Налоговая система РФ -правовое регулирование налоговой системы РФ

Курсовая работа-выполнена качественно,-защищена на 5 ...

Содержание


Введение…………………………………………………………………………..2

Глава 1 Понятие налоговой системы РФ ……………………………………4

Глава 2 Проблемы совершенствования правового регулирования налоговой системы РФ ……………………………………………………….10

Заключение……………………………………………………………………..23

Список использованной литературы………………………………………..25

Введение
Важнейшая задача экономики страны на современном этапе – превращение ее в конкурентоспособное хозяйство, активно участвующее в мирохозяйственных связях. Налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.
Обзор литературы по теме дипломной работы свидетельствует о том, что действующая в России налоговая система вызывает множество нареканий со стороны предпринимателей, экономистов, депутатов, государственных чиновников, журналистов и рядовых налогоплательщиков. С каждыми очередными выборами создается впечатление, что первым шагом новых людей, пришедших в выборные органы власт и, станут коренные изменения в области налогов. Проходит некоторое время, ожидания не оправдываются, надежды на улучшение налоговой системы рассеиваются, поскольку новые законодательные акты в этой области чаще ухудшают ее, чем совершенствуют, а критика остается.
Однако, оценивая прошедшие годы, следует помнить, что налоговая система России возникла и с первых же дней своего существования развивается в условиях экономического кризиса. В тяжелейшей ситуации она сдерживает нарастание бюджетного дефицита, обеспечивает функционирование всего хозяйственного аппарата страны, позволяет, хотя и не без перебоев, финансировать неотложные государственные потребности, в основном отвечает текущим задачам перехода к рыночной экономике.
Таким образом, актуальность изучения налогообложения в принципе, в теоретическом аспекте и на практике, в действующей в России системе обуславливается важностью и необходимостью реформирования налоговой системы, выработки принципов и методов работы налоговых органов, которые бы отвечали современным условиям развития отечественной экономики и обеспечили реализацию социально-экономической политики и условия для экономического роста России.

     Глава 2 НК РФ содержит понятие системы налогов и сборов, которая представляет собой совокупность налогов и сборов, взимаемых в РФ.
   Согласно НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и или муниципальных образований.
Согласно НК РФ под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определённых прав или выдачу разрешений (лицензий).
   Полагаю недопустимым выделение налогов и сборов в качестве единственных элементов налоговой системы, так как социальные связи между платежами и взносами невозможны.
Можно сделать вывод, что налоговая система - основанная на определённых принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся между государством и физическими лицами.
Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
  Соответственно, конституционные правоотношения также образуют налоговую систему РФ.
  Таким образом, налоговая система - основанная на определённых принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в между государством (местным самоуправлением) и физическими лицами (их организациями) по поводу  установления, введения и взимания налогов и сборов, контроля за своевременностью и полнотой их уплаты, привлечения к ответственности за нарушение установленного порядка взимания налогов и сборов, а также обжалования актов и действий должностных лиц государства (местного самоуправления).
     Что касается системы налогов и сборов, то в зависимости от того рассматривать налоговую систему как совокупность только налоговых правоотношений или совокупность всех правоотношений, складывающихся в связи  с исполнением обязанности по уплате налога, сбора, формирования бюджета государства, привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, представляется, что систему налогов и сборов можно рассматривать  в двух аспектах:
   1.как совокупность объектов правоотношений, образующих налоговую систему;
 2.как совокупность объектов части правоотношений, образующих налоговую систему.
И.И.  Кучеров рассматривает систему налогов и сборов как налоговую подсистему1.
   Данная точка зрения представляется обоснованной, так как налоги и сбора образуют систему объектов правоотношений.
     Налоговая система – система социальная. Поэтому в качестве основных её элементов следует рассматривать государство и физические лица. Юридические связи образуются между элементами налоговой системы в форме правоотношений, не только налоговых, но и административных, бюджетных, конституционных. Объектом налоговых правоотношений являются налоги и сборы. Поэтому в своей совокупности система налогов и сборов представляет собой систему  объектов правоотношений, складывающихся по поводу их установления, введения, взимания. Так как налоговая система – система социальная, представляется недопустимым рассматривать систему налогов и сборов в качестве налоговой системы, поскольку в соответствии с действующим законодательством налоги и сборы являются платежами, то есть денежными средствами, отчуждаемыми в бюджет государства в установленном законом порядке
Глава 2 ПРОБЛЕМЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ
НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ
Цель развития налоговой системы любого государства - обеспечение стабильности и предсказуемости механизма взимания налогов. За рубежом этот механизм формировался на протяжении веков. В результате налоговые органы и налогоплательщики пришли к пониманию того, что диалог между ними должен основываться на признании прав и обязанностей сторон. Налоговая система подвержена постоянным изменениям, вызванным как новыми видами хозяйствования, так и развитием практики отношений с налогоплательщиками.
Вопросы совершенствования правового регулирования общественных отношений в России относятся к актуальным проблемам юриспруденции, в том числе науки финансового и налогового права. Развитие рыночных отношений в стране кардинальным образом изменило подходы к пониманию правового регулирования общественных отношений, особенно в области налогообложения. Налоги стали важнейшим источником доходов государства, от состояния которых зависит развитие общества в целом и благополучие каждого гражданина в отдельности. В связи с этим вопросы, связанные с правовым регулированием налогообложения, функционирования налоговой системы и отдельных ее элементов, в частности налогов и сборов, составляющих ядро налоговой системы, активно разрабатываются учеными и практическими работниками, они становятся предметом обсуждения на международных, общероссийских, межвузовских конференциях и круглых столах. При рассмотрении проблем правового регулирования тех или иных общественных отношений, в том числе и в области налогообложения, выявляются факторы, от которых зависит уровень воздействия норм права на реально существующие отношения в обществе. Состояние правового регулирования отношений, возникающих при функционировании налоговой системы, зависит от теоретической разработки таких важнейших категорий, как налогообложение и его принципы, налоговая система и ее структура, правовой режим отдельных налогов и сборов, - составляющих основу, ядро налоговой системы.
Большое значение для правового регулирования налоговых отношений, в том числе отношений, возникающих при функционировании налоговой системы, имеет состояние ее нормативно-правовой базы.
Обобщая имеющиеся точки зрения ученых по рассматриваемой категории, можно сделать вывод о существовании в науке двух позиций:
налоговая система - это совокупность всех платежей, имеющих обязательный характер, т.е. совокупность налогов и сборов;
налоговая система включает в себя, кроме налогов и сборов, другие элементы.
Итак, до сих пор отсутствует единое научно обоснованное понимание сущности налоговой системы, что, по мнению В.Н. Назарова, вероятно, лежит в основе отказа законодателя от закрепления данного понятия в НК РФ1.
В этой связи существует важнейшая проблема, без решения которой вряд ли можно говорить о совершенствовании правового регулирования, в частности налоговой системы, - это использование научных положений, выводов в законотворческой деятельности органов государственной власти и органов местного самоуправления.
Аппараты представительных органов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований должны более тщательно организовать изучение научных выводов специалистов, исследующих нормативные правовые акты, регулирующие, в частности, налогообложение в стране, особенно в период подготовки соответствующих законодательных установлений, затрагивающих интересы всех хозяйствующих субъектов и (или) граждан страны.
В качестве яркого примера, подтверждающего вывод о том, что законодатель при правовом регулировании налогообложения, функционирования налоговой системы, мягко говоря, недостаточно внимательно прислушивается к суждениям, мнениям ученых, можно привести ситуацию, сложившуюся по поводу правового режима федерального налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Как известно, в отличие от ранее действовавшего законодательства, ставка данного налога установлена не в порядке и определенной прогрессии, зависящих от размера дохода, а в едином размере. Так, в соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Несмотря на то что вопрос о введении прогрессивной ставки налога на доходы физических лиц обсуждается в научной литературе и в средствах массовой информации уже в течение многих лет, соответствующие изменения в НК РФ не вносятся, хотя данная норма, в современных условиях огромного разрыва между богатыми и бедными гражданами страны, отрицательно влияет на стабилизацию социально-политического положения в России. Не случайно требование об установлении прогрессивной ставки по НДФЛ взято на вооружение в предвыборной кампании по выборам в Государственную Думу. Указанное требование не только имеет формальное значение - установление юридического равенства граждан, реализация принципа справедливости при налогообложении, но и может значительно увеличить доходы государственного бюджета, если прогрессивная ставка налога будет установлена и в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. В литературе отмечалось, что, по данным Института мировой экономики и мировых отношений, отчисления крупнейших российских компаний на благотворительные цели составляют менее 1% их прибыли.
Актуальной проблемой правового регулирования налоговой системы остается проблема совершенствования элементов других налогов и сборов с учетом происходящих изменений в социально-экономическом развитии страны.
Так, в литературе отмечалась необходимость внесения изменений в правовое регулирование таких налогов и сборов, как НДС, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов и др. В этом плане представляет интерес высказывание Н.П. Кучерявенко по поводу налога на добавленную стоимость (НДС). Рассматривая сущность данного налога, его элементы, Н.П. Кучерявенко отмечал: "Являясь, в принципе, налогом на конечное потребление, который ложится на население и бюджетную среду, он при огромной ставке и стремительной инфляции превращается в один из факторов, сдерживающих развитие производства. Происходит это вследствие роста цен за счет налога на добавленную стоимость и сдерживания на основании этого возможностей оплаты покупателем товаров и услуг"1.
До сих пор, как известно, отношения, связанные с налогообложением имущества физических лиц, регулируются Законом РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (ред. от 27.07.2010) <13>. Затягивание процесса принятия ФЗ "О налоге на недвижимость", который по замыслу разработчиков должен заменить два налога - налог на имущество физических лиц и земельный налог, отрицательно влияет на правовое регулирование налогообложения.
Итак, подводя итог рассмотрению обозначенной проблемы, необходимо сделать вывод, что правовое регулирование налоговой системы, его совершенствование зависят от многих факторов, в том числе от состояния научной разработки соответствующих категорий, от учета разработчиками проекта законодательных актов существующих научных положений, что значительно повысит уровень нормативно-правовой базы, регулирующей налогообложение в России, в том числе и налоговой системы. Правовое регулирование налоговой системы зависит и от состояния правоприменительной практики, отражающей степень реализации существующих норм права, регулирующих налоговые отношения, подтверждающие или отрицающие достижение целей, поставленных законодателем при принятии того или иного нормативного правового акта, регулирующего сферу налогообложения.
Таким образом, постепенное изменение законодательства, эффективное налоговое администрирование, налаживание взаимоотношений с налогоплательщиками в совокупности ведут к формированию более совершенной и гибкой налоговой системы1.
Указанные меры, а также активная позиция налогоплательщиков и государства не только способствуют собираемости налогов, но и улучшают инвестиционный имидж страны. А это, безусловно, приведет к росту как иностранных, так и внутренних инвестиций в экономику России.