Учет и Аудит денежных средств на заводе «Красное Сормово»

Содержание
Введение
Глава 1 Учет кассовых операций
1.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ПАО «Завод «Красное Сормово»
1.2 Порядок ведения кассовых операций в РФ
1.2 Учет поступления денежных средств в кассу
1.3 Учет расходования наличных денежных средств
Глава 2 Учет операций по расчетному счету
2.1 Формы безналичных расчетов
2.2 Учет зачисления средств на расчетный счет
2.3 Учет списания средств с расчетного счета
Глава 3. Аудит денежных средств
3.1 Аудит денежных средств в кассе
3.2 Аудит операций по расчетному счету
3.3 Недостатки, выявление в ходе аудита денежных средств и рекомендации по их устранению
Заключение
Список литературы
Приложение

...

Содержание
Введение
Глава 1 Учет кассовых операций
1.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ПАО «Завод «Красное Сормово»
1.2 Порядок ведения кассовых операций в РФ
1.2 Учет поступления денежных средств в кассу
1.3 Учет расходования наличных денежных средств
Глава 2 Учет операций по расчетному счету
2.1 Формы безналичных расчетов
2.2 Учет зачисления средств на расчетный счет
2.3 Учет списания средств с расчетного счета
Глава 3. Аудит денежных средств
3.1 Аудит денежных средств в кассе
3.2 Аудит операций по расчетному счету
3.3 Недостатки, выявление в ходе аудита денежных средств и рекомендации по их устранению
Заключение
Список литературы
Приложение

Содержание
Введение
Глава 1 Учет кассовых операций
1.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ПАО «Завод «Красное Сормово»
1.2 Порядок ведения кассовых операций в РФ
1.2 Учет поступления денежных средств в кассу
1.3 Учет расходования наличных денежных средств
Глава 2 Учет операций по расчетному счету
2.1 Формы безналичных расчетов
2.2 Учет зачисления средств на расчетный счет
2.3 Учет списания средств с расчетного счета
Глава 3. Аудит денежных средств
3.1 Аудит денежных средств в кассе
3.2 Аудит операций по расчетному счету
3.3 Недостатки, выявление в ходе аудита денежных средств и рекомендации по их устранению
Заключение
Список литературы
Приложение

2.2. Документооборот операций по расчетному счету При поступлении денег сумма вносится в дебет счета 51 [29]. В качестве корреспондирующего счета, в кредит которого также нужно внести сумму, может выступать целый ряд счетов. Наиболее распространенные бухгалтерские проводки по счету 51 при поступлении и списании безналичных средств приведены в Приложение 17.В табл. 2.1 рассмотрены каналы поступления денежных средств на расчетный счет организацийТаблица 2.1 – Поступление денежных средств на расчетный счет организацийОт когоНаправление движения поступленийВнутреннее перемещение1) поступление денежных средств из кассы организации;2) возврат неиспользованных средств, выданных подотчет.Покупатели и заказчики1) оплата товаров, продукции, услуг покупателями;2) доходы от продажи основных средств,нематериальных активов и материальных запасов;3) погашение дебиторской задолженности;4) поступление компенсаций, штрафов, пеней, неустоек.Сотрудники1) возврат переплат по заработной плате и социальным платежам;2) возврат займов, выплата процентов по ним;3) возмещение ущерба.Прочие контрагенты1) взносы учредителей организации;2) зачисление долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов;Продолжение Таблицы 2.1От когоНаправление движения поступлений3) возврат займов, выплата процентов по ним;4) возврат излишне уплаченных сумм налогов, сборов и страховых взносов;5) поступление компенсаций, штрафов, пеней, неустоек.Прочие поступления1) ошибочные поступления;2) прочие поступления.Как видно из табл. 2.1 каналы поступления на расчетный счет аналогичны с поступления в кассу организаций. Рассмотрим кратко хозяйственные операции поступления на расчетный счет и более подробно те операции, которые отличаются от кассовых.Поступления из кассы на расчетный счет отображается записью дебет 51 кредит 50 на основании выписки банка, объявления на взнос и РКО.В случае, если подотчетное лицо вернуло остаток неиспользованных денежных средств безналичным путем (например, сотрудник обособленного подразделения перечислил денежные средства на расчетный счет организации), то бухгалтер приходует деньги записью дебет 51 кредит 71 на основании выписки банка [20]. В назначении платежа подотчетное лицо в обязательном порядке должно указать «возврат неиспользованных подотчетных сумм, без НДС».Оплата товаров, готовой продукции, услуг от покупателей-юридических лиц, а также поступление денежных средств в рамках реализации основных средств, НМА и материалов сопровождается записью дебет 51 кредит 62. В случае, если физическое лицо произвело оплату непосредственно на расчетный счет, бухгалтер запишет дебет 51 кредит 90.01 [29]. В назначении платежа такой покупатель должен указать за что конкретно он платит, по какому документы, ставку и размер НДС. Основанием для записи является банковская выписка.Сложности возникают в розничной торговле при оплате товаров платежными картами. Данный вид расчетов (эквайринг) пока никак не регламентирован нормативными актами. Журнал «Главбух» дает такие рекомендации. Если банк зачислил деньги за товар в тот же день, когда он был продан (и соответственно, была авторизована банковская карта), вопросов не возникает. В этом случае в бухгалтерском учете выручку отражают проводкой по дебету счета 51 и кредиту счета 90.01 [74]. Существуют другие точки зрения, в соответствии с которыми выручку следует отражать записью дебет 62 кредит 90-01, далее отражать поступление денежных средств записью дебет 51 кредит 62 [79] [80].Если же покупатель оплатил полученный товар банковской картой в один день, а деньги за него были зачислены на расчетный счет в другой день, действовать нужно так. Показать на счете 90.01 (субсчет «Выручка») выручку необходимо по общим правилам – в день, когда товар был продан (то есть передан покупателю): дебет 62 кредит 90.01. Основанием для отражения соответствующей хозяйственной операции будут отчетные кассовые документы – кассовый чек и выписка терминала. Корреспондирующим же в этой ситуации будет счет 57 «Переводы в пути»: дебет 57 кредит 62. Ведь в момент продажи товара деньги ни в кассу, ни на расчетный счет еще не поступили. Для счета 57 следует открыть субсчет «Продажи по платежным картам». В день, когда деньги поступили на расчетный счет организации, следует сделать запись дебет 51 кредит 57 [74] [79] [80.Учитывая то, что учет операций эквайринга является спорным, его детали следует прописать в учетной политике организации. А для счета 62 также следует открыть соответствующую аналитику.Поступление штрафов, пеней, неустоек и компенсаций отражается в учете записью дебет 51 кредит 76. В случае, если поступление совершило физическое лицо, допускается запись дебет 51 кредит 91.01 [29]. Основанием для записи является банковская выписка, справка-расчет, договоры, переписка, приказы руководителя.Возврат переплат по заработной плате и социальным платежам отражается записью дебет 51 кредит 70. Займы и проценты по ним зачисляются записью дебет 51 кредит 73 (в случае, если заем является беспроцентным) и дебет 51 кредит 58 (в случае, если заем выдан под проценты). Возмещение ущерба оформляется записью дебет 51 кредит 73 [29]. Во всех случаях сотрудник организации в строке «назначение платежа» должен уточнить, за что конкретно возвращает организации с добавлением слов «Без НДС».Если учредители вносят вклад в уставный капитал в денежной форме, делают такую запись: дебет 51 51 кредит 75-01 (в качестве вклада в уставный капитал внесены денежные средства) [56, c. 109]. Основанием для записи является банковская выписка, учредительный договор, переписка, приказы руководителя.Безналичные денежные средства, полученные по договору краткосрочного (долгосрочного) кредита (займа), приходуются поступлением на расчетный счет записями дебет 51 кредит 66 (67) [29]. Основанием для записи является выписка банка и договоры (кредита или займа).Переплата по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами образуется, если организация уплатила большую сумму налога, пеней, штрафа, чем требуется согласно законодательству. На практике такая ситуация встречается часто. Причины возникновения переплаты могут быть самые разные. Налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат переплаты. Обнаружить факт излишней уплаты налогов (пеней, штрафов) может как налогоплательщик, так и налоговая инспекция. Если налоговый орган самостоятельно выявил излишне уплаченные суммы, он обязан сообщить организации о них в течение 10 рабочих дней со дня установления данного факта (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 78 НК РФ) [4]. Переплата может быть выявлена также в ходе совместной сверки расчетов с бюджетом. При зачислении излишне уплаченных налогов, сборов, страховых взносов, пеней или штрафов на расчетный организация делает запись дебет 50 кредит 68 (69) на основании банковской выписки, уведомления из налоговой, акта сверки и так далее [71].Получатель денежных средств может узнать о суммах, ошибочно зачисленных на ее расчетный счет, из банковской выписки. О таких суммах организация должна письменно сообщить в обслуживающий банк. Сделать это нужно в течение десяти дней со дня получения выписки. Основание – пункт 2.1 раздела II части III Правил, утвержденных Положением Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П [18]. Форма сообщения об ошибочном зачислении средств законодательно не установлена. Банк может утвердить ее в своих внутренних правилах. Если банк не предоставил организации форму такого документа, то его можно составить в произвольном виде.По общему правилу денежные средства, которые организация получила на расчетный счет по ошибке, нужно вернуть. Это связано с тем, что такие деньги перечислены на счет организации без оснований, которые предусмотрены законом и договором. А значит, у нее нет законных прав на такие средства. Это следует из статьи 1102 Гражданского кодекса РФ [2].На практике в большинстве случаев банки прописывают в договоре банковского счета порядок списания ошибочно перечисленных средств с расчетного счета организации. Такое право им дает пункт 2 статьи 854 Гражданского кодекса РФ [2]. Поэтому банк вправе списать средства, ошибочно перечисленные на расчетный счет организации, без ее распоряжения, если такое условие прописано в договоре банковского счета. Если такого условия в договоре банковского счета нет, то списать ошибочно перечисленные деньги без распоряжения организации банк не вправе.В бухучете поступление ошибочно перечисленных средств, которые организация обязана вернуть, отражаются по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 76-2 «Расчеты по претензиям» [29]. При ошибочном зачислении средств на расчетный счет организации в бухгалтерском учете делается запись дебет 51 кредит 76-2 (учтены денежные средства, ошибочно зачисленные на расчетный счет организации) [72].Таким образом, основанием для зачисления денежных средств на расчетный счет является выписка банка. К банковской выписке банк может предоставить дополнительную детализацию. Например, входящие платежные поручения, в которых отражается плательщик и назначение платежа.В ПАО «Завод «Красное Сормово» открыт один расчетный счет в Нижегородским филиала банка ПАО «Восточный экспресс банк». На расчетном счете ПАО «Завод «Красное Сормово» происходит основное движение денежных средств по предприятию. Туда поступает выручка за реализованные товары, авансовые платежи по оптовым поставкам, банковский кредит, дебиторская задолженность, деньги перечисляются поставщикам, уплачиваются налоги и страховые взносы и т.д.Синтетический учет операций по расчетному счету в ПАО «Завод «Красное Сормово» ведут на активном счете 51 «Расчетный счет». Движение денежных средств по расчетному счету за 12 октября 2014 г. отражают следующими записями (табл. 2.2).Таблица 2.2 – Корреспонденция счетов по учету поступлений на расчетный счет ПАО «Завод «Красное Сормово» 12 октября 2014 г.Содержание хозяйственных операцийДебетКредитСумма, руб.1.Поступила выручка из кассы5150-013000002.Поступили средства от покупателей за товары, реализуемые в опт5162-01142263,333.Поступили средства от прочей реализации5162-0151204,324.Поступили средства от реализации внеоборотных активов5176-0120000,005.Поступил краткосрочный кредит5166-01600000,00Таким образом, входящие операции, связанные со счетами 51 в ПАО «Завод «Красное Сормово» выполнены в соответствие с Планом счетом. 2.3 Учет списания средств с расчетного счетаБанк может списать деньги с расчетного счета:по распоряжению организации (на основании расчетных документов);независимо от наличия распоряжения организации в случаях, предусмотренных законодательством (например, при взыскании налогов, штрафов).Основной расчетный документ при списании с расчетного счета по инициативе организации – платежное поручение. Платежное поручение оформляет плательщик средств. Данный документ создается на бланке по форме № 0401060 (приложение 2 к Положению № 383-П) [17].Списание денежных средств с расчетного счета производится по кредиту счета 51. Рассмотрим основные направления расходования денежных средств с расчетных счетов (табл. 2.3).Таблица 2.3 – Расходование денежных средств из кассы организацийКомуНаправление движения поступленийВнутреннее перемещение1) снятие наличных денежных средств в кассу организации.2) перемещение денежных средств между расчетными счетами организацииПоставщикам и подрядчикам1) оплата за основные средства, МПЗ, иные активы, работы и услуги;2) выплата кредиторской задолженности;3) выплата компенсаций, штрафов, пеней, неустоек.Покупателям и заказчикам1) выплата денежных средств покупателям за возврат товаров, продукции, отказ от услуг/предоставление некачественных услуг;2) выплата компенсаций, штрафов, пеней, неустоек.Сотрудникам1) выплата заработной платы и социальных платежей;2) выдача под авансовый отчет;3) выдача займов.Учредителям1) выплаты дивидендов учредителям предприятия;2) выдача вклада в уставный капитал при выходе участника;3) выкуп собственных долей (акций).Прочие контрагентам1) возврат займов, выплата процентов по ним;2) оплата налогов, сборов, страховых вносов;3) выплата компенсаций, штрафов, пеней, неустоек.Прочие списания1) ошибочное списание с расчетного счета;2) оплата комиссий;3) прочие выплаты.Снятие наличность в кассу организации осуществляется на основе чека, при поступлении выписки банка бухгалтер совершает операцию дебет 50 кредит 51 [29].Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету. Таким образом, перемещение денежных средств организации с одного расчетного счета на другой отражается по кредиту и дебету субсчетов, открытых к счету 51: дебет 51, субсчет «Расчетный счет в банке «Б» кредит 51, субсчет «Расчетный счет в банке «А».Оплата материалов, товаров, услуг и иных активов (непосредственное списание денег с расчетного счета), а также кредиторской задолженности отражается записью дебет 60 (76) кредит 51 [29] на основании банковской выписки и платежных поручений.Выплаты компенсаций, штрафов, пеней, неустоек корреспондируют по счетом 76 с соответствующим субсчетом: дебет 76 кредит 51 [29].Когда покупатель обнаружил нарушения условия договора, он должен известить о них продавца. Об этом сказано в пункте 1 статьи 483 ГК РФ [1]. То есть продавцу придет претензия от покупателя в свободной форме со ссылками на условия договора или соответствующие нормы закона. А также акт о выявленных недостатках. Он тоже может быть в произвольной форме. Но чаще всего это документ по форме № ТОРГ-2 для отечественных товаров. В бухгалтерском учете деньги за возврат товара возвращаются покупателю запись дебет 62 кредит 51 [29]. Перечисление зарплаты на карты работников надо закрепить в коллективном или трудовом договоре (ч. 3 ст. 136 ТК РФ) [6]. Кроме того, сотрудник должен написать заявление с просьбой перечислять ему заработную плату на карту. В заявлении указывается номер банковского счета сотрудника.С 5 ноября 2014 года работник вправе потребовать от организации перечислять зарплату на любую карточку, какую пожелает, – не только на дебетовую, но и на кредитную. И организация отказать не вправе. Такие поправки внесены в статью 136 Трудового кодекса РФ [6]. Единственное условие – сотрудник должен написать заявление как минимум за пять рабочих дней до дня зарплаты.Порядок перечисления заработной платы на карты сотрудников зависит от того, перечисляется зарплата на счета одного или нескольких сотрудников.Чтобы перечислить заработную плату на счета нескольких сотрудников, в банк следует предоставить:реестр на перечисление денежных средств сотрудникам;платежный документ (платежные документы).Составить документы можно как в бумажном, так и в электронном виде (п. 1.9 Положения № 383-П) [17]. В реестре указывается, в частности, следующую информацию:о сотрудниках, которым перечисляются денежные средства;о банках, в которых у сотрудников открыты зарплатные счета;даты и номера платежных документов, а также их общее количество;суммы по каждому сотруднику [17].В случае необходимости по согласованию с банком в реестре можно указать дополнительную информацию.После перечисления денег на счета сотрудников один экземпляр реестра банк возвращает организации с отметкой об исполнении. Реестр и соответствующая выписка по счету свидетельствуют о том, что заработная плата зачислена на карты сотрудников. Итоговая сумма реестра должна совпадать с итоговой суммой платежного поручения (платежных поручений). Такой вывод следует из подпункта 1.19 Положения № 383-П [17].При переводе заработной платы на счет одного сотрудника составлять реестр не нужно. В таком случае достаточно подать в банк платежное поручение.Заполняя платежное поручение на нескольких сотрудников, учитываются следующие особенности:в поле «Получатель» указывается наименование и местонахождение банка, в котором открыты счета сотрудников;в поле «Сумма» указывается общая сумма, которую нужно перечислить на счета сотрудников;в поле «Назначение платежа» указывается цель платежа и дается ссылка на дату и номер реестра (запись может выглядеть, например, так: «Перечисление заработной платы за январь 2015 года по реестру от 5 февраля 2015 г. № 2»).Эти правила применяйте независимо от того, перечисляет организация заработную плату через банк, в котором у нее открыт расчетный счет, или через банк, в котором обслуживаются сотрудники и организация не имеет расчетного счета. Такой порядок следует из приложения 1 к Положению № 383-П [17].Если заработная плата перечисляется на счет одного сотрудника, то в платежном поручении указывается:в поле «Получатель» – фамилию, имя, отчество этого сотрудника;в поле «Счет получателя» – номер индивидуального счета работника.Порядок бухгалтерского учета безналичной выплаты заработной платы зависит от того, куда она поступает:1) на счет банка, в котором открыты зарплатные карты сотрудников: дебет 76 кредит 51 (переведены деньги в счет выплаты зарплаты (на основании выписки о списании денег со счета организации) и дебет 70 кредит 76 (зачислены деньги на зарплатные карты сотрудников (на основании второго экземпляра реестра с отметкой банка об исполнении);2)  на индивидуальные счета сотрудников, открытые ими в разных банках: дебет 70 кредит 51 (перечислена заработная плата на индивидуальный счет сотрудника (на основании выписки о списании денег со счета организации) [75].Организация может выдавать деньги под отчет не только наличными, но и на зарплатную карту сотрудника с расчетного счета. Это подтверждает письмо Минфина России от 25.08.2014 № 03-11-11/42288 [35].Чтобы перечислять подотчет на карту, журнал «Зарплата» советует:1) закрепить в бухгалтерской учетной политике, а так же в локальных нормативных актах (например, в положении о расчетах с подотчетными лицами), что деньги под отчет могут быть выданы из кассы или путем перечисления с расчетного счета на личную карту сотрудника;2) попросить работника, чтобы он написал в заявлении, что просит перечислить подотчетную сумму ему на карту и указал реквизиты своего счета;3) в платежном поручении в поле «Назначение платежа» указывается, что перечисленные средства являются подотчетными;4) разработать и закрепить в бухгалтерской учетной политике фирменный бланк авансового отчета, в котором необходимо предусмотреть строку для выдачи денег под отчет на карту;5) попросите подотчетное лицо сохранять слипы при оплате товаров (услуг) банковской картой и приложить их к авансовому отчету вместе с чеками или иными подтверждающими документами [77].В бухгалтерском учете на момент перечисления денег под авансовый отчет следует сделать запись дебет 71 кредит 50, советует тот же журнал «Зарплата» [77].Если средства были перечислены на корпоративную банковскую карту (в соответствии с п. 2.5 Положением ЦБ РФ от 24 декабря 2004 г. № 266-П «Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием» (далее – Положение № 266-П) [14] разрешено использовать для оплаты командировочных и представительских расходов, а также других подотчетных операций. Эта карта может быть расчетной (дебетовой) или кредитной (п. 1.5 Положения. № 266-П) [14]. По корпоративной карте сотрудник снимает деньги со специального карточного счета организации. Этот счет банк открывает организации на основании договора банковского счета (п. 1.12 Положения) [14]. Специальный карточный счет является отдельным, поэтому учет операций по нему нужно вести на отдельном субсчете к счету 55 [29]. Например, этот субсчет можно назвать «Специальный карточный счет». Такой способ рекомендует журнал «Главбух» [70].Учитывая, что учет перечисления денежных средств на карточные счета сотрудников под авансовый отчет является спорным, способ учета следует детально прописать в учетной политике организации.С расчетного счета заем займы перечисляют платежными поручениями и отражают в бухгалтерском учете записью дебет 58-03 кредит 51 (перечислен возмездный заем). При выдаче беспроцентного займа другой организации, предпринимателю или физическим лицам, не являющимся работниками предприятия, в учете будет сделана запись дебет 76 кредит 51 (перечислен беспроцентный заем).