лицом, сделавшим исправления в документе;
Применение для регистрации фактов хозяйственных операций типовых унифицированных форм первичной документации, предусмотренных законодательством;
Укрепление расчетной и платежной дисциплины. В практике предприятия еще встречаются факты нарушений отдельных положений нормативных актов, недоплат за продукцию и т.п. На предприятии следует повысить роль юридической службы в осуществлении правильных расчетных взаимоотношений с поставщиками и потребителями, придать этой работе систематический и обязательный характер, обеспечить защиту законных интересов предприятий.
Использование плановых платежей. Инкассовые расчеты, как правило удлиняют время поступления средств, замедляют их оборачиваемость. Использование плановых платежей (что должно быть предусмотрено договором) приведет к сокращению потока расчетно-платежных документов и дебиторско-кредиторской задолженности, более быстрому получению предприятием причитающихся сумм, ускорению оборачиваемости денежных средств.
Использование векселей для оплаты продукции, работ и услуг. Во-первых вексель мобилен. Во-вторых, вексель - это абстрактное долговое обязательство, не связанное с конкретными условиями сделки, поэтому с его помощью удобно производить взаимозачет задолженностей между предприятиями.
Использование чековой формы расчетов без депонирования средств. При нехватке денежных средств, а также с целью сохранения денежных средств в обороте целесообразно пользоваться гарантированными расчетными чеками, гарантами которых выступает банк, выдавая чековые книжки без депонирования средств. Для этого предприятие должно обладать безупречной репутацией по оплате договорных претензий поставщиков, банков и бюджетов. Для этого предприятие должно обладать безупречной репутацией по оплате договорных претензий поставщиков, банков и бюджетов.
Использование для автоматизации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками современного программного обеспечения.
Для повышения эффективности внутрихозяйственного контроля на предприятии необходимо организовать структурное подразделение службы внутреннего аудита и разработать должностные инструкции ее сотрудников.
Предложенные направления совершенствования организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Петроокна» позволят устранить выявленные недостатки, повысить эффективность учетной работы. Ответственность за осуществление рекомендованных мероприятий возлагается на руководителя и главного бухгалтера предприятия.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изм. и доп. от 21 ноября 2011 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 5 января 2009 г. N 1 ст. 15.
Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" (с изменениями от 22 декабря 2011 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 30 сентября 2002 г. N 39 ст. 3797.
Алборов Р.А. Аудит (методика и практика проведения).- Ижевск: Фон, 2008.
Аудит / Под ред В.И.Подольского.- М.: ЮНИТИ, 2008.
Василевич И.П. Аудит расчетов. - М.: Гарант-Бератор, 2008.
Камышанов П.И. Практическое пособие по аудита.- М.: ИНФРА-М, 2008.
Луговой А.В. Расчеты с поставщиками и подрядчиками. – М.: Бухгалтерский учет, 2010.
Макарова В.И. Учет расчетов по новому Плану счетов. – М.: Бератор-Пресс, 2010.
Овсийчук М.Ф. Аудит. Организация. Методика проведения. М.: ООО «Интелтех», 2008.
Суйц В.П., Смирнов Н.Б. Основы российского аудита.- М.: Гардарики, 2010.
Алборов Р.А. Аудит (методика и практика проведения).- Ижевск: Фон, 2008
Овсийчук М.Ф. Аудит. Организация. Методика проведения. М.: ООО «Интелтех», 2008
Аудит / Под ред В.И.Подольского.- М.: ЮНИТИ, 2008
Луговой А.В. Расчеты с поставщиками и подрядчиками. – М.: Бухгалтерский учет, 2010
Макарова В.И. Учет расчетов по новому Плану счетов. – М.: Бератор-Пресс, 2010
Камышанов П.И. Практическое пособие по аудита.- М.: ИНФРА-М, 2008
Василевич И.П. Аудит расчетов. - М.: Гарант-Бератор, 2008
Алборов Р.А. Аудит (методика и практика проведения).- Ижевск: Фон, 2008
Суйц В.П., Смирнов Н.Б. Основы российского аудита.- М.: Гардарики, 2010
Овсийчук М.Ф. Аудит. Организация. Методика проведения. М.: ООО «Интелтех», 2008
Аудит / Под ред В.И.Подольского.- М.: ЮНИТИ, 2008
3