учет финансовых вложений

Введение
1. Финансовые вложения
1.1. Понятие финансовых вложений
1.2 Классификация финансовых вложений
2. Учет финансовых вложений
2.1. Порядок принятия финансовых вложений к учету.
2.2. Последующая оценка финансовых вложений.
2.3. Выбытие финансовых вложений.
2.4. Доходы и расходы по финансовым вложениям.
2.5. Обесценение финансовых вложений.
2.6. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций.
2.7. Учет финансовых вложений в займы и облигации.
2.8. Особенности учета векселей.
2.9. Инвентаризация финансовых вложений.
2.10. Раскрытие информации о финансовых вложениях в отчетности.
Заключение
Список литературы

А иногда отсутствуют и векселя, и акты, но есть бухгалтерские проводки по вексельным операциям.
Неправильный учет векселей приводит к искажениям бухгалтерской отчетности организаций. Векселя - ценные бумаги, учтенные на счетах задолженностей, увеличивают дебиторскую задолженность организации и уменьшают быстрореализуемые активы, что приводит к искажению коэффициента абсолютной ликвидности. Кроме того, многие организации погашение и продажу векселей не проводят через счета реализации, что искажает данные формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках".
2.9. Инвентаризация финансовых вложений.
При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливаются:
правильность оформления ценных бумаг;
реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);
своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.
При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.
Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.
Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк-депозитарий, т.е. специализированное хранилище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.
Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.
Выявленные при инвентаризации неучтенные ценные бумаги приходуются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Недостачи и потери от порчи ценных бумаг списывают со счета 58 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные со стихийными бедствиями, пожарами и т.п., списывают с кредита счета 58 в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».
2.10. Раскрытие информации о финансовых вложениях в отчетности.
В соответствии с требованиями ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом требований существенности как минимум следующая информация:
- способы оценки ценных бумаг при их выбытии по группам (видам);
- последствия изменений способов оценки ценных бумаг при их выбытии;
- стоимость ценных бумаг, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и ценных бумаг, по которым текущая рыночная стоимость не определяется;
- разница между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой ценных бумаг, по которым определялась текущая рыночная стоимость;
- по долговым ценным бумагам, по которым не определялась текущая рыночная стоимость, - разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения;
- стоимость и виды ценных бумаг, обремененных залогом;
- стоимость и виды выбывших ценных бумаг, переданных другим организациям или лицам (кроме продажи);
- данные о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием вида финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году; величины резерва, признанного прочим доходом отчетного периода; сумм резерва, использованного в отчетном году;
- по долговым ценным бумагам - данные об их оценке по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости, о примененных способах дисконтирования (раскрываются в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках).
В бухгалтерском балансе (форма N 1) информация о финансовых вложениях представлена в разд. I "Внеоборотные активы" по строке 140 "Долгосрочные финансовые вложения" и в разд. II "Оборотные активы" по строке 250 "Краткосрочные финансовые вложения".
По общему правилу в бухгалтерском балансе активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 мес. после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 мес. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.
В отчете о прибылях и убытках (форма N 2) показываются доходы (расходы), связанные с операциями по движению финансовых вложений (покупка, выбытие, продажа и т.д.). Эти показатели отражаются по строкам 090 "Прочие доходы" и 100 "Прочие расходы".
Для обеспечения большей информативности отчета о прибылях и убытках необходимо ввести дополнительные строки, по которым отдельно отражались бы доходы и расходы по ценным бумагам. В частности, необходимо добавить строки 110 "Доходы от продажи ценных бумаг", 120 "Доходы от погашения ценных бумаг" и строку 130 "Стоимость выбывающих ценных бумаг". В этом случае доходы от выбытия ценных бумаг, а также расходы, связанные с этим выбытием, не скрывались бы в составе прочих доходов и расходов, а позволили бы пользователям отчетности без привлечения дополнительных учетных регистров провести анализ состава доходов и расходов организации.
Движение сумм резерва под обесценение вложений в ценные бумаги отражается в разд. II отчета об изменениях капитала (форма N 3).
В отчете о движении денежных средств (форма N 4) приводятся сведения о движении денежных средств организации, связанные:
- с выбытием ценных бумаг (строка 220 "Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений");
- с начислением дивидендов (строка 230 "Полученные дивиденды");
- с поступлением процентов по ценным бумагам (строка 240 "Полученные проценты");
- с приобретением ценных бумаг (строка 300 "Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений").
В разделе "Финансовые вложения" приложения к бухгалтерскому балансу (форма N 5) подробно расшифровываются сведения о наличии долгосрочных и краткосрочных ценных бумаг по их видам на начало и конец отчетного года в сопоставлении с прошлым периодом (строки 510 - 590).
В пояснительной записке к бухгалтерскому балансу с учетом требования существенности подлежит раскрытию следующая информация:
- стоимость и виды выбывших ценных бумаг, переданных другим организациям или лицам;
- данные о резерве под обесценение ценных бумаг с указанием вида ценных бумаг; величины резерва, созданного в отчетном году; величины резерва, признанного операционным доходом отчетного периода; сумм резерва, использованных в отчетном году.
Финансовая отчетность эмитента является одним из основных элементов, который подвергается анализу при оценке кредитоспособности компании, привлекательности ее ценных бумаг в качестве объекта инвестиций. Особое внимание уделяется надежности, доступности, понятности, сопоставимости и достоверности финансовой информации, раскрываемой компаниями в своей отчетности.

Заключение
В настоящее время в нашей стране финансовые инвестиции становятся все популярнее, всё большее развитие получает рынок ценных бумаг. Практически любая организация сегодня в той или иной мере сталкивается с учётом финансовых вложений.
Поэтому развитие и совершенствование учетных процедур в отношении финансовых вложений особенно актуально.
Некоторые положения нормативной базы пока практически не применяются. Например, оценка акций по рыночной стоимости проводится в отношении акций единичных эмитентов, так как число акционерных обществ, акции которых котируются на бирже, и соответственно, имеют рыночную стоимость, ничтожно мало.
Российский рынок ценных бумаг только развивается. Многие задачи его развития еще не решены. Это такие задачи, как:
- контроль действий участников рынка ценных бумаг в целях ограничения монополистической деятельности;
- компьютеризация фондового рынка и создание единого информационного пространства для повышения информированности субъектов рынка;
- защита интересов инвесторов, в частности необходимость совершенствования процедуры регистрации ценных бумаг и перехода прав собственности на них;
- установление четких мер ответственности государственных и коммерческих структур за нарушение процедуры выпуска и обращения ценных бумаг.
В данной работе были показаны основные виды учетных процедур в отношении финансовых активов организации, типовые бухгалтерские проводки по основным операциям, связанным с поступлением, последующей оценкой, обесценением, выбытием финансовых вложений.
Основная проблема развития практики финансовых вложений в нашей стране - это нестабильная экономическая система, зачастую - недоверие партнеров по бизнесу друг другу. Мало руководителей, которые в настоящее время верят в надежность российских государственных и корпоративных ценных бумаг, в возможность нормально работать в данных экономических и политических условиях. Тем не менее, процессы, происходящие в нашей стране необратимы, и рано или поздно они должны привести к новым экономическим условиям функционирования рынка финансовых вложений, рынка ценных бумаг, и всей финансовой системы в целом.

Список литературы
Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. М.: «КНОРУС», Новосибирск «ЭКОР», 2004.
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ. (в ред. от 13.05.2008).
Ендовицкий Д.А, Учет ценных бумаг: учебное пособие / Д.А. Ендовицкий, Н.А. ИШкова; под ред. проф. Д.А. Ендовицкаого. – М.: КНОРУС, 2006.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра – М, 2003
Операции по приобретению ценных бумаг. «Аудит и налогообложение», 2007, № 9.
О рынке ценных бумаг. Федеральный закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ (в ред. от 27.12.2005 № 194-ФЗ).
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н (в ред. от 18.09.2006 № 116 н).
Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02: Приказ Минфина России от 10.12.2002 N 126н (в ред. от 27.11.2006 N 156н).
Привлечение заемных средств путем выпуска облигаций. «Финансовая газета», 2008, № 17.
Проблемы учета и аудита операций с векселями. «Все для бухгалтера», 2008, № 1.
Роль и значение классификации резервов для теории и практики бухгалтерского учета. «Все для бухгалтера», 2007, № 21.
Рынок ценных бумаг: учебник / под ред. В.А. Галанова, А.И. Басова – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2007.
Учет финансовых вложений «Налоги» (газета), 2007, № 25.
Финансовые вложения: понятия, оценка, правила принятия к учету. «Все для бухгалтера», 2007, № 16.
Ценные бумаги: особенности учета и отражения в отчетности. «Все для бухгалтера», 2008, № 3.
Рынок ценных бумаг: учебник / под ред. В.А. Галанова, А.И. Басова – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2007.
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ, ред. от 13.05.2008
Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02: Приказ Минфина России от 10.12.2002 N 126н (в ред. от 27.11.2006 N 156н).
О рынке ценных бумаг. Федеральный закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ (в ред. от 27.12.2005 № 194-ФЗ).
Ендовицкий Д.А. Учет ценных бумаг: учебное пособие /Д.А. Ендовицкий, Н.А, Ишкова; под ред. проф. Д.А. Ендовицкого. – М.: КНОРУС, 2006.
Рынок ценных бумаг: учебник / под ред. В.А. Галанова, А.И. Басова – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2007.
Операции по приобретению ценных бумаг. «Аудит и налогообложение», 2007 № 9.
Операции по приобретению ценных бумаг. «Аудит и налогообложение», 2007 № 9.
Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02: Приказ Минфина России от 10.12.2002 N 126н (в ред. от 27.11.2006 N 156н).
Учет финансовых вложений. «Налоги» (газета), 2007, № 25.
Роль и значение классификации резервов для теории и практики бухгалтерского учета. «Все для бухгалтера», 2007, 21.
Финансовые вложения: понятия, оценка, правила принятия к учету. «Все для бухгалтера», 2007, № 16
Привлечение заемных средств путем выпуска облигаций. «Финансовая газета», 2008, № 17.
Проблемы учета и аудита операций с векселями. «Все для бухгалтера», 2008, № 1.
Ценные бумаги: особенности учета и отражения в отчетности. «Все для бухгалтера», 2008, № 3.
2

-