Отчетная информация и ее пользователи

Введение
1. Теоретические аспекты формирования отчетной информации
1.1 Понятие и состав отчетной информации
1.2 Законодательные требования к качественным характеристикам отчетной информации
1.3 Пользователи отчетной информации
1.4 Правовое регулирование формирования отчетной информации
2. Отчетная информация ООО «Дрим» и её пользователи
2.1 Общая характеристика ООО «Дрим»
2.2 Состав отчетной информации ООО «Дрим» и её пользователи
2.3 Оценка отчетной информации ООО «Дрим»
3. Оценка финансового состояния ООО «Дрим» на базе её отчетной информации
3.1 Оценка имущественного положения ООО «Дрим» на основе аналитического баланса
3.2 Оценка финансовой устойчивости ООО «Дрим»
3.3 Оценка ликвидности баланса и платежеспособности ООО «Дрим»
3.4 Оценка финансовых результатов и рентабельности деятельности ООО «Дрим»
Заключение
Список литературы
Приложения

3.3 Оценка ликвидности баланса и платежеспособности ООО «Дрим»
Целью оценки и анализа ликвидности баланса и платёжеспособности предприятия является определение степени готовности предприятия к погашению своей краткосрочной задолженности.
В экономической литературе принято различать ликвидность активов и ликвидность баланса.
Под ликвидностью активов понимается способность их превращаться в денежные средства. Чем меньше требуется времени для трансформации данного актива в денежную наличность, тем выше его ликвидность.
В свою очередь, под ликвидностью баланса понимается степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения платежных обязательств. Качественное отличие этого понятия от ликвидности активов в том, что ликвидность баланса отражает меру согласованности объемов и ликвидности активов с размерами и сроками погашения обязательств, в то время как ликвидность активов определяется безотносительно к пассиву баланса. [26]
При анализе ликвидности баланса проводится сравнение активов, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения.
Таблица 11 - Группировка активов и обязательств ООО «Дрим» по состоянию на конец года (тыс. руб.)
Группа
активов Группировка активов
баланса
2009
год

2010
год

2011
год
Группа
пассивов Группировка пассива
баланса
2009
год

2010
год

2011
год
А1 Наиболее ликвидные активы, всего. В т.ч.:
денежные средства;
краткосрочные финансовые вложения. 24939
4539
20400 1087
1087
− 3290
3290
− П1 Наиболее срочные обязательства, всего:
кредиторская задолженность;
задолженность перед участниками. 20571
20568
3 21207
21204
3 23809
23806
3 % к итогу 3,82 0,16 0,42 % к итогу 3,15 3,20 3,05 А2 Быстрореализуемые активы:
дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев).
95414
114592
157074
П2 Краткосрочные обязательства:
займы и кредиты 110969 95898 175158 % к итогу 14,62 17,29 20,13 % к итогу 17,00 14,47 22,45 А3 Медленнореализуемые активы, всего:
запасы;
налог на добавленную стоимость;
долгосрочные финансовые вложения. 348267
310123
5633
32511 344065
308075
3479
32511 347244
333177
2360
11707 П3 Долгосрочные обязательства 1173 − − % к итогу 53,36 51,92 44,52 % к итогу 0,18 − − А4 Труднореализуемые активы
184056
203037
272440 П4 Собственный капитал и другие
постоянные пассивы 519963 545676 581081 % к итогу 28,20 30,63 34,93 % к итогу 79,67 82,33 74,50 Валюта баланса 600882 652676 780048 Валюта баланса 600882 652676 780048 Группировка активов ООО «Дрим» по степени их ликвидности показывает, что за период 2009 - 2011 гг. наибольший удельный вес в валюте баланса занимают медленнореализуемые активы, на долю которых приходится 53,36%, 51,92% и 44,52% соответственно, а наиболее ликвидные активы за этот период значительно сокращаются. При этом за счет роста дебиторской задолженности на 5,51% увеличивается доля быстрореализуемых активов на предприятии.
Группировка обязательств общества по срочности их оплаты показывает, что наибольший удельный вес приходится на собственный капитал: в 2009 г. – 79,67%, в 2010 г. – 82,33%, в 2011 г. – 74,50%. При этом за изучаемый период удельный вес в валюте баланса наиболее срочных обязательств сокращается, а за счет роста краткосрочных кредитов и займов на 5,45% возрастает доля краткосрочных обязательств.
Абсолютно ликвидным баланс считается при выполнении следующей системы неравенств:
А1 ≥ П1,
А2 ≥ П2,
А3 ≥ П3,
А4 ≤ П4.
Выполнение первых трех неравенств является обязательным условием абсолютной ликвидности баланса. Четвертое неравенство является «лакмусовой бумажкой» оценки ликвидности баланса предприятия и служит индикатором наличия у него собственных оборотных средств. [33, с. 106]
Итоговая таблица анализа ликвидности баланса представлена ниже.
Таблица 12 - Анализ ликвидности баланса ООО «Дрим»
2009 год 2010 год 2011 год А1 > П1
24939 тыс. руб. > 20571 тыс. руб. А1 < П1
1087 тыс. руб. < 21207 тыс. руб. А1 < П1
3290 тыс. руб. < 23809 тыс. руб. А2 < П2
95414 тыс. руб. < 110969 тыс. руб. А2 > П2
114592 тыс. руб. > 95898 тыс. руб. А2 < П2
157074 тыс. руб. < 175158 тыс. руб. А3 > П3
348267 тыс. руб. > 1173 тыс. руб. А3 > П3
344065 тыс. руб. > 0 тыс. руб. А3 > П3
347244 тыс. руб. > 0 тыс. руб. А4 < П4
184056тыс. руб. < 519963 тыс. руб. А4 < П4
203037 тыс. руб. < 545676 тыс. руб. А4 < П4
272440 тыс. руб. < 581081 тыс. руб.
Анализ таблицы показал, что на протяжении 2009 и 2011 гг. нарушено второе неравенство, т.е. на предприятии недостаточно быстрореализуемых активов для погашения краткосрочных обязательств. В 2010 и 2011 гг. не соблюдается первое неравенство. Четвертое неравенство соблюдается все три последних года, т.е. наличие труднореализуемых активов не превышает стоимость собственного капитала, а это означает, что остаются собственные средства для пополнения оборотных средств.
Таким образом, проведенный анализ показал, что баланс ООО «Дрим» в 2011 году нельзя считать абсолютно ликвидным, т.к. нарушено первое и второе неравенства, а соответственно неизменное правило ликвидности - превышения активов над обязательствами.
Платежеспособность - это наличие возможности у предприятия своевременно полностью выполнить свои платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операциях платежного характера. Платежеспособность любой организации напрямую зависит от ликвидности её баланса. [29]


Таблица 13 - Коэффициенты платежеспособности ООО «Дрим»
Коэффициенты платежеспособности Методика расчета 2009
год 2010
год 2011 год Рекомендуемое значение Общий показатель ликвидности (L1) 2,19 2,20 1,67 ≥ 1 Коэффициент абсолютной ликвидности (L2) 0,20 0,01 0,02 ≥ 0,2 - 0,5 Коэффициент срочной ликвидности (L3)
0,91 0,99 0,81 ≥ 0,7 - 1 Коэффициент текущей ликвидности (L4) 3,32 3,65 2,49 ≥ 2 Доля оборотных средств в активах (L5) 0,67 0,65 0,64 ≥ 0,5 Анализ платежеспособности на основании данных таблицы 13 показал, что в ООО «Дрим» показатель общей ликвидности более чем в 1,5 раза выше нормативного значения. Это говорит о том, что предприятие является платежеспособным. При этом снижение коэффициента абсолютной ликвидности показывает, что общество из-за отсутствия достаточного количества денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в 2011 году не может погасить свои краткосрочные обязательства. Значение коэффициентов срочной и текущей ликвидности за исследуемый период превышают рекомендуемое значение, т.е. предприятие, мобилизовав дебиторскую задолженность или все оборотные средства, может погасить выявленную часть обязательств по кредитам и расчетам. В составе имущества предприятия достаточна доля оборотных средств, необходимых для текущей деятельности.
3.4 Оценка финансовых результатов и рентабельности деятельности ООО «Дрим»
Финансовые результаты деятельности ООО «Дрим» определяются в конце года. Поэтому горизонтальный и вертикальный анализ этих показателей необходимо провести на основании отчета о прибылях и убытках (приложение Д), для чего составим таблицу 14.
Таблица 14 - Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Дрим»
Показатели 2009 год 2010 год 2011 год Темп роста (сниже-ния), % тыс. руб. струк-тура, % тыс. руб. струк-тура, % тыс. руб. струк-тура, % Выручка 155897 100,00 273517 100,00 189298 100,00 121,43 Валовая прибыль 19560 12,55 19979 7,30 24070 12,72 123,06 Прибыль от продаж 19560 12,55 19979 7,30 24070 12,72 123,06 Сальдо прочих доходов и расходов 19094 12,25 6745 2,47 11450 6,05 59,97 Прибыль до налогообложения 38654 24,79 26724 9,77 35520 18,76 91,89 Чистая прибыль 38547 24,73 25713 9,40 35405 18,70 91,85 Анализ данных таблиы показал, что в 2011 г. по сравнению с 2009 г. прибыль от продаж на предприятии выросла на 23,06% в связи с ростом выручки от реализации продукции, товаров и услуг на 33401 тыс. руб. Сальдо прочих доходов и расходов свидетельствует о повышении величины прочих доходов организации.
Однако из-за снижения величины сальдо прочих доходов и расходов на 40,03% прибыль до налогообложения в обществе в 2011 г. по сравнению с 2009 г. снизилась на 3134 тыс. руб., а чистая прибыль – на 3142 тыс. руб.
Вертикальный анализ финансовых результатов показывает, что изменения в структуре прибыли до налогообложения и чистой ее величины в ООО «Дрим» имеют негативную тенденцию, т.к. в 2011 г. по сравнению с 2009 г. на 6,03% сократилась доля чистой прибыли в величине выручки. Графически структура финансовых результатов представлена на рисунке ниже.
Рисунок 3 - Гистограмма динамики финансовых результатов ООО «Дрим»
При анализе финансовых результатов деятельности предприятия большой интерес представляют показатели, являющиеся производными от прибыли, - показатели рентабельности.

Таблица 15 - Показатели рентабельности ООО «Дрим»
Показатели Методика расчета 2009 год 2010 год 2011 год Абсолютное отклонение, (+/−) Рентабельность всего капитала, % 6,15 3,91 4,91 - 1,24 Рентабельность продаж, % 12,55 7,30 12,72 0,17 Рентабельность продукции, % 14,35 7,88 14,57 0,22 Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов, % 17,45 11,37 13,63 - 3,82 Рентабельность собственного капитала, % 7,70 4,83 6,28 - 1,42 Анализ основных показателей рентабельности, представленных в таблице выше, свидетельствует о том, что в ООО «Дрим» в 2011 г. по сравнению с 2009 г. эффективность использования всего имущества хозяйства снизилась на 1,24%. Рентабельность продаж показывает, что на 1 продукции прибыли в 2011 г. приходится на 0,17% больше, чем в 2009 г. Уменьшение показателя рентабельности внеоборотных активов на 3,82% свидетельствует о снижении эффективности использования основных средств. В 2011 г. по сравнению с 2009 г. также наблюдается сокращение эффективности использования собственного капитал на 1,42%. Таким образом, анализ показателей рентабельности предприятия выявил негативную тенденцию их снижения.
Заключение
Подводя итог всему вышеизложенному, отметим, что бухгалтерская отчетность представляет собой агрегированную систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности.
Основным пользователем бухгалтерской информации, содержащейся в финансовой отчетности, является руководство предприятия. Его интересуют размер денежных средств на счетах и в кассе организации, размер полученной прибыли, данные о задолженности перед работниками и контрагентами.
Основные требования к информации, формируемой в отчетности, определены Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и Положением «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99), согласно которым бухгалтерская отчетность субъектов хозяйствования должны быть существенна, надежна и уместна.
Грамотное раскрытие информации, содержащейся в бухгалтерской финансовой отчетности, дает возможность всем заинтересованным пользователям адекватно оценивать финансовое положение организации.
Изучение отчетной информации на примере объекта исследования, в качестве которого выступило ООО «Дрим», позволило выявить её актуальность и востребованность у основных групп пользователей.
Также, на основании бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках проведено аналитическое чтение данных форм с целью общей оценки финансового состояния ООО «Дрим», в ходе которого выявлено следующее:
за исследуемый период на 127372 тыс. руб. вырос размер имущества предприятия, а также стоимость капитала, вложенного в него. Наибольший удельный вес в общей стоимости имущества занимают оборотные активы – 63,57%, а основным источником формирования является собственный капитал.
анализ финансовых результатов показал, что в 2011 г. по сравнению с 2009 г. в связи с ростом выручки от реализации продукции прибыль от продаж выросла на 23,06%. Однако из-за снижения размера сальдо прочих доходов и расходов на 40,03% чистая прибыль предприятия сократилась на 3142 тыс. руб. В результате данных изменений эффективность использования всего имущества объекта исследования снизилась на 1,24%.
баланс предприятия нельзя считать абсолютно ликвидным, т.к. нарушено неизменное правило – превышение наиболее ликвидных активов над срочными обязательствами.
анализ ликвидности ООО «Дрим» позволяет сделать вывод, что в целом предприятие является платежеспособным. При этом из-за отсутствия достаточного количества денежных средств и краткосрочных финансовых вложений общество не может погасить свои краткосрочные обязательства.
значение коэффициента финансирования свидетельствует о том, что деятельность изучаемого общества финансируется в основном за счет собственных средств, большей частью за счет устойчивых пассивов. При этом в связи с невозможностью покрыть запасы за счет собственных оборотных средств и отсутствием долгосрочных кредитов и займов в 2011 г. ООО «Дрим» имеет неустойчивое финансовое положение.
Приняв во внимание выявленные негативные явления, можно дать некоторые рекомендации по улучшению и оздоровлению предприятия:
добиться снижения доли запасов;
расширить каналы сбыта, привлекая дополнительный круг потребителей с помощью маркетинга;
активно заниматься планированием и прогнозированием управления финансов предприятия.
Список литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации, принятый 21.10.1994 г. (ред. от 28.11.2011 г.)
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06 декабря 2011 г.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 г. №34н, в ред. от 26.03.2007 г.)
ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 06.10.20088 г. №106н (в ред. от 08.11.2010 г.)
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н (в ред. от 08.11.2010 г.)
ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденное приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. №26н (в ред. от 25.10.2010 г.)
ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденное приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. №26н (в ред. от 24.12.2010 г.)
ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», утвержденное приказом Минфина РФ от 13.12.2010 г. №167н
ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 6.05.1999 г. № 32н (в ред. от 08.11.2010 г.)
ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 6.05.1999 г. №33н (в ред. от 08.11.2010 г.)
ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 114н (ред. от 24.12.2010 г.)
ПБУ 22/10 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утвержденное приказом Минфина РФ от 28.06.2010 г. №63н (ред. от 08.11.2010 г.)
ПБУ 23/11 «Отчет о движении денежных средств», утвержденное приказом Минфина РФ от 02.02.2011 г. № 11н (ред. от 29.03.2011 г.).
«О формах бухгалтерской отчетности» от 02.07.2010 №66н (ред. от 17.08.2012 г.)
План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденный Приказом Министерства Финансов России от 31.10.2000 г. № 94н (с изм. от 7.05.2003 г.)
Астахов В.П. Бухгалтерский учет от А до Я. – М.: Феникс, 2013. – 479 с.
Безбородова Т.И. Раскрытие существенной информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности.// Международный бухгалтерский учет, 2011. - №26.
Богаченко В.М., Кирилова Н.А. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: Феникс, 2013. – 510 с.
Бойко Е.А., Шумилин П.Е. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - Ростов-н/Дону: Феникс, 2009. – 224 с.
Болтинова О.В., Арзуманова Л.Л., Грачева Е.Ю. Правовые основы бухгалтерского учета. Учебник. – М.: Проспект, 2013. – 312 с.
Бухгалтерская отчетность организации как источник информации для финансового анализа/Юдина Л.Н.//Финансовый менеджмент. - 2010. -№3.
Бухгалтерский учет. Хрестоматия./Под ред. В.И. Видяпина. – СПб.: Питер, 2009. – 864 с.: ил.
Герасимова Л.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность в свете РСБУ.// Международный бухгалтерский учет, 2012. - №18.
Домбровская Е.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – Москва: ИНФРА-М, 2011. – 279 с.
Комплексный анализ финансовой устойчивости компании: коэффициентный, экспертный, факторный и индикативный./ Беспалов М.В.// Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет, 2011. - №5.
Коэффициентный анализ состояния ликвидности предприятия./ Волнин В.А.// Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет, 2011. - №4.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. Учебник. – М.: Проспект, 2013. – 496 с.
Международные стандарты финансовой отчетности: учебное пособие/М.А. Вахрушина, Л.А. Мельникова, Н.С. Пласкова. - Москва: Омега-Л, 2010. - 568 с.
Методика и практика оценки финансового состояния предприятия/Аврашков Л.Я., Графова Г.Ф.//Современный бухучет. - 2011. - №3. - с. 8-18.
Ткачук Н.В. Проблемные вопросы качества информации, формируемой в бухгалтерском финансовом учете.// Международный бухгалтерский учет, 2011. - №45.
Трофимова Л.Б. Эволюционные этапы становления бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.// Международный бухгалтерский учет, 2012. - №39.
Юдинцева Л.А. Проблема качества бухгалтерской информации в российских и международных стандартах.// Международный бухгалтерский учет. – 2012. - №37.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА - М, 2010. - 208 с.
ПРИЛОЖЕНИЯ
Согласно Приказа Минфина России №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 г. ( в ред. от 17.08.2012 г.)
п. 6.1 Приказа Минфина России N 66н в редакции Приказа Минфина России от 17.08.2012 N 113н
по данным бухгалтерского баланса на конец года (приложение Г)
По данным баланса на конец года.
37
41
Пользователи отчетной информации
Внешние пользователи
Внутренние пользователи
Контролирующие
Заинтересованные в финансовом результате
Руководство организации
Подразделения организации
Собственники имущества организации
Учредители, акционеры и участники хозяйственных обществ
Налоговая служба
Органы статистики
Правоохранитель-ные органы
Аудиторские
фирмы
Другие контро-лирующие
организации
Инвесторы
Кредиторы
Дебиторы
Потенциальные контрагенты
Партнеры в рамках группы взаимосвязанных организаций