Налоги

Введение 3
1. Налоги и их место в налоговой политике государства 4
1.1.Сущность налогов 4
1.2. Функции и виды налогов 8
1.3.Понятие налогообложения и налоговой деятельности государства 14
2. Анализ налоговых поступлений в России 19
2.1. Налоговая система и налоги РФ 19
2.2. Статистика налоговых поступлений 22
2.3. Направления совершенствования налогообложения 27
Заключение 30
Список литературы 31

Эффективность налоговой системы определяется двумя факторами: полнотой выявления доходов в целях обложения и минимизацией расходов по взиманию налогов.
2.2. Статистика налоговых поступлений
Консолидированный бюджет РФ не рассматривается и не утверждается законодательными органами. Необходимо понимать тот момент, что такой бюджет является прежде всего статистическим, характеризующий данные по доходам и расходам, источникам поступления средств и направлениям их использования по территории Российской Федерации.
Показатели консолидированного бюджета применяются при бюджетном планировании. В частности, при определении нормативов отчислений от регулирующих налогов в бюджеты субъектов РФ и размеров дотаций в расчет принимаются объемы консолидированных бюджетов административно-территориальных образований.
При анализе формирования и использования централизованного финансового фонда страны (т.е. суммы всех финансовых ресурсов, поступающих в бюджетную систему) необходимо знание показателей консолидированного бюджета. Именно с помощью показателей консолидированного бюджета РФ можно найти степень централизации финансовых ресурсов, которые формируются в стране и отражаются в сводном финансовом балансе государства.
Исследуем динамику поступлений налоговых доходов. Для этого обратимся к таблице 1.
Таблица 2.1 – Динамика налоговых доходов консолидированного бюджета (млрд.руб.)
Виды доходов 2010 2011 2012 2013 Всего налоговых доходов 9616,62 11600,38 14788,39 16562,92 Налог на прибыль организаций 1264,64 1 774,57 2 270,54 2 355,70 Налог на доходы физических лиц 1 665,82 1 790,50 1 995,81 2 261,48 Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации 1 176,91 1 329,09 1 753,58 1 886,45 Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации 327,41 441,36 603,88 783,64 Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации 873,36 1 169,51 1 497,17 1 659,69 Налоги на совокупный доход 175,54 207,71 234,34 271,29 Налоги на имущество 569,69 628,24 678,03 785,49 Налог на добычу полезных ископаемых 1 053,84 1 406,31 2 042,55 2 459,40 Таможенные пошлины 2 509,41 2 853,09 3 712,49 4 099,78 Из данной таблицы видно, что общие доходы в периоде с 2010 по 2013 года имеют положительную тенденцию роста. Этот аспект свидетельствует о том, что экономика страны вышла их экономического кризиса 2008 года, т.к. размер поступлений в бюджет увеличивался из года в год.
Определим относительное отклонение налоговых доходов по годам
Таблица 2.2 - Относительное отклонение налоговых доходов в период 2010-2013, %
Виды доходов 2011/2010 2012/2011 2013/2012 2013/2010 Всего налоговых доходов 20,63 27,48 12,00 Налог на прибыль организаций 40,32 27,95 3,75 86,27 Налог на доходы физических лиц 7,48 11,47 13,31 35,76 Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации 12,93 31,94 7,58 60,29 Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации 34,80 36,82 29,77 139,35 Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации 33,91 28,02 10,85 90,02 Налоги на совокупный доход 18,33 12,82 15,77 54,55 Налоги на имущество 10,28 7,93 15,85 37,88 Налог на добычу полезных ископаемых 33,45 45,24 20,41 133,88 Таможенные пошлины 13,70 30,12 10,43 63,38 Поступления от налога на прибыль организаций с 2010 по 2013 увеличились на 1091,06 млрд. руб. или на 86,27%. Поступления от налога на доходы физических лиц в указанный период выросли на 595,66 млрд. руб. или на 35,76%. Поступления от налога на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории Российской Федерации, возросли на 709,54 млрд. руб. или на 60,29%. Суммы поступлений от акцизов увеличились на 456,23 млрд. руб. или на 139,35%. Поступления от налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, возросли на 786,23 млрд. руб. или на 90,02%. Поступления от налога на совокупный доход увеличились на 95,75 млрд. руб. или на 54,55%. Доходы от налога на имущество возросли на 215,8 млрд. руб. или на 37,88%. От налога на добычу полезных ископаемых в бюджет поступило больше на 1405,56 млрд. руб. или на 133,38%. Поступления от таможенных пошлин выросли на 1590,37 млрд. руб. или на 63,38%. Таким образом можно сделать вывод, что все статьи налоговых доходов в периоде с 2010 по 2013 год имели тенденцию роста.
Для более детального анализа налоговых доходов рассмотрим таблицу удельного веса доходов консолидированного бюджета (таблица 2.3).
Таблица 2.3 - Структура доходов консолидированного бюджета за 2010-2013, %
Виды доходов 2010 2011 2012 2013 Всего налоговых доходов 9616,62 11600,38 14788,39 16562,92 Налог на прибыль организаций 13,15 15,30 15,35 14,22 Налог на доходы физических лиц 17,32 15,43 13,50 13,65 Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации 12,24 11,46 11,86 11,39 Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации 3,40 9,80 4,08 4,73 Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации 9,08 10,08 10,12 10,02 Налоги на совокупный доход 1,83 1,79 1,58 1,64 Налоги на имущество 5,92 5,42 4,59 4,74 Налог на добычу полезных ископаемых 10,96 12,12 13,81 14,85 Таможенные пошлины 26,09 24,59 25,10 24,75 Из данных представленной таблицы видно, что наибольший удельный вес в общем объёме доходов имеют таможенные пошлины. Удельный вес налогового дохода имеет более 20% от общего объема доходов. Наименьший удельный вес имеют акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, доля данного дохода колеблется около 3-4%. Лишь в 2011 году неналоговые доходы составили 9,8% от общего объема доходов.
Максимальный удельный вес в 2010 году у таможенных пошлин 26,09%. Минимальный удельный вес в 2011 году у неналоговых доходов 24,59%.
Для полной представления динамики поступлений налоговых доходов построим диаграмму исполнения консолидированного бюджета РФ по доходам.
Рисунок 2.2. Исполнение консолидированного бюджета РФ по доходам, млрд. руб.
Из представленного рисунка 1 видно и подтверждается тот момент, что в периоде с 2010 года по 2013 происходило постоянное возрастание уровня налоговых доходов.
Таким образом, можно утверждать, что в целом картина сложилась благоприятная и можно сделать вывод, что на протяжении 2010-2013 гг. налоговые доходы консолидированного бюджета росли из года в год.
2.3. Направления совершенствования налогообложения
Но не всё так хорошо, как кажется на первый взгляд. Существует важная проблема, как недополучение доходов в консолидированный бюджет.
Во многом это связано с уклонением как организаций так и физических лиц от полной уплаты налогов. Т.е. организации укрывают полученные доходы, а физические лица получают зарплату в «конвертах». Тем самым до бюджета не доходят огромные денежные средства. Как с этим бороться? Необходимо выбрать правильные и чётко сформулированные направления по развитию налоговой системы, которые способствовали минимизации проявления такого рода проблем. Вот какие меры планируется в период 2013-2015 гг. государством в рамках развития налоговой системы.
В рамках налога на прибыль планируется:
упростить налоговый учет и сблизить его с бухгалтерским учетом.
В частности, заменить декларации по налогу на прибыль за отчетные периоды упрощенными расчетами по авансовым платежам. А также отменить особые правила определения некоторых показателей в налоговом учете, если применение этих правил нецелесообразно;
изменить порядок восстановления амортизационной премии. Восстанавливать ее нужно будет, только если ОС, к которому она была применена, продано (ранее чем по истечении 5 лет с момента ввода в эксплуатацию) взаимозависимому лицу;
исключить из перечня необлагаемых доходов недавно включенные туда доходы в виде имущества или прав, переданных организации ее участниками в целях увеличения ее чистых активов;
уточнить понятие агрессивной среды, чтобы сузить сферу применения повышающего коэффициента амортизации.
По налогу на имуществу организаций предполагаются следующие мероприятия:
освободить от налогообложения движимое имущество (машины, оборудование и др.);
перейти к определению налоговой базы исходя из кадастровой, а не остаточной стоимости имущества;
поэтапно в течение 7 лет отменить некоторые крупные льготы (например, в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий электропередачи и т.п.).
Налог на доходы физических лиц:
ограничить перечень не облагаемых НДФЛ компенсаций и пособий в целях устранения его неоднозначного и расширительного толкования;
освободить от налогообложения некоторые социально значимые доходы, например в виде:
стоимости медицинских услуг, оплачиваемых за своих работников работодателями на «доходно-расходной» УСНО или ЕСХН;
единовременных выплат безработным в рамках программы по содействию самозанятости;
субсидий фермерам из бюджетов различного уровня;
земли, бесплатно предоставляемой многодетным семьям.
Что касается транспортного налога, тут планируются следующие мероприятия:
ограничить перечень не облагаемых НДФЛ компенсаций и пособий в целях устранения его неоднозначного и расширительного толкования;
освободить от налогообложения некоторые социально значимые доходы, например в виде:
стоимости медицинских услуг, оплачиваемых за своих работников работодателями на «доходно-расходной» УСНО или ЕСХН;
единовременных выплат безработным в рамках программы по содействию самозанятости;
субсидий фермерам из бюджетов различного уровня;
земли, бесплатно предоставляемой многодетным семьям.
Специальные налоговые режимы:
ввести новый спецрежим для предпринимателей с 2013 г. - патентную систему налогообложения;
сделать с 2013 г. спецрежим в виде ЕНВД добровольным и постепенно отменить его к 2018 г.;
упростить переход на спецрежимы;
освободить спецрежимников от обязанности вести бухучет.
Таким образом, вы достижение указанные направлений в конечном итоге позволит стабилизировать российскую налоговую систему.
Консолидированный бюджет РФ регулирует многие аспекты жизни государства. В общем можно сказать, что с ним связаны многие процессы которые происходят внутри государства.
Устойчивость всех каналов бюджетного финансирования, построение гармоничной системы бюджетных отношении на всей территории Российской Федерации является важнейшим требованием и условием политической и экономической стабильности государства. В реализации этой задачи особое место занимает консолидированный бюджет РФ.
Заключение
Государственный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, главным средством аккумулирования финансовых средств, дает политической власти реальную возможность осуществления властных полномочий, дает государству реальную экономическую и политическую власть. С одной стороны, бюджет, являясь всего лишь комплексом документов, разрабатываемых одной ветвью власти и утверждаемых другой, выполняет довольно утилитарную функцию - фиксирует избранный государством стиль осуществления управления страной. Бюджет по отношению к осуществляемой властью экономической политике является производным продуктом, он полностью зависит от избранного варианта развития общества и самостоятельной роли не играет.
Актуальность проблемы роста действенности системы управления налоговыми поступлениями в России не вызывает сомнений. В связи с этим налоговая политика, с одной стороны, будет и дальше направлена на ликвидацию отрицательных последствий экономического кризиса, а с другой стороны – на формирование условий для восстановления положительных темпов экономического роста. В этой связи существенным фактором проводимой налоговой политики будет выступать необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы и стимулирования инновационной активности. Формирование стимулов для инновационной активности налогоплательщиков, а также поддержка инноваций и модернизации в России, будут основными целями налоговой политики в среднесрочной перспективе.
Список литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – Москва:Проспект,КноРус,2010.–736 с.
Богородская Н.А. Статистика финансов: учеб. пособие /Н. А. Богородская.-СПб.:СпбГУАП,2011.–136 с.
Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник/Н. В. Миляков.–М.: ИНФРА-М,2012.–509 с.
Мысляева И.М. Государственные и муниципальные финансы: учебник / И.М.Мысляева.–М.: ИНФРА-М,2012.–360 с.
Сивелькин В.А.Статистический анализ структуры социально-экономических процессов и явлений: учеб.пособие/В.А.Сивелькин, В. Е. Кузнецова.–Оренбург:ГОУ ВПО ОГУ,2012.– 99 с.
Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие/В. А. Скрипниченко.–СПб:ИД «Питер», 2013.– 139 с.
Курс социально-экономической статистики: учебник/ Под ред. М. Г. Назарова.–8-е изд.–М.: Омега-Л, 2014.–446 с.
Статистика финансов: учебник/Под ред. М. Г. Назарова.–4-е изд.–М.:Омега-Л,2011.–460 с.
Социально-экономическая статистика: учебник/Под ред. М. Р. Ефимовой.–М.:Высшее образование,Юрайт-Издат,2012.–590 с.
Социально-экономическая статистика: учебник/Под ред. Б. И. Башкатова.–М.:ЮНИТИ-ДАНА,2012.–703 с.
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www1.minfin.ru/ru/
Статистическая налоговая отчетность ФНС РФ. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalog.ru/nal_statistik/stat_otch/
31