Общие положения.
Все государственные, кооперативные, акционерные, арендные, коллективные, совместные, общественные и другие предприятия, объединения организации и учреждения (в дальнейшем - предприятия) независимо от их организационно-правовой формы обязаны хранить свои денежные средства в финансовых учреждениях.
Расчеты предприятий по своим обязательствам с другими предприятиями производятся, как правило, в безналичном порядке через финансовые учреждения.
Наличные деньги, полученные предприятиями из финансовых учреждений, расходуются на те цели, на которые были выданы…
5. Предприятия, как правило, получают в финансовых учреждениях республики наличные деньги на оплату труда, выплату пенсий и пособий, закупку сельскохозяйственной продукции, приобретение тары и вещей у населения, на сходы, связанные со служебными командировками, и на другие цели в соответствии с действующей Инструкцией Национального банка Молдовы о порядке составления статистического отчета о кассовых операциях финансовых учреждений Республики Молдова.
Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, могут расходовать наличные деньги из своих касс на вышеуказанные цели, за исключением расходов на служебные командировки…
7. Предприятия обязаны сдавать в финансовые учреждения, которые их обслуживают, все излишки наличности сверх минимальном потребности для осуществления расчетов в начале следующего дня для зачисления их на текущие счета.
Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендии, пенсий не более 3 рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.
Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий. При отсутствии у предприятий своей кассы им разрешается выдавать кассирам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег не п6средственно из кассы учреждения банка.
Предприятия выдают наличные деньги под отчет на операционные и хозяйственные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий, но не более чем на месяц.
Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределаx сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели в соответствии с Положением, действующим на территории Республики Молдова.
Неизрасходованные наличные деньги, выданные под отчет, должны быть возвращены в кассу предприятия, не позднее чем через 3 дня по истечении срока, на который они были выданы.
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны предъявить в бухгалтерию предприятия отчет с приложением подтверждающих документов об израсходованных суммах.
Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным под отчет суммам.
11.Кассовые операции оформляются документами, типовые межведомственные формы которых утверждены Департаментом статистических и социологических исследований по согласованию с Министерством финансов, и должны применяться без исключения на всех предприятиях, независимо от их ведомственной подчиненности и форм собственности.
Порядок приема и выдачи наличных денег
12. При приеме банковских билетов и монет в платежи кассиры предприятий обязаны руководствоваться при знакам и порядком определения платежности денежных знаков, утвержденными Национальным банком Молдовы.
Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или уполномоченным им лицом.
Прием денег подтверждается квитанцией, которая подписывается главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным, и кассиром и заверяется печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.
13. Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером предприятия пли уполномоченными лицами.
Заготовительные организации, в том числе организации потребительской кооперации, могут производить выдачу наличных денег в течение дня сдатчикам сельскохозяйственных продуктов и сырья с последующим составлением по окончании рабочего дня общего расходного кассового ордера на все выданные за день суммы по заготовительным квитанциям.
Централизованные бухгалтерии, обслуживающие бюджетные учреждения, составляют один расходный кассовый ордер на общую сумму выданной заработной платы, проставляя его дату и номер на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.
14. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он был выдан и принимает расписку получателя. Если документ, заменяющий расходный кассовый ордер, составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов.
2. Правила ведения кассовых операций и содержание кассы предприятия.
Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.
37.На каждом предприятии в сроки, установленные руководителем предприятия, но не реже одного раза в квартал, проводится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетам всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Для проведения ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизии недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается сумма недостачи или излишка и обязательства их возникновения. При автоматизированном ведении кассовой книги должна производится проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.
38.Вышестоящие организации при проведении документальных ревизии на всех подведомственных предприятиях в обязательном порядке производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При проведении ревизии особая внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.
В акционерных обществах, кооперативных предприятиях, общественных организациях и т. д., где это предусмотрено уставом, такие ревизии производятся ревизионными комиссиями.
39. Лица, виновные в нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в установленном действующим законодательством порядке.
40. Ответственность за соблюдение кассовой дисциплины возлагается на руководителей предприятия, главных бухгалтеров, руководителей финансовых служб и кассиров.
41. Проверка соблюдения Правил ведения кассовых операций в публичных учреждениях осуществляется соответствующими финансовыми органами.
Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей. Их указания по устранению причин и условий, способствующих совершению хищений, подлежат обязательному выполнению.
42. Настоящие Правила ведения кассовых операций в народном хозяйстве Республики Молдова охватывают сферу кассовой деятельности всех предприятий, объединений, организаций, учреждений, независимо от форм собственности, кроме финансовых учреждений, осуществляющих кассовое обслуживание клиентов.
Правила ведения кассовых операций в финансовых учреждениях, обслуживающих предприятия на территории республики, разрабатываются и утверждаются Национальным банком Молдовы.
43. Правительство может вносить уточнения в настоящие Правила в зависимости от требований действующего законодательства республики.
Приложение № I
к Правилам ведения кассовых
операции в народном хозяйстве
Рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке
1. Руководителям предприятий при приеме на работу и назначении на должности, связанные с ведением кассовых операций, обслуживанием средств охранно-пожарной сигнализации, охраной и транспортировкой денежных средств, либо при периодическом привлечении дин к указанным выше работам рекомендуется обращаться в органы внутренних дел и медицинские учреждения для получения сведений об этих лицах, имея в виду, что к ведению кассовых операции, обслуживанию средств охранно-пожарной сигнализации, охране и транспортировке денежных средств не допускаются лица:
-ранее привлекавшиеся к уголовной ответственности; страдающие хроническими психическими заболеваниями;
-систематически нарушающие общественный порядок;
-злоупотребляющие спиртными напитками либо употребляющие наркотические вещества без назначения врача.
2. При транспортировке денежных средств и ценностей из финансовых учреждений или при их сдаче руководитель предприятия должен предоставить кассиру охрану, а в случае необходимости - транспортное средство.
3. При транспортировке денежных средств кассиру, сопровождающим его лицам и водителю транспортного средства запрещается:
-разглашать маршрут движения и размер суммы доставляемых денежных средств и ценностей;
-допускать в салон транспортного средства лиц не назначенных руководителем предприятия для их доставки;
-следовать пешком, попутным или общественным транспортом;
-посещать магазины, рынки и другие места;
-выполнять другие поручения и любым иным образом отвлекаться от доставления денег и ценностей по назначению.
Приложение .N'"2
к Правилам ведения кассовых
операции в народном хозяйстве
Рекомендации по технической укрепленности оснащению средствами охранно-пожарной сигнализации помещений касс предприятий
1. Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей касса должна отвечать следующим требованиям:
1)быть (полированной от других служебных и подсобных помещений;
2) располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных домах кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях окна касс оборудуются внутренними ставнями, металлическими или деревянными, обитыми с двух сторон листовым металлом:
3) иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;
4) закрываться на все двери:
а) внешнюю, открывающуюся наружу, дощатую, одностворчатую, имеющую изнутри металлическую цепочку, смотровой глазок, запирающуюся на два внутренних врезных замка;
б) внутреннюю, открывающуюся во внутрь, изготовленную в виде стальной решетки и закрывающуюся на навесной замок, а также на металлический засов в сторону внутреннего расположения кассы;
5) оборудоваться специальным окошком для проведения операций с работниками хозоргана или клиентами, закрывающимся изнутри на деревянную дверцу, обшитую с двух сторон листовым металлом. С внутренней стороны дверца запирается па металлическую накладку с надежным навесным замком:
6) укрепляться металлическими решетками на оконных проемах между рамами либо с внутренней стороны помещения, а также в тепловодах, дымоходах, вентиляционных каналах, тонкостенных перегородках и других местах кассы, доступных для проникновения снаружи;
7) иметь сейф для хранения денег и ценностей, прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами;
8) располагать исправным огнетушителем.
2. В кассовых помещениях:
1) внутренние стены и перегородки должны быть эквивалентны по прочности спаренным гипсобетонным панелям толщиной 80 мм каждая с проложенной между ними стальной решеткой либо кирпичной слепой толщиной не менее 120 мм, армированной металлической соткой.
В зданиях старой постройки допускаются некапитальные перегородки без пусто г н; досок, усиленные с внуренней стороны стальными решетками;
2) размер кассового окошка не должен превышать 200x300 мм. а снаружи оно укрепляемся металлической решеткой типа "восходящее солнце":
3) дверная коробка выполняется из стального уголка. В ранее построенных зданиях допускается сохранение деревянных дверных коробок, усиленных стальным уголком. Во всех случаях они прочно прикрепляются к стене стальными ершами:
4) наружная входная дверь, ставни, дверца кассового окошка н перегородки изготавливаются из досок толщиной не менее 40 мм, которые с двух сторон обиваются оцинкованной кровельной сталью с загибом краев лист на их внутреннюю часть, исключая стыковку листов металла с лицевой стороны. Металлические листы крепился к доскам гвоздями не менее 40 мм с шагом по периметру и диагоналям до 60 мм. Наружные двери навешиваются плотно. бет щелей, на внутренние петли и оборудуются по всей длине металлическими накладками шириной 40- 60 мм и толщиной не менее 5 мм. которые кренятся болтами диаметром 12-1? мм с гайками внутрь помещения (концы болтов с этой стороны расклепываются).
Накладки запираются на навесные надежные замки (на наружной стороне - амбарного типа) с наварными пластинами на дужке замка.
В зданиях министерств, ведомств и других организаций, где охрану осуществляет полиция, наружные двери касс по согласованию с местными органами внутренних дел металлическими накладками могут не оборудоваться.
5) все решетки изготавливаются их стального прута диаметром не менее 16 мм и соединяются газоэлектросваркой в каждом перекрытии, образуя ячейки размером не более 150 х!50 мм. Концы прутьев решетки заделываются в стену на глубину не менее НО мм и заливаются бетоном:
6) ерши изготавливаются из стали диаметром не менее 16 мм и забиваются в строительные конструкции на глубину не менее 1 50 мм;
7) стальной уголок имеет размер 30-40 мм и толщину не менее 5 мм. Им по периметру оборудуются кассовое окошко, дверные коробки и все остальные отверстия в стенах, полу и потолке, предназначенные для прохождения инженерных сетей. Диаметр последних не более 200 мм.
3. Кассь'1 оборудуются охранно-пожарной сигнализацией с учетом следующих требований:
1) первым рубежом защищаются строительные конструкции периметров помещений, оконные и дверные поемы, люки, вентиляционные каналы, тепловые вводы, тонкостенные перегородки и другие элементы помещений, доступные для проникновения снаружи, в том числе оборудованные стальными решетками;
2) вторым рубежом защищаются сейфы и металлические шкафы для храпения денег и ценностей;
3) охранно-пожарная сигнализация выводится на пульт ведомственной охраны, пост дежурного персонала или охраны, концентраторы малой емкости либо автономные извещатели Разрешается устанавливать вывод к сторожу надомнику или другому лицу, заключившему в письменном виде договор об охране кассы. Места дежурства всех тех лиц должны быть обеспечены телефонной или радиосвязью с городским (районным) органом внутренних дел.
Второй рубеж защиты выводится на отдельный помер пульта, концентратора или извещателя:
4) на одном из рубежей защиты должны применяться приемно-контрольные приборы, обеспечивающие контроль шлейфов при отключении электропитания. Такие приборы и извещатели с резервным питанием подключаемся к пультам (постам и др.) по телефонным линиям;
5) охранно-пожарная сигнализация и освещение кассы монтируются раздельно и получают электропитание из разных источников. Все виды проводки выполняются скрытыми. В исключительных случаях допускаемся прокладка шлейфов в металлических трубах внутри помещения по железобетонным или бетонным строительным конструкциям:
6) система охранно-пожарной сигнализации должна соответствовать требованиям действующего СНиПА “Пожарная автоматика зданий и сооружений” и ведомственным перечням объектов, подлежащих оборудованию охранно-пожарной сигнализацией, и постоянно находиться в работоспособном состоянии:
7) В кассах всех видов осуществляется обесточивание освещения, розеток и других выводов электропитания с тем, чтобы не дать возможности преступникам использовать для взлома металлических хранилищ электродрели углошлифовальные машинки и подобные средства.
Включение электропитания кассы в начале рабочего дня производится только с пульта ведомственной охраны. поста сторожевой охраны, кабинета руководителя хозоргана и других изолированных от кассы помещений;
8) кассы, принимаемые на обслуживание подразделениями вневедомственной охраны органов внутренних дел. могут дополнительно оборудоваться средствами защиты по указанию руководства этих подразделений:
9) пожарные извещатели должны включаться в самостоятельные шлейфы с целью обеспечения их круглосуточного функционирования.
4. На предприятиях, где выдача заработной платы и иные платежи осуществляются другими кроме кассиров лицами, по местам ведения ими кассовых операций с целью обеспечения сохранности денег и ценное гей оборудуются кассовые пункты.
5. Кассовый пункт представляет собой специальное служебное помещение с металлическим шкафом, либо двух секционным ящиком, прочно прикрепленным к строительным конструкциям пола и стен. Двери в них оборудуются изнутри прочными запорами, металлической цепочкой и смотровым глазком, а окна. люки, лазы и другие подобные места защищаются металлическими решетками установленной конструкции.
6. Выдача денег в кассовых пунктах производится только через специальное окошко, оборудованное в соответствии с требованиями, установленными для всех касс.
Категорически запрещается оставлять денежные средства и ценные бумаги в кассовых пунктах в нерабочее время. До окончания рабочего дня все деньги и ценности под надежной охраной должны быть сданы в главную (центральную) кассу хозоргана.
7. Аналогичные кассовые пункты оборудуются на предприятиях торговли, общественного питания, бытового обслуживания и других подобных организаций, дневная выручка в которых инкассируется или сдается в кредитные учреждения или учреждения связи, а установленный лимитный остаток не превышает 300 лей. В случаях превышения размера указанной суммы при накоплении выручки для выдачи заработной платы и иных платежей в организации оборудуется касса в соответствии с изложенными выше требованиями.
Ссылка:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА
Инструкция о порядке изъятия наличных денежных средств, в том числе в иностранной валюте, находящихся в сейфе кассы плательщика или в изолированном помещении этой кассы, а также в торговой сети, и порядок изъятия дебиторских сумм плательщика
от 27.11.2000г. {МО РМ № 157-159/427 от 21.12.2000г.)
Настоящая инструкция разработана в соответствии со статьей 6 и некоторыми положениями ст.5 Закона Республики Молдова "О порядке взыскания налогов, и других обязательных платежей" №633-ХШ от 10 ноября 1995 г., определяет порядок принудительного взыскания налогов и сборов, которые составляют налоговую систему Республики Молдова, а также других платежей, не перечисленных в срок в государственный и местные бюджеты, государственный бюджет социального страхования, в фонд социальной поддержки и во внебюджетные фонды взысканием наличных денежных средств, включительно в иностранной валюте, которые находятся в сейфе плательщика или в изолированном помещении этой кассы, а также в торговой сети, и взыскания дебиторских сумм плательщика.
1. Изъятие наличных денежных средств, в том числе в иностранной валюте, находящихся в сейфе кассы плательщика, а также в торговой сети
1.1. Изъятие наличных денежных средств производится уполномоченными представителями налогового органа с участием, в случае необходимости, сотрудников Финансовой гвардии и представителями органа полиции, обязанными обеспечить безопасность лиц, производящих изъятие.
Изъятие наличных денежных средств, находящихся в сейфе кассы плательщика (изолированном помещении этой кассы или в торговой сети), производится в присутствии руководства плательщика, работника бухгалтерии (финансовой службы) и кассира (материально ответственного лица).
Если изъятие наличных денежных средств осуществляется из торговой сети и нет возможности обеспечить присутствие руководителя плательщика и работника бухгалтерии (финансовой службы), тогда изъятие денежных средств производится только в присутствии кассира (материально ответственного лица).
1.2. Плательщик обязан обеспечить допуск лиц. производящих изъятие, к помещениям и сейфам, в которых хранится денежная наличность.
1.3. Перед началом изъятия наличных денежных средств производится проверка правильности выведенных остатков денежных средств в кассовой книге.
1.4. Подсчет денежных средств производится кассиром (материально ответственным лицом) в присутствии лиц. указанных в пункте 2.1. настоящей инструкции, по каждому наименованию валюты отдельно и по каждой из них составляется отдельный акт в двух экземплярах (первый экземпляр остается у представителя налогового органа, второй вручается плательщику под расписку на первом экземпляре) по форме согласно приложению №1. Акт подписывается всеми лицами, указанными в п. 2.1.
При сдаче денежных средств в банк в случае обнаружения фальшивых или сомнительных в подлинности банкнот необходимо руководствоваться соответствующими действующими нормативными документами.
1.6. В случае установления расхождений между остатками фактически имеющейся наличности и остатками, числящимися по кассовой книге и другим документам, кассиром (материально ответственным лицом) представляется письменное объяснение.
1.7. Если сумма наличности, имеющаяся в кассе у плательщика, больше суммы задолженности перед государственным и местными бюджетами, бюджетом государственного социального страхования, фондами социальной поддержки населения, внебюджетными фондами, то изъятие наличных денежных средств производится в пределах суммы, необходимой для погашения задолженности по обязательным платежам.
Затраты по приему наличных денежных средств возмещаются банку за счет средств плательщика, у которого ли средства были изъяты в погашение недоимки.
1.8. Деньги, уложенные в сумку или рюкзак (или специальную сумку, завезенную для этих целей налоговым органом), перевозятся представителями налоговой инспекции и плательщика, а в случае необходимости и сотрудником Финансовой гвардии, и органа полиции, обязанного обеспечить безопасность перевозки денежных средств, и сдаются в банк.
Изъятая иностранная валюта сдается в банк согласно курсу, установленному Национальным банком на день сдачи.
Валюта принимается с экземпляром акта об изъятии наличных денежных средств плательщика, в котором содержится опись изъятых валютных ценностей.
В приходном валютном ордере на прием изъятой валюты указывается номер счета, на который производится зачисление эквивалента в молдавских леях.
Уполномоченный банк в течение двух рабочих дней обязан приобрести иностранную валюту (доллары США, немецкие марки, другую СКВ) по курсу уполномоченного банка, действующему в день приобретения валюты, а неконвертируемую валюту принимает на хранение до дня ее возможной реализации.
Эквивалент в молдавских леях перечисляется на бюджетный счет, указанный в приходном валютном ордере.
В документе на перечисление указываются дата и курс покупки.
1.9. Если после изъятия наличных денежных средств не будет предоставлена возможность сдать их в банк, сейфы и помещение кассы плательщика опечатываются лицами, производящими изъятие.
В случае, если сейф и касса сдаются под охрану, то сдача под охрану опечатанного сейфа и помещения кассы производится в присутствии лиц. производивших изъятие.
Если сейф или помещение кассы, в котором хранится денежная наличность плательщика, не сдаются под охрану, отдел вневедомственной охраны Министерства внутренних дел обеспечивает их охрану согласно договоренности с плательщиком.
3.Учет денежных средств в кассе.
Хранение наличных денег и осуществление расчетов с ними производятся через кассу. Учет наличных денежных средств в кассе предприятия ведется в соответствии с "Правилами ведения кассовых операций в национальной экономике Республики Молдова", утвержденными Постановлением Правительства Республики Молдова №764 от 25 ноября 1992 г. (с учетом последующих изменений и дополнений).
Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся материально ответственным лицом за хранение и использование всех денежных средств и документов, полученных в кассу.
В кассу предприятия наличные денежные средства могут быть получены с расчетного счета как возврат неиспользованных подотчетными лицами авансов, в виде дохода от продажи продукции, товаров за наличный расчет и т.д. Наличность в кассу поступает с расчетного счета в банке через кассира, который получает ее но денежному чеку. При поступлении денежных средств заполняется приходный кассовый ордер с отрывной квитанцией, которая выдается лицу, внесшему деньги, в подтверждение о передаче этой наличности.
Выдача наличных денег из кассы связана с выплатой заработной платы, премий и других выплат работникам, выдачей авансов под отчет подотчетным лицам, а также для осуществления других затрат на общие
нужды предприятия. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер.
Выплата заработной платы производится по платежной ведомости. По истечении срока выплаты кассир подсчитывает суммы фактически выплаченные и невостребованные, которые указывает в конце платежной ведомости. На фактически выплаченную сумму заполняется расходный кассовый ордер.
При внесении денежных средств на расчетный счет заполняется извещение к оплате наличными, в котором указывается номер счета, сумма, наименование предприятия, фамилия вкладчика.
К концу рабочего дня данные приходных и расходных документов записываются кассиром в кассовую книгу, которая может заполняться вручную или автоматизировано. Кассовая книга заполняется в двух экземплярах под копирку. Первый экземпляр остается в кассовой книге, а второй - отрывной лист - служит в качестве отчета кассира.
Учет операций по наличию и движению денежных средств из кассы предприятия ведется на активном счете 241 "Касса". По дебету этого счета отражается поступление всех денежных средств в кассу, а по кредиту - расходы денежных средств из кассы. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой сумму наличности, имеющейся в кассе на конец отчетного периода.
К счету 241 "Касса" могут быть открыты следующие субсчета: 2411 "Касса в национальной валюте", 2412 "Касса в иностранной валюте", 2413 "Связанные наличные денежные средства". Субсчет 2413 "Связанные наличные денежные средства" открывается в случаях ареста наличности кассы предприятия, заблокирования, сдачи денег под залог и др.
Поступление денежных средств в кассу отражается по дебету счета 241 "Касса" в корреспонденции с кредитом счетов:
на суммы поступлений от продаж, оказания услуг (без НДС и акцизов), в виде арендной платы при финансируемой аренде, процентов, роялти, возмещения ущерба, возникшего в результате чрезвычайных ситуаций:
Кт 611 "Доходы от продаж"
Кт 612 "Другие операционные доходы"
Кт 621 "Доходы от инвестиционной деятельности"
Кт 622 "Доходы от финансовой деятельности"
Кт 623 "Чрезвычайные доходы";
на суммы полученных НДС и акцизов:
Кт 534 "Обязательства по расчетам с бюджетом";
на поступления денежных средств по погашению дебиторской
задолженности:
Кт 221 "Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым
счетам"
Кт 223 "Краткосрочная дебиторская задолженность связанных
сторон"
Кт 227 "Краткосрочная дебиторская задолженность персонала"
Кт 228 "Краткосрочная дебиторская задолженность по
начисленным доходам"
Кт 229 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность";
на суммы полученных банковских кредитов и займов:
Кт 411 "Долгосрочные кредиты банков"
Кт 412 "Долгосрочные кредиты банков для работников"
Кт 413 "Долгосрочные займы"
Кт 511 "Краткосрочные кредиты банков"
Кт 512 "Краткосрочные кредиты банков для работников"
Кт 513 "Краткосрочные займы";
на сумму положительной курсовой разницы по остаткам наличных
валютных средств в кассе:
Кт 622 "Доходы от финансовой деятельности".
Выдача денежных средств из кассы записывается по кредиту счета 241 "Касса" в корреспонденции с дебетом счетов:
по оплате финансовых и коммерческих долгов:
Дт 411 "Долгосрочные кредиты банков"
Дт 412 "Долгосрочные кредиты банков для работников"
Дт 413 "Долгосрочные займы"
Дт 511 "Краткосрочные кредиты банков"
Дт 512 "Краткосрочные кредиты банков для работников"
Дт 513 "Краткосрочные займы"
Дт 521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам"
Дт 522 "Краткосрочные обязательства связанным сторонам";
по оплате кредиторской задолженности персоналу, бюджету,
общественным организациям, другим кредиторам:
Дт 531 "Обязательства персоналу по оплате труда"
Дт 532 "Обязательства персоналу по прочим операциям"
Дт 533 "Обязательства по страхованию"
Дт 534 "Обязательства по расчетам с бюджетом"
Дт 537 "Обязательства учредителям и другим участникам"
Дт 539 "Прочие краткосрочные обязательства";
по внесению денежных средств на расчетный или валютный счет,
выдача денег под отчет:
Дт 242 "Расчетный счет"
Дт 243 "Валютный счет"
Дт 227 "Краткосрочная дебиторская задолженность персонала";
на сумму отрицательной курсовой разницы по остатку наличных
валютных средств:
Дт 722 "Расходы финансовой деятельности".
Операции с наличностью в иностранной валюте отражаются на субсчете 2412 "Касса в иностранной валюте". На территории Республики Молдова не разрешаются расчеты в иностранной валюте. Валютная касса чаще всего используется для выдачи аванса под отчет в валюте при командировках за пределы Республики Молдова. Для строгого отражения движения наличности в иностранной валюте на предприятии кассовый регистр и первичные документы ведутся обособленно по каждому виду валюты.
В соответствии с действующим законодательством проводятся внезапные инвентаризации кассы специальной комиссией в состав которой входят, как минимум, три человека, включая главного бухгалтера.
На излишки, выявленные в кассе при инвентаризации денежных средств, составляется бухгалтерская запись:
Дт 241 "Касса"
Кт 612 "Другие операционные доходы".
Если при инвентаризации денежных средств устанавливается недостача денежных средств, то после передачи комиссией протокола инвентаризации в бухгалтерию составляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 714 "Другие операционные расходы"
Кт 241 "Касса".
Материальная ответственность за эту сумму возлагается на виновное лицо, если оно было установлено и признало сумму ущерба или она присуждена к оплате судебными органами:
Дт 227 "Краткосрочная дебиторская задолженность персонала"
Кт 612 "Другие операционные доходы".
В случае, если нанесенный ущерб погашается в будущие периоды, а также если виновное лицо не признает сумму ущерб, дело передается в судебные инстанции, а до вынесения судебного решения составляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 227 "Краткосрочная дебиторская задолженность персонала"
Кт 515 "Текущие доходы будущих периодов".
Операции по дебиту и кредиту счета 241 “Касса” отражаются в аналитических и синтетических регистрах, которые разрабатываются предприятием самостоятельно иведутся по видам его деятельности для облегчения сбора информации при составлении Отчета о движении денежных средств. В конце отчетного периода данные синтетических регистров переносится в Главную книгу.
Universitatea
Libera Internationala din Moldova
На тему:
Выполнили:
Студенты Экономического
Департамента, группы FA-37,
Хак Сергей,
Щуренко Игорь,
Попозогло Александр,
Грызлова Ольга,
Чумутина Ирина,
Байрак Майя
Проверил:
профессор
Т. Б. Черга
Chishinau 2001
План
1. Общие положения
2. Правила ведения кассовых операций и содержание кассы предприятия
3. Учет денежных средств в кассе.