Упрощенная система учета и налогообложения ИП

Материалы данной работы имеют своей целью помочь в изучении российского законодательства в области налогообложения индивидуальных предпринимателей, анализе налогообложения конкретного индивидуального предпринимателя, выявлении проблем и спорных вопросов в налогообложении индивидуальных предпринимателей. ...

Введение……………………………………………………………………3

1.Нормативно-законодательное регулирование деятельности ИП

1.1.Порядок регистрации и выбор формы ИП (УСН, патентная система)…………………………………………………………………………4

1.2.Нормативное регулирование учета и налогообложения ИП…………9

2.Новое в организации деятельности для ИП (2013г.)

2.1Особенности ведения учета……………………………………………12

2.2.Налогообложение деятельности ИП……………………………….....14

Заключение…………………………………………………………………18

Список литературы………………………………………………………...19

На сегодняшний день наряду с обычной системой налогообложения, учета и отчетности существует упрощенная система, которая предусматривает изменение порядка ведения бухгалтерского учета, составления и предоставления бухгалтерской и налоговой отчетности. Переход на упрощенную систему резко сокращает трудовые затраты на расчет налогов, снижает вероятность технической ошибки, упрощает расчет налогов. Материалы данной работы имеют своей целью помочь в изучении российского законодательства в области налогообложения индивидуальных предпринимателей, анализе налогообложения конкретного индивидуального предпринимателя, выявлении проблем и спорных вопросов в налогообложении индивидуальных предпринимателей.
В рамках реализации цели курсовой работы будут решены следующие задачи:
1. Изучение нормативно -законодательного регулирование деятельности ИП, а именно: порядок регистрации и выбор формы ИП, новые возможности для индивидуальных предпринимателе в 2013 году;
2. Разобраться в особенностях ведения учета ИП в нынешнем 2013 году;
3. Рассмотреть системы налогообложения индивидуальных предпринимателей в 2013 году.

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Переход на упрощенную систему налогообложения не освобождает индивидуальных предпринимателей от ведения кассовых операций и представления статистической отчетности.Напомню, что до 2013 года фирмы на «упрощенке» обязаны были вести бухгалтерский учет только в части основных средств и нематериальных активов. В остальном бух был опциональным. Конечно, чтобы выплачивать дивиденды, нужны были данные полноценной бухотчетности. Ведь именно на основании отчета о прибылях и убытках определяют чистую прибыль, из которой и распределяют доходы от участия в деятельности компании.Переход на УСНЗдесь возможны три ситуации. Во-первых, фирма илипредприниматель переходит на «упрощенку» с общего режима. Во-вторых, компания (ИП) желает стать «упрощенцем» с момента создания (регистрации). В-третьих, предприятие или коммерсант перестает уплачивать ЕНВД и хочет применять упрощенную систему.Общее во всех этих случаях одно – переход на «упрощенку» стал уведомительным. «Уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет [1. п.2 статьи 346.13].»« Организации и ИП, не уведомившие налоговый орган о переходе на УСН в установленный срок права применять упрощенную систему налогообложения не имеют [1. п/п 19 п 3 ст 346.12].»В) Патентная системаФедеральный закон от 25.06.2012 N 94 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные акты РФ», принял некоторые поправки, несущие в себе улучшение налоговых режимов, таких как ЕСХН, УСН, ЕНВД и стимулирование, направленное на развитие малого бизнеса.Патент 2013 является самостоятельным налоговым режимом. Работать в соответствии с ним могут только индивидуальные предприниматели.Здесь очень важно учитывать, что не имеет значения какой деятельностью занимаются его работники, а именно, переведенной на патент или нет, их всего должно быть не более 15 человек.Самое заметное из всех изменений в данном законе – это отдельное вынесение главы о патентной системе налогообложения. Если ранее, это была статья 346.25.1 НК РФ, то сейчас это отдельная глава, отвечающая и объясняющая применение УСН для индивидуальных предпринимателей. Так же, объем выручки за календарный году ИП не должен быть больше 60 млн. рублей. Что касается простым товариществам и предпринемателям, работающим по договору доверительного управления имуществом патенты выдаваться не будут.Нормативным актами предусмотрены 47 видов деятельности, по которым любой предприниматель на всей территории России, если его вид деятельности входи в этот перечень, имеет право отчитываться на основе патентной системы налогообложения.Чтобы получить патент, ИП должен подать заявление в налоговую инспекцию не позже, чем за 10 дней до начала использования патента. Затем выданный патент, будет действовать только на территории того региона, где его выдали. Если же предприниматель желает вести свою деятельность в том регионе, где он не стоит на учете по месту жительства, то он просто обязан подать соответствующее заявление в любую налоговую инспекцию данного региона.1.2.Нормативное регулирование учета и налогообложения ИПОсновными документами, регламентирующими налогообложение индивидуальных предпринимателей являются:1. На законодательном уровне:Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ (принят ГС ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 22.07.2008, с изм. от 24.07.2008);Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗНалоговый кодекс Российской Федерации. (часть первая) от 16 июля 1998 г. № 146-ФЗФедеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"2. На нормативном уровне:ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99;ПБУ «Доходы организации» ПБУ 9/99;ПБУ «Расходы организации» ПБУ 10/99;О формах бухгалтерской отчетности организаций. Утв. Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н;Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34 (ред. от 18.09.2006);3. На методическом уровне:Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49;4. Организационный уровень:Внутренние документы организацийПроанализируем подробно эти нормативные документы и представим их в виде таблицы 1.1.Наименование законодательного или нормативного документаАнализ документа применительно к расчетам с покупателями и заказчикамиIуровень нормативного регулирования"Налоговый кодекс РФ (часть вторая)" от 05.08.2000 № 117-ФЗРассмотрены нормы налогообложения индивидуальных предпринимателей, порядок исчисления и уплаты налогов, сроки предоставления деклараций.Налоговый кодекс Российской Федерации. (часть первая) от 16 июля 1998 г. № 146-ФЗРассмотрены обязанности индивидуальных предпринимателей как налоговых агентов и налогоплательщиков"Гражданский кодекс РФ (часть вторая)" от 26.01.1996 № 14-ФЗОпределены понятия предпринимательская деятельность, правоспособность гражданФедеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"Определен порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхованиеII уровень нормативного регулированияПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»Устанавливает состав отчетности и порядок ее составления, которые должны соблюдаться каждым индивидуальным предпринимателемПоложение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99).Устанавливает правила формирования доходов, полученных от покупателей и заказчиков.О формах бухгалтерской отчетности организаций. Утв. Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н (ред. от 18.09.2006);О правилах составления отчетности, которую необходимо сдавать индивидуальным предпринимателям в налоговую инспекциюIII уровень нормативного регулированияОб утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49Устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств индивидуальных предпринимателей и оформления её результатов.IV уровень нормативного регулированияВнутренние документы организаций:Приказы, распоряжения, учетная политика для целей налогообложенияУстанавливают внутренний порядок расчета налогов, сроки сдачи деклараций, сроки уплаты налогов и сборовТаблица 1.1 - Анализ нормативно-правового регулирования налогообложения индивидуальных предпринимателейЧто касается системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ, то она имеет четырехуровневую систему регулирования.Первый (законодательный) уровень представлен федеральными законами Российской Федерации, постановлениями Правительства, указами Президента, которые прямо или косвенно регулируют постановку бухгалтерского учета в организациях. Документами этого уровня являются федеральные законы «О бух­галтерском учете», «Об акционерных обществах» и др. Федеральным законом «О бухгалтерском учете» общее методологическое руководство бухгалтерским учетом возложено на Правительство РФ. Федеральными законами предоставлено право регулирова­ния бухгалтерского учета Центральному банку РФ, Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг, Департаменту по надзору за страховой деятельностью Минфина РФ. При этом нормативные акты и методические указания по бухгалтерскому учету, издава­емые этими органами, не должны противоречить нормативным актам и методическим указаниям Минфина РФ.Второй (нормативный) уровень составляют положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, в которых излагаются принци­пы и основные правила бухгалтерского учета. Это утвержден­ные Минфином РФ Положения по бухгалтерскому учету, например : «Учет­ная политика организации», «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство», «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» и др.Третий (методический) уровень образуют инструкции, рекомендации и методические указания по ведению БУ, которые принимаются Минфином РФ, федеральными органами исполнительной власти. К документам этого уровня относятся: План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, инструкции по заполнению форм бухгалтерской отчетности и др.Четвертый уровень составляют организационно-распорядительные документы, формирующие учетную политику организации. Они разрабатываются самой организацией или консультационными фирмами по ее заказу. Документами этого уровня являются приказы, распоряжения, рабочие инструкции, указания по учету конкретных объектов или операций.2Новое в организации деятельности для ИП (2013г.)2.1. Особенности ведения учетаОтвет на вопрос, должны ли ИП, переведенные на уплату ЕНВД вести бухгалтерский учет, дан Минфином России в Письме от 05.12.2011 N 03-11-11/303, в котором разъяснено, что индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату ЕНВД, не обязаны вести бухгалтерский учет. Однако, если индивидуальный предприниматель осуществляет наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению указанным налогом, иные виды предпринимательской деятельности, он обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщик уплачивает налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.