Формирование исходных данных для экономического анализа в системе бухгалтерского учета

Содержание
Введение
1.Бухгалтерский баланс как основной источник для анализа
2.Формирование данных для экономического анализа на предприятии
2.1.Роль анализа в деятельности предприятия
2.2.Финансово-экономические показатели и методика их расчёта
3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО "Управляющая компания РЭМП УЖСК"
3.1.Краткая характеристика предприятия
3.2.Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации
3.3.Анализ финансовой устойчивости предприятия
3.4.Анализ ликвидности и платежеспособности
3.5.Анализ рентабельности
Заключение
Список используемой литературы
Приложения

Темп роста, % Структура (удельный вес), % 2010 г. 2011 г. (( 2010 г. 2011 г. (( Доходы – всего 15918 19086 3168 119,90 100,00 100,00 0 Валовая прибыль 2285 3638 1353 159,21 14,35 19,06 4,71 Прибыль от продаж 14426 15912 1486 110,30 90,63 83,37 -7,267 Прибыль до налогообложения 1203 2371 1168 197,09 7,56 12,42 4,87 Чистая прибыль 1181 2343 1162 198,39 7,42 12,28 -
В результате анализа показателей прибыли организации в период с 2010 года по 2011 год можно сказать что доходы предприятия в анализируемый период времени увеличились на 3 168 тыс.руб.
Валовая прибыль в структуре доходов организации занимает 19,06%, что на 4,71% выше, чем в 2010 году. Не смотря на то что в 2011 году прибыль от продаж увеличилась на 1 486 тыс.руб., в структуре доходов организации она сократилась на 7,27%. Однако, продолжает занимать лидирующее место в структуре доходов, а именно 83,37%.
Прибыль до налогообложения увеличилась на 1 168 тыс.руб. В структуре доходов организации этот показатель занимает 12,42%.
Таблица 3.5.2
Показатели порога рентабельности, запаса финансовой прочности и силы операционного рычага
Показатель Условное обозначение 2010 г. 2011 г. (( Темп роста, % 1. Выручка от продаж, тыс. руб. N 2285 3638 1353 159,21 2. Переменные расходы, тыс. руб.
Sпер 437,156 928,517 491,361 212,40 3. Постоянные расходы, тыс. руб. Sпост 1054,844 2240,48 1185,64 212,40 А Б 1 2 3 4 4. Маржинальная прибыль, тыс. руб. РМ 793 469 -324 59,14 5. Доля (уровень) маржинальной прибыли в выручке от продаж dРм 34,70 12,89 -21,81 37,15 6. «Критическая» точка безубыточности, тыс. руб. Nкр 1304,40 3008,28 1703,88 230,63 7. Запас финансовой прочности, тыс. руб. ЗФП 42,91 17,31 -25,61 40,33 8. Доля (уровень) запаса финансовой прочности в выручке от продаж, % dЗФП 1,88 0,48 -1,4 25,33 9. Прибыль от продаж, тыс. руб.
РN 2285 3638 1353 159,21 10.Сила операционного рычага 0,35 0,13 -0,22 37,15
В результате анализа показателей порога рентабельности, запаса финансовой прочности и силы операционного рычага можно сделать следующий вывод, что доля маржинальной прибыли организации в выручке от продаж составила в 2011 году 12,89%, что на 21,81% ниже, чем в 2010 году.
Критическая точка безубыточности, то есть тот уровень выпуска продукции или оказания услуг при котором прибыль была бы равна 0, в 2011 году равна 3 008,28 тыс.руб. Этот показатель в 2011 году по сравнению с 2010 годом значительно увеличился на 1 703,88 тыс.руб.
А вот запас финансовой прочности в 2011 году по сравнению с 2010 годом снизился на 25,61 тыс.руб. И в 2011 году стал равен 17,31 тыс.руб.
Сила операционного рыча в 2011 году снизилась на 0,22 или на 37,15%.
На основе данных финансовой отчетности организации (ф. №1, №2) рассчитать эффект финансового рычага и дать оценку результатов ее финансовой активности.
Таблица 3.5.3
Расчет эффекта финансового рычага
Показатель Условное обозначение 2010 г. 2011 г. (( Темп роста, % 1. Прибыль до налогообложения, тыс. руб. РTAX 1203 2371 1168 197,09 2. Расходы на пользование заемными средствами, тыс. руб. STL 0 0 0 0,00 3. Прибыль до налогообложения и расходов по привлечению заемных средств, тыс. руб. EBIT 1203 2371 1168 197,09 4. Среднегодовая балансовая величина активов, тыс. руб. 8346 8332 -14 99,83 5. Рентабельность активов, % 1,9073 2,2901 0,38 120,07 6. Расход по налогу на прибыль, тыс. руб. Tax 0 0 0 0,00 7. Коэффициент (уровень) налогообложения прибыли RTAX 0 0 0 0,00 8. Среднегодовая балансовая величина заемного капитала, тыс. руб. 7303 4947 -2356 67,74 9. Цена (уровень стоимости) заемного капитала, % WACTL 0 0 0 0,00 10. Среднегодовая балансовая величина собственного капитала, тыс. руб. 1044 3385 2341 324,23 11. Эффект финансового рычага, % LE 13,34 3,35 -9,9949 25,09 12. Прибыль чистая, тыс. руб. NP 1181 2343 1162 198,39 13. Рентабельность собственного капитала, % 0,88 1,44 0,561 163,43
Заключение
В результате анализа показателей экономической деятельности организаа можно сделать следующие выводы, что:
Внеоборотные активы в 2011 году по сравнению с 2010 годом уменьшились на 95 тыс.руб. или на 35,45%. В структуре активов внеоборотные средства в 2011 году составляют 2,08%, это на 1,13% меньше чем в предыдущем. Оборотные активы увеличились в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 81 тыс.руб. В структуре актива предприятия или занимают 97,92%, что на 1,13% выше чем в 2010 годом.
Капитал и резервы в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличились на 2 341 тыс.руб. или в 2,2 раза. В структуре пассивов предприятия собственные средства занимают в 2011 году 40,63%, что по сравнении с предыдущим годом на 28,12% выше. долгосрочных обязательств у предприятии нет. Краткосрочные обязательства в отчетном году увеличились на 2 356 тыс.руб. В структуре пассива предприятия краткосрочные обязательства составляют 59,37%.
В структуре активов предприятия в 2011 году, как и в 2010 году преобладают оборотные средства. Их доля в структуре активов предприятия равен 97,92%, а внеоборотных средств всего 2,08%.
В составе внеоборотных активов полностью отсутствуют нематериальные активы как по данным 2011 года, так и в 2010 году.
В составе оборотных активов предприятия в 2011 году произошли резкое изменение. В частности, в 2010 году основную долю в структуре активов занимают финансовые сложения, а именно 54,51%, а уже в 2011 году эта статья актива составляет всего 38,07%. На равнее с уменьшением доли финансовых вложений на 1 342 тыс.руб. или на 16,99% происходит увеличение дебиторской задолженности. Так, в 2011 году по сравнению с 2010 годом дебиторская задолженность возросла на 2 701 тыс.руб. или нВ 33,05%. Так, в этот же период, происходит снижение запасов в структуре активов предприятия на 1 254 тыс.руб.
В структуре собственного и заемного капитала основную долю занимают обязательства организации. На их долю приходиться 59,37% всех пассивов предприятия.
В составе собственных средств организации произошло увеличение нераспределенной прибыли в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 2 341 тыс.руб. уставный капитал предприятия не изменился.
Общая сумма обязательств предприятия уменьшилась в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 2 356 тыс.руб. или на 28,12%. Долгосрочных обязательств в составе заемных средств предприятии нет. Краткосрочные обязательства в 2011 году по сравнению с 2010 годом уменьшились на 2 356 тыс.руб. В составе краткосрочной задолженность в 2011 году основную долю занимает кредиторская задолженность, а именно 100%, но несмотря на это она имеет тенденцию к снижения. Так в 2011 году по сравнению с 2010 годом она уменьшилась на 1 576 тыс.руб. Также в 2011 году у предприятие полностью закрыло задолженность по заемным средствам.
Коэффициент автономии в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличился на 0,2812. Это говорит о улучшении финансового состояния предприятия однако не смотря на такое увеличение этот показатель ниже нормативного значения. Коэффициент финансового рычага снизился на 5,5338, что заемных средств у приятия стало меньше чем собственных средств. Коэффициент маневренности собственного капитала равный 2,4614 свидетельствует о том, что 2,5% собственных средств организации находиться в мобильной зоне. Этот показатель в динамики показывает тенденцию к значительному снижению.
Коэффициент постоянства актива в течении анализируемого периода не изменился и в 2011 году равен 0,0208. Коэффициент обеспеченности активов собственными средствами в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличился на 0,2976. Коэффициент обеспеченностями запасов собственными средства сократился на 1,6515.
В результате показателей ликвидности и платежеспособности организации за 2011 год можно сделать следующий вывод, что коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,5432. Коэффициент критической ликвидности в 2011 году по сравнении с 2010 годом на 0,5869. Коэффициент абсолютной ликвидности сократился за анализируемый период но незначительно, всего на 0,0013. Коэффициент восстановления платежеспособности незначительно отличается от своего нормативного значения, всего на 0,04, следовательно можно с уверенностью говорить о том, что в течении следующих 6 месяцев организация может увеличить свою платежеспособность.
Наиболее ликвидный активы как в 2011, так м в 2010 году не превышают наиболее срочные обязательства. Быстрореализуемые активы также не покрывают краткосрочные обязательства предприятия, ходя в 2011 году по сравнению с 2010 годом разница между ними значительно сократилась. В силу того что долгосрочные обязательства у организации отсутствуют, то следовательно и покрыть медленно реализуемые активы нечем.
Основную прибыль предприятие получает от осуществления текущей операционной деятельности. Так в 2011 году положительный финансовой поток от этого вида деятельности составил 98,14% от всех видов деятельности, что на 25,20% выше чем в 2010 году. Однако из таблицы видно, что в 2011 году чистый поток от текущей деятельности предприятии был отрицательным, то есть отток денежных средств привысил приток на 585 тыс.руб.
Также можно сказать, что предприятие не осуществляет инвестиционную деятельность.
В ходе осуществления финансовой деятельности организации в 2011 году поступления превысили оттоки денежных средств на 562 тыс.руб. Таким образом, по итогам 2011 года можно заключить что чистый поток от всех видов деятельности является отрицательным
Среднегодовая величина оборотных средств в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 81 тыс. руб. Продолжительность одного оборота составляет в 2011 году 124 дня, что на 75 дней выше, чем в 2010 году. Такое увеличение связано с увеличением оборачиваемости дебиторской задолженности на 2,87%.
Экономический результат от ускорения оборачиваемости составил 34,8 дня. Сумма условного высвобождения средств или дополнительного привлечения средств за счет изменения оборачиваемости оборотных активов составила 13 358,7 тыс. руб.
В структуре доходов организации 100% занимает выручка от продаж. В 2011 году по сравнению с2010 годом она увеличилась на 3 163 тыс.руб. В составе расходов организации ключевое место занимает себестоимость продукции, а именно 92,24%. В 2011 году по сравнению с 2010 годом себестоимость проданных товаров увеличилась на 1 810 тыс.руб.
Также в состав расходов организации входят коммерческие расходы – 7,45% от всех расходов и прочие расходы, их доля равна 0,14%. Чистая прибыль в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 1 162 тыс.руб. а коэффициент соотношения доходов и расходов увеличился с 1,0801 до 1,1399 или на 0,0598.
Материальные расходы в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличились на 1 553 тыс.руб. В структуре расходов по обычным видам деятельности в 2011 году эта статья занимает 79,05%, что на 15,24% больше чем в предыдущем году. Расходы на оплату труда в 2011 году по сравнению с 2010 годом сократились на 11,65%. Также за этот же период сократилась амортизация на 1 тыс.руб. или на 3,59%.
Общая сумма расходов по обычным видам деятельности в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 1 677 тыс.руб., темп роста составил 212,40%.
Выручка от продаж также за анализируемый период увеличилась на 3 163 тыс.руб. расходы на 1 руб. выручки от продаж сократился на 4,6478. Рентабельность расходов в 2011 году равна 19,92%, что на 9,57% больше чем в 2010 году, а рентабельность продаж в 2011 году составила 119,92%.
Доходы предприятия в анализируемый период времени увеличились на 3 168 тыс.руб. Валовая прибыль в структуре доходов организации занимает 19,06%, что на 4,71% выше, чем в 2010 году. Не смотря на то что в 2011 году прибыль от продаж увеличилась на 1 486 тыс.руб., в структуре доходов организации она сократилась на 7,27%. Однако, продолжает занимать лидирующее место в структуре доходов, а именно 83,37%.
Прибыль до налогообложения увеличилась на 1 168 тыс.руб. В структуре доходов организации этот показатель занимает 12,42%.
Доля маржинальной прибыли организации в выручке от продаж составила в 2011 году 12,89%, что на 21,81% ниже, чем в 2010 году. Критическая точка безубыточности, то есть тот уровень выпуска продукции или оказания услуг при котором прибыль была бы равна 0, в 2011 году равна 3 008,28 тыс.руб. Этот показатель в 2011 году по сравнению с 2010 годом значительно увеличился на 1 703,88 тыс.руб.
А вот запас финансовой прочности в 2011 году по сравнению с 2010 годом снизился на 25,61 тыс.руб. И в 2011 году стал равен 17,31 тыс.руб.
Сила операционного рыча в 2011 году снизилась на 0,22 или на 37,15%.
Среднегодовая численность рабочих в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 5 человек.
Коэффициент материалоотдачи увеличился с 0,06 до 0,13 в 2011 году. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов в 2011 году по сравнению 201 0годом сократился на 1,29, а коэффициент оборачиваемости собственного капитала увеличился на 2,70% или на 0,11. Коэффициент отдачи заемного капитала сократился на 0,20, коэффициент зарплатоотдачи не изменился. И в 2011 гду и в 2010 году остался равен 0,03.

Список используемой литературы
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 23.07.2013) «О бухгалтерском учете»
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 18.09.2006) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н (ред. от 26.03.2007) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.07.2001 № 2806)
Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. от 27.11.2006) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 № 1790)
Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н (ред. от 27.11.2006) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 № 1791)
О.В. Губина, В.Е. Губин. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Практикум. Издательство: Инфра-М, 2010 г.  
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Серия: Высшее образование. Издательство: Инфра-М, 2009 г.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 5-е изд., перераб и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 536 с.
Т.У. Турманидзе. Анализ и диагностика хозяйственной деятельности предприятия. Издательство: Экономика, 2011 г.
А.Д. Шеремет. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Издательство: Инфра-М, 2009 г.
Н.М. Хачатурян. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Конспект лекций. Издательств: Феникс, 2008 г.
Баканов, М.И. Теория экономического анализа хозяйственной деятельности. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 466 с.
Балабанов, И.Т. Финансы. – М.: Статус, 2010. – 540 с.
Баскакова, О.В. Экономика организаций (предприятий): Учебное пособие. – М.: Дашков и К, 2010. – 272 с.
Богдановская, Л.А. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 310 с.
Брасс, А. А. Менеджмент: основные понятия, виды, функции: пособие для подготовки к экзаменам. – М.: ИНФРА-М, 2011. –368 с.
Волков О.И. Экономика предприятия Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 280с.
Грибов В.Д. Экономика предприятия. – М: Финансы и статистика, 2010. – 316 с.
Зайцев. Н.Л. Экономика организации. – М: Экзамен, 2009. – 680 с.
Семенова В.М. Экономика предприятия. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2010. – 348 с.
Сергеев И.В. Экономика предприятия. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 260 с.
Экономика предприятия / под ред. А.И Ильина, В.П. Волкова. – М.: Инфра-М, 2011. – 200 с.
Градов, А.П. Организационная структура и функции службы маркетинга предприятия.– СПб.: ИК "Невский проспект", 2009. – 92 с.
Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА– М, 2011. – 576 с.
Эрмашвили, Н.Д.Маркетинг. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 623 с.
Приложения
Бухгалтерский баланс
Приложение 2
Отчет о прибылях и убытках
Баскакова, О.В. Экономика организаций (предприятий): Учебное пособие. – М.: Дашков и К, 2010. – 272 с.
Балабанов, И.Т. Финансы. – М.: Статус, 2010. – 540 с.
Зайцев. Н.Л. Экономика организации. – М: Экзамен, 2009. – 680 с.
3