Основные проблемы,связанные с внедрением бюджетирования работы с персоналом организации ( на примере ООО

В настоящее время современное и инновационное предприятие разрабатывает свою систему управленческого учета исходя из собственных потребностей, специфики работы, масштаба бизнеса, требований собственников компании, квалификации персонала, имеющихся ресурсов и многих других параметров. Поэтому в разных компаниях уровень постановки управленческого учета различен и может осуществляться собственными усилиями или с помощью специализированных фирм.
Таким образом, выполнение поставленных исследовательских задач позволило получить следующие основные результаты исследования:
1. Дана краткая характеристика ООО «Принт-Сервис», исследован кадровый состав и система управления.
2. Рассмотрен процесс внедрение бюджетирования ООО «Принт-Сервис».
3. Проанализировано построение системы бюджетов.
4. Исследов ...

ВВЕДЕНИЕ 3
РАЗДЕЛ 1. 5
ОСНОВЫ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ПРИНТ-СЕРВИС» 5
1.1. Общая характеристика предприятия 5
1.2. Анализ кадрового состава и управления 7
1.3. Анализ хозяйственной деятельности 11
1. ООО «Принт-Сервис» успешно развивается, расширяет масштабы деятельности 14
РАЗДЕЛ II. 15
ОСНОВНЫЕ ПРОБЛЕМЫ, СВЯЗАННЫЕ С ВНЕДРЕНИЕМ БЮДЖЕТИРОВАНИЕМ В ООО «ПРИНТ-СЕРВИС» 15
2.1. Внедрение бюджетирования в организации. 15
2.2. Контроль в процессе бюджетирования 25
РАЗДЕЛ III. 33
РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УСТРАНЕНИЮ ОСНОВНЫХ ПРОБЛЕМ, СВЯЗАННЫХ С ВНЕДРЕНИЕМ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ООО «ПРИНТ-СЕРВИС» 33
3.1. Разработка рекомендаций по устранению проблем, связанных с внедрением бюджетирования ООО «Принт-Сервис» 33
3.2. Экономическая эффективность разработанных рекомендаций 43
ИСТОЧНИКИ И ЛИТЕРАТУРА 49
ПРИЛОЖЕНИЯ 51

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что планирование является инструментом управления предприятием, а эффективное управление всегда важно для бизнеса. Одним из ключевых инструментов управления этими перспективами является планирование. Основной задачей бюджетного планирования является управление целями и результатами компании. В работе отражены вопросы применения данной системы для планирования на предприятии ООО «Принт-Сервис».
Объектом исследования является система бюджетного планирования и управления персоналом (бюджетирования).
Предмет исследования – это основные проблемы, связанные с внедрением бюджетирование работы с персоналом организации.
Цель исследования состоит в разработке путей устранения проблем при внедрении бюджетирования на предприятии.
Для достижения ук азанной цели в курсовой работе решаются следующие исследовательские задачи:
- рассмотреть теоретические аспекты бюджетирования как направления планирования в работе с персоналом;
- привести основные организационно-экономические характеристики предприятия;
- провести анализ и оценку планово-экономического состояния предприятия ООО «Принт-Сервис»;
- проанализировать процесс бюджетирования работы с персоналом в организации ООО «Принт-Сервис, эффективность системы бюджетирования на предприятии;
- разработать предложения по устранению проблем в процессе бюджетирования деятельности организации ООО «Принт-Сервис».
Методы исследования. В курсовой работе применяются такие общенаучные методы исследования, как наблюдение, измерение, описание, сравнение, анализ, синтез, индукция, дедукция, аналогия и некоторые другие.
Эмпирическую базу исследования составили результаты анализа специальной и научной литературы по вопросам бюджетирования, внутренние документы исследуемого предприятия ООО «Принт-Сервис», такие как правила внутреннего распорядка, должностные инструкции, бухгалтерская финансовая отчетность за 2013г и т.д.
Структура исследования. Курсовая работа включает в себя введение, 3 раздела, в которых решаются поставленные исследовательские задачи, заключение, список источников и литературы.

шт. 13 957 Количество краско-оттисков, тыс. 111 656 Количество краско-оттисков отходов, тыс. 1 898,2 Количество бумажных листов отходов, тыс. 237,3 Масса отходов, тыс. кг 4,7 Всего отходов на приладку и печатание, тыс. кг 26,1 Потребность и стоимость формного материала определена исходя из производственной программы и цены одной пластины. Результаты расчетов приведены в табл. 5.Таблица 5Расчет потребности и стоимости формного материалаТираж,тыс. экз. Годовое количествокраско- оттисков для всех машин Годовое количествоформ, шт.Отходы,% Потребность,шт. Цена пластин,тыс. руб.Стоимостьпластин,тыс. руб.5,0 34 528 6 906 5,0 7 252 0,027 195,803,0 41 688 13 896 5,0 14 591 0,027 393,961,0 35 440 35 440 5,037 212 0,027 1 004,72Итого - 56 242 - 59 055 - 1 594,48Расчет потребности в краске проведен исходя из производственной программы, приведенной к краско-оттискам формата 60x90 см и средней нормы расхода краски при многокрасочной печати на листовых офсетных машинах, равной 84 г на 1000 приведенных краско-оттисков.Результаты расчета представлены в табл. 6. Таблица 6Расчет потребности и стоимости краскиПроизводственная программа Расходкраски,кг Отходы,% Потребностив краске, кг Цена,тыс. руб/кгСтоимостькраски, тыс. руб.тыс. изделийтыс. приведенныхкраско- оттисков 13 95735 730 3 001 5 3 151 1,35 4 253,85Далее в табл. 7 приведен сводный расчет затрат на материалы.Таблица 7Потребность и стоимость материаловНаименование материала Единица измеренияПотребностьСтоимость материала,тыс. руб. Процентное соотношение,% Бумага т 305,2 3 624,25 31,88 Формные пластинышт. 59 055 1 594,48 14,03 Краска кг 3 151 4 253,85 37,42 Итого - - 9 472,58 - Прочие материалы- 20% 1 894,52 16,67 Всего - - 11 367,10 100,0 Отметим, что снижение отделом снабжения затрат на основные материалы (бумагу, краску и др.) не должно привести к закупке низкокачественной или не соответствующей технологическим требованиям или потребностям заказчиков продукции, что в противном случае может привести к дополнительным затратам, вплоть до перепечатки тиража, и к расходам по судебным искам. Поэтому заложенные в бюджет плановые показатели должны учитывать все требования к работе различных подразделений предприятия - в этом заключается координирующая функция бюджетирования.Расчет численности и затрат на заработную плату (табл. 8) проведен исходя из численности персонала, установленной по нормативам обслуживания оборудования при двухсменном режиме работы и величины средней заработной платы по предприятию, принятой на уровне 21 600 руб. На предприятии предусмотрен поощрительно-премиальный резерв в размере 25% от суммы плановой заработной платы. Премиальный фонд должен быть направлен на поощрение работников, выполняющих заказы в срок и с минимальными показателями брака. Это обеспечивает экономическую мотивацию сотрудников к достижению заложенных в бюджете значений контрольных показателей. Для простоты примера мы не будем рассчитывать объемы связанных с заработной платой отчислений во внебюджетные фонды. Таблица 8Расчет численности и затрат на оплату трудаКатегория работников по основным участкам производства Число работников по штатномурасписанию, чел. Средний размер окладов и нормы выплаты сдельнойзаработной платы по участкам, тыс. руб. Затраты на оплату труда,тыс. руб. Набор и верстка, дизайн 6 21,60 129,60 Редактирование 2 19,10 38,20 Монтаж 2 16,20 32,40 Контроль 1 21,60 21,60 Изготовление форм 2 18,00 36,00 Печать 12 27,00 324,00 Резка 2 21,60 43,20 Брошюровка 3 7,20 21,60 Сортировка 2 6,50 13,00 Итого 32 - 659,60 Инженерно- технические работники 8 12,80 102,40 Аппарат управления 8 34,35 274,80 Всего 48 21,60 1036,80 Поощрительно- премиальный фонд - - 259,20 Всего ФОТ - - 1296,00 Далее рассчитывают бюджет структурного подразделения ООО «Принт-Сервис». В табл. 9 приведена форма сводного бюджета центра ответственности по расходам. Таблица 9 Сводный бюджет структурного подразделения ООО «Принт-Сервис» Наименование подразделенияБюджеты ИтогоФонд оплатытрудаМатериальныезатраты Потреблениеэнергии АмортизацияПрочиерасходыУчасток ___1__ 56 000123 000 13 000 41 0007 000240 000Участок ___2__ 71 000145 000 8 000 35 0005 000264 000... Итого по подразделению:127 000268 000 21 00076 00013 000504 000Совокупность сводных бюджетов отдельных центров ответственности Совокупность сводных бюджетов отдельных центров ответственности образует единую систему бюджетов полиграфического предприятия ООО «Принт-Сервис».Работы по финансовому планированию ООО «Принт-Сервис» обобщаются в генеральном бюджете организации. Составляющими генерального бюджета являются:- исходные прогнозируемые данные, учтенные при разработке оперативного бюджета, - так называемые контрольные показатели;- производственная программа (планируемый портфель заказов, тематический план и т.п.);- финансовый план организации.Генеральный бюджет состоит из доходной и расходной частей. Основные статьи генерального бюджета представлены в табл. 10. Таблица 10 Генеральный бюджет ООО «Принт-Сервис»Доходная часть Расходная часть Выручка от продаж продукции, поступления по выполненным работам, оказанным услугамЗакупки сырья и материалов Выручка от продажи прочего имущества (основных средств, материально- производственных запасов, ценных бумаг) Заработная плата Поступления от участия в капитале других компаний Платежи во внебюджетные фонды Прочие поступления от инвестиционной деятельности Оплата электроэнергии (других видов энергии)Остатки средств на банковских счетах на начало планового периода Налоги в бюджет Кредиты и займы полученные Выплаты по кредитам (с учетом процентов) Прочие доходы Прочие расходы Профицит бюджета (превышение доходов над расходами) Дефицит бюджета (превышение расходов над доходами) Алгоритм регулирования позволяет реализовать такие функции управления, как контроль, регулирование и анализ, причем разработанный алгоритм может быть реализован на любом предприятии. Реализация описанного алгоритма, как представляется, является одним из условий эффективного управления денежным оборотом промышленного предприятия.Рассмотрим модель взаимодействия сотрудников ООО ««Принт-Сервис» в рамках системы бюджетного планирования и управления производством в Приложении 9. Таким образом, можно сделать заключительные выводы по данному параграфу:Решение о конфигурации системы управленческого учета в форме бюджетирования принял руководитель организации ООО «Принт-Сервис», исходя из существующих потребностей в информации для нужд управления и имеющихся ресурсов, которые могут быть использованы для построения внутренней информационной системы.Экономическая сущность бюджетного планирования ООО «Принт-Сервис» состоит в централизованном целевом распределении средств между звеньями управленческой системы и конкретными структурными подразделениями на основе детализированной экономической программы развития предприятия. Бюджетирование, важно для ООО ««Принт-Сервис»,как метод финансового планирования, и как система согласованного управления подразделениями предприятия.Посредством бюджетирования через применение системы контрольных показателей осуществляется делегирование полномочийИспользование бюджетирования позволит предприятию полиграфической отрасли ООО ««Принт-Сервис» более эффективно функционировать на рынке полиграфических работ, достигать стратегической цели бизнеса.2.2. Контроль в процессе бюджетированияБюджетирование в ООО «Принт-Сервис» предполагает составление отчетов об их исполнении бюджетов за истекшее время, при этом происходит сравнение плановых и фактических показателей, что позволяет проводить так называемый анализ отклонений, т.е. оценку уровня отклонений фактических показателей от плановых и причин их возникновения. Следует отметить, что на практике в ходе "план-факт" - анализа нередко происходит сравнение несопоставимых данных, поскольку рассматриваются данные, соответствующие разным объемам производства. Заключительным этапом в рамках исполнения бюджетов является анализ причин отклонений, методика которого достаточно изучена как отечественными, так и зарубежными учеными.Система бюджетирования ООО «Принт-Сервис» предоставит возможность руководству и специалистам возможность проводить внутренний экономический контроль и многовариантный анализ финансовых последствий реализации принятых бюджетов, создает условия для анализа различных сценариев изменения финансового состояния, оценки финансовой устойчивости в изменяющихся условиях внешней хозяйственной среды. Практическое применение соответствующего инструментария должно быть направлено, как представляется, на создание интегрированных организационно-информационных структур, ориентированных на бизнес-процессы. Современная система управления денежными потоками требует координации принимаемых решений путем разработки и контроля за исполнением системы бюджетов промышленного предприятия. Систему контроля исполнения бюджета можно рассматривать как систему, которая требует вложений и затем дает желаемый результат на выходе. Система контроля выполнения бюджета на предприятии является своеобразным мониторингом финансового состояния предприятия. Важность этой системы не вызывает сомнений. Усиление роли финансов, значение финансовых показателей в оценке деятельности промышленных предприятий, финансовое планирование, обеспечивает предварительный контроль за образованием и использованием ресурсов предприятия. Обоснуем необходимость внедрения концепции контроля результатов бюджетирования на предприятии ООО «Принт-Сервис» и сформулируем постулаты исполнения бюджетов и алгоритм регулирования, контроля за исполнением бюджета и анализа возникших отклонений. Далее рассмотрим организацию бюджетного контроля производственных затрат исследуемого предприятия. Отчетные таблицы имеют следующий вид (табл. 11 - 12). Таблица 11Бюджет фонда оплаты трудаФонд оплаты труда Бюджет затрат на оплату труда работников предприятия, тыс. руб. План Факт Отклонение (+, -) Основная заработная плата1036,80 1036,80 0,00 Дополнительная заработнаяплата 0,00 4,00 4,00 Премиальные выплаты 259,20 259,20 0,00 Итого 1296,00 1300,00 4,00 Таблица 12Бюджет материальных затратЗатраты по утвержденным нормам расхода Бюджет материальных затрат, тыс. руб.План Факт Отклонение (+, -) Бумага 3 624,25 3 816,54 192,29 Формные пластины 1 594,48 1 594,48 0,00 Краска 4 253,85 4 299,27 45,42 Прочие материалы 1 894,52 1 928,41 33,89 Итого 11 367,10 11 638,70 271,60 Таблица 13Бюджет потребления энергииЗатраты на потребляемую энергию Бюджет потребления энергии, тыс. руб.План Факт Отклонение (+, -) Электроэнергия на функционирование технологического оборудования 94,02 94,06 0,04 Электроэнергия на функционирование прочего инженерного оборудования 30,82 30,97 0,15 Итого 124,84 125,03 0,19 Затраты на оплату труда сотрудников полиграфического предприятия ООО «Принт-Сервис» (табл. 10) были незначительно превышены - на 0,31%. Причиной этого послужила необходимость в дополнительной оплате труда сотрудников, работавших сверхурочно.Важно отметить, что посредством бюджетирования через применение системы контрольных показателей осуществляется делегирование полномочий. Так, из рассмотренного выше примера видно, что директор по производству практически не вышел за рамки запланированных в бюджете сумм, выделяемых на закупку бумаги, краски, формных и других материалов. Не была также превышена норма выплаты объема сдельной заработной платы, объемы брака находились в пределах допустимых значений, поэтому со стороны генерального директора возможно предоставление руководителю данного центра ответственности большей свободы в выборе вариантов решения текущих производственных задач.Бюджеты ООО «Принт-Сервис», разработанные на 2014г приведены в Приложении 3.Отчетность о факте исполнения бюджета и план-фактный анализ отклонений с комментариями готовятся и представляются на рассмотрение генеральному директору на ежемесячной основе, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Схема простого анализа отклонений, ориентированного на корректировку последующих планов приведена на рис.8.Рис. 8. Схема простого анализа отклонений, ориентированного на корректировку последующих плановСледует отметить, что на практике в ходе "план-факт" - анализа нередко происходит сравнение несопоставимых данных, поскольку рассматриваются данные, соответствующие разным объемам производства. Заключительным этапом в рамках исполнения бюджетов является анализ причин отклонений, методика которого достаточно изучена как отечественными, так и зарубежными учеными. Таким образом, анализ отклонений позволяет выявить нерациональный расход средств, отклонения от намеченных планов и нормативов и принять соответствующие меры.Система бюджетирования ООО «Принт-Сервис» предоставит возможность руководству и специалистам возможность проводить внутренний экономический контроль и многовариантный анализ финансовых последствий реализации принятых бюджетов, создает условия для анализа различных сценариев изменения финансового состояния, оценки финансовой устойчивости в изменяющихся условиях внешней хозяйственной среды. Таким образом, можно сделать следующие заключительные выводы:1. Система бюджетов позволяет установить жесткий текущий контроль за поступлением и расходованием средств, создать реальные условия для выработки эффективной финансовой стратегии2. Отчетность о факте исполнения бюджета и план-фактный анализ отклонений с комментариями готовятся и представляются на рассмотрение генеральному директору на ежемесячной основе, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным3. Анализ отклонений позволяет выявить нерациональный расход средств, отклонения от намеченных планов и нормативов и принять соответствующие меры.2.3. Диагностика состояния и проблем внедрения процесса бюджетированияДля управления бюджетными процедурами выделены субъекты бюджетирования и определить их основные функции. Распределения функций приведено в табл. Приложение 4. Бюджетирование является важнейшей составляющей ведущейся планово-аналитической работы. ООО «Принт-Сервис» следует применять метод планирования бюджета предприятия "снизу вверх". Данный метод планирования бюджета предприятия используется для децентрализованного формирования бюджета. При этом методе менеджеры каждого центра ответственности планируют бюджетные позиции, связанные с профильной деятельностью только своего подразделения, и представляют руководителям полиграфического предприятия отфильтрованную и обобщенную бюджетную информацию только по своему подразделению. Менеджеры каждого центра ответственности и бизнес -направления в целом могут применить на практике все свои знания и опыт, поучаствовать в развитии своего направления бизнеса. Согласование бюджетов отдельных структурных единиц полиграфического предприятия занимает значительное количество времени. Таким образом, построение оперативного планового бюджета является сложным многоуровневым процессом, основанным на взаимодействии производства и других структурных подразделений предприятия с отделом планирования и руководством предприятия. На практике операция планирования бюджета подразделения может повторяться несколько раз, по мере того как в бюджет этого центра ответственности будут вноситься изменения и коррекции до момента достижения оптимального результата. Тем не менее, его использование позволит предприятиям полиграфической отрасли более эффективно функционировать на рынке полиграфических работ, достигать стратегической цели бизнеса.Для того, выявить проблемы системы бюджетирования исследуемого предприятия ООО «Принт-Сервис», после ее детального изучения отразим ключевые моменты в табл.14. Таблица 14 Диагностика системы бюджетированияСуществует ли в компании регламент бюджетного процесса, четко обозначающий цели и задачи системы бюджетирования, этапы бюджетного процесса и список его участников? нет Введена ли в компании финансовая структура - система центров финансовой ответственности (ЦФО)? да Установлены ли по компании в целом и по элементам финансовой структуры (ЦФО) финансовые и нефинансовые ключевые показатели деятельности, описаны ли алгоритмы их расчета? да Внедрена ли в компании финансовая модель бюджетирования? нет Выделяются ли при установке значений ключевых показателей бюджета узкие места: разработана ли система операционных целей и лимитов по доходам, расходам, активам и пассивам компании нет Каково направление бюджетирования в компании ("сверху вниз" или "снизу вверх")? Как организовано взаимодействие между уровнями участников бюджетного процесса при постановке и утверждении целевых показателей бюджета? сверху внизСуществует ли в компании стратегический план развития? Насколько взаимосвязана действующая система бюджетирования в компании с ее долгосрочным планом развития? да Предусматривает ли система бюджетирования сценарное планирование? нет Действует ли в компании система ответственности должностных лиц за показатели исполнения бюджета (включена ли соответственность за исполнение бюджета в мотивацию ключевых сотрудников)? да Утверждены ли в компании управленческая учетная политика и механизм признания и отражения хозяйственных операций в управленческом учете? Введен ли план счетов управленческого учета (коды бюджетных статей)? нет Разработан ли график документооборота бюджетного процесса и управленческого учета? нет Разработан ли аналитический блок системы бюджетирования? нет Автоматизирован ли бюджетный процесс в компании? Насколько полно отражаются в выбранном программном продукте финансово-хозяйственные операции компании? Насколько данная система бюджетирования задействована в ежедневном процессе принятия решений? нет Таким образом, в данном разделе нами исследованы следующие вопросы: относительно ООО «Принт-Сервис»1. система функционирования 2. отражены проблемы в системе бюджетирования3.