Практические аспекты деятельности СРОА

В первой главе рассматривается, что такое СРОА, какие функции они выполняют. Указано, что изменилось в функционировании саморегулируемых организаций с вступлением в силу нового закона «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008г, который, как известно, принципиально изменил подходы к регулированию аудиторской деятельности. Изучены численность, функции и задачи саморегулируемых организаций, сведения о которой внесены в государственный реестр СРОА.
Во второй главе на основе данных рейтингового агентства «Эксперт-РА» рассмотрены показатели численности членов СРОА и проанализирована их динамика; изучено развитие самого аудиторского бизнеса, определено, какие факторы оказывают влияние на динамику его развития. Также в этой главе подведены итоги практической деятельности СРОА.
...

ВВЕДЕНИЕ 3
1. Роль СРОА в регулировании аудиторской деятельности 5
1.1. Саморегулируемые организации аудиторов: понятие, основные функции 5
1.2. Реестр саморегулируемых организаций аудиторов 9
2. Динамика развития СРОА в России 17
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 25
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 27

Развитие рыночных отношений в России сопровождается ее интеграцией в мировое сообщество. За последние два десятилетия в нашей стране многое изменилось, в том числе быстро развивался российский рынок аудита. Очень важно, чтобы аудиторские организации разных стран и аудиторы разных аудиторских компаний выражали не только объективное, но и сопоставимое мнение о проверяемой информации. Все это привело к тому, что профессиональное аудиторское сообщество вплотную подошло к саморегулированию, и это серьезный этап развития профессиональных отношений.
Главная идея, которую преследует саморегулирование, - это переложить надзорные и контрольные функции за деятельностью субъектов конкретной отрасли с государства на непосредственных участников рынка. В такой ситуации государство перестает выполнять лиш ние функции, бюджетные расходы при этом значительно сокращаются, а внимание государственного надзора смещается в сторону надзора за результатом деятельности вместо надзора за самой деятельностью.

Основной источник финансирования деятельности СРО НП АПР составляют вступительные и членские взносы, что является одним из важных критериев оценки деятельности профессионального саморегулируемого объединения. Взносы поступают на расчетный счет СРО НП АПР и расходуются в соответствии с Финансовым планом (сметой), утвержденным Общим собранием членов СРО НП АПР. Основными задачами СРО НП АПР являются:содействие развитию профессионального аудита и повышению эффективности аудиторской деятельности в России;обеспечение соблюдения требований законодательства об аудиторской деятельности РФ;координация взаимодействия между аудиторскими организациями, их объединениями и учебными заведениями, занимающимися подготовкой аудиторских кадров.Основными функциями Аудиторской палаты являются:участие в разработке стратегии развития аудита в России;разработка предложений по развитию бухгалтерского, налогового законодательства и нормативных актов, их регулирующих;осуществление независимой экспертизы проектов нормативных актов, их регулирующих;осуществление независимой экспертизы проектов нормативных актов в области аудита;осуществление независимых экспертиз обоснованности и зависимости применения налоговыми органами к хозяйствующим объектам различного рода санкций;содействие урегулированию имущественных споров между аудиторскими организациями и их клиентами по их просьбе;обеспечение членов Палаты и всех заинтересованных лиц законодательными актами Российской Федерации и методическими документами, связанными с осуществлением аудиторской деятельности;ведение реестра членов Палаты и др.Российская Коллегия аудиторов (РКА).Некоммерческое партнерство «Российская Коллегия аудиторов» является саморегулируемым аудиторским объединением, аккредитованным при Министерстве финансов Российской Федерации (Приказ МФ РФ № 145 от 16.07.02, Свидетельство об аккредитации РКА № 5 от 17.07.02).Членами РКА могут быть физические и юридические лица, осуществляющие аудиторскую, бухгалтерскую или финансовую деятельность, принимающие участие в деятельности РКА и уплачивающие в установленном порядке вступительные и членские взносы.Численность членов РКА на 12 июля 2012 года составила: аудиторы – 3170, индивидуальные аудиторы – 174, аудиторские организации – 786.Основными целями и задачами Коллегии являются:защита и представление законных интересов членов Коллегии в государственных и общественных организациях, содействие в профессиональной подготовке и оказание всесторонней поддержки членами Коллегии;содействие разработке основных принципов организации аудита на территории РФ, рекомендаций по совершенствованию форм и методов аудиторской деятельности;координация деятельности членов Коллегии.В соответствии со своими целями и задачами РКА осуществляет следующие виды деятельности:организует и осуществляет изучение, обобщение и распространение опыта аудиторской деятельности; содействует распространению знаний членов РКА;содействует организации научно-исследовательских работ, привлекая к участию в них специалистов в области аудита;создает различные комиссии и группы из числа Коллегии для разработки отдельных вопросов аудиторской деятельности;осуществляет информационно-издательскую и методическую деятельность, принимает участие в создании учебно-методических пособий по вопросам аудита;участвует в осуществлении профессиональной подготовки и переподготовки аудиторов в РФ на основе обязательных квалификационных требований и программ обучения;осуществляет консультирование членов Коллегии по вопросам повышения уровня исполнения профессиональных обязанностей и т.п.Все годы своей деятельности РКА с честью несла репутацию активной профессиональной организации, эффективно содействующей развитию и укреплению аудита в России. Практически во всех значительных мероприятиях, проводимых по вопросам аудиторской деятельности, РКА принимала деятельное участие. Среди наиболее значительных проектов были: участие в подготовке предложений к законодательным актам, регулирующим аудиторскую деятельность; подготовка Концепции развития российского аудита и Программы деятельности Коллегии по ее реализации; разработка и внедрение аудиторских стандартов РКА; подготовка Кодекса профессиональной этики аудиторов; разработка основополагающих принципов и конкретных методик осуществления контроля качества оказываемых аудиторских услуг; организация взаимодействия с государственными финансовыми и налоговыми органами, профильными министерствами; установление профессиональных контактов с ведущими зарубежными и крупными международными объединениями бухгалтеров и аудиторов.Институт Профессиональных Аудиторов (ИПАР).Известно, что 30 октября 2009 года Некоммерческое партнерство «Институт Профессиональных Аудиторов» (ИПАР) получило статус саморегулируемой организации, внесенной в государственный реестр СРО (реестровая запись № 2). Численность НП ИПАР составляет 2 691 член, в том числе 291 аудиторская организация (5,8% от общего числа организаций) и 2400 аудиторов (9,8% от общего числа аудиторов).ИПАР учрежден для содействия в осуществлении профессиональной деятельности членов Института, а также достижения следующих основных целей Института:осуществление саморегулирования и контроля профессиональной деятельности членов института;представление и защита прав и законных интересов членов Института;оказание членам Института информационной, методической, технической, правовой и иной помощи.Предметом деятельности Института являются:разработка и принятие правил (стандартов) профессиональной деятельности, профессиональной этики членов ИПАР;консолидация мнения и координация деятельности членов Института по вопросам организации профессиональной деятельности;представление позиции и защита интересов членов ИПАР в законодательных и исполнительных органах власти;развитие рынка аудиторских, бухгалтерских и консультационных услуг в Российской Федерации;проведение мероприятий по связи с общественностью, направленных на повышение престижа бухгалтерской профессии и аудиторской деятельности как вида бизнеса и т.п.Московская аудиторская палата (МоАП).МоАП создана в соответствии с законодательством Российской Федерации 15 октября 1992 года.Палата создана в целях содействия развитию и совершенствованию аудиторской деятельности, увеличения профессионального потенциала аудиторских кадров, представления и защиты прав и законных интересов аудиторских организаций и аудиторов, работающих самостоятельно, и прежде всего, своих членов.Основными задачами МоАП являются:содействие развитию профессионального аудита и повышению уровня профессиональной подготовки аудиторов;разработка единой политики деятельности аудиторов и аудиторских организаций;обеспечение соблюдения требований законодательства РФ об аудиторской деятельности;координация взаимодействия между аудиторскими организациями, их объединениями и учебными заведениями, занимающимися подготовкой аудиторских кадров;повышения престижа профессии аудитора.Основными функциями, возложенными на МоАП, являются:изучение, обобщение и распространение прогрессивного опыта аудиторской деятельности, участие в разработке стратегии развития аудита;взаимодействие с аудиторскими организациями, аудиторами и специалистами, учебными заведениями как российскими, так и зарубежными;разработка предложений по развитию и совершенствованию бухгалтерского, налогового законодательства, правового регулирования аудиторской деятельности;осуществление независимых экспертиз проектов нормативных актов в области аудита;издание справочников, информационных и учебно-методических материалов по вопросам, входящим в компетенцию Палаты;оказание членам Палаты правовой, организационной и иной консультационной помощи в рамках уставной деятельности;организация различных форм обучения аудиторов, участие в разработке учебных планов и программ обучения аудиторов, а также программ проведения экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора;представление законных интересов своих членов в государственных, общественных и иных органах, содействие урегулированию имущественных споров между аудиторскими организациями и их клиентами по их просьбе;установление и развитие деловых связей и контактов с зарубежными аудиторскими организациями, участие в работе международных организаций;осуществление иной деятельности, в том числе внешнеэкономической, направленной на реализацию уставных задач Палаты и не противоречащей действующему законодательству.Аудиторская Ассоциация «Содружество» (ААС).Некоммерческое партнерство «Аудиторская Ассоциация Содружество» (НП ААС) создано по инициативе Международной общественной организации «Ассоциация бухгалтеров и аудиторов «Содружество» (АБиАС). НП ААС является организацией, объединяющей физических и юридических лиц, занимающихся аудиторской деятельностью, имеющих позитивную деловую репутацию и обладающих такими качествами, как честность, объективность и независимость. Члены НП ААС - это специалисты и руководители с большим опытом работы по направлениям общего, банковского, страхового и инвестиционного аудита, носители бесценных знаний в области бухгалтерского учета, МСФО, права, оценки и консалтинга.Основа деятельности НП ААС – позиционирование членов НП ААС как уникальных специалистов в своей области, популяризация профессии среди пользователей аудиторскими услугами, оказание членам НП ААС методологической помощи в целях повышения качества их профессиональной деятельности, оказание содействия в подборе кадров, корпоративной защите интересов членов НП ААС и других вопросах, связанных с их текущей деятельностью.Численность членов ААС на 29 августа 2012 года составила: аудиторы – 3130, индивидуальные аудиторы – 177, аудиторские организации – 915. Итак, эффективная деятельность аккредитованных профессиональных аудиторских объединений послужила отправной точкой дальнейшего процесса передачи им регулирующих функций и полномочий в вопросах регулирования аудиторской деятельности в России.В итоге функционирование в России нескольких профессиональных аудиторских объединений в целом будет способствовать повышению эффективности их деятельности и росту авторитета профессии аудитора.Динамика развития СРОА в РоссииИтак, новые понятия введены в законодательство наряду с более серьезным отношением к контролю качества аудита. Каким же образом новые механизмы регулирования повлияли на аудиторский рынок? В каком разрезе положения нового закона повлияли на аудиторов, динамику рынка и пользователей аудиторских услуг? Ответы на данные вопросы можно найти через данные о деятельности СРОА в России. Рассмотрим показатели численности членов СРОА и проанализируем их динамику. Источники информации в данном случае – сами реестры, отчеты Минэкономразвития России и Минфина России. Всего в дореформенный период, по данным Минэкономразвития, было выдано 7,5 тыс. лицензий на осуществление аудиторской деятельности, из них 6,7 тыс. - аудиторским организациям, 0,8 тыс. - индивидуальным аудиторам. По состоянию на 01.08.2012г. общее количество аудиторских организаций в реестре составило чуть больше 4 тыс. (таблица 1). Это говорит о том, что далеко не все аудиторские фирмы стали членами СРОА, и связано это не с тем, что саморегулируемые организации отказывали им в приеме ввиду несоответствия каким-либо требованиям, а с тем, что часть компаний просто не работала на рынке. Таблица 1Количество аудиторских фирм в СРОАСаморегулируемые организации аудиторовКоличество аудиторских фирмАудиторская палата России1080Институт Профессиональных Аудиторов291Московская аудиторская палата1262Российская Коллегия аудиторов786Аудиторская Ассоциация Содружество915Процентное соотношение фирм по СРО представлено на рис.1.Рис. 1 – Распределение фирм по СРОЧто касается аудиторов, то по некоторым данным в дореформенный период было выдано около 40 тыс. аттестатов (38,8 тыс.). После введения саморегулирования численность аудиторов сразу сократилась на треть и к концу 2011 г. составила 21 тыс. Все эксперты сходятся во мнении, что «чистка» рынка не произошла, а состоялась реальная корректировка деятельности аудиторов в России, выявлена их действительная численность. Что касается динамики вступления членов в СРОА, то в начале 2010 г. аудиторов было гораздо меньше в сравнении с показателями 2011 г. Т.е. многие аудиторские организации и аудиторы в 2009 г. заняли выжидательную позицию, некоторые из них надеялись, что отмены лицензирования не произойдет. Таким образом, в СРОА они начали вступать позже уже в течение 2010 г. Именно в этот период времени большой процент аудиторских организаций стали членами СРОА. По некоторым данным, сейчас показатель по аккредитованным в СРОА аудиторским организациям составил около 95 % от выданных до введения саморегулирования лицензий, а процент аудиторов, вступивших в СРО и попавших в реестр, оказался существенно ниже. Можно смело утверждать, что СРОА состоялись. Они сформировали свои реестры, но к реальной «чистке рядов» это пока не привело. Большая работа СРОА в 2010 г. – начале 2011 г. была сделана в плане организации деятельности самих СРОА и вступления в них новых членов. Соответственно, какие-то выводы об эффективности механизма саморегулирования делать пока рано. Тем более что не все члены СРОА прошли контроль качества, чтобы выявить реальное соответствие требованиям аудиторского законодательства. Проанализировав количественный и качественный состав СРОА, динамику вступления аудиторов в профессиональные объединения, рассмотрим развитие самого аудиторского бизнеса, которое произошло после введения Закона № 307-ФЗ. Основными материалами, позволяющими оценить состояние отрасли, являются исследования (рейтинги) авторитетного рейтингового агентства «Эксперт-РА», которое вот уже на протяжении 15 лет занимается исследованиями аудиторского рынка, используя отработанные методики. За 2010 г. динамика выручки изменилась всего лишь на 5 %. Для сравнения: в 2009 г. этот показатель составил только 2 %. На данный показатель, конечно же, оказала влияние не реформа российского аудита, а кризисные явления в экономике. Кризис повлиял на пользователей аудиторских услуг, резко сократив их финансовые возможности. Так как аудиторы опосредованы от своих клиентов, то им пришлось сокращать свои бюджеты и «гибче» формировать свою ценовую политику. Стоит отметить, что если в предыдущие годы динамика прироста выручки составляла от 20 % до 40 %, то с 2009 г. рост практически прекратился. В докризисные годы рост обуславливался как развитием самой профессии, так и ростом российской экономики и рядом других факторов. Соответственно, введение саморегулирования также не оказало существенного влияния на темпы развития аудиторского рынка. При этом все эксперты сходятся во мнении, что о стагнации говорить еще рано, у аудиторского рынка есть очень серьезный потенциал, но идет существенная перестройка основ профессии. При этом как «Эксперт-РА», так и аналитический центр «Эксперт-Урал» отмечают, что помимо кризисных явлений в экономике на аудиторский рынок, помимо «глобальных» факторов серьезное влияние оказали недобросовестная конкуренция и демпинг.