Виды экономического анализа, их содержание и значение

Подводя результаты проделанного анализа, еще раз следует отметить:
Переход к рыночной экономической системе требует от фирм повышения результативности ведения бизнеса, конкурентоспособности изделий и услуг на основе модернизации и достижений научно-технического прогресса, результативных форм хозяйствования и менеджмента производства, преодоления безхозяйственности, активизации предпринимательственного аспекта, повышения инициативности. Важная роль в реализации указанных задач отводится экономическому анализу хозяйственной работы фирмы.
Анализ экономической деятельности, как дисциплина, представляет собой структуру специальных знаний связанных с анализом тенденций хозяйственного развития, научным отражением планов, решений руководства, надзором за их исполнением, оценкой достигнутых итогов, ...

Введение 4
1. Виды экономического анализа и их классификация 6
2. Значение и область применения различных видов экономического анализа 12
3. Содержание видов экономического анализа 16
3.1. Предварительный, оперативный и итоговый анализ 16
3.2. Внутренний и сравнительный анализ 20
3.3. Финансово-экономический, технико-экономический и функционально-стоимостный анализ 30
Заключение 40
Список использованных источников 42
Приложение А 45

Введение

Анализ (от греч.-analisis) буквально означает расчленение, разложение изучаемого объекта на часть, элементы, на внутренне присущие этому объекту составляющие (или реальные). Анализ выступает в диалектическом, в противоречивом единстве с понятием «синтез» (от греч. - sinthesis) – соединение раннее расчлененных элементов изучаемого объекта в единое целое[18].
Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Формирование рыночной экономики обусловливает развитие анализа в первую очередь на микроуровне – на уровне отдельных предприятий и их внутренних подразделений, поскол ьку эти низовые звенья (при любой форме собственности) составляют основу рыночной экономики. Но это не исключает, а скорее предполагает и необходимость возможного перехода анализа на макроуровне не «сверху вниз», как выраженным централизмом, а «снизу вверх». Народнохозяйственные обобщения вовсе не противопоказаны коммерческим отношениям, принципам и требованиям свободного рынка.
Анализ на микроуровне наполняется совершенно конкретным содержанием, связанным с повседневной хозяйственно-финансовой деятельностью предприятий. Их коллективов, менеджеров. Конкретно: анализ обоснования и выполнения бизнес планов, сравнительный анализ маркетинговых мероприятий, включающих сопоставление реального развития событий с ожидаемым за определенный отрезок времени, анализ возможностей производства и сбыта, выявление внутренних и общеэкономических ситуаций, влияющих на производство и сбыт и т.п.
Данная тема является актуальной, т.к. экономический анализ направлен на комплексную оценку деятельности организации (предприятий).
Целью данной работы является раскрытие основных видов экономического анализа, их значения и содержания.
Перед написанием работы были поставлены следующие задачи: во-первых, изучение литературы по выбранной теме, во-вторых, перечислить характеристики видов экономического анализа, понять их значение, суть.
Объектом исследования является, экономический и финансовый анализ предприятий.
Предмет экономического анализа - хозяйственные процессы предприятий, их социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности.
 

Все аптеки, входившие в сеть «Ригла», направляли усилия на расширение ассортимента, повышение качества обслуживания, создание удобной навигации торговых залов, предложение инновационных услуг.Главный акцент в сети аптек «Ригла» был сделан на открытой форме выкладки, что стало весьма смелым новаторским шагом. Однако для покупателей, привыкших получать лекарства «в окошке», возможность самостоятельного выбора интересующих их препаратов оказалась очень удобной. Высококвалифицированные сотрудники аптек, находившиеся в торговом зале, были всегда готовы дать необходимую консультацию и помочь определиться с правильным выбором.Важным шагом в формировании фирменного стиля сети аптек «Ригла» стал ребрендинг, способствовавший созданию ее нового имиджа, повышению привлекательности и узнаваемости сетевого бренда. В основу ребрендинга, активное участие в котором приняло британское агентство Identica, была положена идея о том, что каждый человек может и должен жить полнокровной и гармоничной жизнью, чувствуя себя привлекательным и здоровым. Главное предназначение аптек «Ригла» – квалифицированно помочь ему в этом.Логотипом сети аптек «Ригла» стал цветок с пятью разноцветными лепестками, имеющими форму сердца. Его яркие цвета символизируют увлеченность жизнью, а форма лепестков говорит о том, как важна для сотрудников сети искренняя забота о здоровье их посетителей.За 13 лет количество аптек в сети «Ригла» увеличилось с 1 до 1202.Главные принципы «Ригла» – дружелюбие, внимание, индивидуальный подход и максимальная ориентированность на потребности и удобство покупателей. Регулярное повышение единых для всех аптек сети стандартов уровня обслуживания, постоянное расширение ассортимента, гарантия качества предлагаемых препаратов, удобная навигация торговых залов, предложение дополнительных услуг – вот те причины, которые привлекали и привлекают покупателей в аптеки «Ригла».Сегодня сеть аптек «Ригла» владеет следующими брендами: «Аптеки О3», «Будь здоров!», «Югорский лекарь», «Семейная аптека»«Марлен-Фарма», «Та самая аптека», «Фармация», «Живика»«ТК ТОКО», «Новая аптека», «Биофарм», «Панацея».Предварительный и итоговый анализ можно проследить при оценке возможности банкротства или несостоятельности предприятия (таблицы далее).Финансовым аналитиком Уильямом Бивером была предложена система показателей для оценки финансового состояния предприятия c целью диагностики банкротства. Система показателей Бивера приведена в таблице ниже.Таблица 3.1.1 Нормативные показатели оценки несостоятельности (банкротства) по методике У. БивераФинансовый показательФормула коэффициентаФинансово устойчивоеВероятное банкротство в течении пяти лет Вероятное банкротство в течении одного годаКоэффициент Бивера(Чистая прибыль) / (Долгосрочные + текущие обязательства) 0.4-0.45 0.17 -0.15 Коэффициент рентабельности активов, %Чистая прибыль * 100/ Активы 6-8 4,00 - 22,00 Коэффициент финансового «рычага»(Долгосрочные + текущие обязательства) / Активы <0.37 <0.5 <0.8 Коэффициент покрытия активов чистым оборотным капиталом(собственный капитал – Внеоборотные активы) / Активы 0.4 <0.3 -0.06 Коэффициент покрытияОборотные активы / текущие обязательства <3.2 <2 <1 Рассчитаем предложенные показатели для дальнейшей оценки настоятельства (банкротства) предприятия далее в таблице.Таблица 3.1.2 Оценка несостоятельности (возможного банкротства) предприятияФинансовый показательФормула коэффициентаНа 2015 г.На 2014 г.Отклонение, %Коэффициент Бивера(Чистая прибыль) / (Долгосрочные + текущие обязательства) 0,16 0,14 109%Коэффициент рентабельности активов, %Чистая прибыль * 100/ Активы10%8%118%Коэффициент финансового «рычага»(Долгосрочные + текущие обязательства) / Активы 0,60 0,56 108%Коэффициент покрытия активов чистым оборотным капиталом(собственный капитал – Внеоборотные активы) / Активы- 0,08 - 0,15 57%Коэффициент покрытияОборотные активы / текущие обязательства 2,47 2,99 83%Согласно данным расчетной таблицы, по системе оценки вероятности банкротства У. Бивера анализируемая организация по большинству показателей относится ко второй группе - «за 5 лет до банкротства».Внутренний и сравнительный анализНа базе более обширного спектра внутренних данных, поступающих от экономистов, финансовых менеджеров, бухгалтеров, департамента маркетинга, сотрудников по управленческому учету, исполняются управленческий или внутренний анализ, итоги какого оформляются в виде статистической производственной, а также финансовой документации, нормативных данных фирмы.Предметом внутреннего экономического анализа предполагаются зачастую[ REF _Ref482911688 \r \h 19]:- обоснование бизнес-плана;- система маркетинговых мероприятий; - комплексный экономический внутренний анализ результативности хозяйственной работы фирмы;- технико-организационный уровень, а также иные условия производственного цикла фирмы;- эффективность применения производственных средств и ресурсов;- производство и реализация изделий или услуг;- взаимосвязь расходной части, объема товаров (изделий, услуг) и прибыли.К атрибутам управленческого экономического анализа важно отнести[ REF _Ref482911468 \r \h 13]:-ориентацию итогов анализа на использование менеджерами фирмы; отсутствие регламентации структуры и методов исследуемого экономического анализа;- комплексность этого вида экономического анализа, изучение деятельности фирмы с экономической, а также финансовой и технической сторон;- объединение учета, анализа, прогнозирования и принятия решений; закрытость итогов анализа с целью обеспечения коммерческой тайны, - субъектами управленческого внутреннего экономического анализа являются пользователи экономического объединения непосредственно коммерческой фирмы.Предмет управленческого (внутреннего) учета — общность (сумма) объектов в цикле всего процесса управления производственной стороной фирмы. Содержание предмета характеризуют его многочисленные элементы, какие можно классифицировать в две группы: производственные и трудовые расходы.Хозяйственные циклы и их итоги, какие составляют в совокупности производственную работу фирмы: снабженческо-заготовительная; производственная; финансово-сбытовая; организационная:- формирование организационной системы фирмы;- организация информационной структуры на фирме;- координирование шагов внутренних исполнителей, которые направлены на исполнение основной цели фирмы.Целью управленческого (внутреннего) учета предполагается обеспечение данными менеджеров фирмы и руководителей, ответственных за достижение четко определенных производственных итогов.В сравнительном экономическом анализе сравниваются отчетные критерии об итогах хозяйственной работы с критериями плана текущего отчетного периода с данными прошлых отчетных периодов, или с данными иных фирм.Выделяют следующие виды сравнительного экономического анализа[ REF _Ref482911747 \r \h 14]:- горизонтальный (применяется для оценки абсолютных и относительных отклонений фактического порога исследуемых критериев от базового);- вертикальный (применяется система экономических явлений и циклов через расчет удельного веса частей в обобщенном целом, соотношение частей этой совокупности между собой, влияние показателей на уровень результативных итогов путем сравнения их значения до и после изменения определенного фактора);- трендовый (используется при изучении относительных темпов прироста или просто роста показателей за ряд определенных периодов к уровню базисного периода, т. е. при исследовании последовательных рядов динамики);- одномерный (сопоставления производится по одному или нескольким критериям определенного объекта или нескольких определенных объектов по одному критерию);- многомерный (производится сопоставление результатов работы нескольких фирм по широкому спектру критериев сопоставления).Многомерный сравнительный экономический анализ нужен для комплексной экономической оценки итогов хозяйствования производственных департаментов, фирм и т.д. Такая функция возникает всегда, когда нужно дать обобщающий рейтинговый анализ по результатам хозяйствования нескольких фирм.Проведем комплексный управленческий анализ с элементами сравнительного на базе отчетности исследуемой организации (Приложение А).Главную роль в оценке финансовых итогов работы предприятия играет анализ финансового положения по данным баланса. Согласно существующими нормативным документам баланс на сегодня составляется в оценке нетто. Результат баланса предполагает ориентировочную оценку суммы средств, какую можно выручить за собственность, например, в случае ликвидации организации.Формирование и анализ структуры собственности предприятия и его источников по средствам аналитического баланса представлено в таблице далее.Таблица 3.2.1 Сравнительный аналитический балансНаименование показателяКод На 31 декабря 2015 года На 31 декабря 2014 года Относительные величиныИзмененияна конец годана начало годав абсолютных величинахв структурев % к величине на начало годав % к изменению итога балансаАКТИВ      I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ      Нематериальные активы1110104,0063,000,00%0,00%+41,000,00%65,08%0,00%Основные средства115028209322,0021900218,0040,52%42,72%+6309104,00-2,20%28,81%34,37%Финансовые вложения11701032888,003222768,001,48%6,29%-2189880,00-4,80%-67,95%-11,93%Прочие внеоборотные активы11904085093,004376724,005,87%8,54%-291631,00-2,67%-6,66%-1,59%Итого по разделу 1110033327407,0029999773,0047,87%58,52%+3327634,00-10,65%11,09%18,13%IL ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы121014827705,0011123489,0021,30%21,70%+3704216,00-0,40%33,30%20,18%Дебиторская задолженность123015394918,008313522,0022,11%16,22%+7081396,005,90%85,18%38,58%Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)1240932875,00983535,001,34%1,92%-50660,00-0,58%-5,15%-0,28%Денежные средства и денежные эквиваленты12505119542,00837896,007,35%1,63%+4281646,005,72%511,00%23,33%Прочие оборотные активы126021779,009777,000,03%0,02%+12002,000,01%122,76%0,07%Итого по разделу II120036296819,0021268219,0052,13%41,48%+15028600,0010,65%70,66%81,87%БАЛАНС160069624226,0051267992,00+18356234,0035,80% ПАССИВ III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал,131042223,0041664,000,06%0,08%+559,00-0,02%1,34%0,00%уставный фонд, вклады товарищей) Собственные акции, выкупленные у акционеров1320-49000,00-18000,00-0,07%-0,04%-31000,00-0,04%172,22%-0,17%Переоценка внеоборотных активов13401909712,001187221,002,74%2,32%+722491,000,43%60,86%3,94%Резервный капитал13602111,002083,000,00%0,00%+28,000,00%1,34%0,00%Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)137025644579,0021318563,0036,83%41,58%+4326016,00-4,75%20,29%23,57%Итого по разделу III130027549625,0022531531,0039,57%43,95%+5018094,00-4,38%22,27%27,34%IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства141027380485,0021616817,0039,33%42,16%+5763668,00-2,84%26,66%31,40%Прочие обязательства14503087,003880,000,00%0,01%-793,000,00%-20,44%0,00%Итого по разделу IV140027383572,0021620697,0039,33%42,17%+5762875,00-2,84%26,65%31,39%V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства151011549675,004533296,0016,59%8,84%+7016379,007,75%154,77%38,22%Кредиторская задолженность15202986662,002563206,004,29%5,00%+423456,00-0,71%16,52%2,31%Доходы будущих периодов153017542,0019262,000,03%0,04%-1720,00-0,01%-8,93%-0,01%Оценочные обязательства1540137150,00-0,20%0,00%+137150,000,20%0,75%Итого по разделу V150014691029,007115764,0021,10%13,88%+7575265,007,22%106,46%41,27%БАЛАНС170069624226,0051267992,00100,00%100,00%+18356234,000,00%35,80%100,00%Согласно таблице 3.2.1 и анализируя увеличение валюты баланса за отчетный период на +18 356 млрд. руб., необходимо также учитывать влияние переоценки основных фондов, когда увеличением их стоимости не связанно с развитием производственной деятельности. Увеличение валюты баланса является следствием не только удорожания готовой продукции под воздействием инфляции сырья, материалов, но и показывает на расширение финансово-хозяйственной деятельности путем увеличения реализации продукции. Тенденция к росту запасов +3 704 млрд. руб. может привести на некотором отрезке времени к увеличению значения коэффициента текущей ликвидности. Темпы прироста оборотных активов 10,65% выше, чем темпы прироста вне оборотных активов -10,65%, что является положительным свойством баланса. Собственный капитал организации меньше величины заемного и темпы его роста ниже – 4,4%, чем темпы роста заемного капитала 7,22%. Указанное свойство баланса является негативным, показывает отрицательную тенденцию. Темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности имеют обратную зависимость - 5,90% и минус 0,71%.В целом исследование деятельности компании требует дополнительных оценок.Ликвидность баланса – это степень обеспечения обязательств организации активами, срок обращения каких в денежные средства соответствует периоду погашения обязательств. От уровня ликвидности баланса зависит способность оплаты обязательств организации. Главный фактор ликвидности – формальное превышение цены оборотных активов над краткосрочными обязательствами. И чем выше это превышение, тем выше благоприятное финансовое положение имеет организация с точки зрения ликвидности.Для проведения оценки ликвидности баланса организации статьи активов объединяют по уровню ликвидности – от максимально быстро превращаемых в деньги к минимально. Пассивы же объединяют по срочности уплаты обязательств.Анализ ликвидности бухгалтерского баланса приведен в таблице ниже.Таблица 3.2.2 Оценка ликвидности бухгалтерского балансаАктивыНазвание группыОбозначениеСоставСостав (значения)Баланс на конец годаБаланс на конец годаБаланс на начало годаизменение, (+/-)Отклонение, %Наиболее ликвидные активыА1стр. 1250 + 1240 5 141 321,00 847 673,00 +4 293 648,00 606,5%Быстро реализуемые активыА2стр. 1230 15 394 918,00 8 313 522,00 +7 081 396,00 185,2%Медленно реализуемые активыА3стр. 1210 + 1220 + 1260 - 12605 15 760 580,00 12 107 024,00 +3 653 556,00 130,2%Трудно реализуемые активыА4стр. 1100 33 327 407,00 29 999 773,00 +3 327 634,00 111,1%Итого активыВА  69 624 226,00 51 267 992,00 +18 356 234,00 135,8%ПассивыНазвание группыОбозначениеСоставСостав (значения)Баланс на конец годаБаланс на конец годаБаланс на начало годаизменение, (+/-)Отклонение, %Наиболее срочные обязательстваП1стр. 1520 2 986 662,00 2 563 206,00 +423 456,00 116,5%Краткосрочные пассивыП2стр. 1510 + 1540 + 1550 11 686 825,00 4 533 296,00 +7 153 529,00 257,8%Долгосрочные пассивыП3стр. 1400 27 383 572,00 21 620 697,00 +5 762 875,00 126,7%Постоянные пассивыП4стр. 1300 + 1530 - 12605 27 567 167,00 22 550 793,00 +5 016 374,00 122,2%Итого пассивыВР  69 624 226,00 51 267 992,00 +18 356 234,00 135,8%Для оценки ликвидности баланса с учетом фактора времени необходимо провести сопоставление каждой группы актива с соответствующей группой пассива.1) Проанализируем неравенство А1 > П1, это свидетельствует о платежеспособности организации на момент составления баланса. У предприятия достаточно для покрытия максимально срочных обязательств ликвидных активов.2) Проанализируем неравенство А2 > П2: быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и предприятие может быть платежеспособным в недалеком будущем с учетом соответствующих расчетов с кредиторами, получения денежных средств от продажи товаров в кредит.3) Проанализируем неравенство А3<П3: в будущем предприятие не может быть платежеспособным на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.Следует отметить, что проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным, более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов. Проанализируем показатели платежеспособности предприятия в таблице далее.Таблица 3.2.3 Оценка показателей ликвидности (платежеспособности) предприятия (оперативный анализ), 2015 годНаименование показателяРасчет показателяпланфактизменение, (+/-)Отклонение, %Коэффициент текущей ликвидности (1-2) - коэффициент покрытияК = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2) 2,47 3,00 -0,52 82,5%Коэффициент абсолютной ликвидности (> 0,02)К = А1 / (П1 + П2) 0,35 0,12 +0,23 293,3%Коэффициент уточненной (быстрой) ликвидности (от 0,8 до 1,5)К = (А1 + А2) / (П1 + П2) 1,40 1,29 +0,11 108,4%Общий показатель ликвидности баланса (≥1)К = (А1 + 0,5*А2 + 0,3*А3) / (П1 + 0,5*П2 + 0,3*П3) 1,03 0,76 +0,27 135,0% Коэффициент обеспеченности собственными средствами (≥0,1)K = (П4 - А4) / (А1 + А2 + А3)- 0,16 - 0,35 +0,19 45,3%Коэффициент маневренности функционального капиталаK = А3 / [(А1+А2+А3) - (П1+П2)] 0,73 0,85 -0,13 85,3%Коэффициент общей платежеспособности (0,5 – 0,7)Стр. 1300 Форма 1 / (Стр. 1520 Форма 1 + Стр. 1510 Форма 1 + Стр. 1550 Форма 1 + Стр. 1400 Форма 1) 0,66 0,78 -0,13 83,8%В ходе анализа ликвидности баланса каждый из рассмотренных коэффициентов ликвидности рассчитывается на начало и конец отчетного периода. Коэффициент обеспеченности собственными средствами не соответствует нормальному условию (ограничению), в данном случае, если фактическое значение коэффициента не соответствует нормальному ограничению, то оценим его по динамике (происходит «улучшение» значения). Но тем не менее предприятию не достает собственных средств. Это же показывает и коэффициент маневренности функционального капитала, который показывает тенденцию к снижению. Коэффициент общей платежеспособности также характеризует отрицательную динамику – снижение на 0,13 единиц – тем не менее остается в пределах нормативов, но является негативным показателем.Следует отметить, что в большинстве случаев достижение высокой ликвидности противоречит обеспечению более высокой прибыльности. Наиболее рациональная политика состоит в обеспечении оптимального сочетания ликвидности и прибыльности предприятия.Финансово-экономический, технико-экономический и функционально-стоимостный анализЭкономический анализ фирмы является по сути своей анализом микроэкономики, если считать, что центром микроэкономики является оценка деятельности фирмы как базовой экономической ячейки любой государственной экономики. Тогда анализ микроэкономики фирмы – это анализ в структуре управления деятельностью фирмы. Для последующей градации в качестве факторного можно выбрать критерий денежного измерения. В соответствии с указанным критерием анализ микроэкономики фирмы целесообразно группировать на технико-экономический анализ (факторы и критерии не обязательно в денежной оценке, но в большей степени зачастую наблюдается именно этот измеритель) и анализ финансово-хозяйственной работы фирмы (доминанта денежного измерителя на лицо в конструировании ключевых факторов и критериев работы фирмы).Технико-экономический анализ фирмы проводится для анализа влияния техники, технологий и организационной составляющей производства на результативность работы хозяйствующего субъекта. Для определения этого воздействия, обоснования методик менеджмента обобщающих стоимостных показателей и для более обширного вскрытия резервов производственного цикла используют технико-производственные показатели деятельности фирмы, которые характеризуют использование техники и материальных компонентов, рабочего периода, качества изделий и сырья. Эти критерии формируются применительно к техническим свойствам разных видов механизмов, этапам производственного цикла, технологическим атрибутам материальных компонентов и готовых товаров. Чаще всего они не возможны для обобщения по фирме в совокупности.