Финансовые взаимоотношения организации с контрагентами на примере "СИТЭС-кондиционер ХХI"

Содержание
Введение
1. Теоретические основы финансовых взаимоотношений с контрагентами
1.1. Расчеты с поставщиками и подрядчиками
1.2. Расчеты с покупателями и заказчиками
1.3. Расчеты с персоналом
1.4. Расчеты с бюджетом
1.5. Расчеты с прочими организациями и лицами
2. Изучение системы взаимоотношений исследуемой организации с контрагентами
2.1. Характеристика ЗАО «СИТЭС-Кондиционер-ХХI»
2.2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации, связанной с осуществлением расчетов с контрагентами
2.3. Разработка рекомендаций по повышению
эффективности взаимоотношений с контрагентами
2.3.1. Планирование дебиторской задолженности
2.3.2. Мероприятия по введению в прогнозном периоде 50% предоплаты
2.3.3.Мероприятия по предоставлению скидки с цены при условии сокращения срока оплаты
Заключение
Список литературы

№ Показатели Сумма, тыс.руб. Темп прироста, % Оборачи-ваемость К об, обороты Оборачи-ваемость Коб(д), дни На начало периода На конец периода 1. Дебиторская задолженность 62045 69183 11,5 5 72 2. Кредиторская задолженность 27832 41781 50,1 9,5 37,9 3. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей (стр.1/стр.2) 2,2 1,7 х х х
Из данных таблицы следует, что в течении всего анализируемого периода дебиторская задолженность фабрики превышает кредиторскую. Период погашения дебиторской задолженности на 34,1 дня больше, чем кредиторской, что объясняется превышением суммы дебиторской задолженности над кредиторской.
Среднегодовое значение дебиторской задолженности (65614тыс.руб.) выше среднегодового значения кредиторской задолженности (34807тыс. руб.). Темпы прироста кредиторской задолженности в анализируемом периоде составляют 50,1% и превышают темпы прироста дебиторской задолженности (11,5%).
Кредиторская задолженность имеет более высокую скорость обращения – 9,5 оборотов в год (37,9 дней в обороте), чем дебиторская задолженность - 5 оборотов в год (72 дня в обороте).
Рекомендуется равновесие дебиторской и кредиторской задолженности, иначе предприятие теряет финансовую устойчивость, либо оно ухудшается (соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей должно быть равно 1).
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности за анализируемый период уменьшился с 2,2 до 1,7, что характеризует положительную динамику данного показателя.

Расчет реальных потерь выручки предприятия в отчетном году.
Предприятие работает с заказчиками и покупателями по договорам поставки с предоплатой 30% и признает выручку от реализации продукции в целях бухгалтерского учета по «отгрузке».
Бухгалтерия предприятия ведет учет расчетов с покупателями на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Здесь учитываются расчеты по предъявленным покупателям и принятым к оплате расчетным документам за отгруженные товары, а также по полученным авансам и предоплатам.
Бухгалтерский учет ведется с использованием специальных компьютерных программ. Учет расчетов с покупателями и заказчиками также ведется с помощью специализированной программы, которая позволяет
вести операции складского и финансового учета на одном или нескольких складах;
вести расчеты с покупателями и поставщиками в разрезе синтетического и аналитического учета;
производить учет скидок - до 5 различных вариантов цен;
автоматизировать выписку первичных документов: доверенности, счета, все виды накладных, счета-фактуры (в том числе с использованием кода товара, номера ГТД, сертификата соответствия),;
обеспечивает построение отчетов с учетом различных параметров: просроченные платежи; возврат товара; индивидуальные скидки при закупке и продаже товаров.
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а также по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета обеспечивает возможность получения следующих необходимых данных: по покупателям и заказчикам, по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по неоплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным, различным векселям Кроме того, в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что производитель получает лишь часть стоимости реализованных товаров.
В анализируемом периоде предоплата за продукцию для всех покупателей и заказчиков составляла 30%. Период оборота дебиторской задолженности составлял 5 оборотов в год или 72 дня. Реальную потерю выручки предприятия в связи с инфляцией в 2004 году можно рассчитать следующим образом.
Таблица 2.12. Исходные данные для расчета реальных потерь выручки отчетного года.
№ Показатели Значение 1 Выручка, тыс.руб. 329307 2 Кредиторская задолженность на конец периода, тыс.руб. 41781 3 Прирост инфляции, % 8
По сведениям Госкомстата России в 2004 году цены выросли на 8%, то есть среднегодовой индекс цен составил 1,08.
Рассчитаем коэффициент падение покупательной способности денег как величину, обратную величине индекса цен:
Коэффициент падения покупательной способности денег = 1/1,08 = 0,93.
Рассчитаем в отчетном году суммы товаров, реализованных с 30% предоплатой и с образованием 70% дебиторской задолженности:
с 30% предоплатой реализовано = 329307 х 0,3= 98792 руб.
с образованием 70% дебиторской задолженности реализовано = 329307 х 0,7 = 230514 руб.
Реальная годовая сумма выручки предприятия состоит из суммы предоплаты и суммы образовавшейся дебиторской задолженности, подтвержденной влиянию инфляции.
Таким образом, реальная годовая сумма выручки предприятия составила:
98792 + 0,93 х 230514 = 313170 тыс.руб.
Инфляционные потери составили:
329307 – 313170 = 161367 тыс.руб., что составляет 38,6% кредиторской задолженности предприятия на конец 2004 года (16136 / 41781 х 100 = 38,6%).
Значительный удельный вес дебиторской задолженности в составе оборотных активов предприятия (46,5% на начало отчетного периода и 43,9% к концу отчетного периода) и полученные результаты расчета реальных потерь выручки говорят о необходимости разработать мероприятия, направленные на сокращение сроков оплаты дебиторской задолженности одновременно с учетом условий, привлекательных для покупателей и заказчиков.
2.3. Разработка рекомендаций по повышению
эффективности взаимоотношений с контрагентами
2.3.1. Планирование дебиторской задолженности
Первый шаг к планированию задолженности - это правильная организация управленческого учета в части расчетов с контрагентами.
Рассмотрим основные принципы планирования дебиторской задолженности, применимые для ЗАО «СИТЭС-Кондиционер-ХХI».
Дебиторская задолженность должна отражаться в учете таким образом, чтобы можно было легко получить информацию о каждом контрагенте и каждом договоре на любую дату.
Например, учет договоров по продаже готовой продукции удобно вести по форме, приведенной в табл. 2.13.
Такой способ учета позволяет оперативно отслеживать состояние расчетов по заключенным договорам, планировать платежи, прогнозировать возможные штрафные санкции за нарушение договоров, а также легко сопоставить информацию о расчетах с покупателями и расчетах с поставщиками.
Для планирования задолженности и управления ею целесообразно составить ведомость, примерный вариант которой представлен в табл. 2.14.
Анализ информации, собранной в ведомостях расчетов, позволяет определить "неблагополучные" договоры, платежи по которым "отстают" от плановых, и своевременно принять меры для изменения сложившейся ситуации.
Как уже отмечалось, в структуре текущих активов ЗАО «СИТЭС-Кондиционер-ХХI» дебиторская задолженность составляет внушительную часть. Это значит, что существенная часть продукции отгружается в кредит. В то же время ЗАО «СИТЭС-Кондиционер-ХХI» отражает в бухгалтерском учете реализацию продукции "по отгрузке" непосредственно после продажи. Иначе говоря, показатель выручки от реализации в отчете о прибылях и убытках включает еще не полученные денежные суммы. Следовательно, для получения "живых" денег необходимо следить за своевременностью погашения дебиторской задолженности.
Поскольку величина дебиторской задолженности зависит от объема продаж, ее планирование начинается с составления прогноза сбыта. Как правило, компании разрабатывают такой прогноз на год с поквартальным разделением.
Затем определяются коэффициенты инкассации. Эти коэффициенты показывают, какая часть реализованной продукции будет оплачена покупателями в текущем периоде, какая в следующем и т. д.
Например, если по условиям договоров ЗАО «СИТЭС-Кондиционер-ХХI»
покупатели оплачивают 30% от стоимости приобретенной продукции в момент покупки, а оставшиеся 70% - в следующем месяце, то коэффициент инкассации текущего месяца (по этим договорам) будет составлять 30%, а следующего - 70%.
Обычно финансовые службы компании отслеживают количество времени, необходимое покупателям для оплаты счетов. Информацию о сроках оплаты получают из условий договоров о продаже продукции, оперативного учета расчетов с покупателями и ведомостей расчетов по договорам. На основе этих данных и рассчитываются коэффициенты инкассации. Таким образом, можно порекомендовать финансовым службам ЗАО «СИТЭС-Кондиционер-ХХI» уделять более пристальное внимание
планированию величины дебиторской задолженности.Таблица 2.13. Оперативный учет расчетов с покупателями
№ Поку-патель № договора Дата Сумма по договору Состояние расчетов Срок платежа Штрафные санкции общая аванс отгружено оплачено задол-женность   условия сумма 12...                      
Таблица 2.14. Ведомость расчетов по дебиторской задолженности
№ Поку-патель № договора На начало месяца Месяц: август На конец месяца I неделя II неделя III неделя IV неделя план факт план факт план факт план факт 1.2.... Итого                       2.3.2. Мероприятия по введению в прогнозном периоде 50% предоплаты
Рассмотрим возможности заключения договоров с покупателями и заказчиками на условиях 50% предоплаты.
Реальную потерю выручки предприятия в связи с инфляцией в 2006 году рассчитаем следующим образом.
По прогнозам Минфина инфляция в 2006 году составит 8,5%. Однако за первый квартал 2006 года инфляция в России составила 5,3 процента.
Специалисты Всемирного банка, в свою очередь, считают, что России не удастся удержать инфляцию не только в рамках запланированных 8,5 %, но и в рамках 10 %. Для ЗАО «СИТЭС-Кондиционер-ХХI» более высокие темпы инфляции означают большие потери выручки. Для расчета минимального эффекта от предлагаемых мероприятий принимаем рост цен в 2006 году в размере 9%. В 2006 году индекс цен составит 1,09. Тогда коэффициент падения покупательной способности денег составит 0,92 (1 / 1,09 = 0,92).
При реализации товаров на условиях отчетного года (30% предоплата и 70% задолженность) с учетом инфляции годовая сумма выручки предприятия составит (389537 х 0,3) + 0,92 х (389537 х 0,7) = 367723 тыс.руб.
Инфляционные потери составят 389537 – 367723 = 21814 тыс.руб.
При реализации товаров на условиях 50% предоплаты, то есть с образованием 50% дебиторской задолженности (389537 х 0,5 = 194769 тыс.руб.) с учетом инфляции годовая сумма выручки предприятия составит 194769 + 0,92 х 194769 = 373956 тыс.руб.
Инфляционные потери составят 389537 – 373956 = 15581 тыс. руб.
Таким образом, можно сказать, что введение в прогнозном периоде 50% предоплаты способно дать ЗАО «СИТЭС-Кондиционер-ХХI» увеличение выручки на 6233 тыс.руб. в связи с уменьшением инфляционных потерь на эту сумму.
Коэффициент оборачиваемости задолженности Коб, показывающий количество оборотов, рассчитываем как отношение планируемого объема отгрузки к средней величине дебиторской задолженности. Среднюю дебиторскую задолженность определяем как среднеарифметическую величину суммы задолженности на конец отчетного периода и прироста выручки в результате проведения мероприятий по увеличению объема выпуска продукции.
Исходные данные для расчета приведены в таблице 2.15.
Таблица 2.15. Исходные для расчета оборачиваемости дебиторской задолженности
№ Показатель Сумма, тыс.руб. 1 Дебиторская задолженность на конец отчетного периода 69183 2 Прогнозируемый прирост выручки 6233 3 Прогнозируемая выручка от реализации 395770
Для расчета оборачиваемости дебиторской задолженности Коб(д) в днях применим формулу:
Коб(д) = 360 / Коб, где:
360 – количество дней календарного года.
При условии образования 70% задолженности рассчитаем:
среднюю дебиторскую задолженность
(69183 + 60230 х 0,7) / 2 = 55672 руб.
коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:
Коб = 389537/ 55672 = 7 оборотов
оборачиваемость дебиторской задолженности в днях:
Коб(д) = 360 / 7 = 51,4 дня.
С учетом введения 50% предоплаты рассчитаем:
среднюю дебиторскую задолженность
(69183 + 60230 х 0,5) / 2 = 49649 руб.
коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:
Коб = 389537 / 49649 = 7,9 оборотов.
оборачиваемость дебиторской задолженности в днях:
Коб(д) = 360 / 7,9 = 45,6 дня.
Эффективность оборачиваемости задолженности рассчитывается следующим образом:
ΔОС(ДЗ) = (Коб(д)1 – Коб(д)0) х Вр1 / Д, где:
ΔОС(ДЗ) – сумма высвобожденных из оборота средств в результате ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности, или дополнительно привлеченных средств,
Коб(д)1, Коб(д)0 – скорость оборота дебиторской задолженности до и после проведения мероприятий,
Вр1 – выручка от реализации после проведения мероприятий по увеличению объема выпуска,
Д – длительность периода, 360 дней.
За один оборот сумма высвобожденных из оборота средств в результате ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности составит:
ΔОС(ДЗ) = (45,6 – 51,4) х 389537 / 360 = -6276 тыс.руб.
За год сумма высвобожденных из оборота средств в результате ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности составит(ΔОС(ДЗ) х Коб):
-6276 х 45,6 = - 286180 тыс.руб.
То есть, введение 50% предоплаты позволит сократить срок оборота дебиторской задолженности на 5,8 дней ((45,6 – 51,4) = 5,8), что приведет к условному высвобождению из оборота 286180 тыс.руб. за год.
Рассчитанные результаты проведения мероприятия по введению 50% предоплаты перенесем в таблицу 2.16.
Таблица 2.16.
Сводная таблица результатов проведения мероприятия по введению 50% предоплаты
№ Показатели 30% предоплата 50% предоплата Изменения (+/-) Абсол., руб. Относ.,% 1 Период оборачиваемости дебиторской задолженности, дни 51,4 45,6 -5,8 -11,3 2 Количество оборотов дебиторской задолженности в год, оборот 7 7,9 0,9 12,9 3 Индекс цен 1,09 1,09 0 0 4 Коэффициент падения покупательной способности денег 0,92 0,92 0 0 5 Реальная выручка, руб. 367723 373956 6233 1,7 6 Скрытые потери от инфляции, руб. 21814 15581 -6233 -28,6
По результатам таблицы можно сделать вывод, что введение 50% предоплаты в условия договоров с покупателями и заказчиками позволит ЗАО «СИТЭС-Кондиционер-ХХI» увеличить скорость оборачиваемости дебиторской задолженности на 0,9 оборота в год, что уменьшит период ее оборачиваемости на 5,8 дня. Проведение данного мероприятия позволит фабрике увеличить реальную выручку и снизить скрытые потери от инфляции на 6233 руб. При этом в относительном выражении реальная выручка увеличится на 1,7%, а скрытые потери от инфляции снизятся на 28,6%.
Таким образом, рекомендуется для снижения величины дебиторской задолженности ЗАО «СИТЭС-Кондиционер-ХХI» введение 50% предоплаты, что позволит предприятию иметь в своем распоряжении больший объем оборотных средств.
2.3.3.Мероприятия по предоставлению скидки с цены при условии сокращения срока оплаты
Чтобы сократить потери от инфляции, рассмотрим возможность предоставления скидок с договорной цены при условии уменьшения срока оплаты.
Для расчетов используем следующую исходную информацию. Инфляция в 2006 году принимается в размере 9%. Средняя величина инфляции в месяц составит 0,75% (9 / 12 = 0,75). При реализации продукции на условиях 50% предоплаты оборачиваемость дебиторской задолженности составит 45,6 дней.
Для оценки изменения покупательной способности денег за период погашения дебиторской задолженности (п) предлагается использовать формулу сложных процентов:
n
Кﺮ = {1 / (1 + Тﺮ / 30)} ,где:
Кﺮ - коэффициент падения покупательной способности денег,
Тﺮ - величина прироста инфляции в месяц,
30 – количество дней в месяце,
n - количество дней в анализируемом периоде.
Рассчитаем данный показатель для трех вариантов:
скидка не предоставляется, оплата в срок 45,6 дней,
скидка предоставляется на следующих условиях:
скидка 3% при оплате в срок 20 дней,
скидка 5% при оплате в срок 10 дней.

n
Кﺮ1 = {1 / (1 + 0,75 / 30)} , при n = 45,6 Кﺮ1 =0,33
n
Кﺮ2 = {1 / (1 + 0,75 / 30)} , при n = 20 Кﺮ2 =0,615
n
Кﺮ3 = {1 / (1 + 0,75 / 30)} , при n = 10 Кﺮ3 = 0,784
Для оценки и сравнения выгоды от предоставления скидок покупателям в случае досрочной оплаты, величин потерь от инфляции, упущенной выгоды возможного использования временно свободных денежных средств проведем анализ выбора способа расчетов с покупателями при помощи таблицы 2.17.
Таблица 2.17. Анализ выбора способа расчетов с покупателями
№ Показатель Без скидок, срок оплаты 45,6 дней 3% скидка, срок оплаты 20 дней 5% скидка, срок оплаты 10 дней Отклонения, (+/-), гр4 – гр3 Отклонения (+/-), гр.5-гр.3 1 Коэффициент падения покупательной способности денег 0,33 0,615 0,784 х х 2 Потери от инфляции с каждой тысячи рублей, руб. 670 385 216 -285 -454 3 3 Потери от предоставления скидки с каждой тыс. руб., руб 0 30 50 30 50 4 Результат политики предоставления скидки с каждой тысячи рублей договорной цены, руб. (стр.3 + стр.2) 670 415 266 -255 -404
При реализации товаров на условиях 50% предоплаты, то есть с образованием 50% дебиторской задолженности предоставление 3% скидки с цены при условии сокращения срока оплаты до 20 дней позволит предприятию сократить потери от инфляции в размере 255 руб. с каждой тысячи рублей договорной цены и получить экономию в размере 49666 тыс. руб. ({389537 х 0,5} х 255 / 1000 = 49666). Инфляционные потери составят 11608 тыс.руб. (15581 – 15581 х 25,5% = 11608). Сокращение инфляционных потерь составит 3973 тыс.руб. (15581 – 11608 = 3973).
По сведениям отдела сбыта предприятия доля покупателей, заинтересованных в оплате товаров со скидкой с договорной цены при сокращении срока оплаты составляет 20%. Исходя из этого, доля дебиторской задолженности, которая будет погашаться на условиях оплаты со скидкой в более короткие сроки составит 9930 руб. (49649х 0,2 = 9930).
ЗАО «СИТЭС-Кондиционер-ХХI» при этом варианте расчетов с покупателями получит уменьшение дебиторской задолженности в размере 2532 тыс.руб. (255 / 1000 х 9930 = 2532). Выручка от продаж и прибыль увеличатся на 12462 тыс.руб. (9930 + 2532= 12462).
Предоставление 5% скидки с договорной цены при условии оплаты в течение 10 дней при прочих неизменных условиях сокращает потери от инфляции в размере 404 рублей с каждой тысячи рублей договорной цены или на 40,4% и дает экономию в размере 77907 тыс. руб. ({389537 х 0,5} х 404 / 1000 = 77907). При этом варианте расчетов с покупателями инфляционные потери предприятия составят 9286 тыс.руб. (15581 – 15581 х 40,4% = 9286). Уменьшение инфляционных потерь составит 6295 руб. (15581 – 9286 = 6295).
Рассчитанные изменения показателей для сравнения с целью выбора оптимального для предприятия способа расчетов с покупателями сведем в таблицу 2.18.
Таблица 2.18. Сводная таблица изменений показателей после проведения мероприятий по управлению дебиторской задолженностью
№ Показатели, руб. Мероприятия по управлению дебиторской задолженностью Введение 50% предоплаты Предоставление 3% сидки с договорной цены при оплате в течение 20 дней Предоставление 5% сидки с договорной цены при оплате в течение 10 дней 1 Снижение инфляционных потерь -6233 -3973 -6295 2 Прирост выручки 6233 12462 13942 3 Прирост прибыли 6233 12462 13942
Как следует из таблицы, наибольшие положительные изменения показателей вызваны предоставлением 5% скидки с договорной цены при оплате в течении 10 дней. Снижение от потерь от инфляции составит 6295 тыс.руб., выручка и прибыль увеличатся на 13942 тыс.руб.
Сопоставим “Цену отказа от скидки” со стоимостью банковского кредита.
ОАО Коммерческий банк “Энергомашбанк” принимает денежные средства в краткосрочные депозиты под 8,5% годовых и выдает краткосрочные кредиты по ставке 35% годовых.
Цена отказа от скидки = {Процент скидки / (100% - Процент скидки)} х 100 х {360 / (Максимальная отсрочка платежа в днях – Период, в течении которого предоставляется скидка в днях}
Цена отказа от скидки = {5% / (100% - 5%)} х 100 х {360 / (20-5)} = 130%.
То есть покупателю выгоднее обратиться в банк за кредитом под 35% годовых и оплатить продукцию в течение льготного периода, так как цена отказа от скидки превышает ставку банковского процента.
Таким образом, результаты мероприятия по предоставлению 5% скидки с договорной цены при условии оплаты в срок 10 дней, принесут ощутимые выгоды как ЗАО «СИТЭС-Кондиционер-ХХI», так и его покупателям.
Итак, подводя итоги, необходимо еще раз перечислить рекомендованные мероприятия по оптимизации дебиторской задолженности для ЗАО «СИТЭС-Кондиционер-ХХI», которые помимо сокращения величины дебиторской задолженности принесут предприятию дополнительную прибыль:
правильная организация управленческого учета в части расчетов с контрагентами;
введение 50% предоплаты;
предоставление 5% скидки с договорной цены при условии оплаты в срок 10 дней.
Заключение
В дипломной работе были рассмотрены особенности учета расчетов с контрагентами, т.е. с поставщиками, покупателями, персоналом и бюджетом.
В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Авансы выданные также учитываются на счете 60.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.
Учет начисления и выдачи заработной платы и других оплат ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». На этом счете отражаются операции по расчетам с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия, по оплате труда, а так же по выплатам доходов по акциям и другим ценными бумагам данного предприятия.
Предприятие становится налогоплательщиком с момента государственной регистрации. Это означает, что оно должно уплачивать в бюджет и во внебюджетные фонды налоги, акцизы, сборы и иные обязательные платежи.
Для открытия счета в банке, то есть для начала фактического ведения хозяйственных операций, требуется представить документ, подтверждающий постановку предприятия на учет в налоговом органе. Необходимо также уведомить налоговый орган об открытии счета в банке и об его реквизитах.
Таким образом, налоговые службы получают возможность контролировать своевременность и правильность налоговых платежей предприятия.
Налоговый кодекс устанавливает три уровня налогов:
федеральные налоги;
региональные налоги;
местные налоги.
К федеральным налогам, в частности, относятся:
налог на добавленную стоимость
акцизы
налог на доходы физических лиц
единый социальный налог
налог на прибыль организаций
налог на добычу полезных ископаемых
налог на наследование или дарение
водный налог
сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
государственная пошлина.
К региональным налогам относятся:
налог на имущество организаций
налог на игорный бизнес
транспортный налог
К местным налогам относятся:
земельный налог
налог на имущество физических лиц
Все виды расчетов с учредителями (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и др.) по вкладам в уставный капитал организации, по выплате доходов и т.п. учитывают на счете 75 «Расчеты с учредителями».
Учет расчетов с дебиторами и кредиторами ведется на счете 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами». На этом счете находят свое отражение расчеты по всякого рода операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 — 75; с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями и т.п.); с транспортными (железнодорожными и водными) организациями за услуги, оплачиваемые чеками; по депонированным суммам заработной платы, премий и других аналогичных выплат; по суммам, удержанным из заработной платы работников предприятия в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов.
2 глава дипломной работы посвящена изучению и анализу состояния расчетов с покупателями и заказчиками в анализируемой организации – производственно-торговом предприятии ЗАО «СИТЭС –Кондиционер ХХI». Основными видами деятельности предприятия являются проектирование, сервисное обслуживание, монтаж кондиционеров, систем кондиционирования, вентиляции, отопления.
В ЗАО «СИТЭС –Кондиционер ХХI» учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется с использованием специальных компьютерных программ.
В ходе анализа выяснилось, что в структуре оборотных активов дебиторская задолженность составила 43,9% к концу года, увеличившись в течение года на 11%.
В конце года дебиторская задолженность предприятия превысила кредиторскую задолженность на 27401 тыс.руб., что означает отвлечение средств из хозяйственного оборота и может привести в дальнейшем к необходимости привлечения дорогостоящих кредитов банков и займов для обеспечения текущей производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
Данные, полученные в результате анализа дебиторской задолженности ЗАО «СИТЭС –Кондиционер ХХI» говорят о необходимости разработать мероприятия, направленные на сокращение сроков оплаты дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность должна отражаться в учете таким образом, чтобы можно было легко получить информацию о каждом контрагенте и каждом договоре на любую дату.
Проведение мероприятий по введению 50% предоплаты приведут к условному высвобождению из оборота 286180 тыс.руб. за год, а предоставление 5% скидки с договорной цены при условии оплаты в срок 10 дней помимо сокращения величины дебиторской задолженности принесет предприятию дополнительную прибыль в размере 13942 тыс.рублей.
Таким образом, главная цель дипломной работы достигнута, и реализация предлагаемых рекомендаций в ЗАО «СИТЭС –Кондиционер ХХI» приведет к снижению величины дебиторской задолженности и оптимизации организации расчетов с покупателями и заказчиками, а также позволит предприятию увеличить величину прибыли.
Список литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2;
Налоговый кодекс РФ;
Федеральный закон РФ от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Федеральный закон от 14.06.95 г. № 88-ФЗ “О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации” (в ред. от 21.03.2002 г.).
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»(ПБУ 1/1998) Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 декабря 1998 г. N 60н
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.99 N 43н
Положение по бухгалтерскому учету «Учёт материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) Утвержденное приказом Минфина от 09.06.2001 № 44н
Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ( ПБУ 8/01 ) Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 ноября 2001 г. N 96н
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации»(ПБУ 9/1999) Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 32н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н)
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации»(ПБУ 10/1999) Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 33н
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденном приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.;
Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. пособие. М: «Издательство ПРИОР», 2003. - 672 с.
Батретдинова С.Б. Учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС. //Бухгалтерский учет. – 2002 г. – № 6, с. 10-14;
Безруких П. С. Как работать с новым Планом счетов. — М.: Бухгалтерский учет, 2001. –89 с;
Богатенко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2001.
Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2001.
Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. – Новосибирск, «Экор», 2004. – 753 с.
Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете: Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя (Г. Ю. Касьянова, Е. А. Кошко, Е. Б. Топольская) — М.: Статус-Кво 97, 2003. – 197 с.
Комментарий к новому Плану счетов бухгалтерского учета. Под ред. А.С. Бакаева. – М.: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2001
Кушим Н., Вишневская И. Как управлять дебиторской задолженностью/газета «Финанс» №18, 2003
Лытнева Н.А., Кыштымова Е.А. Учет и налогообложение задолженности при расчетах с покупателями. //Бухгалтерский учет. – № 13 – 2002 г. – с. 25.
Лытнева Н.А., Кыштымова Е.А. Учет просроченной дебиторской задолженности. //Бухгалтерский учет. – № 3 – 2002 г. – с. 21.
Майборода А.А. Учет доходов и расходов организации. Определение финансового результата. — М.: ПРИОР, 2001. – 110 с.
Мартынюк Н. Подготовка первичных документов/журнал «Расчет» № 4, 2005г.
Медведев А.Н., Медведева Т. В. Практическая бухгалтерия: от создания до ликвидации организации: Учебно-методическое пособие.— М.: ИНФРА-М, 2004.— 576 с.
Михайлова Е.Р. Определение даты реализации по-новому/ журнал «Экономический лабиринт» №9, 2002
Николаева О.Е., Шишкова Т.В. Управленческий учет. М.: изд. 3-е, испр. и допол. «Эдиторная УРСС», 2002.
Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. //Бухгалтерский учет. № 4, 2002 г.
Попова О.В. Учет дебиторской задолженности. // «Бухгалтерский учет» № 17, 2003
Рекшинский А. Как спрогнозировать задолженность / «Финансовый директор», № 1, 2002
Савинко Т.В. Договор - сделка и документ налогового учета. / «Бухгалтерский учет» № 16, 2002
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М: Инфра-М, 2003 – 688 с.
Ситникова Е. Заработная плата: вопросы и ответы // Практический Бухгалтерский Учет. № 10, 2004
Соколов Я.В., Патров В.В., Карзаева Н.Н. Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"/ «Бух.1.С» №2, 2002
Сотникова Л.В. Учет расчетов. / «Бухгалтерский учет» № 13, 2001
Толкушкин А.В. История налогов в России. – М.: «Юристъ», 2001. – 432 с.
Фомичева Л.П. Комментарии к Положениям по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/98-20/03). - Система ГАРАНТ, 2004 г.
Харьков В, П. Автоматизация бухгалтерского учета на предприятии. — М.: ДИЦ, 1998. – 315 с.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2001. -208 с.
Шнейдман Л.З. Рекомендации по переходу на новый план счетов. – М.: Изд-во Бухгалтерский учет, 2001.
Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. – Новосибирск, «Экор», 2004. – 753 с.
Шнейдман Л.З. Рекомендации по переходу на новый план счетов. – М.: Изд-во Бухгалтерский учет, 2001.
Комментарий к новому Плану счетов бухгалтерского учета. Под ред. А.С. Бакаева. – М.: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2001
Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. – Новосибирск, «Экор», 2004. – 753 с.
Лытнева Н.А., Кыштымова Е.А. Учет и налогообложение задолженности при расчетах с покупателями. //Бухгалтерский учет. – № 13 – 2002 г. – с. 25.
Ситникова Е. Заработная плата: вопросы и ответы // Практический Бухгалтерский Учет. № 10, 2004
в соответствии со статьей 57 ТК РФ
Ситникова Е. Заработная плата: вопросы и ответы // Практический Бухгалтерский Учет. № 10, 2004
Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. – Новосибирск, «Экор», 2004. – 753 с.
Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. пособие. М: «Издательство ПРИОР», 2003. - 672 с.
Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. – Новосибирск, «Экор», 2004. – 753 с.
Безруких П. С. Как работать с новым Планом счетов. — М.: Бухгалтерский учет, 2001. –89 с;
Сотникова Л.В. Учет расчетов. / «Бухгалтерский учет» № 13, 2001
Согласно ст. 8 части первой Налогового кодекса РФ
Толкушкин А.В. История налогов в России. – М.: «Юристъ», 2001. – 432 с.
Фомичева Л.П. Комментарии к Положениям по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/98-20/03). - Система ГАРАНТ, 2004 г.
Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. – Новосибирск, «Экор», 2004. – 753 с.
Медведев А.Н., Медведева Т. В. Практическая бухгалтерия: от создания до ликвидации организации: Учебно-методическое пособие.— М.: ИНФРА-М, 2004.— 576 с.
Сотникова Л.В. Учет расчетов. / «Бухгалтерский учет» № 13, 2001
Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2001.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М: Инфра-М, 2003 – 688 с.
Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. //Бухгалтерский учет. № 4, 2002 г.
Попова О.В. Учет дебиторской задолженности. // «Бухгалтерский учет» № 17, 2003
Рекшинский А. Как спрогнозировать задолженность / «Финансовый директор», № 1, 2002
Рекшинский А. Как спрогнозировать задолженность / «Финансовый директор», № 1, 2002
Рекшинский А. Как спрогнозировать задолженность / «Финансовый директор», № 1, 2002
по сообщению РИА "Новости", цитируя выступление председателя ЦБ Сергея Игнатьева на 16 съезде Ассоциации российских банков.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М: Инфра-М, 2003 – 688 с.
10
Генеральный директор

Отдел кадров

Финансовый директор

Коммерческий директор

Транспортный отдел

Производство
Отдел маркетинга


Торговый отдел

Отдел закупок

Склад
9
Бухгалтерия