ОТЧЕТ по производственной практике профессионального модуля ПМ-04 «Составление и использование бухгалтерской отчетности»

Отчет по практике по составлению и анализу бухгалтерской отчетности (на 33 стр), включает в себя теоретическую часть и анализ бух отчетности с расчетами. Расчеты составлены на реальных цифрах.
Состоит из 18 заданий. Включает в себя расчеты: рентабельности, Анализ структуры и динамики финансовых результатов от основной деятельности, Анализ финансовой основных элементов
формирования конечных финансовых, Коэффициентный анализ финансовой
устойчивости, Коэффициентный анализ ликвидности
и платежеспособности, Структурно-динамический анализ актива и пассива, другие.



...

Часть:

Вывод: Для анализа показателей рентабельности взяты данные за 2015-2016 годы. Из данных анализа, представленных в таблице, видно, что что рентабельность по основной деятельности за рассматриваемый пе-риод выросла более чем в 2 раза с 2% до 4,3%, однако остается все еще невысокой. Рентабельность продаж, чистая рентабельность и экономиче-ская рентабельность показывают уверенные темпы роста , которые состав-ляют соответственно 190,4%, 223,0% и 150,8%. Рентабельность оборотно-го капитала возросла в 2 раза , с 4,1% до 8,2% соответственно. Рентабель-ность собственного капитала и инвестированного капитала дают одинако-вый темп роста в 117,7% в связи с отсутствием в структуре баланса долго-срочных займов. Рентабельность заемного капитала в рассматриваемом периоде возросла с 4,3% до 7,3%,что соответствует темпу роста в 169,8%. Затраты на 1 рубль продукции снизились с 98,1% до 96,0%.

Опишите процедуры, предшествующие составлению годовой бух-галтерской отчетности:
1. Инвентаризация ценностей и расчетов
Требования к проведению инвентаризации устанавливаются следующими нормативными документами:
• Федеральным законом от № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» (редакция от 23.05.2016);
• Приказом Минфина РФ от № 49 от 13.06.1995 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (редакция от 08.11.2010);
• Приказом Минфина РФ № 34н от 29.07.1998 «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (редакция от 24.12.2010, с изменениями от 08.07.2016).
Целью инвентаризации является формирование достоверной базы данных для годовой бухгалтерской отчетности и бухгалтерского учета.
Под инвентаризацию подпадают:
1) все имущество предприятия вне зависимости от местонахождения:
• финансовые вложения,
• товары,
• основные средства,
• денежные средства,
• готовая продукция,
• нематериальные активы,
• производственные запасы,
• прочие финансовые активы, в т.ч. дебиторская задолженность,
• прочие запасы;
2) все финансовые обязательства:
• резервы,
• займы,
• кредиторская задолженность,
• кредиты банков.
Инвентаризируется не только имущество организации, но и имущество, полученное для переработки, находящееся в аренде или на ответственном хранении. Также инвентаризу-ется прочее имущество, не учтенное ранее по каким-либо причинам.
Инвентаризация проводится перед подготовкой годовой бухгалтерской отчетности. Даты прохождения годовой инвентаризации закрепляют в учетной политике организации.
До начала годовой инвентаризации комиссия должна иметь все актуальные на момент осуществления инвентаризации отчеты о движении денежных средств и материальных ценностей, расходные и приходные ордеры.
По факту сдачи указанных документов материально ответственные лица пишут расписки о том, что на начало инвентаризации они предоставили все приходные и расходные до-кументы на имущество, а все ценности оприходованы либо списаны в расход. Все предо-ставленные документы визируются председателем комиссии с обязательным указанием даты. Бухгалтерия на основании этих данных определяет входящие остатки имущества на начало инвентаризации.
В ходе годовой инвентаризации комиссия оценивает фактическое наличие имущества, а также правильность учтенных финансовых обязательств. Оценка обязательно происходит при материально ответственных лицах. Результаты инвентаризации фиксируются в актах инвентаризации или инвентаризационных описях, которые составляются не менее чем в 2 экземплярах.
Результаты проведенной инвентаризации сводятся в ведомость результатов по итогам инвентаризации. Они обязательно проводятся в годовой бухгалтерской отчетности: вы-явленные недостачи списываются в соответствии с утвержденными правилами, а излиш-ки принимаются в качестве прочего дохода.

2. Закрытие бухгалтерских счетов
Составлению промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности предшествует процедура закрытия счетов. В течение отчетного месяца на счетах 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства» собираются прямые затраты, связанные с изготовлением конкретных видов продукции, выполнением работ, оказанием услуг. Косвенные расходы, связанные с обслуживанием производства и управлением, учитываются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».
Собранные по дебету счета 25 расходы в конце месяца полностью списываются на счет 20, то есть остатка на счете 25 не должно быть. Собранные по дебету счета 26 расходы в конце месяца полностью списываются в зависимости от учетной политики на счет 20 или на счет 90 «Продажи».
3. Выявление финансовых результатов
Информация о выручке от продаж по обычным видам деятельности накапливается на счете 90 «Продажи». В конце каждого месяца на счете 90 выявляется финансовый результат от продажи товаров, продукции, работ, услуг. По окончании отчетного года (31 декабря) все субсчета, открытые к счету 90, закрываются внутренними записями на субсчет 90-9.
На счете 91 «Прочие доходы и расходы» обобщается информация о прочих доходах и расходах (операционных и внереализационных). В конце каждого месяца на счете 91 выявляется финансовый результат – сальдо прочих доходов и расходов. По окончании отчетного года (31 декабря) все субсчета, открытые к счету 91, закрываются внутренними записями на субсчет 91-9.
Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году предназначен счет 99 «Прибыли и убытки». Записи на нем ведутся накопительно в течение года путем списания соответствующих сумм со счетов 90 и 91. Непосредственно на счете 99 отражаются чрезвычайные доходы и расходы, а также суммы налога на прибыль и экономических санкций за нарушение налогового законодательства.
В конце отчетного года (31 декабря) при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается.

4. Создание оценочных обязательств
В соответствии с требованиями ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» все организации, кроме субъектов малого предпринимательства, обязаны отражать оценочные обязательства в бухгалтерском учете и отчетности. Оценочные обязательства — это обязательства с неопределенной величиной и (или) сроком погашения. Они могут возникнуть из норм законодательных и иных нормативных правовых актов, судебных решений, договоров.

5. Исправление ошибок, выявленных до даты представления отчетно-сти
При исправлении ошибок необходимо руководствоваться положениями дей-ствующего законодательства, а именно:ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтер-ском учете и отчетности».
Ошибки отчетного года, выявленные после окончания этого года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год (п.6 ПБУ 22/2010):исправляются запи-сями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года (за ко-торый составляется годовая бухгалтерская отчетность).

гр. 4 = стр. 3311 (3321) гр. 3 - 6 отчета за предыдущий год
гр. 5 = ( стр. 3300 – стр. 3200 – стр. 3311 + стр. 3321) гр. 3 - 6 отчета за предыдущий год
Гр. 6 = стр. 3300 гр. 3 - 6 отчета за предыдущий год
корректировка в связи с: изменением учетной политики
3412
Корректировка других статей капитала позапрошлого (графа 3) и прошлого (графа 5) года вследствие изменений учетной политики
Графы 3, 5 - Обороты по счетам учета капитала (кроме счета 84) в связи корректировкой
гр. 6 = стр. 3300 гр. 3 - 6 отчета за предыдущий год + (-) стр. 3412 гр. 5
исправлением ошибок
3422
Корректировка других статей капитала позапрошлого (графа 3) и прошлого (графа 5) года вследствие исправления ошибок
Графы 3, 5 - Обороты по счетам учета капитала (кроме счета 84) в связи корректировкой
гр. 6 = стр.3300 гр. 3 - 6 отчета за предыдущий год + (-) стр. 3422 гр. 5
после корректировок
3502
Размер других статей капитала с учетом корректировок
стр. 3502 = стр. 3402 + (-) стр. 3412 + (-) стр. 3422
Раздел III «Чистые активы»
Наименование
показателя
Код
строки
Отражается
Порядок отражения
1
2
3
4
Чистые активы
3600
Величина чистых активов по состоянию на 31 декабря отчетного года и двух прошлых лет
Чистые активы = Активы, принимаемые к расчету – Обязательства, принимаемые к расчету - Задолженность участников по взносам в уставный капитал (задолженность по оплате акций)
Рекомендуемый порядок расчета:
стр. 3600 = (стр. 1600 – стр. 1400 – стр. 1500) бухгалтерского баланса
Задание 8.
Опишите порядка заполнения «Отчет о движении денежных средств»:
Наименование
показателя
Код строки
Порядок отражения
Денежные потоки от текущих операций
Поступления – всего:
4110
стр. 4110 = стр. 4111 + стр. 4112 + стр. 4113 + стр. 4119 + вписываемые показатели
в том числе:
от продажи продукции, товаров, работ, услуг
4111
Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 57, 58, 76 в корреспонденции со счетом 62 (57 – для розничной торговли, если оплата происходит через банковские карты)
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей
4112
Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 76 (за минусом расходов)
от перепродажи финансовых вложений
4113
Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 76 (за минусом расходов)
прочие поступления
4119
Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 68, 69, 71, 73, 98, 91
Платежи – всего:
4120
стр. 4120 = стр. 4121 + стр. 4122 + стр. 4123 + стр. 4124 + стр. 4129 + вписываемые показатели
в том числе:
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги
4121
Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 57, 58 в корреспонденции со счетами: 60, 76
в связи с оплатой труда работников
4122
Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 70
процентов по долговым обязательствам
4123
Кредитовые обороты по счетам: 51, 52 в корреспонденции со счетами: 66, 67 (за исключением сумм, начисленных по этим счетам в корреспонденции со счетом 08)
налог на прибыль
4124
Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68
прочие платежи
4129
Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 57, 68 (за исключением расчетов по налогу на прибыль), 69, 71, 73, 76, 91
Сальдо денежных потоков от текущих операций
4100
стр. 4100 = стр. 4110 – стр. 4120
Денежные потоки от инвестиционных операций
Поступления – всего:
4210
стр. 4210 = стр. 4211 + стр. 4212 + стр. 4213 + стр. 4214 + стр. 4219 + вписываемые показатели
в том числе:
от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)
4211
Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 57, 58 в корреспонденции со счетами: 62, 76
от продажи акций других организаций (долей участия)
4212
Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 57, 58 в корреспонденции со счетом 76
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)
4213
Дебетовые обороты по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами: 76, 73, 58
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях
4214
Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76
прочие поступления
4219
Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 57, 58 в корреспонденции со счетами: 62, 76
Платежи – всего:
4220
стр. 4220 = стр. 4221 + стр. 4222 + стр. 4223 + стр. 4224 + стр. 4229 + вписываемые показатели
в том числе:
в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов
4221
Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 60, 76
в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)
4222
Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 (субсчета: «Паи и акции», «Вклады по договору простого товарищества»)
в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам
4223
Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами: 58 (субсчета: «Долговые ценные бумаги», «Предоставленные займы»), 73, 76
процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива
4224
Кредитовые обороты по счетам: 51, 52 в корреспонденции со счетами: 66, 67 (в части сумм, начисленных по этим счетам в корреспонденции со счетом 08)
прочие платежи
4229
Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 60, 76
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций
4200
стр. 4200 = стр. 4210 – стр. 4220
Денежные потоки от финансовых операций
Поступления – всего:
4310
стр. 4310 = стр. 4311 + стр. 4312 + стр. 4313 + стр. 4314 + стр. 4319 + вписываемые показатели
в том числе:
получение кредитов и займов
4311
Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами: 66, 67
денежных вкладов собственников (участников)
4312
Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 75
от выпуска акций, увеличения долей участия
4313
Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76
от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг
4314
Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76
прочие поступления
4319
Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76
Платежи – всего:
4320
стр. 4320 = стр. 4321 + стр. 4322 + стр. 4323 + стр. 4329 + вписываемые показатели
в том числе:
собственникам в связи с выкупом у них акций организации или их выхода из состава участников
4321
Кредитовые обороты по счетам: 50, 51 в корреспонденции со счетами: 75, 81
на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников
4322
Кредитовые обороты по счетам: 50, 51 в корреспонденции со счетами: 70, 75
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов
4323
Кредитовые обороты по счетам: 50, 51 в корреспонденции со счетами: 76, 66, 67
прочие платежи
4329
Кредитовые обороты по счетам: 50, 51 в корреспонденции со счетом 76
Сальдо денежных потоков от финансовых операций
4300
стр. 4300 = стр. 4310 – стр. 4320
Сальдо денежных потоков за отчетный период
4400
стр. 4400 = + (-) стр. 4100 + (-) стр. 4200 + (-) стр. 4300
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода
4450
Сальдо по счетам: 50, 51, 52, 55, 57 на 1 января отчетного года
стр. 4450 гр. 3 = стр. 4500 гр. 3 отчета за предыдущий год
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода
4500
стр. 4500 = стр. 4450 + (-) стр. 4400 + стр. 4490
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю
4490
Курсовые разницы, которые образовались в результате отличия курса валюты на дату заполнения отчета и на дату совершения операций в иностранной валюте
Задание 9.
Опишите порядка составления пояснений к годовой бухгалтерской отчетности:
Пояснения предназначены для расшифровки отдельных числовых показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. В них также раскрывают сведения об учетной политике организации и информацию, отсутствующую в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах, но без которой пользователям будет сложно оценить реальное финансовое положение организации.
Пояснения можно составить в текстовой и (или) табличной форме. Они включают в себя следующие разделы:
нематериальные активы и расходы на НИОКР;
основные средства;
финансовые вложения;
запасы;
дебиторская и кредиторская задолженность;
затраты на производство;
оценочные обязательства;
обеспечения обязательств;
государственная помощь.
Показатели разделов заполняются исходя из данных за отчетный и предшествующий периоды.
Задание 10.
Проведите анализ имущественного положения организации и сделайте соответствующий вывод.
Таблица – Структурно-динамический анализ активов
баланса за 2015 – 2016 гг.
Показатели
За 2015 г.
За 2016 г.
Абсол. откл.
(+;–)
Темп роста, %
1
2
3
4
5
Абсолютные показатели, тыс. р.
Внеоборотные активы, всего – в том числе:
5
2226
2221
445,2
Нематериальные активы
Основные средства
5
2226
2221
445,2
Долгосрочные финансовые вложения
Оборотные активы, всего – в том числе:
3100
10287
7187
331,8
Запасы
860
1098
238
127,7
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
156
198
42
126,9
Дебиторская задолженность
1210
8962
7752
740,6
Краткосрочные финансовые вложения
870
-870
Денежные средства
4
29
25
725,0
Валюта баланса:
3105
12513
9408
403,0
Относительные показатели, %
Внеоборотные активы, всего – в том числе:
0,2
17,8
17,6
8900
Нематериальные активы
Основные средства
0,2
17,8
17,6
8900
Долгосрочные финансовые вложения
Оборотные активы, всего – в том числе:
99,8
82,2
-17,6
82,4
Запасы
27,7
8,8
-18,9
31,8
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
5,0
1,6
-3,4
32,0
Дебиторская задолженность
39,0
71,6
32,6
183,6
Краткосрочные финансовые вложения
28,0
28,0
Денежные средства
0,1
0,2
0,1
200
Валюта баланса:
100,00
100,00
–
-
Вывод: Из баланса организации видно, что оборотные активы составляют большую часть активов организации (99,8% и 82,2% соответственно по годам). В структуре оборотных активов наибольший удельный вес составляет дебиторская задолженность организации ( 39,0% и 71,6%) , которая выросла за рассматриваемый период на 183,6%. Запасы в составе активов в абсолютном выражении увеличивались, а в структуре активов их доля уменьшалась с 27,7% до 8,8%. Денежные средства составили менее 1% , причем на фоне увеличения абсолютных показателей незначительно увеличилась их доля в стуктуре активов на 0,1%. Красткосрочные финансовые вложения уменьшились в рассматриваемом периоде до 0.
Изменилась и сама структура активов- наблюдается значительный рост внеоборотных активов за счет роста стоимости основных средств организации (с 0,8% до 17,8%) и одновременное снижение доли оборотных активов в структуре активов (с 9938 % до 82,2%).
Задание 11.
Проведите анализ источников финансирования организации и сделайте соответствующий вывод.
Таблица – Структурно-динамический анализ пассива
баланса за 2015 – 2016 гг.
Показатели
За 2015 г.
За 2016 г.
Абсол. откл.
(+;–)
Темп роста, %
1
2
3
4
5
Абсолютные показатели, тыс. р.
Собственный капитал, всего – в том числе:
180
1021
841
567,2
Уставный капитал
10
10
100
Добавочный капитал в части переоценки основных средств
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
170
1011
841
594,7
Заемный капитал, всего – в том числе:
2925
11492
8567
392,9
Долгосрочные обязательства
Краткосрочные обязательства
2925
11492
8567
392,9
Валюта баланса:
3105
12513
9408
403,0
Относительные показатели, %
Собственный капитал, всего – в том числе:
5,8
8,2
2,4
141,4
Уставный капитал
0,3
0,1
-0,2
33,3
Добавочный капитал в части переоценки основных средств
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
5,5
8,1
2,6
147,3
Заемный капитал, всего – в том числе:
94,2
91,8
-2,4
97,5
Долгосрочные обязательства
Краткосрочные обязательства
94,2
91,8
Валюта баланса:
Валюта баланса:
100,00
100,00
–
-
Вывод: Из данных, представленных в таблице , видно, что в рассматриваемом периоде выросло значение собственного капитала в абсолютных значениях и в структуре пассивов ( с 5,8% до 8,2% соответственно). Это увеличение связано с значительным увеличением нераспределенной прибыли с 5,5% до 8,1% с структуре пассива.
Несмотря на рост абсолютных значений показателей краткосрочных обязательств с 2925 тыс. руб до 11492 тыс руб, их доля в структуре пассивов уменьшилась с 94,2% до 91,8%. Аналогичны изменения и по заемному капиталу в целом. Таким образом, за счет увеличения нераспределенной прибыли в рассматриваемом периоде доля собственных средств в структуре пассивов увеличилась, а заемных средств уменьшилась.
Задание 12.
Проведите анализ ликвидности и платежеспособности организации в абсолютных и относительных показателях и сделайте соответствующий вывод.
Таблица – Анализ соотношения активов по степени ликвидности
и обязательств по сроку погашения
за 2015 – 2016 гг.
Группы активов
баланса
Сумма, тыс. р.
Неравенство
Группы пассивов
баланса
Сумма, тыс. р.
Платежный излишек (+), или недостаток (–)
1
2
3
4
5
6
2015 г.
А1: Наиболее ликвидные активы
4
Больше или равно
П1: Наиболее срочные обязательства
2925
-2921
А2: Быстро реализуемые активы
1210
Больше или равно
П2: Краткосрочные обязательства
+1210
А3: Медленно реализуемые активы
1016
Больше или равно
П3: Долгосрочные обязательства
+1016
А4: Трудно реализуемые активы
5
Меньше или равно
П4: Собственный капитал
180
-175
2016 г.
А1: Наиболее ликвидные активы
29
Больше или равно
П1: Наиболее срочные обязательства
11 492
-11 463
А2: Быстро реализуемые активы
8962
Больше или равно
П2: Краткосрочные обязательства
+8 962
А3: Медленно реализуемые активы
1296
Больше или равно
П3: Долгосрочные обязательства
+1 296
А4: Трудно реализуемые активы
2226
Меньше или равно
П4: Собственный капитал
1 021
+1 205
Вывод: Из четырех соотношений, характеризующих наличие ликвидных активов у организации, выполняется два. Высоколиквидные активы не покрывают наиболее срочные обязательства организации (разница составляет 11 463 тыс. руб.). В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (П2). В данном случае среднесрочные обязательства отсутствуют.
Задание 13.
Проведите коэффициентный анализ ликвидности и платежеспособности организации и сделайте соответствующий вывод.
Таблица – Коэффициентный анализ ликвидности
и платежеспособности за 2015 – 2016 гг.
Показатели
За 2015 г.
За 2016 г.
Абсол. откл.
(+;–)
Темп роста, %
1
2
3
4
5
Исходные данные, тыс. р.
Краткосрочные обязательства
2925
11492
8567
392,9
Денежные средства
4
29
25
725,0
Краткосрочные финансовые вложения
870
-870
Краткосрочная дебиторская задолженность
1210
8962
7752
740,7
Оборотные активы
3100
10287
7187
331,8
Внеоборотные активы
5
2226
2221
44520
Собственный капитал
180
1021
841
567,2
Коэффициенты ликвидности и платежеспособности
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,30
0,003
-0,297
1,0
Коэффициент текущей ликвидности
1,06
0,90
-0,16
84,9
Коэффициент критической ликвидности
0,71
0,78
0,07
1,10
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
0,06
-0,12
-0,18
-200
Коэффициент восстановление (утраты) платежеспособности
–
0,41
–
–
Вывод: Как видно из приведенных в таблице данных, коэффициент текущей ликвидности меньше нормативного значения 2 и близок к 1. Значение коэффициента ниже нормы (ниже 1) говорит о вероятных трудностях в погашении организацией своих текущих обязательств.
За рассматриваемый период резко уменьшился коэффициент абсолютной ликвидности, изменив свое значение от нормального (0,2) в десятки раз.
Коэффициент критической ликвидности попадает в диапазон рекомендуемых значений 0,7-1,0, однако дополнительно требует анализа качество дебиторской задолженности и возможность ее взыскать.
Поскольку коэффициенты ликвидности на последний день анализируемого периода (31.12.2016) оказались меньше нормы, в качестве дополнительного показателя рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности. Данный коэффициент служит для оценки перспективы восстановления предприятием нормальной структуры баланса (платежеспособности) в течение полугода при сохранении имевшей место в анализируемом периоде тенденции изменения текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами. Значение коэффициента восстановления платежеспособности (0,41, в норме не менее 1) указывает на отсутствие в ближайшее время реальной возможности восстановить нормальную платежеспособность.
Задание 14.
Проведите анализ финансовой устойчивости организации в абсолютных показателях и сделайте соответствующий вывод.
Таблица – Анализ финансовой устойчивости
в абсолютных показателях за 2015 – 2016 гг.
Показатели
За 2015 г.
За 2016 г.
Абсол. откл.
(+;–)
Темп роста, %
1
2
3
4
5
Исходные данные, тыс. р.
Собственный капитал
180
1021
841
567,2
Внеоборотные активы
5
2226
2221
44520
Долгосрочные обязательства
Краткосрочные обязательства
1210
8962
7752
740,7
Величина запасов и затрат
860
1098
238
127,7
Собственные оборотные средства (СОС)
175
-1205
-1380
-688.6
Функционирующий капитал (ФК)
175
-1205
-1380
-688,6
Общая величина источников формирования запасов и затрат (ОИ)
1385
-107
-1482
-107,0
Расчетные показатели, тыс. р.
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств (∆ФСОС)
-685
-2303
-1618
336,2
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (Δ ФУФК)
-685
-2303
-1618
336,2
Излишек (недостаток) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (Δ ФУОИ)
525
6659
6134
1268,4
Вывод: Как видно из данных, представленных а таблице, предприятие из состояния финансовой устойчивости в 2015 году перешло в кризисное финансовое положение в 2016 году. Кризисное финансовое положение характеризуется отсутствием собственных оборотных средств, нарушением платежеспособности. Недостаток собственных оборотных средств вырос более чем в 3 раза за рассматриваемый период. Резкое увеличение показателя излишка общей величины основных источников финансирования на фоне недостатка собственных оборотных средств говорит о кризисном финансовом положении организации и о возможных проблемах с кредиторской задолженностью.
Задание 15.
Проведите коэффициентный анализ финансовой устойчивости организации и сделайте соответствующий вывод.
Таблица – Коэффициентный анализ финансовой
устойчивости за 2015 – 2016 гг.
Показатели
За 2015 г.
За 2016 г.
Абсол. откл.
(+;–)
Темп роста, %
1
2
3
4
5
Исходные данные, тыс. р.
Краткосрочные обязательства
1210
8962
7752
740,7
Денежные средства
4
29
25
725,0
Краткосрочные финансовые вложения
870
-870
Краткосрочная дебиторская задолженность
1210
8962
7752
740,7
Оборотные активы
3100
10287
7187
331,8
Внеоборотные активы
5
2226
2221
44520
Собственный капитал
180
1021
841
567,2
Коэффициенты ликвидности и платежеспособности
Коэффициент абсолютной ликвидности