Факторный анализ прибыли предприятия (на примере торгово-сервисной компании ООО «ФИББРО»)

Содержание
Введение
1 Теоретические аспекты факторного анализа прибыли от продаж
1.1 Прибыль: сущность, формирование
1.2 Методика факторного анализа прибыли от продаж
2 Факторный анализ прибыли от продаж продукции ООО «ФИББРО»
2.1 Организационно-экономическая характеристика компании
2.2 Факторный анализ прибыли от продаж
3 Рекомендации по увеличению прибыли от реализации продукции компании и оценка эффективности рекомендуемых мероприятий
Заключение
Список использованных источников
Приложения

Определим направления увеличения прибыли от реализации продукции компании и оценим эффективность рекомендуемых мероприятий.
3 Рекомендации по увеличению прибыли от реализации продукции компании и оценка эффективности рекомендуемых мероприятий
В современных условиях рыночной экономики знание, оценка и возможность прогнозирования на предстоящий период конъюнктуры торговой деятельности в регионе – необходимое условие в усилении позиций при современном состоянии конкуренции. В этом большую роль играет определение направлений повышения эффективности хозяйствования, начиная с увеличения объема товарооборота и прибыли.
Решим уравнение регрессии, где параметры можно найти по следующей системе нормальных уравнений:
(14)
где х – значения факторного признака, в нашем случае - товарооборота;
y – значения результативного признака – прибыли;
n – число парных значений факторного и результативного признаков = 6.
В таблице 5 представим данные для расчетов.
Таблица 5
Данные для расчета параметров уравнения регрессии
Год Товарооборот, тыс. руб. (х) Прибыль от продаж,
тыс. руб. (y)


1 2 3 4 5 6 2006 6551 22 42915601 144122 -9,049 2007 7335 45,7 53802225 335209,5 17,607 2008 8490 51,2 72080100 434688 56,877 2009 9500 65 90250000 617500 91,217 2010 12567 158,3 157929489 1989356 195,495 2011 15025 302,9 225750625 4551073 279,067 Итого 59468 631,2 642728040 8071948,1 631,214
Итоговые данные граф 2-5 подставляем в систему нормальных уравнений (19):
6 * 9911,33

Каждый член первого уравнения умножаем на 9911,33, и из второго вычитаем первое:
59468

53321067,56= 1815916,6
.
Подставим значение в первое уравнение и найдем параметр :
Уравнение регрессии примет вид: .
Подставляя в него значения х, найдем выровненные значения . Так, при товарообороте 6551 тыс. руб. () выровненное значение прибыли составит: . И так далее.
Выровненные значения помещены в таблицу 5 в графу 6. Нужно, чтобы сумма выровненных значений была приблизительно равна сумме фактических значений результативного признака, в нашем случае 631,214≈631,2 тыс. руб.
Следовательно, вместо значения «х» подставляя резервы роста товарооборота в полученное уравнение регрессии за счет предложенных мероприятий, получим резервы роста прибыли за счет данных мероприятий.
Для достижения роста розничного товарооборота необходимо:
- оптимизировать структуру ассортимента товаров;
- уменьшить удельный вес затратоемких товаров в общем объеме товарооборота;
- увеличить удельный вес товаров с быстрой скоростью обращения;
- обеспечить более полный ассортимент товаров для удовлетворения всех нужд платежеспособного населения.
На данном этапе, в общем объеме товарооборота, 7,14% (1073 тыс. руб.) занимают товары, которые не пользуются ежедневным спросом. Средняя стоимость их запасов равна 284 тыс. руб., оборачиваемость в 2011 году составила 3,8 раза (1073/284). В 2010 году данный показатель был равен 4,5 раза, следовательно, налицо замедление оборачиваемости в 2011 году на 0,7 раза (4,5-3,8), что повлияло на снижение товарооборота в размере 198,8 тыс. руб. (0,7*284). Оптимизация ассортимента данных товаров путем исключения самых затратоемких и с наименьшей оборачиваемостью сократит среднюю сумму их запасов до 250 тыс. руб., оборачиваемость возрастет на 0,5 раза (1073/250-3,8), что принесет дополнительный товарооборот в размере 125 тыс. руб. (0,5*250).
Для повышения товарооборота ООО «ФИББРО», также необходимо проработать следующие направления:
- изучать потребности покупателей с разными уровнями доходов;
- использовать маркетинговые приемы для изучения покупательского спроса.
Это можно поручить старшим продавцам смен: путем проведения анкетирования изучается спрос покупателей. Для продавцов это тоже важно. В результате повышения товарооборота, отношение со стороны администрации становится более лояльным: не исключено премирование, частичная оплата санаторных путевок и т. д. По данным исследований, изучение спроса позволяет повысить товарооборот до 10%. Затраты на изучение спроса потребителей в среднем составят в год 50 тыс. рублей. Прирост товарооборота, в результате этого, планируется в размере 1502,5 тыс. руб. (15025*10/100).
Для повышения конкурентоспособности необходимо вменять в обязанности маркетолога и менеджеров проведение ежемесячных рейдов по аналогичным компаниям конкурентов, чтобы перенять то новое, что есть у них и нет у ООО «ФИББРО», для выхода на лидирующие позиции.
Введение контроля за выполнением плановых заданий по товарообороту и постоянная проверка достигнутых показателей рентабельности, позволит руководству ООО «ФИББРО» своевременно принять меры по улучшению складывающейся ситуации.
Контроль за экономическими показателями необходимо проводить главному бухгалтеру, который по совместительству выполняет функции экономиста. Как правило, в организациях пиковая занятость главного бухгалтера приходится на время сдачи отчетов, поэтому проведение таких проверок вполне возможно в середине месяца следующего за отчетным.
Существенным резервом роста объема продаж является расширение внемагазинной торговли. Это позволит увеличить розничный товарооборот за счет дополнительного привлечения покупателей. Так, затраты на выпуск каталогов для внемагазинной торговли по заказам общим тиражом 1000 шт. составят 70 тыс. руб., также на разработку и дизайн сайта в сети Интернет потребуется затратить еще 25 тыс. руб., всего затраты составят 95 тыс. руб.
Проведенные исследования показывают, что внемагазинная торговля приносит предприятию до 15% товарооборота, что позволит увеличить товарооборот на 2705 тыс. руб. (15025*15/100).
Интенсивное направление использования основных фондов является наиболее эффективным вследствие того, что не требует дополнительных затрат на приобретение оборудования и расширение торговых площадей, а стимулирует более рациональное использование имеющегося. Например, это может быть: применение более эффективной технологии торговых процессов и новых прогрессивных методов обслуживания потребителей. В ООО «ФИББРО» достаточно эффективные методы обслуживания клиентов, поэтому только улучшение выкладки товаров позволит повысить эффективность использования основных фондов. Все это позволит увеличить розничный товарооборот организации, так как повысится фондоотдача (она растет при неизменной стоимости основных фондов и повышении товарооборота). Так, на 2012 год прогнозируется рост фондоотдачи до 5,3 руб., т. е. предполагается рост фондоотдачи на: 5,3 - 4,56 = +0,74 руб.
Следовательно, за счет повышения фондоотдачи товарооборот увеличится на 2928 тыс. руб. (0,74*3957).
При этом обеспечивается экономия не только капиталовложений, но и издержек обращения, так как расходы на амортизацию сокращаются: при возрастании нагрузки на основные фонды снижается сумма амортизационных отчислений на 1 руб. розничного товарооборота.
Повысить эффективность использования основных фондов ООО «ФИББРО» также можно, сдав в аренду часть пустующих складских помещений в размере 56 кв. м. Арендная плата составляет 1000 руб. за 1 кв. м., что позволит приносить компании ежемесячную прибыль от внереализационной деятельности в размере 56000 руб.:
56*1000 = 56000 руб.
В год сумма арендной платы составит 672000 руб.:
56000*12 = 672000 руб.
Повысить эффективность торговой деятельности можно благодаря ускорения оборачиваемости оборотных средств. Так, если на 2012 г. в ООО «ФИББРО» запланирована скорость оборота оборотных средств, равная 3,5 раза, то продолжительность 1 оборота будет равной 102,9 дня (360/3,5), что ниже показателя 2011 года на 32,44 дня (102,9-135,34). Это повысит возможности роста товарооборота компании на 1354 тыс. руб. (15025/360*32,44).
Итого резервы роста товарооборота за счет предложенных мероприятий составят:
125+1502,5+2705+2928+1354 = 8614,5 тыс. руб.
Подставляем значение в полученное уравнение регрессии, получим сумму прибыли:
В таблице 6 представим расчет сводного экономического эффекта от предложенных мероприятий.
Таблица 6
Расчет экономического эффекта от внедрения мероприятий, (тыс. руб.)
Показатели До внедрения мероприятия После внедрения мероприятия Экономический эффект До внедрения После внедрения Выручка от продаж 15025 23639,5 - - Себестоимость 14722,1 23067,54 - - Прибыль от продаж - - 302,9 571,96 Рентабельность продаж, % (стр3/стр1*100) - - 2,02 2,42 Рентабельность продукции, % (ср3/стр2*100) - - 2,06 2,48
Как показывают приведенные данные, в ООО «ФИББРО» предполагается прирост выручки на 8614,5 тыс. руб. за счет внедренных мероприятий. Это приведет к повышению прибыли от продаж на 269,06 тыс. руб. (571,96-302,9). Повысится рентабельность продаж на 0,4% до 2,42%, а также рентабельность продукции на 0,42% до 2,48%. Следовательно, каждый рубль выручки и себестоимости будет приносить больше прибыли от продаж.
Заключение
В рамках курсовой работы были рассмотрены вопросы факторного анализа прибыли от продаж предприятия.
Прибыль представляют собой разницу между совокупным доходом, получаемым субъектом хозяйствования, и его валовыми (совокупными) издержками, то есть всеми затратами, которые несет фирма в ходе производства и реализации продукции. Прибыль является категорией, известных с давних времен, получила новые содержания в условиях современного развития страны, формирования реальной самостоятельности субъектов хозяйствования. Являясь главной движущей силой рыночной экономики, она обеспечивает интересы государства, собственников и персонала предприятия.
Объектом исследования в работе выступило ООО «ФИББРО», занимающееся розничной и оптовой торговлей. Компания достаточно уверенно «чувствует себя» на рынке, чему свидетельствует рост показателей рентабельности продаж по причине большего прироста прибыли в сравнении с ростом выручки.
В ООО «ФИББРО» прибыль от продаж возросла в 2011 г. на 144,6 тыс. руб. Рентабельность продаж увеличилась в 2011 г. на 0,63%. Следовательно, можно говорить об усилении конкурентоспособности предприятия. Также усиление конкурентоспособности подтверждается ростом производительности труда и фондоотдачи на протяжении рассматриваемого периода.
В 2011 г. по сравнению с 2010 г. выручка компании увеличилась на 2458 тыс. руб., или на 19,6%. При этом себестоимость возросла за исследуемый период на 1591 тыс. руб., или на 17,3%. Наблюдается меньший рост себестоимости по сравнению с ростом выручки, что неизменно приводит компанию к увеличению прибыли.
ООО «ФИББРО», также достигло высоких результатов хозяйственной деятельности в 2011 г. по сравнению с предыдущим, о чем свидетельствует рост общей (балансовой) прибыли на 139,5 тыс. руб., или на 82,3%, что привело, также, к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия на 106 тыс. руб., или на 82,3%.
Положительное влияние на прирост прибыли ООО «ФИББРО» в 2011 г. по сравнению с 2010 г. оказали: прирост выручки за счет изменения цен, прирост цен на потребительские товары, снижение уровня себестоимости по отношению к выручке, что оценивается положительно.
Отрицательным является влияние на уменьшение суммы прибыли от продаж рост уровня коммерческих расходов по отношению к выручке. Следовательно, основное влияние на увеличение прибыли от продаж товаров ООО «ФИББРО» произвело снижение уровня себестоимости.
Резервами роста прибыли выступают снижение уровня издержек, повышение дохода и уменьшение себестоимости покупных товаров.
Для достижения роста розничного товарооборота ООО «ФИББРО» необходимо оптимизировать структуру ассортимента товаров; уменьшить удельный вес наиболее затратоемких товаров в общем объеме товарооборота (путем проведения соответствующего анализа); увеличить удельный вес товаров с быстрой скоростью обращения; обеспечить более полный ассортимент товаров для удовлетворения всех нужд платежеспособного населения и т. д.
В ООО «ФИББРО» предполагается прирост выручки на 8614,5 тыс. руб. за счет внедренных мероприятий. Это приведет к повышению прибыли от продаж на 269,06 тыс. руб. Повысится рентабельность продаж на 0,4% до 2,42%, а также рентабельность продукции на 0,42% до 2,48%. Отсюда следует, что каждый рубль выручки и себестоимости будет приносить больше прибыли от продаж.
Список использованных источников
Налоговый кодекс РФ. – СПб.: Питер, 2012. – 672с.
Абрютина А. М. Экономический анализ товарного рынка и торговой деятельности. – М.: Дело и Сервис, 2010. – 464с.
Бабаев Ю. А., Петров А .М., Мельникова Л. А. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Проспект, 2011. – 432с.
Бережная Е. В., Бережной В. И., Бигдай О. Б. Управление финансовой деятельностью предприятий (организаций): Учебное пособие. – Инфра-М, 2008. – 336с.
Греховодова М. Экономика торгового предприятия. – М.: Феникс, 2008. – 192с.
Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности. – М.: ДиС, 2009. – 144с.
Иванов Г. Г. Экономика торговли. – М.: Академия, 2010. – 320с.
Кондрашов П. Д., Таривердиев Л. А. Совершенствование организации торговли. - М.: Экономика ,2009. - 273 с.
Коровкин В. В., Кузнецова Т. В. Торговая деятельность: практическое пособие. - М.: ПРИОР, 2008 - 416 с.
Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник. – М. – Новое знание, 2009. – 512с.
Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: ЮНИТИ, 2010. – 440с.
Николаева Т. И., Егорова Н. Р. Экономика предприятий торговли и общественного питания. – М.: КноРус, 2008. – 400с.
Новодворский В. Д. Прибыль предприятия: бухгалтерская и экономическая // Финансы, 2009. - №4. - с. 64 - 69.
Саливан М. Маркетинг в розничной торговле./ М. Саливан - СПб.: «Нева», 2009. - 126 с.
Саркисова Е. А. Риски в торговле. Управление рисками в торговле: Практические пособие. М.: Дашков и К, 2010. – 244с.
Соломатин А. Н. Экономика, анализ и планирование на предприятии торговли: учебник для вузов. – СПб.: Питер, 2009. – 560с.
Экономика предприятия: учебное пособие / под ред. Покропивного С. Ф. – Киев: КНЭУ, 2008. - 495с.
Экономическая стратегия фирмы /Под ред. Градова А. П. - СПб.: Спецлитература, 2009. – 468с.
О компании. // http://www.fibbro.ru/index.php/onas

Приложения
Соломатин А.Н. Экономика, анализ и планирование на предприятии торговли: учебник для вузов. – СПб.: Питер, 2009. – 560с., с.311.
Экономика предприятия: учебное пособие / под ред. Покропивного С.Ф. – Киев: КНЭУ, 2008. - 495с., с.251.
Экономическая стратегия фирмы /Под ред. Градова А.П. - СПб.: Спецлитература, 2009. – 468с., с.112.
Новодворский В.Д. Прибыль предприятия: бухгалтерская и экономическая // Финансы, 2009. - №4, с. 64-69., с.65.
Бережная Е.В., Бережной В.И., Бигдай О.Б. Управление финансовой деятельностью предприятий (организаций): Учебное пособие. – Инфра-М, 2008, с.105
Иванов Г.Г. Экономика торговли. – М.: Академия, 2011, с.257
Бабаев Ю.А., Петров А.М., Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Проспект, 2011, с. 247
Экономическая стратегия фирмы /Под ред. Градова А.П. - СПб.: Спецлитература, 2009, с.119
Иванов Г.Г. Экономика торговли. – М.: Академия, 2010, с.259
О компании. // http://www.fibbro.ru/index.php/onas
Там же
Саливан М. Маркетинг в розничной торговле./ М. Саливан - СПб.: «Нева», 2009, с. 72
Кондрашов П.Д., Таривердиев Л.А. Совершенствование организации торговли. - М.: Экономика , 2009, с. 112
3