Современная налоговая система России

работа написана и защищена в октябре 2017 года.
работа написана самостоятельно по свежим источникам литературы, с интернета готовыми работами не пользуюсь.
если будут вопросы или не устроит уровень оригинальности - пишите мне, постараюсь помочь. (создавайте как новый заказ с приглашением меня к выполнению)
...

Введение 3
1. Теоретические аспекты налоговой системы государства 5
1.1. Понятие налоговой системы 5
1.2. Функции и принципы построения налоговой системы 6
1.3. Правовые основы становления и развития налоговой системы РФ 9
2. Оценка современной налоговой системы РФ 12
2.1. Структура действующей налоговой системы в современной России 12
2.2. Анализ динамики поступления налоговых доходов в бюджет РФ в 2014-2016 гг. 14
2.3 Анализ структуры налоговых поступлений в бюджет РФ в 2014-2016 гг. 17
3. Проблемы развития и совершенствования налоговой системы РФ 20
3.1. Особенности налоговых систем зарубежных стран 20
3.2. Основные проблемы налоговой политики России 23
3.2. Перспективы модернизации налоговой системы России 25
Заключение 29
Список использованной литературы31
Приложение 33

Цель работы – изучить особенности развития налоговой системы в России, ее достоинства и недостатки, основные пути реформирования.
Задачи курсовой работы:
- раскрыть понятие, функции, основные принципы построения, правовые основы налоговой системы Российской Федерации;
- дать оценку действующей налоговой системы Российской Федерации;
- определить тенденции развития и реформирования налоговой системы Российской Федерации.

Данное ‏ㅤ условие ‏ㅤ реализуется ‏ㅤ в ‏ㅤ налоговой ‏ㅤ системе ‏ㅤ в ‏ㅤ полной ‏ㅤ мере.Министерство финансовФедеральная налоговая службаМежрегиональные инспекции ФНС по округамУправление ФНС по субъектамМежрайонные инспекцииТерриториальные органы ФНСТерриториальные инспекцииРис. 2. Структура налоговой системы РФНалоговая ‏ㅤ система ‏ㅤ РФ ‏ㅤ включает ‏ㅤ в ‏ㅤ себя ‏ㅤ комплекс ‏ㅤ систем: система ‏ㅤ налогов ‏ㅤ и ‏ㅤ сборов ‏ㅤ РФ;система ‏ㅤ налоговых ‏ㅤ правоотношений;система ‏ㅤ участников ‏ㅤ налоговых ‏ㅤ правоотношений;нормативно-правовая ‏ㅤ база ‏ㅤ сферы ‏ㅤ налогообложения. Все ‏ㅤ налоги, существующие сейчас в России, можно классифицировать по разным признакам.По способам взимания выделяют:прямые налоги (налоги на доходы и имущество), которые ‏ㅤ взимаются ‏ㅤ с ‏ㅤ конкретного ‏ㅤ физического ‏ㅤ или ‏ㅤ юридического ‏ㅤ лица;косвенные ‏ㅤ налоги ‏ㅤ (заложены ‏ㅤ в ‏ㅤ цену ‏ㅤ товара, оплачиваются ‏ㅤ покупателем, а ‏ㅤ вносятся ‏ㅤ в ‏ㅤ бюджет ‏ㅤ продавцом): налог ‏ㅤ на ‏ㅤ добавленную ‏ㅤ стоимость; акцизы; таможенные ‏ㅤ пошлин.В ‏ㅤ зависимости ‏ㅤ от ‏ㅤ того, какой ‏ㅤ орган ‏ㅤ государственной ‏ㅤ власти ‏ㅤ вводит ‏ㅤ налоги, а ‏ㅤ также ‏ㅤ имеет ‏ㅤ право ‏ㅤ их ‏ㅤ конкретизировать ‏ㅤ и ‏ㅤ уточнять ‏ㅤ условия ‏ㅤ уплаты, налоги ‏ㅤ делятся ‏ㅤ на ‏ㅤ федеральные, региональные ‏ㅤ и ‏ㅤ местные.Федеральными ‏ㅤ налогами ‏ㅤ и ‏ㅤ сборами ‏ㅤ признаются ‏ㅤ налоги ‏ㅤ и ‏ㅤ сборы, устанавливаемые ‏ㅤ Налоговым ‏ㅤ кодексом ‏ㅤ Российской ‏ㅤ Федерации ‏ㅤ и ‏ㅤ обязательные ‏ㅤ к ‏ㅤ уплате ‏ㅤ на ‏ㅤ всей ‏ㅤ территории ‏ㅤ Российской ‏ㅤ Федерации, к ‏ㅤ ним ‏ㅤ относятся:Налог ‏ㅤ на ‏ㅤ добавленную ‏ㅤ стоимость.Акцизы.Налог ‏ㅤ на ‏ㅤ доходы ‏ㅤ физических ‏ㅤ лиц.Налог ‏ㅤ на ‏ㅤ прибыль ‏ㅤ организаций.Налог ‏ㅤ на ‏ㅤ добычу ‏ㅤ полезных ‏ㅤ ископаемых.Водный ‏ㅤ налог.Сборы ‏ㅤ за ‏ㅤ пользование ‏ㅤ объектами ‏ㅤ животного ‏ㅤ мира ‏ㅤ и ‏ㅤ за ‏ㅤ пользование ‏ㅤ объектами ‏ㅤ водных ‏ㅤ биологических ‏ㅤ ресурсов.Государственная ‏ㅤ пошлина.Региональными ‏ㅤ налогами ‏ㅤ признаются ‏ㅤ налоги, которые ‏ㅤ устанавливаются ‏ㅤ Налоговым ‏ㅤ кодексом ‏ㅤ Российской ‏ㅤ Федерации ‏ㅤ и ‏ㅤ законами ‏ㅤ субъектов ‏ㅤ Российской ‏ㅤ Федерации ‏ㅤ о ‏ㅤ налогах ‏ㅤ и ‏ㅤ обязательны ‏ㅤ к ‏ㅤ уплате ‏ㅤ на ‏ㅤ территориях ‏ㅤ соответствующих ‏ㅤ субъектов ‏ㅤ РФ, к ‏ㅤ ним ‏ㅤ относятся: налог ‏ㅤ на ‏ㅤ имущество ‏ㅤ организаций, налог ‏ㅤ на ‏ㅤ игорный ‏ㅤ бизнес, транспортный ‏ㅤ налог.Местными ‏ㅤ налогами ‏ㅤ признаются ‏ㅤ налоги, которые ‏ㅤ устанавливаются ‏ㅤ Налоговым ‏ㅤ кодексом ‏ㅤ РФ ‏ㅤ и ‏ㅤ нормативными ‏ㅤ правовыми ‏ㅤ актами ‏ㅤ представительных ‏ㅤ органов ‏ㅤ муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. К ним относятся: земельный налог и налог на имущество ‏ㅤ физических ‏ㅤ лиц.Налоговым ‏ㅤ кодексом ‏ㅤ РФ ‏ㅤ предусмотрены ‏ㅤ также ‏ㅤ специальные ‏ㅤ налоговые ‏ㅤ режимы, которые ‏ㅤ представляют ‏ㅤ собой ‏ㅤ особый ‏ㅤ порядок ‏ㅤ определения ‏ㅤ элементов ‏ㅤ налогообложения, а ‏ㅤ также ‏ㅤ освобождения ‏ㅤ от ‏ㅤ обязанности ‏ㅤ по ‏ㅤ уплате ‏ㅤ отдельных ‏ㅤ налогов ‏ㅤ и ‏ㅤ сборов, относящихся ‏ㅤ к ‏ㅤ федеральным, региональным ‏ㅤ или ‏ㅤ местным ‏ㅤ налогам.Второй ‏ㅤ блок ‏ㅤ налоговой ‏ㅤ системы ‏ㅤ РФ ‏ㅤ – система ‏ㅤ налоговых ‏ㅤ правоотношений. Налоговые ‏ㅤ правоотношения ‏ㅤ - это ‏ㅤ охраняемые ‏ㅤ государством ‏ㅤ общественные ‏ㅤ отношения, возникающие ‏ㅤ в ‏ㅤ сфере ‏ㅤ налогообложения, это ‏ㅤ вид ‏ㅤ финансовых ‏ㅤ правоотношений, урегулированных ‏ㅤ нормами ‏ㅤ налогового ‏ㅤ права.Третья ‏ㅤ составляющая ‏ㅤ налоговой ‏ㅤ системы ‏ㅤ РФ ‏ㅤ - система ‏ㅤ участников ‏ㅤ налоговых ‏ㅤ правоотношений ‏ㅤ (налогоплательщики, налоговые ‏ㅤ агенты, налоговые ‏ㅤ органы, таможенные ‏ㅤ органы, сборщики ‏ㅤ налогов ‏ㅤ и ‏ㅤ сборов, органы ‏ㅤ государственных ‏ㅤ внебюджетных ‏ㅤ фондов; иные ‏ㅤ уполномоченные ‏ㅤ органы).Наконец, четвертый ‏ㅤ блок ‏ㅤ налоговой ‏ㅤ системы ‏ㅤ РФ ‏ㅤ – это ‏ㅤ нормативно-правовая ‏ㅤ база ‏ㅤ сферы ‏ㅤ налогообложения. 2.2. Анализ динамики поступления налоговых доходов в бюджет РФ в 2014-2016 гг.В таблице 1 представим данные по составу и динамике налоговых доходов федерального бюджета РФ за 2014-2016гг.Таблица 1Состав и динамика налоговых доходов федерального бюджета РФ в 2014-2016 гг.млрд.руб.Показатели2014 год2015Изменение к 2014 году, +/-2016Изменение к 2015 году, +/-Налоговые доходы7921,228590,55669,338734,20143,65Налоги на прибыль, доходы420,51491,3870,87491,02-0,36Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ2702,252976,24273,993289,55313,31Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации2181,422448,35266,932657,40209,05Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации520,83527,897,06632,15104,26Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ1821,791839,1917,41975,65136,46Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации1750,241785,2234,981913,57128,35Акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации71,5553,97-17,5862,088,11Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами2884,623181,15296,532882,96-298,19Государственная пошлина90,86101,7410,8894,21-7,53Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и обязательным платежам1,190,85-0,340,81-0,04Источник: данные Федерального КазначействаСогласно данным таблицы 1, в составе налоговых доходов федерального бюджета в 2014-2015гг. наибольшие изменения в сторону увеличения коснулись:- Налогов на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (266,93 млрд.руб.);- Налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами (296,53 млрд.руб.).В 2015-2016гг.:- Налогов на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), (337,4 млрд.руб.);- акцизов (112,37 млрд.руб.).С каждым годом доходы в федеральный бюджет растут, и наибольшую сумму в поступлениях в бюджет занимают доходы, поступившие от уплаты НДС. Рост поступлений по налогу на добавленную стоимость в основном обусловлен увеличением налоговой базы налога за счет улучшения социально-экономических показателей развития экономики РФ, в том числе в нефтегазовой отрасли, в оптовой и розничной торговле и транспорте и снижением возмещения налога.В 2015 году наблюдается снижение акцизов по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию на 17,58 млрд.руб. Это связано с тем, что с 2012 года производство алкогольной продукции, в том числе пива, в РФ неизменно снижалось, однако «алкогольные» доходы бюджета все эти годы росли, поскольку сокращение объемов компенсировалось увеличением ставки акциза. Ставка акциза на алкоголь в России заморожена до 2017 года, что ведет к сокращению доходов бюджета.За 2016 год сумма поступлений налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами по отношению к сумме поступлений за 2015 год снизилась на 298,19 млрд. рублей и составила 2 892,96 млрд. рублей (за 2015 год – 3181,15 млрд. рублей). Основным источником доходов в данной группе налогов и сборов является налог на добычу нефти.Сумма государственной пошлины и сборов, поступивших в доход федерального бюджета, за 2016 год по сравнению с 2015 годом снизилась на 7,53 млрд. рублей или и составила 94.21 млрд. рублей (за 2014 год – 90,86 млрд. рублей).В результате в целом можно сделать следующий вывод: динамика налоговых доходов федерального бюджета в 2014–2016 годы обусловлена, главным образом, снижением поступлений нефтегазовых доходов в условиях падения мировых цен на нефть. При этом поступления основных видов ненефтегазовых доходов относительно стабильны. 2.3 Анализ структуры налоговых поступлений в бюджет РФ в 2014-2016 гг.В таблице 2 представим данные по составу и структуре доходов федерального бюджета РФ за 2014-2016гг.Таблица 2Состав и структура доходов федерального бюджета РФ за 2014-2016гг.Показатели2014 год, млрд.руб.Уд.вес, %2015 год, млрд.руб.Уд.вес, %2016Уд.вес, %Итого доходов14496,8810013659,2410013460,04100Налоговые доходы7921,2254,648590,5562,898734,2064,89Неналоговые доходы6464,6944,594808,4135,204573,7333,98Безвозмездные поступления110,970,77260,281,91152,111,13Источник: данные Федерального КазначействаСогласно данным таблицы 2, на протяжения анализируемого периода налоговые доходы составляют большую часть всех доходов федерального бюджета. Так, за период 2014–2016 гг. их объем составляет более 54%, при этом эта доля значительно увеличилась за рассматриваемый промежуток времени на 10,25 процентных пункта. Этот факт свидетельствует о том, что государство, решая свои социально-экономические задачи, взяло курс на пополнение своей финансовой базы за счет налоговых поступлений. Неналоговые доходы также играют существенную роль в формировании федерального бюджета, несмотря на то, что за 2014–2016 гг. их доля уменьшилась почти на 10,61%. Данное снижение можно объяснить сокращением доходов от ВЭД. Эта тенденция не случайна, учитывая относительно сдержанную политику России на мировом рынке, так как на сегодняшний момент государство стремится развивать отечественный рынок. Структура налоговых доходов федерального бюджета в 2014–2016 годах представлена в следующей таблице 3. Таблица 3Состав и структура налоговых доходов федерального бюджета РФ за 2014-2016гг.Показатели2014 год, млрд.руб.Уд.вес, %2015 год, млрд.руб.Уд.вес, %2016 год, млрд.руб.Уд.вес, %Налоговые доходы7921,221008590,551008734,2100,00Налоги на прибыль, доходы420,515,31491,385,72491,025,62НДС на товары (работы, услуги)3931,6649,634233,649,284570,9752,33Акцизы 592,387,48581,866,77694,237,95Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами2884,6236,423181,1537,032882,9633,01Государственная пошлина90,861,15101,741,1894,211,08Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам1,190,020,850,010,810,01Источник: данные Федерального КазначействаСогласно данным таблицы 3, основную долю налоговых доходов федерального бюджета в 2014-2016гг. составили НДС (49,63% в 2014 году, 49,28% в 2015 году, 52,33% в 2016 году) и налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами (36,42% в 2014 году, 37,03% в 2015 году, 33,01% в 2016 году).Одним из основных преимуществ НДС является то, что он представляет собой стабильный и регулярный источник доходов государственного бюджета. По сравнению с остальными косвенными налогами НДС позволяет государству получать в бюджет часть доходов на каждой стадии производства и распределения. Увеличение поступления НДС в федеральный бюджет налоговая служба объясняет изменениями в налоговом администрировании, в частности изменения декларации по НДС, формы ее подачи и введением новых технологий, таких как АСК НДС-2.НДС в отличие от НДПИ и налога на прибыль в меньшей степени подвержен влиянию мировых цен на сырье и энергоносители, поэтому он имеет важное фискальное значение особенно в период сложных экономических явлений. Поступление налога на прибыль организаций в 2016 г. составило всего 5,62% от уровня налоговых доходов.Налог на прибыль организаций помимо фискальной функции выполняет важнейшую регулирующую и индикативную функции, то есть по объемам поступлений налога на прибыль можно судить о положении отечественного бизнеса. Выводы. К элементам налоговой системы РФ относятся: налоги и сборы, их плательщики, нормативно-правовая база и органы государственной власти в налоговой сфере. Структура системы РФ в области налогообложения имеет три уровня: федеральный, региональный и местный. На каждом из этих уровней принимаются соответствующие законодательные акты, которые не должны противоречить положениям Налогового кодекса и Конституции РФ.Наибольший удельный вес в составе налоговых доходов федерального бюджета составляют налог на прибыль, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами, НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, акцизы. Проанализировав современную налоговую систему РФ, следует отметить, что действующая налоговая система нуждается в дальнейшем совершенствовании. К основным ее недостаткам можно отнести сложность исчисления налогов, их фискальный характер и плохую собираемость. 3. Проблемы развития и совершенствования налоговой системы РФ3.1. Особенности налоговых систем зарубежных странНалоговая ‏ㅤ система ‏ㅤ Франции ‏ㅤ - это ‏ㅤ двухуровневая ‏ㅤ централизованная ‏ㅤ система, построенная ‏ㅤ на ‏ㅤ государственном ‏ㅤ и ‏ㅤ местном ‏ㅤ уровнях. Налоги ‏ㅤ и ‏ㅤ сборы ‏ㅤ составляют ‏ㅤ примерно ‏ㅤ 90% бюджета ‏ㅤ государства. Первенствующие ‏ㅤ федеральные ‏ㅤ налоги: НДС, НДФЛ, налог ‏ㅤ на ‏ㅤ прибыль ‏ㅤ предприятий, пошлины ‏ㅤ на ‏ㅤ нефтепродукты, налог ‏ㅤ на ‏ㅤ собственность, таможенные ‏ㅤ пошлины, налог ‏ㅤ на ‏ㅤ прибыль ‏ㅤ от ‏ㅤ ценных ‏ㅤ бумаг ‏ㅤ и ‏ㅤ др. Ведущие ‏ㅤ местные ‏ㅤ налоги: туристский ‏ㅤ сбор, налог ‏ㅤ на ‏ㅤ семью ‏ㅤ (состоит ‏ㅤ из ‏ㅤ трех налогов: на жилье, земельный налог на здания и постройки, налог на землю), налог на профессию, налог на уборку территории, налог на использование коммуникаций, налог ‏ㅤ на ‏ㅤ продажу ‏ㅤ зданий. В ‏ㅤ целом, местные ‏ㅤ налоги ‏ㅤ представляют ‏ㅤ собой ‏ㅤ 30% общего ‏ㅤ налогового ‏ㅤ бремени ‏ㅤ и ‏ㅤ 40% местных ‏ㅤ бюджетов. Французские ‏ㅤ налоги ‏ㅤ собраны ‏ㅤ в ‏ㅤ единую ‏ㅤ систему, в ‏ㅤ которой ‏ㅤ находится ‏ㅤ механизм ‏ㅤ защиты ‏ㅤ от ‏ㅤ двойного ‏ㅤ налогообложения. Уникальностью ‏ㅤ налогообложения ‏ㅤ Франции ‏ㅤ является ‏ㅤ пониженный ‏ㅤ уровень ‏ㅤ прямых ‏ㅤ налогов ‏ㅤ и ‏ㅤ в ‏ㅤ то ‏ㅤ же ‏ㅤ время ‏ㅤ повышенный ‏ㅤ уровень ‏ㅤ косвенных. Косвенные ‏ㅤ налоги ‏ㅤ - это ‏ㅤ примерно ‏ㅤ 60 ‏ㅤ % налоговых ‏ㅤ доходов ‏ㅤ общего ‏ㅤ бюджета, из ‏ㅤ них ‏ㅤ 72,3 ‏ㅤ % - налог ‏ㅤ на ‏ㅤ добавленную ‏ㅤ стоимость. В ‏ㅤ общей ‏ㅤ сложности, в ‏ㅤ налоговых. доходах ‏ㅤ общего ‏ㅤ бюджета ‏ㅤ НДС ‏ㅤ составляет ‏ㅤ 45%.Следует ‏ㅤ отметить, побуждающую ‏ㅤ функцию ‏ㅤ налогов ‏ㅤ Франции. Льготы ‏ㅤ по ‏ㅤ НДФЛ ‏ㅤ стимулируют ‏ㅤ людей ‏ㅤ к ‏ㅤ вкладам ‏ㅤ в ‏ㅤ сбережения, недвижимость, покупку ‏ㅤ акций; льготы ‏ㅤ по ‏ㅤ НДС ‏ㅤ призваны ‏ㅤ поощрять ‏ㅤ предприятия ‏ㅤ делать ‏ㅤ инвестиции, т.к. НДС ‏ㅤ уменьшается ‏ㅤ на ‏ㅤ сумму, направляемую ‏ㅤ на ‏ㅤ инвестиции. Для ‏ㅤ России, крайне ‏ㅤ важный ‏ㅤ данная ‏ㅤ льгота, потому ‏ㅤ как ‏ㅤ на ‏ㅤ сегодняшний ‏ㅤ день ‏ㅤ в ‏ㅤ нашей ‏ㅤ стране ‏ㅤ существует ‏ㅤ проблема ‏ㅤ привлечения ‏ㅤ зарубежных ‏ㅤ и ‏ㅤ удержания ‏ㅤ отечественных ‏ㅤ инвестиций. Существующая ‏ㅤ сегодня ‏ㅤ налоговая ‏ㅤ система ‏ㅤ Японии ‏ㅤ сформировалась ‏ㅤ в ‏ㅤ 1950-е ‏ㅤ годы. В ‏ㅤ Японии ‏ㅤ взимаются ‏ㅤ общегосударственные ‏ㅤ и ‏ㅤ местные ‏ㅤ налоги: префектуральные ‏ㅤ и ‏ㅤ муниципальные. Основные ‏ㅤ государственные ‏ㅤ налоги ‏ㅤ составляют ‏ㅤ 64% от ‏ㅤ общего ‏ㅤ количества ‏ㅤ налогов, к ‏ㅤ ним ‏ㅤ относятся: налог ‏ㅤ на ‏ㅤ проживание ‏ㅤ в ‏ㅤ префектуре, налог ‏ㅤ с ‏ㅤ предприятий ‏ㅤ в ‏ㅤ расчете ‏ㅤ на ‏ㅤ число ‏ㅤ занятых, налог ‏ㅤ на ‏ㅤ приобретение ‏ㅤ собственности, часть акциза на табак, налог на зрелищные мероприятия, налог с транспортных средств, НДФЛ и налог на пользование природными. ресурсами. К местным относятся: налоги ‏ㅤ на ‏ㅤ проживание, имущественные, часть ‏ㅤ акциза ‏ㅤ на ‏ㅤ табак, налоги ‏ㅤ на ‏ㅤ легкие ‏ㅤ транспортные ‏ㅤ средства, налоги ‏ㅤ на ‏ㅤ земельную ‏ㅤ собственность, развитие ‏ㅤ городов ‏ㅤ и ‏ㅤ др.В ‏ㅤ доходной ‏ㅤ части ‏ㅤ бюджет ‏ㅤ Японии ‏ㅤ налоговые ‏ㅤ поступления ‏ㅤ составляют ‏ㅤ 84 ‏ㅤ %. За ‏ㅤ последние ‏ㅤ десять ‏ㅤ лет ‏ㅤ в ‏ㅤ Японии ‏ㅤ сокращается ‏ㅤ фискальных ‏ㅤ и ‏ㅤ других ‏ㅤ поступлений ‏ㅤ в ‏ㅤ казну, в ‏ㅤ связи ‏ㅤ с ‏ㅤ этим ‏ㅤ государственные ‏ㅤ организации ‏ㅤ выступают ‏ㅤ за ‏ㅤ надобность ‏ㅤ пересмотра ‏ㅤ действующей ‏ㅤ в ‏ㅤ настоящее ‏ㅤ время ‏ㅤ системы ‏ㅤ налогообложения. В ‏ㅤ России, также, за ‏ㅤ последнее ‏ㅤ десятилетие ‏ㅤ налоговые ‏ㅤ доходы ‏ㅤ бюджета ‏ㅤ снижаются. Так, с ‏ㅤ 92 ‏ㅤ % в ‏ㅤ 2004 ‏ㅤ году ‏ㅤ они ‏ㅤ сократились ‏ㅤ до ‏ㅤ 74% в ‏ㅤ 2013 ‏ㅤ году. Такое ‏ㅤ снижение ‏ㅤ связано ‏ㅤ с ‏ㅤ ростом ‏ㅤ доли ‏ㅤ доходов ‏ㅤ от ‏ㅤ внешнеэкономической ‏ㅤ деятельности ‏ㅤ с ‏ㅤ 0,7 ‏ㅤ % в ‏ㅤ 2004 ‏ㅤ году ‏ㅤ до ‏ㅤ 22,4 ‏ㅤ % в ‏ㅤ 2013 ‏ㅤ году. Общие ‏ㅤ показатели ‏ㅤ российского ‏ㅤ бюджета ‏ㅤ ежегодно ‏ㅤ возрастают.В ‏ㅤ японской ‏ㅤ системе ‏ㅤ налогообложения, при ‏ㅤ численности ‏ㅤ населения ‏ㅤ в ‏ㅤ 127 ‏ㅤ млн. человек, штатный ‏ㅤ состав ‏ㅤ национального ‏ㅤ налогового ‏ㅤ управления ‏ㅤ составляет ‏ㅤ 56466 ‏ㅤ служащих. В ‏ㅤ результате, в ‏ㅤ Японии ‏ㅤ на ‏ㅤ одного ‏ㅤ человека ‏ㅤ приходится ‏ㅤ 0,0004 ‏ㅤ налогового ‏ㅤ инспектора, а ‏ㅤ на ‏ㅤ сбор ‏ㅤ 100 ‏ㅤ йен ‏ㅤ налогов ‏ㅤ за ‏ㅤ последние ‏ㅤ десятилетия ‏ㅤ тратится ‏ㅤ 1,42 ‏ㅤ йены, что ‏ㅤ является ‏ㅤ результативным. В ‏ㅤ России ‏ㅤ расходы ‏ㅤ на ‏ㅤ содержание ‏ㅤ Федеральной ‏ㅤ налоговой ‏ㅤ службы ‏ㅤ и ‏ㅤ ее ‏ㅤ территориальных ‏ㅤ органов ‏ㅤ составляют ‏ㅤ не ‏ㅤ более ‏ㅤ 1 ‏ㅤ % в ‏ㅤ доходной ‏ㅤ части ‏ㅤ федерального ‏ㅤ бюджета ‏ㅤ и ‏ㅤ 0,5 ‏ㅤ % консолидированного ‏ㅤ бюджета. Относительно ‏ㅤ налоговых ‏ㅤ доходов ‏ㅤ бюджета ‏ㅤ - в ‏ㅤ консолидированном ‏ㅤ бюджете ‏ㅤ – 0,6 ‏ㅤ %, федеральном – 1,5 %.Сравним ставки налогов в России и в ряде зарубежных стран (таблица 5).Таблица 5Ставки налогов в России и в зарубежных странахНалогСтранаРоссияФранция ЯпонияНДФЛ13 %; 30 %; 35%0 - 56,8 %10 %; 20 %; 30 %; 40%; 50 %Налог на прибыль корпораций20%39 - 42 %27 %; 28 %; 42 %;НДС10 %; 18 %5,5 %; 7 %; 18,6 %;33,33 %5 %Страховые взносы (налоги)30 %4,5 %; 8,5 %; 13,6 %-Налог на наследство и дарение--20 %Налог на имущество физических лиц0,1 %; 0,3 %; 2 %1,5 %1,5 %В современном представлении налоговые системы зарубежных стран сформировались к середине 20 века и в настоящее время некоторые элементы ‏ㅤ трансформируются. Налоговая ‏ㅤ система ‏ㅤ России ‏ㅤ получила ‏ㅤ свое ‏ㅤ начало ‏ㅤ после ‏ㅤ распада ‏ㅤ СССР ‏ㅤ и ‏ㅤ до ‏ㅤ сих ‏ㅤ пор ‏ㅤ ее ‏ㅤ формирование ‏ㅤ продолжается. С ‏ㅤ помощью ‏ㅤ продуктивно ‏ㅤ структурированных ‏ㅤ элементов ‏ㅤ налоговых ‏ㅤ систем ‏ㅤ правительство ‏ㅤ зарубежных ‏ㅤ стран ‏ㅤ благополучно ‏ㅤ направляют ‏ㅤ экономическое ‏ㅤ и ‏ㅤ социальное ‏ㅤ развитие ‏ㅤ и ‏ㅤ внешнеэкономические ‏ㅤ связи. Налоговые ‏ㅤ системы ‏ㅤ являются ‏ㅤ трехуровневыми ‏ㅤ или ‏ㅤ двухуровневыми. При ‏ㅤ этом ‏ㅤ местные ‏ㅤ бюджеты, как ‏ㅤ и ‏ㅤ в ‏ㅤ России, не ‏ㅤ справляются ‏ㅤ со ‏ㅤ своими ‏ㅤ обязательствами ‏ㅤ по ‏ㅤ обеспечению ‏ㅤ социальных ‏ㅤ гарантий ‏ㅤ и ‏ㅤ работают ‏ㅤ за ‏ㅤ счет ‏ㅤ федеральных ‏ㅤ дотаций, субсидий ‏ㅤ и ‏ㅤ субвенций. Таким ‏ㅤ образом, можно ‏ㅤ сказать, что ‏ㅤ система ‏ㅤ налоговых ‏ㅤ органов ‏ㅤ России, Франции ‏ㅤ и ‏ㅤ Японии ‏ㅤ является ‏ㅤ однотипной. Во ‏ㅤ главе ‏ㅤ стоит ‏ㅤ Министерство ‏ㅤ финансов, далее ‏ㅤ в ‏ㅤ иерархической ‏ㅤ последовательности ‏ㅤ следуют ‏ㅤ налоговые ‏ㅤ управления ‏ㅤ и ‏ㅤ территориальные ‏ㅤ отделения.В ‏ㅤ странах ‏ㅤ с ‏ㅤ развитой ‏ㅤ рыночной ‏ㅤ экономикой ‏ㅤ стоит ‏ㅤ во ‏ㅤ главе ‏ㅤ прямое ‏ㅤ налогообложение ‏ㅤ с ‏ㅤ высокими ‏ㅤ прогрессивными ‏ㅤ налоговыми ‏ㅤ ставками, и ‏ㅤ с ‏ㅤ расширенной ‏ㅤ системой ‏ㅤ льгот ‏ㅤ и ‏ㅤ вычетов. Вычеты ‏ㅤ по ‏ㅤ НДФЛ ‏ㅤ растут ‏ㅤ в ‏ㅤ соответствии ‏ㅤ с ‏ㅤ составом ‏ㅤ семьи ‏ㅤ и ‏ㅤ количеством ‏ㅤ детей ‏ㅤ в ‏ㅤ ней. Уровень ‏ㅤ ставок ‏ㅤ образующих ‏ㅤ бюджет ‏ㅤ налогов ‏ㅤ зарубежных ‏ㅤ стран ‏ㅤ намного ‏ㅤ превышает ‏ㅤ ставки ‏ㅤ российских ‏ㅤ налогов ‏ㅤ (см. табл. 5). Высокие ‏ㅤ ставки ‏ㅤ акцизов ‏ㅤ на ‏ㅤ табак ‏ㅤ и ‏ㅤ табачную ‏ㅤ продукцию ‏ㅤ установлены ‏ㅤ контролировать ‏ㅤ его ‏ㅤ потребление. Некоторые ‏ㅤ налоги ‏ㅤ отсутствуют ‏ㅤ в ‏ㅤ системе ‏ㅤ налогообложения ‏ㅤ России. Также, в ‏ㅤ российской ‏ㅤ налоговой ‏ㅤ системе ‏ㅤ отсутствует ‏ㅤ инвестиционная составляющая. Нет массовых льгот для поощрения и стимулирования инвестиционной деятельности предприятий в развитие собственного производства.3.2. Основные проблемы налоговой политики РоссииПроблемами налоговой политики России на макроэкономическом уровне являются:- неравномерное расположение налогового бремени меж добросовестных и уклоняющихся налогоплательщиков.- отсутствие соответствующего подходящего налогового режима для личных инвестиций в экономику.- высочайшая перегрузка на фонд оплаты труда.- отсутствие именно налогоплательщиков среднего класса, что является предпосылкой переложения налогов на производственную сферу.