Учет производственных запасов

СОДЕРЖАНИЕ
Введение…………………………………………………………………………..3
1 Бухгалтерский учет материально-производственных запасов………………4
1.1 Понятия, классификация и задачи учета материально-производственных запасов……………………………………………………………………………..4
1.2 Оценка материально-производственных запасов…………………………..5
1.3 Движение материалов и их документационное обеспечение……………...9
1.4 Методы учета заготовления материалов…………………………………...18
1.5 Синтетический и аналитический учет материалов………………………..20
1.6 Учет НДС по приобретению материалов…………………………………..24
1.7 Раскрытие информация материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности………………………………………………………26
2 Учет материально-производственных запасов ЗАО «Кнорус-АКС»……………………………………………………………………………...29
2.1 Общая характеристика организации………………………………………..29
2.2 Учетная политика организации»……………………………………………30
2.3 Исходные данные о материально-производственных запасов…………...34
2.4 Синтетический учет и журнал хозяйственных операций………………...34
2.5 Документальное оформление движения материалов……………………..37
2.6 Оборотная ведомость и журнал ордер № 6……………………………….38
Заключение………………………………………………………………………40
Список используемых источников……………………………………………..41
Приложение 1 Бухгалтерский баланс…………………………………………..42

Д 10 К 60 – 3000 руб.
Д 19 К 60 – 540 руб.
3) В феврале получена доска необрезанная от ИП Саблина И. А. по счет-фактуре № 3
Общая стоимость = 700*11 +0,18*700*11 =9086 руб.
Д 10 К 60 – 7700 руб.
Д 19 К 60 – 1386 руб.
4) По требованию № 1 отпущена в производство доска необрезанная
Отпуск = 9*700 = 6300 руб.
Д 20 К 10 – 6300 руб.
5) По требованию № 2 отпущен лак в производство
Отпуск = 15*90 = 1350 руб.
Д 20 К 10 – 1350 руб.
6) По требованию № 3 отпущена краска в производство
Отпуск = 9*250 = 2250 руб.
Д 20 К 10 – 2250 руб.
Отразим данные операции в журнале хозяйственных операций в соответствии с таблицей 5
Таблица 5 – Журнал хозяйственных операций
№
Содержание операции
Дебет
Кредит Сумма, руб.
1
в январе получены дверные блоки от ОАО по счет-фактуре №1 10
19
60
60 12000
2160
2
в феврале получена краска масляная от ЗАО «ОВИМЭКС» по счет-фактуре № 2

10
19
60
60
3000
540
3
в феврале получена доска необрезанная от ИП Саблина И. А. по счет-фактуре № 3

10
19
60
60
7700
1386
4 По требованию № 1 отпущена в производство доска необрезанная
20
10
6300
5 По требованию № 2 отпущен лак в производство
20
10
1350
6
По требованию № 3 отпущена краска в производство

20
10
2250
После проведения хозяйственных операций заполняется оборотно-сальдовая ведомость, приведенная в соответствии с таблицей 6
Таблица 6 – Оборотно-сальдовая ведомость
Наименование счета Остаток на начало периода
Обороты Остаток на конец
периода Д К Д К Д К Материалы (10) 15920 22700 9900 28720 НДС по приобретенным ценностям (19)

4086
4086 Основное производство (20)

9900
9900 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)

15920
26786

42706 ИТОГО 15920 15920 36686 36686 42706 42706
Журнал – ордер отражается в соответствии с таблицей 7
Таблица 7 – Журнал-ордер № 6
№
Приходный документ С кредита счета 60 в дебет счетов 10 19 26 08
1
Счет-фактура № 1
12000
2160 2 Счет-фактура № 2 3000 540 3 Счет-фактура № 3 7700 1386 4 Счет ТК Урал 1373 7627 5 Счет за электроэнергию
1260
7000
Продолжение таблицы 7
№
Приходный документ С кредита счета 60 в дебет счетов 10 19 26 08
6 Счет ООО вымпел за кузнечно-прессовые автоматы
57600
320000 ИТОГО 22700 65692 14627 320000
2.5 Учет основных средств
Определяем сальдо по счетам на 01. 01
Остаток по счету 01:
- станок: 48400 руб.,
- компьютер: 8880 руб.
- конвейер: 110400 руб.
Итого остатка по счету 01: 173920 руб.
Определяем остаток по счету 02 (амортизация основных средств)
- по станку: 61600 руб.,
- по компьютеру 15120 руб.
- по конвейеру: 119600 руб.
Д 08 К 60 – 320000 руб.
Д 19 К 60 – 57600 руб.
Д 60 К 51 – 377600 руб.
3) Д 02 К 01 – 48400
Д 91 К 01 – 48400 руб. - расходы по реализации
Д 62 К 91 – 59000 руб. - доходы от реализации станка
Д 91 К 68 – 9000 руб. - начисление НДС
Д 51 К 62 – 50000 руб. - поступление за проданный станок
Д 91 К 99 – 1600 руб. – доход от реализации станка
Отразим проводке в журнале хозяйственных операций, используя таблицу 8
Таблица 8 - Журнал хозяйственных операций по основным средствам
№ Содержание операции Дебет Кредит Сумма
1 Приобретение кузнечно-прессовых автоматов
08
60
320000
2 Выделен НДС по приобретению кузнечно-прессовых автоматов
19
60
57600
3 Оплата в январе поставщику за кузнечно-прессовые автоматы
60
51
377600
4 Выручка от реализации станка в марте
62
91
59000
Сведение об амортизации основных средств заносим в разработочную таблицу 9
Таблица 9 – Амортизация основных средств
Наименование ОС
Счет ОС
Амортизируемая стоимость, руб.
Норма амортизации, % Амортизационные отчисления за месяц, руб. станок 01 110000 12 1100
Наименование ОС
Счет ОС
Амортизируемая стоимость, руб.
Норма амортизации, % Амортизационные отчисления за месяц, руб. компьютер 01 24000 28 560 конвейер 01 230000 9 1725
Сведения по проводкам счета 60 занесены в журнал-ордер № 6, в соответствии с параграфом 2.4
Составляем журнал-ордер № 13 по основным средствам согласно таблице 10
Таблица 10 - Журнал-ордер № 13
№ Основание (содержание записи) С кредита счета 01 в дебет счетов
91
02
1 Расходы по реализации станка
48400
61600
2.6 Учет расчетов с подотчетными лицами
Составляем журнал хозяйственных операций в соответствии с таблицей 11
Таблица 11 - Расчет с подотчетными лицами
№ Содержание операции Дебит Кредит Сумма 1 Выдано по РКО № 2 под отчет деньги 71 50 22000 2 Авансовый отчет – проезд
Начисление НДС 91
19 71
71 2680
482,4 3 Счет-фактура за проживание в гостинице
Начисление НДС
91
19
71
71
2920
525,6 4 Суточные за 5 суток 26 71 1250 руб. 5 Квитанция ж/д накладной за доставку кузнечно-прессовых автоматов,
Начисление НДС
08
19

71
71
11000
1980
Составим на основе операций журнал-ордер № 7 в соответствии с таблицей 12
Таблица 12 – Журнал-ордер № 7
По предоставленному отчету
С кредита счета 71 в дебет счетов
Дата пред.
Сумма
расходов 08 19 91 26 19588 11000 2988 6608 1250
2.7 Учет расчетов с поставщиками
Составляем проводки по хозяйственным операциям:
Отразим проводки в журнале операций в соответствии с таблицей 13
Таблица 13 – Журнал операций по расчету с поставщиками
№ Содержание операции Дебет Кредит Сумма
1 Акцептован счет ТК Урал за услуги
26
60
7627
2 Выделен НДС за оказанные услуги
19
60
1373
3 Оплачен счет ТК Урал за рекламу
60
51
1000
4 Получен счет за электроэнергию от ОАО Электросетевая компания
26
60
7000
5 Выделен НДС по электроэнергии
19
60
1260
6 Оплачен счет за электроэнергию
60
51
8260
Продолжение таблицы 13
№ Содержание операции Дебет Кредит Сумма
7 Оплачен счет ОАО Мечта за дверные блоки
60
51
14160
8 Оплачен счет ИП Саблина за доску необрезанную
60
51
9086
9 Оплачен счет ЗАО ОВИМЭКС за краску масляную
60
51
3540
10
Акцептован счет ООО вымпел
08
60
320000
11 Выделен НДС по кузнечно-прессовым автоматам
19
60
57600
12 Оплачен счет ООО вымпел за кузнечно-прессовые автоматы
60
51
377600
Операции по расчету с поставщиками отражены в журнале-ордере № 6 параграфа 2.4
2.8 Учет кассовых операций
В приложении отображены все документы по кассовым операция, на основании составим журнал-одер № 1 в соответствии с таблицей 14
Таблица 14 - Журнал-ордер № 1
№
Дата кассового отчета С кредита 50 в дебет счетов Итого 51 70 71 1 16.01 9000 9000 2 январь 22000 22000 3 30.01 12196,3 12196,3 4 16.02 9000 9000 5 27.02 20362,3 20362,3 6 16.03 5500 5500 7 31.03 6683,5 6683,5
Составляем ведомость по счету 50 в таблице 15
Таблица 15 – Ведомость по счету 50
№ Дата кассового отчета Сальдо на начало периода 10000 руб. По дебету счета 50 с кредита 51 70 71 1 16.01 9000 2 январь 22000 2412 3 30.01 12196,3 4 16.02 9000 5 27.02 20362,3 6 16.03 5500
Продолжение таблицы 15
№ Дата кассового отчета Сальдо на начало периода 10000 руб. По дебету счета 50 с кредита 51 70 71 1 30.03 6683,5 ИТОГО 84742,1 2412
2.9 Учет себестоимости
Составляем журнал хозяйственных операций по учету себестоимости, необходимо собрать все проводки, где участвуют затратные счет 20 – Основное производство и 26 – Общехозяйственные затраты. Журнал отобразим в соответствии с таблицей 16
Таблица 16 - Журнал хозяйственных операций по учету себестоимости
№ Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. 1 Начисление заработной платы 20 70 22500 2 Начисление ЕСН 20 69 6170 3 Амортизация 20 02 2285 4 Отпущена в производство доска необрезанная
20
10
7700 5 Отпущен лак производство
20
10
1350
6 Отпущена краска в производство краска в производство
20
10
2250
Продолжение таблицы 16
№ Содержание операции Дебет Кредит Сумма 7 Расчет суточных 26 71 1250 8 Счет ТК Урал за услуги 44 60 7627 9 Получен счет за электроэнергию
26
60
7000 10 Итого 58132
Используя журнал хозяйственных операций, составляем журнал-ордер № 10 в таблице 17 и определяем продажную цену в таблице 18
Таблица 17 – Журнал-ордер № 10
№
В дебет счетов
С кредита счетов
ИТОГО 02 10 60 69 70 71 1 20 2285 11300 6170 22500 42255 2 26 7000 1250 8250 44 7627 7627
Таблица 18 – Расчет продажной цены
№ Показатели Сумма, руб. 1 Расходы (себестоимость, итог журнал-ордер № 10) 50505 2 Прибыль 40% от стр. 1 20202 3 Отпускная цена (стр. 1+стр.2) 70707 4 НДС (18% от стр.3) 12727,3 5 Продажная цена с НДС 83434,3
2.10 Учет операций на расчетном счете
Составляем банковские выписки на январь, февраль и март в соответствии с таблицами 19, 20, 21
Таблица 19 – выписка по расчетному счету за январь
№ Движение д/с Назначение
платежа Приход Расход Платежный
документ Дата
1
Получение наличных из банка
Выдача аванса по зарплате по чеку 202813

9000
ПКО № 1
16.01
2
Получение наличных из банка
Командировочные расходы по чеку 202814

22000
ПКО № 2

19.01
3

Оплата поставщику
Оплата за ОС (кузнечно-прессовые автоматы)

377600
Платежное получение № 1
27.01 4 Получение наличных из банка
Выдача зарплаты по чеку 202815

12196,3
ПКО № 3
30.01
5
Перечисление в бюджет
Перечисление ЕСН

5850 Платежное поручение № 2 - 6
25.01
Продолжение таблицы 19
№ Движение д/с Назначение
платежа Приход Расход Платежный
документ Дата
6
Перечисление в фонд
Взнос от НС и ПЗ
450 Платежное поручение № 7
25.01
7 Перечисление налогов Перечисление НДФЛ
2793,7 Платежное поручение № 8
25.01
8
Оплата поставщику
ТК «Урал»
Оказание услуг
1000
Платежное поручение № 9
14.01
9 Оплата поставщику ОАО Мечта
за дверные блоки
14160 Платежное поручение № 10
26.01
Таблица 20 - Выписка по расчетному счету за февраль
№ Движение д/с Назначение
платежа Приход Расход Платежный
документ Дата
1 Получение наличных из банка
Выдача аванса

9000
ПКО № 5
16.02
2 Поступления от покупателей
Выручка за проданный станок
59000
Счет-фактура №1
03.02
3 Поступление наличных из банка
Выплата зарплаты по чеку 202817
20362,3

ПКО № 7
27.02
Таблица 20 – продолжение
№ Движение д/с Назначение
платежа Приход Расход Платежный
документ Дата
4

Перечисление
В фонды
Перечисление ЕСН
3384 Платежное поручение № 11-15
26.02
5
Перечисление в фонд
Страхование от НС и ПЗ
450
Платежное поручение № 16
26.02

6
Перечисление в бюджет
Перечисление НДФЛ
4073,9
Платежное поручение № 17
26.02
7
Оплата поставщику Оплата за электроэнергию ОАО Электросетевая компания
8260
Платежное поручение № 18
27.02
Таблица 21– Выписка по расчетному счету за март
№ Движение д/с Назначение
платежа Приход Расход Платежный
документ Дата
1 Поступление от покупателей Выручка от оказания услуг

84434,1 Счет-фактура № 5
Продолжение таблицы 21
№ Движение д/с Назначение
платежа Приход Расход Платежный
документ Дата 2 Получение наличных из банка Получение аванса для выплаты зарплаты

5500
ПКО № 8
16.03
3 Получение наличных из банка
Выплата зарплаты

6683,5
ПКО № 9
31.03
4
Оплата поставщику
Оплата за материалы – краска ЗАО ОВИМЭКС


3540
Платежное поручение № 19
18.03 5 Оплачен счет поставщику Оплата за материалы ИП Саблина
9086 Платежное поручение № 20
19.03
На основе операций составляем журнал-ордер № 2 и ведомость № 2 в соответствии с таблицами 22
Таблица 22 – Журнал-ордер № 2
№ Дата выписка банка С кредита счета 51 в дебет счетов
ИТОГО
50
60
68
69 1 01.01 – 31.01 43196,3 392760 2793,7 6750 445500 2 01.02 – 28.02 29362,3 8260 4073,9 4284 45980,2 01.03 – 31.03 12183,5 12626 24809,5
Составляем ведомость № 2 в соответствии с таблицей 23
Таблица 23 – Ведомость № 2
Сальдо на начало месяца
ИТОГО По дебету счета 51 с кредита счетов № Дата выписки
50
60
62
68
69 1 01.01 – 31.01

2 01.02 – 38.02
59000
59000
3 01.03 – 31.03
96034,1
96034,1
2.11 Учет реализации и финансовых результатов
Составим журнал операций по реализации и учету результатов в соответствии с таблицей 24
Таблица 24 - Журнал хозяйственных операций по реализации и финансовом результатам
№ Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. 1 Выручка от реализации за оказанные услуги
62
90
83434,3 2 Начисление НДС по реализации
90
68
12727,3
Продолжение таблицы 24
№ Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. 3 Списание себестоимости услуг
90
43
50505
4 Списание коммерческих расходов
90
44
7627 5 Получение выручки от заказчика
51
62
83434,3 6 Финансовый результат от реализации
90
99
12575 7 Начисление налога на прибыль
99
68
3018 8 Чистая прибыль 99 84 9557
На основании журнала хозяйственных операций составляем журнал-ордер № 11 и 15 в соответствии с таблицами 25 и 26
Таблица 25 – Журнал-ордер № 11
В дебет счетов С кредита счетов

ИТОГО 43 44 62 68 84 90 99 51 83434,3 83434,3 62 83434,3 83434,3 90 50505 7627 12727,3 12575 83434,3 99 3018 9557 12575
Таблица 26 - Журнал-ордер № 15
№ Основание записи С кредита счета 99 в дебет счетов
ИТОГО 90 84 1 Отражение прибыли
12575
12575
Сводим данные об учете в оборотную ведомость в таблице 27 и в главной книге в таблице 28.
Таблица 27 – Оборотная ведомость
№ Наименование счета Остаток на 01.01 Обороты Остаток на 01.04 Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 1 Основные средства (01)
167680


48400
119280 2 Вложение в необоротные активы (08)

336600
336600 3 Материалы (10) 15920 22700 9900 28720 4 НДС приобретенным ценностям (19)

118753

118753 5 Основное производство (20)



Продолжение таблицы 27
№ Наименование счета Остаток на 01.01 Обороты Остаток на 01.04 Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 7 Готовая продукция (43)

50505
50505 8 Расходы на продажу (44)
7627
7627 9 Касса (50) 10000 84742 84742 10000 10 Расчетный счет (51) 500000 155034 516289 138745 11 Расчет с поставщиками (60)
8000

413646

421646
12 Расчет с покупателям
(62)
142434
142434
13 Расчет по налогам и сборам (68)
6867

33563

26312 13 Расчет по социальному страхованию и обеспечению (69)
10134
14434
3000 14 Расчет по оплате труда (70)
70091

70091
Продолжение таблицы 27
№ Наименование счета Остаток на 01.01 Обороты Остаток на 01.04 Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 15 Расчет с подотчетными лицами (71)
22000
19588
2412
16 Уставный капитал (80)
300000 300000 17 Нераспределенная прибыль (84)
401600
10773
412373
18 ИТОГО 701600 701600 1429993 1429993 752036 752036
Таблица 28 – Главная книга
№№ п.п.
Дата операции, записи Коды и наименование счетов

Счет 01 «Основные средства»
Счет 10 «Материалы»
Дебет Кредит Дебет Кредит
48400 22700 9900
№№ п.п.
Дата операции, записи Коды и наименование счетов

Счет 19 НДС по пр. ц. Счет 20 Основное производство
Дебет Кредит Дебет Кредит
118753 50505 50505
Продолжение таблицы 28
№№ п.п.
Дата операции, записи Коды и наименование счетов

Счет 26 Хоз. Рас. 50 «Касса»
Дебет Кредит Дебет Кредит
8250 8250 84742 87154
№№ п.п.
Дата операции, записи Коды и наименование счетов

Счет 51 Расчетный счет Счет 60 Расчет с поставщиками
Дебет Кредит Дебет Кредит
155034 516289 413646 421646
№№ п.п.
Дата операции, записи Коды и наименование счетов

Счет 69 Расчет по соцстр. Счет 70 Расчет по оплате труда
Дебет Кредит Дебет Кредит
10134 14434 70091 70091
№№ п.п.
Дата операции, записи Коды и наименование счетов

Счет 71 Расчет подотчет. Счет 90 Продажи
Дебет Кредит Дебет Кредит
22000 22000 70859 83434
№№ п.п.
Дата операции, записи Коды и наименование счетов

Счет 91 Прочие дох/рас. Счет 99 Прибыль и убытки И т.д.
Дебет Кредит Дебет Кредит
48400 59000 10773 Продолжение таблицы 28
№№ п.п.
Дата операции, записи Коды и наименование счетов

Счет 68 Расчет по налогам 08 – Вложение внеобр. активы
Дебет Кредит Дебет Кредит
6867,6 33563,6 336600
2.12 Учет расчетов с бюджетом
Учет расчетов с бюджетом заключается в составлении деклараций по трем налогам НДС, Налог на прибыль, Налог на имущество. Документы приведены в Приложении 1.
2.13 Составление отчетности
Данные о деятельности организации приведены в отчетности в Форме 1 – бухгалтерский баланс и в Форме 2 – Отчет о прибылях и убытках. Документы приведены в Приложении 1.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Данная работа подразделяется на два раздела:
- теоретический раздел,
- практический раздел.
Согласно предложенной теме: Учет производственных запасов в первом разделе курсовой работы были рассмотрены основные аспекты, касающиеся учета производственных запасов:
- рассмотрены методы оценки материально-производственных запасов,
- документационное обеспечение движения материально-производственных запасов, в котором было рассмотрено основные документы, используемые на различных стадиях движения материалов.
-синтетический и аналитический учет материально-производственных запасов, а также из рассмотрения использования три способа оприходоваания материалов: используя счет 10, используя счета 10 и 15 или используя счета 10, 15 и 16. Затем были рассмотрены основные правила выделения НДС и отражения его в синтетическом учете материально-производственных запасов. И последнее, отражение учета ведения материально-производственных запасов и отражения его ф бухгалтерской отчетности предприятия.
Второй раздел курсовой работы посвящен рассмотрению полного ведению бухгалтерского учета по всем его участкам. В данном разделе необходимо было выполнить учет всех необходимых затрат на выпуск продукции (заработная плата, амортизация, учет материалов и т.п.). Написание курсовой работы опиралось на законодательные акты, в частности «Закон о бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96, а также всеми ПБУ для правильности ведения бухгалтерского учета. Необходимо знать налоговое законодательство для правильного исчисления налогов.
Проведя работу, можно, оценить, что предприятие имеет хорошие перспективы деятельности, с точки зрения финансового положения предприятие имеет хорошую тенденцию к укреплению своего положения, так как организация практически не имеет долгов, за исключение перед бюджетом и внебюджетными фондами. В работе не встречалась ни одна операция по использованию займов и ссуд, а также кредитов, что свидетельствует о хорошей обеспеченности собственными средствами. Для организации это прекрасно когда собственный капитал превышает заемный.
В настоящее время полностью бухгалтерский учет организации автоматизирован, все необходимые документы, их проведения, расчет итогов, проверка и отражения активов и пассивов предприятия и составление отчетности производится с помощью программы 1С – Бухгалтерия. Данный модуль, входящий в комплекс 1С – Предприятие значительно упрощает задачу ведения бухгалтерского учета, снижает риск возникновения ошибок.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
Астахов В. П. Бухгалтерский финансовый учет уч. 2-изд. М., Ростов-на-Дону: Март 2005. 853 – с.
Богатая И. Н., Хахонова Н. И. Бухгалтерский учет Ростов-на-Дону: Феникс 2007. 795 – с.
Богаченко В. М., Кириллова Н. А., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет Ростов-на-Дону: Феникс 2006. 607 –с.
Тамусян Р. З. Бухгалтерский учет Уч. пос. 5-е изд. М.: Омела-Л 2006. 880 – с.
Широбоков В. Г., Грибанова З. М., Грибанов А. А. Бухгалтерский финансовый учет М.: Кнорус 2007. 665 – с.
www.buhsoft.ru
www.kadis.ru
63