из списка предоставленных тем

Содержание
Введение
1. Теоретические аспекты бюджетирования на предприятии
1.1 Бюджетирование как инструмент финансового планирования
1.2 Главные проблемы бюджетирования
2. Анализ бюджетирования на предприятии ООО «Интерьер»
2.1. Бюджетирование на предприятии ООО «Интерьер»
2.2. Совершенствование бюджетирования на ООО «Интерьер»
Заключение
Список использованных источников

материалы 22517,25 24549 25121,25 22774,5 94962 3.2. З/п вспомог. рабочих 45034,5 49098 50242,5 45549 189924 3.3. Премиальный фонд 16512,65 18002,6 18422,25 16701,3 69638,8 3.4.Электроэнергия 55542,55 60554,2 61965,75 56177,1 234239,6 3.5.Прочие перем. расходы 10508,05 11456,2 11723,25 10628,1 44315,6 4. Постоянные общепроиз. расходы, руб. 140005,1 140005,1 140005,1 140005,1 560020,4 В том числе: 4.1.Амор. отчисления оборудования цеха 80000 80000 80000 80000 320000 4.2.Страхование имущества 4865,28 4865,28 4865,28 4865,28 19461,12 4.3.З/п контролеров, мастеров, начальников цехов 24326,4 24326,4 24326,4 24326,4 97305,6 4.4.Электроэнергия на освещение 19461,12 19461,12 19461,12 19461,12 77844,48 4.5.Ремонт цеха 11352,32 11352,32 11352,32 11352,32 45409,28 5. Итого общепроиз. расходы начисленные 290120,1 303665,1 307480 291835 1193100 6. Итого ставка накладных расходов (руб./час) 67,64 64,94 64,25 67,27 65,96 7. Всего выплаты денежных средств, руб. 210120,1 223665,1 227480 211835 873100
Исходя из планируемого объема затрат прямого труда норматива переменных накладных затрат планируются суммарные переменные накладные издержки. Так в первом квартале при плане прямого труда 4289 часов при нормативе 35 руб./час сумма переменных накладных затрат составит 150115 (4289*35) руб. Постоянные издержки составляют 140005,1 руб. в квартал. Таким образом, сумма общепроизводственных расходов составляет по плану 290120,1 (150115+140005,1) руб. Планируя денежную оплату за общепроизводственных расходов, из общей суммы накладных издержек следует вычесть величину амортизационных отчислений, так как она не вызывает реального оттока денежных средств.
Для разработки бюджета производственных запасов необходимо произвести оценку себестоимости. В соответствии с учетной политикой ООО «Интерьер» применяется метод учета и калькулирования полной себестоимости. Это означает, что в себестоимость готовой продукции включаются как прямые расходы, так и косвенные производственные и непроизводственные расходы. Расчет себестоимости продемонстрирован в таблице 10.
Таблица 10
Расчет себестоимости единицы готовой продукции
Наименование / период Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 Всего за 2009г. 1. Затраты (мягкая мебель), руб. 1.1.Обивочная ткань 19 3420 3420 3420 3420 13680 1.2.Бязь 7 147 147 147 147 588 1.3.ДСП 0,7 35 35 35 35 140 1.4.Фанера 20 3200 3200 3200 3200 12800 1.5.Нетк. материал 18 2700 2700 2700 2700 10800 1.6.Брус 0,2 400 400 400 400 1600 1.7.Клей 1,3 39 39 39 39 156 1.8.Набор фур., комп. 1 75 75 75 75 1.9.Нитки 200 7 7 7 7 28 1.10.Рабочее время 40 1040 1040 1040 1040 4160 1.11. Общепроиз. расходы 40 2705,6 2597,6 2570 2690,8 10564 1.12.Итого затраты 13768,6 13660,6 13633 13753,8 54516 2. Затраты (спальный гарнитур), руб. 2.1.ЛДСП 22,5 1912,5 1912,5 1912,5 1912,5 7650 2.2.Фанера 5,5 880 880 880 880 3520 2.3.ДВП 5,1 321,3 321,3 321,3 321,3 1285,2 2.4.Клей 1,5 45 45 45 45 180 2.5.Набор фур., комп. 1 1012 1012 1012 1012 4048 2.6. Зеркало 1,5 285 285 285 285 1140 2.7.Матрац 1 1500 1500 1500 1500 6000 2.8.Рабочее время 48 1248 1248 1248 1248 4992 2.9. Общепроиз. расходы 48 3261,1 3117,1 3084 3228,9 12691,1 2.9.Итого затраты 10464,9 10320,9 10287,8 10432,7 41506,3 3. Затраты (компьютерный стол), руб. 3.1.ЛДСП 5,5 247,5 286 291,5 275,5 1100,5 3.2.Клей 0,9 27 27 27 27 108 3.3. Набор фур., комп. 1 70 70 70 70 280 3.5.Рабочее время 13 338 338 338 338 1352 3.6. Общепроиз. расходы 13 879,3 844,2 835,3 874,5 3433,3 3.7.Итого затраты 1561,8 1565,2 1561,8 1585 6273,8
Результаты таблицы свидетельствуют о том, что первые две компоненты себестоимости определяются с помощью прямого счета. В частности, если на единицу продукции мягкой мебели приходится 19 м обивочной ткани по цене 180 руб., то данная компонента прямых материалов в себестоимости единицы продукции составляет 3420 руб.
Общепроизводственные расходы и трудовые расходы рассчитываются исходя из того, что на изготовление единицы продукции «мягкая мебель» тратится 40 часов. Отсюда стоимость расходов в единице продукции составит в первом квартале 2705,6 (67,64*40) руб. Затем находится суммарное значение себестоимости единицы продукции. Данным способом рассчитаны себестоимости всех видов продукции во всех периодах.
Теперь на основании полученных данных можно оценить величину запасов готовой продукции. Составленный бюджет производственных запасов представлен в таблице 11.
Таблица 11
Бюджет производственных запасов на конец планируемого периода
Наименование / период Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 Всего за 2009г. 1. Запасы готовой продукции, ед. 1.1. Мягкая мебель 10 11 10 9 9 1.2.Спальные гарнитуры 8 9 8 6 6 2. Стоимость единицы, руб. 2.1. Мягкая мебель 13768,6 13660,6 13633 13753,8 54516 2.2.Спальные гарнитуры 10464,9 10320,9 10287,8 10432,7 41506,3 3. Запас готовой продукции, руб. 3.1. Мягкая мебель 137686 150266,6 136330 123784,2 490644 3.2.Спальные гарнитуры 83719,2 92888,1 82302,4 62596,2 249037,8 3.4. Итого 221405,2 243154,7 218632,4 186380,4 739681,8
Показатели, рассчитанные в таблице, показывают, что запас готовой продукции на конец периода составляет 20% от продаж следующего периода. Произведение этих данных на стоимость единицы готовой продукции дает стоимость запасов готовой продукции.
После определения целевых остатков готовой продукции можно скалькулировать себестоимость реализованной продукции.
Таблица 12
Себестоимость реализованной продукции (руб.)
Наименование / период Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 Всего за 2009г. 1. Запасы гот. продукции на начало периода 216977,1 221405,2 243154,7 218632,4 900169,4 2. Прямые затраты на материалы 745393,5 816110,3 831926 760569 3153998 3. Прямые затраты на оплату труда 111514 121576 124410 112788 470288 4. Общепроиз. расходы 210120,1 223665,1 227480 211835 873100 5. С/с-ть произв. прод. 1067028 1161351 1183816 1085192 4497386 6. Запасы гот. продукции на конец периода 221405,2 243154,7 218632,4 214259,75 897452,1 7. С/с-ть реал. прод. 1062600 1139602 1208338 1089565 4500103
Большинство расходов на сбыт продукции планируется в процентом соотношении к объему продаж. При этом темпы роста коммерческих расходов не должны опережать темпы роста уровня продаж.
Для нахождения показателей бюджета использовались следующие ставки переменных затрат на рубль продаж за период: комиссионные – 1,2%; доставка собственным транспортом – 1%; премиальные выплаты – 0,5%. Затраты на рекламу в квартал составят 30000 руб.; зарплата персоналу – 45000 руб.
В бюджете управленческих расходов приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции. Управленческие расходы включают постоянную и переменную части затрат. Большинство управленческих расходов на предприятии носит постоянный характер.
Таблица 13
Бюджет коммерческих расходов
Наименование / период Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 Всего за 2009г. 1. Заплан. продажи, (руб.) 1503670 1716490 1821010 1675620 6716790 2. Ставки переменных коммерческих расходов на рубль продаж (%) 2.1.Комиссионные 1,2 1,2 1,2 1,2 2.2.Доставка собственным транспортом 1 1 1 1 2.3. Прочие переменные расходы 0,5 0,5 0,5 0,5 Итого план. переменные ком. расходы 40599,09 46345,2 49167,2 45241,7 181353,3 3. План. постоянные ком. расходы (руб.) 75000 75000 75000 75000 300000 3.1.Реклама и продвижение товара 30000 30000 30000 30000 120000 3.2.Зарплата сбытового персонала 45000 45000 45000 45000 180000 4. Итого план. коммерч. расходы (руб.) 115599,1 121345 124167 120242 481353 5. К выплате по зарплате сбытового персонала (руб.) 115599,1 121345 124167 120242 481353
Таблица 14
Бюджет управленческих расходов (руб.)
Наименование / период Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 Всего за 2009г. 1. Зарплата управ. и прочего общезаводского персонала 180000 180000 180000 180000 720000 2. Амортизация 24000 24000 24000 24000 96000 4. Канцелярские расходы 1500 1500 1500 1500 6000 5. Связь 9000 9000 9000 9000 36000 6. Налоги, включаемые в себестоимость 13125,25 13906,81 14097,89 13658,17 54778,13 7. Итого начислен. управ. расходы 227625,25 228406,81 228597,89 228158,17 912788,12 8. Управ. расходы уплаченные 203625,25 204406,81 204597,89 204158,17 816788,12
Данные таблицы 14 демонстрируют, что в сумму выплат денежных средств по управленческим расходам не включены амортизационные отчисления. Все управленческие расходы оплачиваются в том же периоде, в котором они были осуществлены.
Результаты разработанного операционного бюджета вносятся в бюджет доходов и расходов. Он составляется на основе данных, содержащихся в бюджетах продаж, себестоимости реализованной продукции и текущих расходов. При этом добавляется информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине налога на прибыль.
Таблица 15
Сводный бюджет доходов и расходов
Наименование / период Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 . Квартал 4 Всего за 2009г. 1. Выручка (нетто) от продажи продукции 1503670 1716490 1821010 1675620 6716790 2. С/с-ть реализ. прод. 1062600 1139602 1208338 1089565 4500103 3.Валовая прибыль 441070,5 576888 612672 586055 2216687 4. Ком. расходы 115599,1 121345 124167 120242 481353 5. Управлен. расходы 203625,25 204406,81 204597,89 204158,17 816788,12 6. Прибыль от продаж 121313,2 251136 283907 262188 918546 7.Налог на прибыль 29115,2 60272,7 68137,7 62925,1 220451 8.Чистая прибыль 92198,1 190863,5 215769,4 199262,7 698094,9
В данном отчете валовая прибыль получается путем расчета разницы между выручкой от продажи и себестоимостью реализованной продукции. В первом квартале она равна 441070,5 (1503670-1062600) руб. Для получения прибыли от продаж необходимо вычесть из валовой прибыли коммерческие и управленческие расходы. Она будет равна 121313,2 (441070,5-115599,1-204158,17)руб. Ставка налога на прибыль равна 24%. Чистая прибыль находится вычитанием от налогооблагаемой прибыли ставки налога. Для первого квартала она будет составлять 92198,1 (121313,2–(121313,2*0,24)) руб. Таким же образом рассчитана прибыль в остальных кварталах бюджета.
Данный этап завершает работу с операционным бюджетом. Следующим этапом является разработка финансового бюджета и первым шагом в этом направлении является составление инвестиционного бюджета.
Разработанный инвестиционный бюджет представлен в таблице 16.
Таблица 16
Инвестиционный бюджет
Наименование / период Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 Всего за 2009г. 1.Проект строительства цеха
стоимость материалов
стоимость СМР 112500
67500
45000 102500
57500
45000 127500
82500
45000 122500
77500
45000 465000
285000
180000 2. Закупки оборудования
стоимость оборудования
стоимость монтажа 420000
339000
81000 0,00
0,00
0,00 0,00
0,00
0,00 0,00
0,00
0,00 420000
339000
81000 Всего инвестиц. бюджет 532500 102500 127500 122500 885000
По данным таблицы установлено, что в данном периоде организация планирует осуществить проект строительства цеха по изготовлению мебели на заказ - 465000 руб. А также организацией в первом квартале намечено приобретение оборудования и его монтаж на стоимость 420000 руб.
Бюджет движения денежных средств является итоговым и наиболее важным во всей схеме бюджетирования. В нем собраны итоговые числовые показатели каждого частного бюджета. Итогом данного бюджета является денежное сальдо, которое может быть положительным и отрицательным. В таблице 17 показан бюджет движения денежных средств.
Таблица 17
Бюджет движения денежных средств
Наименование / период Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 Всего за 2009г. Остаток ден. сред. на начало периода 808452,6 353563 405030 501561 2068607 Поступления (приток денежных средств) 1. От основной (операционной) деятельности: 1.1.Выручка от реал. прод. (без НДС) 1503670 1716490 1821010 1675620 6716790 1.2.Итого по разделу 1503670 1716490 1821010 1675620 6716790 Итого приток 2312122,6 2070053 2226040 2177181 Расходы (отток денежных средств) 1.По основной (операционной) деятельности: 1.1.Оплата материалов 745393,5 816110,3 831926 760569 3153998 1.2.Прямая з/п 111514 121576 124410 112788 470288 1.3.Общепроизвод. расходы 210120,1 223665,1 227480 211835 873100 1.4.Коммер. расходы 115599,1 121345 124167 120242 481353 1.5.Управ. расходы 203625,25 204406,81 204597,89 204158,17 816788,12 1.6.Уплата налога на прибыль 29115,2 60272,7 68137,7 62925,1 220451 1.7.Дивиденды 10692,414 15147,54 16260,079 16228,356 58326,329 1.8.Итого по разделу 1426059,6 1562523 1596979 1488746 6074304 2.По инвестиционной деятельности: 2.1.Приобретение внеборотных активов 420000 0,00 0,00 0,00 420000 2.2.Кап. строительство 112500 102500 127500 122500 465000 2.3.Итого по разделу 532500 102500 127500 122500 885000 Итого отток 1958559,56 1665023 1724479 1611246 6959304 Остаток ден. сред. на конец периода 353563 405030 501561 565935 1826089
Заключение
В данной работе было проведено исследование различных подходов к определению «бюджетирование». Установлено, что наличие широкого диапазона мнений относительно сущности бюджетирования чаще всего продиктован либо не знанием общей методологии создания данного процесса, его задач, и результатов, которые можно получить в процессе внедрения этих технологий, либо попыткой внедрить зарубежные методики без адаптации их к российским условиям хозяйствования.
Оценен уровень развития бюджетирования на предприятии ООО «Интерьер». Установлено, что, как и в других российских предприятиях до сих пор бюджетное планирование остается слабым местом управления организацией. Несмотря на немаловажную работу, которая уже проделана в области бюджетирования, существует ряд еще недостаточно разработанных вопросов, над которыми в настоящее время работают специалисты ООО «Интерьер».
Разработаны приоритеты нового бюджетного периода. Они направлены на улучшение качества выпускаемой продукции, через модернизацию конструкции и дизайна модели, использование новейших видов материалов, применяемых при изготовлении мебели. Приоритеты также нацелены на расширение масштабов производства благодаря внедрению на предприятии минифабрики по изготовлению мебели на заказ.
Все исследования, проведенные в курсовой работе, обосновывают необходимость внедрения механизма бюджетного планирования в практику российских предприятий как универсального инструмента управления. Так как бюджетирование способно обеспечивать долгосрочную конкурентоспособность компании за счет поддержания функции лидера в снижении затрат, в принятии оптимальных управленческих решений, повышении качества бизнес-процессов, и достижении стратегических целей исходя из ограниченного набора средств и ресурсов.
Список использованных источников
Годин А.М. Бюджет и бюджетная система. – М.: Издательский дом Дашков и К, 2003. - 276с.
Дроченко О.Б. Принципы эффективного бюджетирования. // Финансовый директор. – 2004. - №5 – с.56-65.
Кот. А.Д. Филлипов В.Е. Организация процесса бюджетирования в крупных компаниях. // Менеджмент в России и за рубежом. - 2005. - №4. – с.82-89.
Поляк Г.Б. Финансы. Денежное обращение. Кредит. – М.: ЮНИТИ-ДАНА. - 2005. – 512с.
Самочкин В.В. Калюкин А.А. Бюджетирование как инструмент управления промышленным предприятием // Менеджмент в России и за рубежом. – 2006. - №7. – с. 78-94.
Солнцев И.В. Общая схема постановки бюджетирования на предприятии // Финансовый менеджмент. – 2005. - №3. – с.23-42.
Хруцкий В.Е., Сизова Т.В. «Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования», Издательство «Финансы и статистика», - 2002. - 400с.
Шепеленко Г.И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии. – М.: ИКЦ “Март”; Ростов-на-Дону: “Март”, 2005.-592с.
Хруцкий В.Е., Сизова Т.В. «Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования», Издательство «Финансы и статистика», - 2002. - 400с.
Шепеленко Г.И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии. – М.: ИКЦ “Март”; Ростов-на-Дону: “Март”, 2005.-592с.
Солнцев И.В. Общая схема постановки бюджетирования на предприятии // Финансовый менеджмент. – 2005. - №3. – с.23-42.
Кот. А.Д. Филлипов В.Е. Организация процесса бюджетирования в крупных компаниях. // Менеджмент в России и за рубежом. - 2005. - №4. – с.82-89.
Самочкин В.В. Калюкин А.А. Бюджетирование как инструмент управления промышленным предприятием // Менеджмент в России и за рубежом. – 2006. - №7. – с. 78-94.
2