Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
| Код |
368969 |
| Дата создания |
08 апреля 2013 |
| Страниц |
86
|
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 31 мая в 16:00 [мск] Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
|
Содержание
ВВЕДЕНИЕ
Глава 1. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах
1.1 Содержание и функции ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах
1.2 Виды ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Глава 2. Виды налоговых преступлений и правонарушений и их особенность
2.1 Уголовная ответственность налогоплательщиков
2.2 Административная ответственность налогоплательщиков
2.3 Налоговая ответственность налогоплательщиков как вид административной ответственности
Глава 3. Особенности ответственности налогоплательщиков по отдельным видам нарушения налогового законодательства и проблемы привлечения к ответственности
3.1 Ответственность за правонарушения против порядка ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности
3.2. Ответственность за преступления и правонарушения против обязанности по уплате налогов
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЯ
Введение
Ответственность налогоплатильщиков за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Фрагмент работы для ознакомления
Теоретическую основу исследования составили труды ученых, затрагивающие различные аспекты ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, таких как: О.Ш. Петросян, С.П. Бортников, Ю. А. Крохина, Ю.А. Артемьева, И.И. Кучеров, В.А. Кинсбургская, Н.В. Милякова, О.А. Курбангалеева, А.А. Романчук, С.Г. Пепеляев и другие.
Методы исследования, используемые в дипломной работе – это, в первую очередь, метод анализа литературы и нормативно-правовой документации, а также метод сравнительного анализа. Проведенное исследование опирается на диалектический метод научного познания явлений окружающей действительности, отражающий взаимосвязь теории и практики.
Структура выпускной квалификационной работы: настоящее дипломное исследование состоит из введения, трех глав, заключения и библиографии.
В первой главе рассматриваются общие положения об ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, а также определены виды ответственности и дана их краткая характеристика.
Во второй же главе представлен подробный анализ трех видов ответственности: налоговой, административной и уголовной.
Третья глава посвящена особенностям ответственности налогоплательщиков по отдельным видам нарушения налогового законодательства, в частности ответственности за преступления и правонарушения против обязанности по уплате налогов и ответственности за правонарушения против порядка ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Становление современной российской налоговой системы сопровождается значительным ростом числа нарушений законодательства о налогах и сборах. Правонарушения в сфере налогообложения представляют собой угрозу для экономической безопасности государства. В своей совокупности данные нарушения составляют налоговую преступность.
Нарушения законодательства в сфере налогообложения существуют в трех видах: налоговые правонарушения, налоговые проступки и налоговые преступления. За каждое из нарушений законодательством установлена ответственность: за налоговые правонарушения – налоговая ответственность, за налоговые проступки – административная и за налоговые преступления – уголовная.
Налоговые правонарушения, налоговые проступки и налоговые преступления объединяет объект их посягательства, которым являются охраняемые законом отношения по поводу взимания налогов и иных обязательных платежей, а также осуществления контроля за своевременностью и полнотой их уплаты.
НК РФ устанавливает ответственность физических и юридических лиц за налоговые правонарушения в виде штрафов в процентном выражении к неуплаченной сумме налога. Административную ответственность за нарушения в сфере налогообложения устанавливает КоАП. За нарушения, совершенные должностными лицами, КоАП устанавливает санкцию в виде денежного взыскания - административного штрафа. Уголовной ответственности подлежат физические и юридические лица, совершившие нарушения в сфере налогов в крупном и особо крупном размерах. За налоговые преступления УК РФ устанавливает санкции в виде штрафов, ареста, лишения свободы, а также лишения права занимать определенную должность или заниматься определенной деятельностью.
Вопрос о правовой природе налоговой ответственности до сих пор остается открытым. Одни ученые утверждают, что налоговая ответственность является разновидностью административной ответственности, другие – подвидом финансовой, третьи выделяют ее в самостоятельный институт.
Налоговая ответственность обладает рядом признаков, характерных для административной и финансовой ответственности. Нормы налогового права реализуются в двух формах: позитивная налоговая ответственность (добровольная) и негативная (принудительная). Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах преследует две цели: охранительную и стимулирующую, и выполняет две функции: социальную и юридическую.
Принципы налоговой ответственности содержатся в НК РФ и отражают ее содержание, сущность, функции и формы реализации. Ими являются такие принципы, как законность, однократность привлечения, презумпция невиновности и разграничение налоговой санкции и налоговой обязанности и др.
НК РФ содержит перечень исключающих налоговую ответственность, который является закрытым и расширению не подлежит. Обстоятельства, освобождающие от налоговой ответственности, прямо в НК РФ не указаны. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие налоговую ответственность также закреплены в НК РФ, перечень которых не является исчерпывающим.
Необходимо включить в Налоговый Кодекс Российской Федерации определение понятию налоговая ответственность: налоговая ответственность представляет собой обязанность лица, виновного в совершение налогового правонарушения, претерпевать меры государственного принуждения, предусмотренные санкциями данного Кодекса, состоящие в изложении дополнительных юридических обязанностей имущественного характера и применяемые компетентными органами в установленном процессуальном порядке.
Список литературы
Нормативно-правовые акты
1.Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 г. // «Российская газета» от 25 декабря 1993г., № 237;
2.Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002г. № 95-ФЗ (ред. от 08.12.2011) // «Российская газета» от 27 июля 2002г., № 137;
3.Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998г. № 145-ФЗ (ред. от 03.12.2011) // «Российская газета» от 12 августа 1998г., № 153-154;
4.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ (ред. от 06.12.2011) // СЗ РФ, 1994. № 32, Ст. 3301;
5.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ (ред. 30.11.2011) // СЗ РФ, 1996. № 5, Ст. 410;
6.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая) от 18.12.2006г. № 230-ФЗ (ред. от 08.12.2011)// СЗ РФ, 2006. № 52 (1 ч.), Ст. 5496;
7.Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации от 14.11.2002г. № 138-ФЗ (ред. от 06.02.2012) // «Российская газета» от 20 ноября 2002г., № 220;
8.Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001г. № 195-ФЗ (ред. от 01.03.2012) // «Российская газета» от 31 декабря 2001г. , № 256;
9.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ (ред. от 03.12.2011) // «Российская газета» от 06 августа 1998 г., № 148-149;
10.Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 № 17) (ред. от 16.04.2010) // СЗ РФ, 2010. № 50, Ст. 6615;
11.Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 01.04.2012) // СЗ РФ, 2002. № 1, ст. 3;
12.Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996г. № 63-ФЗ (ред. от 01.03.2012) // СЗ РФ, 1996. № 25, ст. 2954;
13.Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001г. № 174-ФЗ (ред. от 01.03.2012) // «Российская газета» от 22 декабря 2001г., № 249;
14.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) // «Российская газета» от 28 ноября 1996г., № 228;
15.Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 03.12.2011) // «Российская газета», 2009, № 137;
16.Федеральный закон «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации» от 07.03.2011 № 26-ФЗ // «Российская газета», 2011, № 51;
17.Федеральный закон «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования» от 27 июля 2010г., № 229-ФЗ // СЗ РФ,.2010. № 31, Ст. 4198;
18.Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «Об инвестиционном товариществе» от 28 ноября 2011г., № 336-ФЗ, // СЗ РФ, 2011. № 49 (ч. 1), Ст. 7014;
19.Федеральный закон «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 29.12.2009 № 383-ФЗ (ред. от 07.02.2011)// «Российская газета», 2009, № 255;
20.Постановление Правительства РФ «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 02 декабря 2000г., № 914 (ред. от 26.05.2009) // СЗ РФ,.2000. № 50, Ст. 4896;
21.Приказ Минфина РФ «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения» от 31 декабря 2008 г., № 154н // «Российская газета» от 04 марта 2009г., № 36;
22.Письмо ФНС России от 16.08.2011 № АС-4-3/13352@ и УФНС России по г. Москве от 29.04.2011 № 16-15/042657@.
Научная литература (монографии, сборники научных трудов и т.д.)
23.Бортников С.П. Государственное принуждение в доктрине налогового права и налоговом законодательстве // Федеральный научно-практический журнал «Налоги» №2/2010. – М.: ИГ «ЮРИСТ», 2010;
24.Дмитриев Ю.А., Полянский И.А., Трофимов Е.В. Административное право Российской Федерации: Учебник для юридических вузов. – М.: Юристъ, 2008;
25.Кинсбурская, В.А. Модель ответственности налогообязанного лица, предусмотренная Налоговым кодексом Российской Федерации // Федеральный научно-практический журнал «Налоги» №2/2010. – М.: ИГ «ЮРИСТ», 2010;
26.Комментарий к Кодексу РФ об административных правонарушениях / Под ред. Ю.М. Козлова. - М.: ПриорИздат, 2002;
27.Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть первая (постатейный) / Под ред. А.Н. Козырина. - М.: Проспект, 2005;
28.Комментарий к кодексу Российской Федерации об административных правонарушениях / под общ. ред. кандидата юридических наук, профессора, заслуженного юриста РФ Салищевой Н.Г. – 6-е изд., перераб. и доп. – МВД РФ, Институт государства и права Российской академии наук, 2009;
29.Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, частям первой и второй / под общ. Ред. Ю.Ф. Кваши. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2009;
30.Крохина, Ю.А. Налоговое право: учебник / Ю.А. Крохина. – 5-е изд., перераб. и доп. – М. : Издательство Юрайт, 2011;
31.Крохина Ю.А. Финансовое право России: учебник, 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Норма, 2008;
32.Кучеров, И.И. Теория налогов и сборов (Правовые аспекты): Монография. – М.: ЮрИнфоР, 2009.
33.Миляков Н.В. Налоговое право: учебник. – М.: ИНФРА-М, 2008;
34.Налоговое право: учебник / под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Юристъ, 2004;
35.Налоговые преступления: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Юриспрудениция» / О.Ш. Петросян, Ю.А. Артемьева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2009;
36.Экономические и финансовые преступления: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности 030501 «Юриспрудениция» / Ю.В. Трунцевский, О.Ш. Петросян. – М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2008.
Статьи из периодических изданий
37.Акопджанова М.О. О выявлении экономически необоснованных расходов, осуществляемых с целью уклонения от уплаты налогов // Налоги. - 2011. - № 1. - С. 11-12;
38.Арсеньева Н.В. Ответственность за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности: налоговый и административно-правовой аспекты // Налоги. – 2011. - №10. – С.23-26;
39.Батурина И.Л. Обстоятельства, влияющие на налоговую ответственность // Российский налоговый курьер. – 2010.- №16. – С.6-9;
40.Белошапко Ю.Н. Правонарушение и ответственность в финансовом и налоговом праве Российской Федерации // Правоведение. - 2001. - № 5. - С. 54 – 63;
41.Головин А.Ю. Проблемы соотношения ответственности, предусмотренной Налоговым кодексом РФ для налогоплательщиков - юридических лиц, и административной ответственности их должностных лиц и органов управления за нарушения правил ведения бухгалтерского учета // Финансовое право. - 2004. - № 3. - С. 49-52;
42.Кирилловых А.А. о понятии и видах ответственности за налоговые правонарушения // Налоги. – 2011. -№ 35. – С.13-17;
43.Коршунов В.К. Квалификация деяний по статьям 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ и их отграничение от смежных составов преступлений и правонарушений // Уголовный процесс. – 2006. - №12. – С. 23-28;
44.Крохина Ю.А. Правовая охрана механизма налоговых правоотношений // Финансовое право. - 2010.- №11. – С.8-11;
45.Курбангалеева О.А. Исчисление срока давности привлечения к налоговой ответственности // Российский налоговый курьер. - 2011. - № 3. - С.9-14;
46.Орлова О.Е. Уголовная ответственность за налоговые правонарушения: новации 2012 года // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2012. - № 3. – С. 33 -38;
47.Панкова О.В. Административная ответственность за налоговые преступления: проблемы и судебная практика применения КоАП РФ // Журнал российского права. - 2004. - № 1. - С. 60;
48.Панкратов В. В. Ответственность за налоговые правонарушения, содержащие признаки состава преступления // Гражданин и право. - 2001. - № 5. - С. 131-139;
49.Путин В.В. Нам нужна новая экономика // Ведомости от 30.01.2012, №15 (3029).
50.Романчук А.А. Когда организацию могут привлечь к ответственности за грубое нарушение правил учета согласно статье 120 НК РФ// Российский налоговый курьер. 2011. № 24. С.19-25;
51.Скакунова Т. Административная и уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства // Налоговый учет для бухгалтера. – 2011. -№6. – С.11-15;
52.Смирнов Н.Н. Привлечение юридического лица к налоговой и к административной ответственности: проблемы установления вины в судебно-арбитражной практике // Налоги (журнал). 2011. № 5. С.10-11;
53.Сухарева Н.В. Административно-правовые споры в сфере экономики // Право и экономика. - 2001. - № 4. – С.19-22;
54.Титова С. Игры с отчетностью // Новая бухгалтерия. - №4. - С. 11-14;
55.Хомутов А.А. Административная ответственность должностных лиц на налоговые правонарушения // Налоги. – 2011. - №6. – С.28-29.
Судебная практика
56.Постановление Конституционного Суда РФ от 13.07.2010 № 15-П «По делу о проверке конституционности положений части первой статьи 188 Уголовного кодекса Российской Федерации, части 4 статьи 4.5, части 1 статьи 16.2 и части 2 статьи 27.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобами граждан В.В. Баталова, Л.Н. Валуевой, З.Я. Ганиевой, О.А. Красной и И.В. Эпова» // «Российская газета», 2010, №162;
57.Определение Конституционного Суда РФ «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Палькина Вячеслава Александровича на нарушение его конституционных прав статьей 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации» от 24.03.2005 № 189-О // «Вестник Конституционного Суда РФ», 2005, №5;
58.Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // «Российская газета», 1999, №128;
59.Постановление Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» от 02.06.2004 № 10 (ред. от 10.11.2011) // «Вестник ВАС РФ», 2004, №8;
60.Постановление Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» от 24.03.2005 № 5 (ред. от 09.02.2012) // »Российская газета», 2005, №80;
61.Постановление Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, возникших при рассмотрении дел о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок» от 23.12.2010 № 64// «Российская газета», 2011, №5;
62.Решение ВАС РФ «Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими пунктов 1.5 Приложения 2 и Приложения 4 к Приказу Минфина РФ от 31.12.2008 № 154н» от 11 сентября .2009г., № 9513/09 // Экономика и жизнь. 2009. № 48. С.19;
63.Постановление Президиума ВАС РФ от 08.04.2008 № 15333/07 по делу № А65-1455/2007-СА2-34 // «Вестник ВАС РФ», 2008, №7;
64.Определение ВАС РФ от 01.04.2011 № ВАС-847/11 по делу № А27-1770/2010;
65.Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации»// Вестник ВАС РФ, № 5, 2003;
66.Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.11. 2007 № Ф04-7738/2007(39929-А45-25) по делу № А45-3664/2007-41/84;
67.Постановление ФАС Центрального округа от 25.09.2009 по делу № А62-2398/2008;
68.Постановление ФАС Уральского округа от 04.082008 № Ф09-5524/08-С3 по делу № А76-1397/08;
69.Постановление ФАС Московского округа от 25.12.2009 № КА-А40/14432-09 по делу № А40-91936/08-98-472;
70.Постановление ФАС Уральского округа от 28.03.2007 № Ф09-2113/07-С2 по делу № А60-31575/06;
71.Постановление ФАС Московского округа от 24.08.2009 № КА-А41/7837-09 по делу № А41-4010/08;
72.Постановление ФАС Московского округа от 20.06.2008 № КА-А40/5249-08-П по делу № А40-34601/06-116-195;
73.Постановление ФАС Московского округа от 31.08.2009 № КА-А40/8492-09 по делу № А40-60681/08-129-241;
74.Постановление ФАС Московского округа от 07.02.2011 № КА-А40/18207-10 по делу № А40-53984/10-111-290;
75.Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.06.2006 № А74-121/2006-Ф02-2914/06-С1 по делу № А74-121/2006;
76.Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.04.2007 по делу № А56-50574/2005;
77.Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 21.11.2009 по делу № А17-695/2009.
Интернет-ресурсы
78.Официальный сайт МВД России / URL: www.mvdinform.ru
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.01466