Банковская прибыль и ликвидность

Содержание Содержание 2 Введение 3 1. Формиро вание и использование прибыли коммерческого банка. 6 2. Управле ние прибылью банка. 9 3. Анализ б анковской ликвидности 12 4. Нормати вное регулирование показателей ликвидности. 16 Заключен ие 19 Список ис пользованных источников. 21 Введение Данная т ?ема представляется актуальн ?ой, поскольку банковская сист ?ема - одна из неотъемлемых стр уктур рыночной экономики. Современная банковская сист ема - это важнейшая сфера нацио ?нального хозяйства любого ра ?звитого государства. Коммерческие банки, действуя в соответствии с денежно-кред итной политикой государства, регулируют движение денежны х потоков, влияя на скорость их ? оборота, эмиссию, общую массу, включая количество наличных денег, находящихся в обращени и. Общая социально-экономическ ая и политическая обстановка в России привела к неустойчив ости финансового рынка, что по родило процесс банкротства б анков. События последнего вре мени на финансовом рынке Росс ии подтверждают правильност ь выводов специалистов Всеми рного банка, которые еще в 1997-1998 г.г. п ?редупреждали, что коммерческ ?ие банки в России неизбежно ст ?олкнуться с двумя проблемами ?: ликвидностью и качеством акт ?ивов. В этих условиях особо остро вс тает проблема оценки финансо вой устойчивости коммерческ их банков: разработки системы критериев, определяющих наде жность банка, и методик провед ения анализа по указанным кри териям. Одним из основных условий уст ойчивого развития каждого ба нка и банковской системы в цел ом является совершенствован ие подходов к управлению фина нсами коммерческих банков. Создание устойчивой, гибкой и эффективной банковской инфр аструктуры - одна из важнейших (и чрезвычайно сложных) задач с ?тоящих перед современной Рос ?сией. Условием доходности банковс ?кой деятельности, безусловно ?, является поддержание ликвид ?ности, управление банковской ? прибылью, ее максимизация. Основная цель деятельности к оммерческого банка – получен ие максимальной прибыли при о беспечении устойчивого длит ельного функционирования и п рочной позиции на рынке. Размер полученной банком при были или убытка концентриров анно отражает в себе результа ты все его активных и пассивны х операций. Поэтому изучение прибыли, ее с оставляющих и факторов, влияю щих на ее динамику, занимает од ?но из центральных мест в анали ?зе деятельности коммерческо ?го банка. Размер прибыли завис ?ит главным образом от объема п ?олученных доходов и суммы про ?изведенных расходов. Прибыль ? коммерческого банка – это фин ?ансовый результат деятельно ?сти банка в виде превышения до ?ходов над расходами. Если этот ? результат имеет отрицательн ?ое значение, его называют убыт ?ком. Полученная прибыль являе ?тся базой для увеличения и обн ?овления основных фондов банк ?а, прироста его собственного к ?апитала, гарантирующего стаб ?ильность финансового положе ?ния и ликвидность баланса, обе ?спечения соответствующего у ?ровня дивидендов, развитие по ?вышения качества банковских ? услуг. Главная в процессе организац ии деятельности банка и его ст руктурных подразделений сос тоит в том, чтобы реализовать, п ?о крайней мере, три наиболее с ущественные цели – добиться в ысокой рентабельности, доста точной ликвидности и безопас ности банка. Основными задачами коммерче ского банка являются доходы и их расходы. Доходы – это ден ?ежные поступления от произво ?дственной и непроизводствен ?ной деятельности. Расход – это исп ?ользование денежных средств ? на производственную и не прои ?зводственную деятельность. Конечным финансовым результ атом коммерческого банка явл яется чистая прибыть, предста вляющая собой остаток доходо в банка после покрытия всех ра сходов, в том числе не предвиде ?нных, формирования резервов, у ?платы налогов из прибыли. 1. Формирование и использование при были коммерческого банка. Прибыль коммерческого банка – это финансовый результат деят ельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот резуль тат имеет отрицательное значение, его называют убытком. Полученная приб ыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, пр ироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансо вого положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего ур овня дивидендов, развитие повышения качества банковских услуг. Разница между суммой валового дохода и суммой затрат, относимых в соотве тствии с действующем законодательством на расходы банка, называется ба лансовой или валовой прибылью, если эта разница имеет отрицательное зна чение ее называют убытком. Валовая прибыль банка подразделяется на: 1. Операционную прибыль, рав ную разнице между суммой операционных доходов и расходов. 1.1. Процентную прибыль – превыш ение полученных банком процентных доходов над процентными расходами. 1.2. Комиссионную прибыль – превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами. 1.3. Прибыль от операций на финансовых ры нках – разница между доходами и расходами от этих операций. 1.4. Прочую прибыль – разница между проч ими доходами и прочими расходами. 2.Прибыль от побочной деятельности – доходы от побочной деятельности за вычетом затрат на ее осуществление. 3.Прочую прибыль – разница между прочими доходами и прочими расходами. Наибольшую долю в со ставе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней – процентная при быль. Балансовая прибыль отражает лишь промежуточный финансовый результат д еятельности банка в отчетном периоде. Конечным финансовым результатом является чистая прибыль коммерческого банка, предоставляющая собой ос таток доходов банка после покрытия всех расходов, в том числе и непредви денных, формирование резерва, уплаты налогов из прибыли. Действующими пр авилами ведения бухгалтерского отчета в кредитных организациях предус мотрен следующий порядок расчета чистой прибыли. 1. Чистые процентные и аналогичн ые доходы = проценты полученные и аналогичные доходы – проценты уплачен ные и аналогичные расходы. 2. Чистые комиссионные доходы = комисси онные доходы – комиссионные расходы. 3. Текущие доходы = Чистые процентные и а налогичные доходы + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные дохо ды. 4. Чистые текущие доходы до формирован ия резерва и без учета непредвиденных расходов = текущие доходы – прочи е операционные доходы. 5. Чистые текущие доходы без учета непр едвиденных расходов = Чистые текущие доходы до формирования резерва и бе з учета непредвиденных расходов – изменение величены резервов. 6. Чистый доход до выплаты налога на при быль = Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов + непредв иденные доходы – непредвиденные расходы. 7. Чистая прибыль отчетного года = Чисты й доход до выплаты налога на прибыль – налог на прибыль – отсроченный н алог на прибыль – непредвиденные расходы после налогообложения. Чистую прибыль банка за вычетом дивидендов выплаченных акционерам банка, называют капитали зируемой прибылью. Полученная банком прибыль распределяется по следующем направлениям. - Уплата налогов в бюджет. - Выплата дивидендов акционерам. - Капитализация прибыли. В последние годы бол ьшинство Российских банков основную часть прибыли, остающуюся в их расп оряжении, направляют на капитализацию. 2. Управление прибылью банка. Прибыль коммерческого банка является внутренним источником е го развития. Поэтому управление прибылью – важная составная часть банк овского управления, цель которой заключается в максимизации прибыли пр и доступном уровне рисков и обеспечении ликвидности баланса. Элементы у правления системы прибылью. Управление прибылью банка осуществляется через систему элементов управления, тесно связанных между собой. Можно выделить следующие основные блоки управления прибылью коммерческого банка: - Определение подразделении бан ка, участвующих в процессе управления прибылью. - Планирование доходов, расходов и прибы ли банка. - Применение способов оценки уровня при быльности банковской деятельности. - Определение методов текущего регулир ование прибыли. Управление прибылью коммерческого банка осуществляется на ра зличных уровнях: на уровне банка в целом и на уровне отдельных направлен ий деятельности банка, конкретных банковских продуктах, отдельных рабо чих мест, взаимоотношений с клиентом. Содержание отдельных элементов уп равления рентабельностью кредитной организации имеет свою специфику п рименительно к перечисленным уровням. В управлении прибылью банка принимает участие различные его подраздел ения: руководящие органы, департаменты, управление, отделы. К их числу относятся: Во первых функциональные подразделения , то есть управления и отделы, пр ямо участвующие в проведении активных и пассивных операций банка, напри мер управление ссудных операций, ценных бумаг, депозитных операций, опер ационное управление. В их функции по управлению прибылью входит оценка и анализ рентабельности создаваемых продуктов, контроль за рентабельно стью отдельных сделок, предоставление информации в сводные аналитичес кие управления для оценки рентабельности банка в целом. Контрольные фор мы участия функциональных подразделений в управлении прибылью банка о пределяется Правлением банка. Во вторых, к их числу подразделений кредитной организации и участвующих в управлении прибылью, относиться казначейство или другое сводное упра вление. В его функции входят составление плана доходов и расходов банка как составной части бизнес-плана, анализ и оценка уровня прибыли банка в целом и рентабельности отдельных направлений деятельности банка, разр аботка рекомендаций о величине достаточной процентной моржи, процентн ых ставок по активным и пассивным операциям банка, в структуре работающи х активов и ресурсов. Конкретные функции казначейства во многом зависит от структуры кредитной организации и определяются Правлением банка. Третьим подразделением банка, участвующим в управлении прибылью, являе тся бухгалтерия, которая обеспечивает аналитические службы казначейст ва и функциональных подразделений необходимой информацией. В качестве четвертого подразделения следует выделить службу внутренне го контроля в функции которой входит контроль за правильностью формиро вания и использования прибыли. Основные направления этого контроля вкл ючают следующее: - Проверка соблюдения нормативн ых требований Центрального Банка Российской Федерации в отношении орг анизации аналитического и синтетического учета доходов, расходов, форм ирования и использования прибыли. - Проверка соблюдения требований Мини стерства по налогам и сборам Российской Федерации по расчету налогообл агаемой базы. - Проверка правильности применяемых с тавок налога и сроков его перечисления. - Проверка льгот, используемых банком при исчислении налогов. - Проверка использования прибыли. Планирование доходо в, расходов и прибыли банка в качестве элемента управления рентабельнос тью банка на макроуровне включает следующие направления: составление п ланового баланса дохода и расходов банка в рамках бизнес-плана, планиров ание на его основе достаточно процентной моржи, составление сметы доход ов и расходов банка, прогнозный расчет нормы прибыли на активы и собстве нный капитал, планирование распределение прибыли. 3. Анализ банковской ликвидности Понимание банковской ликвидности в современной экономическо й литературе и практике не является однозначным. Что же такое ликвидност ь вообще и банковская ликвидность в частности? Термин “ликвидность” про исходит от латинского “ liquidus ”, чт о в переводе означает текучий, жидкий, т.е. ликвидность дает тому или иному объекту характеристику легкости движения, перемещения. В советской экономической литературе 20-х годов понятие “ликвидность” те сно связывалось с понятием “кредитоспособность” и применялось для оце нки собственных и заемных оборотных средств предприятия и правильност и их использования. В Финансово-кредитном словаре ликвидность трактовалась, как “способно сть банков обеспечивать своевременное выполнение своих обязательств” , т.е. определялась с позиции банка, его деятельности. В современной экономической литературе термин “ликвидность” имеет шир окий спектр применения и характеризует совершенно разные объекты экон омики. Под ликвидностью понимается способность банков своевременно погашать свои обязательства в денежной форме с учетом не только кредитных, но и ка ссовых возможностей коммерческих банков. Банковская ликвидность зависит, во-первых, от характера, величины и стру ктуры депозитов, во-вторых, от возможности банка срочно получить заем на кредитном рынке, в-третьих, от соответствия структуры активов (кредитных вложений) по сроку и характеру структуры пассивов (ресурсов), поскольку, н апример, повышение удельного веса государственных ценных бумаг (облига ций, казначейских обязательств) в активах банка в условиях постоянного б юджетного дефицита значительно ослабляет ликвидность банковской сист емы, в-четвертых, от экономической конъюнктуры, так как, например, застой в экономике побуждает клиентов изымать свои вклады из банков, что не толь ко ухудшает их ликвидность, но и становится часто причиной краха банков, в-пятых, от нарушения оборота наличных денег, вызванных устойчивыми дисп ропорциями в экономике, в-шестых, от роста денежных резервов банка, поско льку максимальной ликвидностью обладает тот банк, сумма депозитов кото рого превышает объем представленных кредитов (в этом случае уменьшаетс я прибыль банка). Ликвидность коммерческих банков регулируется в основном путем рефинан сирования (воздействие на спрос и предложение заемных средств) и влияния на их кредитоспособность (воздействие на предложение кредитов). Измене ние ликвидности банков выступает стержнем денежно-кредитной политики, проводимой Центральным банком. Применительно к балансу банка ликвидность означает способност ь активов последнего превращаться в денежные средства. Банк считается л иквидным, если суммы его наличных средств и других ликвидных активов, а т акже возможности быстро мобилизовать средства из иных источников дост аточны для своевременного погашения долговых и финансовых обязательст в. Статьи активов любого коммерческого банка располагаются в балансе в п орядке убывания ликвидности, т.е. возможности их обращения в наличность для производства платежей. Исходя из предложенной трактовки ликвидности, попытаемся рас смотреть содержание понятия ликвидности. Представляется, что это понят ие может быть исследовано как минимум на двух уровнях: ликвидность комме рческого банка и ликвидность банковской системы. Для банка деньги являются и оборотным капиталом, и в какой-то сте пени продуктом. Если производственные предприятия основывают свою дея тельность на кругообороте капитала преимущественно в товарной форме и их ликвидность зависит от ликвидности товаров, то банк, осуществляя круг ооборот капитала в денежной форме как активный участник денежного рынк а, имеет дело в первую очередь с долговыми обязательствами (как кредитор ов, так и заемщиков). В то же время банк выступает как самостоятельный финансовый ин ститут, отнюдь не являющийся благодетелем. За свою деятельность, за пред оставление услуг он должен получать доход, покрывающий его расходы, т.е. с тоимость (цена) его услуг должна быть на уровне, достаточном для дальнейш его развития. Как известно, коммерческие банки являются учреждениями, которые не могу т функционировать изолированно от экономической среды. Это вытекает из предназначения как финансовых посредников, соединяющих косвенным обра зом заемщиков и кредиторов. Основным показателем ликвидности банковской системы является величина остатка средств на корреспондентских счетах коммерческих бан ков в Центральном банке. Регулируется путем изъятия излишних или предос тавления дополнительных денежных средств банкам посредством различны х финансовых инструментов: норма резервирования, депозитные операции (с делки РЕПО, ломбардное кредитование под залог ГКО), сделки СВОП. В отношении баланса коммерческого банка различают ликвидность активов и ликвидность пассивов. Ликвидность пассивов – легкость, с которой бан к может выпустить долговое обязательство для приобретения клиринговых остатков по разумной цене. Ликвидность активов – это возможность их ис пользования в качестве средства платежа (либо быстрого превращения в ср едство платежа) и способность активов сохранять свою стоимость. Банк считается ликвидным, если его состояние позволяет за счет быстрой р еализации средств по активу покрывать срочные обязательства по пассив у. Все активы можно расположить по порядку от наиболее до наименее ликви дных. Самыми ликвидными активами являются остатки денежных средств в ка ссе и корреспондентских счетах банка, краткосрочные межбанковские кре диты (овернайты), ценные бумаги правительства и Центрального банка стран ы. К числу наименее ликвидных относят вложения в недвижимость и долгосро чные ссуды. Ликвидность банка обусловлена структурой его активов: чем бо льше доля первоклассных ликвидных средств в общей сумме активов, тем выш е ликвидность банка. Ликвидность зависит и от структуры пассивной части баланса, например, увеличение доли срочных вкладов повышает банковскую ликвидность. Общественное признание деятельности банка как самостоятельн ого субъекта предполагает, что цена производимого им продукта в виде бан ковских услуг должна быть как минимум неотрицательной. Таким образом, каждый коммерческий банк сталкивается с проблемой ликви дности по меньшей мере дважды: во-первых, в качестве технического исполн ителя своей роли на денежном рынке, осуществляя платежи участников рынк а друг другу. Во-вторых, в качестве самостоятельного субъекта финансово- кредитной сферы, получающего прибыль или убытки от своей деятельности, б анк сталкивается с ликвидностью своего собственного товара – банковс ких услуг. Следовательно, ликвидность коммерческого банка связана, с одн ой стороны, с обеспечением наличного и безналичного денежного оборота п о счетам своих клиентов, а отсюда с поддержанием соответствия между акти вными и пассивными операциями по срокам окончания обязательств, а с друг ой – с обеспечением стабильного минимума прибыльности. 4. Нормативное регулирование показателей ликвиднос ти. Для количественной и качественной оценки ликвидности коммерческих банков в мировой прак тике используются разнообразные показатели, отражающие надежность и ф инансовую устойчивость банка, безопасность его деятельности. Одноврем енно эти показатели выступают в качестве критериев оценки деятельност и коммерческого банка. В большинстве стран показатели ликвидности з аконодательно регламентируются, т. е. устанавливается перечень оценочн ых показателей и их критериальные уровни. Для оценки ликвиднос ти банка (его баланса) используется система показателей (нормативов, коэ ффициентов), определяющих желательные или допустимые с точки зрения рег улирующих органов соотношения отдельных активных и пассивных статей б аланса, а также структурные соотношения внутри активной и пассивной час тей баланса банка. В России после более ч ем 60-летнего перерыва также было решено ввести нормы ликвидности баланс ов коммерческих банков. В Федеральном законе "О Центральном банке Российской Федерации (Банке Ро ссии)" указывается, что Банк России может устанавливать для кредитных ор ганизаций нормативы ликвидности, определяемые как отношение ее активо в к пассивам с учетом сроков, сумм и типов активов и пассивов и других факт оров, а также как соотношение ликвидных активов (наличные денежные сред ства, требования до востребования, краткосрочные ценные бумаги, други е легко реализуемые активы) и суммарных активов. В соответствии с Инст рукцией № 1 "О порядке регулирования деятельности кредитных организаций " устанавливаются следующие обязательные нормативы ликвидности: 1. Норматив текущей л иквидности (Н2) - характеризует степень покрытия ликвидн ыми активами обязательств кредитной организации до востребования и н а срок до 30 дней: Н2=Лат/Овт*100% ЛАт - ликвидные активы - наличность и быстрореализуемые активы (денежные средства в кассе, в пути, прочие денежные средства, драго ценные металлы, иностранная валюта, средства на счетах "ностро" в иностра нных банках стран - членов ОЭСР, остатки денежных средств на корсчете в Це нтральном Банке, вложения в государственные ценные бумаги, суммы кратко срочных ссуд (срок погашения которых наступает в ближайшие 30 дней) и анало гичных платежей в пользу банка. 0Вт - обязательства до во стребования и на срок до 30 дней . 2. Норматив мгновенн ой ликвидности (НЗ) представляет собой отношение суммы в ысоколиквидных активов кредитной организации к сумме обязательств кре дитной организации по счетам до востребования: Н3=Лам/Овм*100% ЛАм - высоколиквидные активы - денежные средства в кассе, в пути, прочие денежные средства, драгоценные металлы, иностранная валют а, средства на счетах "ностро" в иностранных банках стран - членов ОЭСР; остатки денежных средс тв на корсчете в Центральном Банке, вложения в государственные ценные бу маги. ОВм - обязательства до востребования - в расчет включаются 20 % от остатков средств по счетам до во стребования (остаткам средств на расчетных и текущих счетах клиентов ба нка, остаткам средств местных бюджетов и на счетах бюджетных учреждений и организаций, остаткам средств на счетах "лоро", вкладам и депозитам до во стребования и выпущенным банком собственным векселям до востребования ). 3. Норматив долгосро чной ликвидности (Н4) представляет собой отношение выдан ных кредитной организации кредитов сроком погашения свыше года к капит алу кредитной организации, а также к обязательствам кредитной организа ции по депозитным счетам, полученным кредитам и другим долговым обязате льствам на срок свыше года: Н4=Крд/К+ОД*100% Крд - кредиты, выданные банком, в рублях и иностранной вал юте, с оставшимся сроком до погашения свыше года, а также 50 % гарантий и пору чительств, выданных банком сроком действия свыше года (часть внебалансо вого сч. 9925); ОД - обязательства бан ка по депозитным счетам, кредитам, полученным банком, и обращающиеся на р ынке долговые обязательства сроком погашения свыше года (в рублях и инос транной валюте); К - собственные средства (капитал) банка. Максимально допустимое значение норматива Н4 устанавливается в размер е 120 %. 4. Соотношение ликвидных активов и суммарных активо в кредитной организации (Н5). Н5=Лат/А*100% А - общая сумма всех активов по балансу банка за минусом д ебетовых остатков балансовых счетов. Заключение Банки предоставляют широкий диапазон финансовых услуг. Они отн осятся к основной категории деловых предприятий, называемых финансовы ми посредниками. Привлекая капиталы сбережение населения и другие своб одные денежные средства, высвобождающие в процессе хозяйственной деят ельности, они предоставляют их во временное пользование, тем кто нуждает ся в дополнительном капитале. Банки также извлекают прибыль из разницы м ежду более высокой ставкой процента по ссудам и ставкой, выплачиваемой п о вкладам. Подводя итог выполненной работе, сформулируем основные резул ьтаты исследования и выводы, сделанные на их основе. Формируя структуру баланса, банк должен руководствоваться следующими основополагающими принципами: - Чем больше доля первоклассных ликвидных средств в общей сумме активов, тем выше ликвидность. В международной банковской практике самой ликвид ной частью актива считается кассовая наличность, под которой понимаютс я не только деньги в кассе, но и денежные средства, находящиеся на текущем счете данного кредитного института в Центральном банке. - Чем больше доля высокорисковых активов в балансе банка, тем ниже е го ликвидность. Так, в сложившейся практике к надежным активам принято о тносить наличные денежные средства, а к высокорисковым — долгосрочные вложения банков. Степень кредитоспособности заемщиков оказывает сущес твенное влияние на своевременный возврат ссуд и тем самым на ликвидност ь баланса банка: чем больше доля высокорисковых кредитов в кредитном пор тфеле банка, тем ниже его ликвидность; - Надежность депозит ов и займов, полученных банком от других кредитных учреждений, также ока зывает влияние на уровень ликвидности баланса. Ликвидность банка – это объемное понятие. О ликвидности банка можн о говорить только тогда, когда у него ликвидный баланс. А что такое ликвид ный баланс? Это состояние на определенный момент. В действительности все течет, все изменяется и банку нужно уметь постоянно поддерживать ликви дность своего баланса. Для этого ему потребуются квалифицированные кад ры и знающий свое дело управляющий. И это еще не все. Ликвидный баланс пред полагает возможность быстрого изыскания средств только в активе балан са. Но банк может также быстро найти средства путем привлечения их со сто роны, увеличивая свой пассив. Это могут быть кредиты Центрального банка как краткосрочные, так и долгосрочные (в соответствии с правилами рефина нсирования), кредиты других банков, привлеченные средства клиентов (напр имер, выпуск депозитных сертификатов) и другие источники. Для того чтобы банк мог быстро воспользоваться этими источниками, у него должна быть не запятнанная репутация, т.е. имидж надежного, устойчивого и вовремя выпол няющего взятые на себя обязательства учреждения. Банк, обладающий ликвидным балансом, квалифицированными кадр ами, репутацией надежного партнера, - это ликвидный банк, способный быстр о изыскать средства как путем изменения структуры актива, так и привлече ния их со стороны. Значит, ликвидный банк — это платежеспособный банк. В д обавок к этому государство (в лице Центрального банка), для того чтобы сни зить риск нарушения платежеспособности, доводит до коммерческих банко в нормативы, которые носят обязательный характер. Список использованных источников. 1. Е. Ф. Жуков «Деньги. Кредит. Ба нки». Москва «ЮНИТИ» 2002г. 2. Белых Л. П. «Устой чивость коммерческих банков. Как банкам избежать банкротства» - М.: Банки и биржи, ИО «ЮНИТИ», 2003 г.; 3. Черкасов В. Е. «Финансовый анализ в коммерческом банке» - М.: Изд-во «ИНФРА -М», 1999г.; 4. «Банковское дело» под ред. Колесникова В. И., Кроливецкой Л. П. - М., Финансы и статистика, 2002 г.; 5. Юденков Ю. Н. «Экспресс-анализ банковского баланса» - М., «Бухгалтерия и б анки» № 1, 1998 г.; 6. Воронин Д. В. «Правовая база банковской деятельности: на пути к междунар одным стандартам» - М., «Бизнес и банки» № 12, 1999 г.; 7. Аргунов И. А. «Прибыльность и ликвидность: анализ финансового состояни я банка» - М., «Банковский журнал» № 3, 1998 г.; 8. Голуб ев С.Г., Галочкин В.В. «Коммерческие банки». Учеб. пособие. – Мн.: Алгоритм, 2003. 9. Г. И. Кравцова «Организация деятельности коммерческих банков» Мин ск БГЭУ 2002 г. 10. «Ликвидность банка» - М., «Деньги и кред ит» №11-12 1999 г. 11. «Учет ликвидности» - М., «Российский эк ономический журнал» №12 1999 г. 12. «Управление ликвидностью коммерческ ого банка» - М., «Банковское дело» №9 2001 г. 13. «Основы банковского дела в РФ» - Ростов н/Д., «Феникс» 2001. 14. А. М. Товасиев «Банковское дело» - М., ЮНИ ТИ 2001 г. 15. «Коммерческие расчеты от А до Я» - М., «Де ло и сервис» 2001 г.