Управление взаимосвязью "затраты-выручка-прибыль" на предприятии

Содержание

Введение
Глава 1. Теоретические аспекты управления затратами и прибылью
1.1. Сущность и значение управления затратами и прибылью
1.2. Системы и методы учета затрат
1.2.1. Обзор мирового опыта
1.2.2. Системы и методы учета затрат
1.3. Планирование и нормирование затрат в организации
1.3.1. Нормирование затрат
1.3.2. Планирование затрат
1.3.3. Учет и контроль затрат
1.4. Нормативно-правовая основа исследовательской работы
Глава 2. Комплексный анализ деятельности предприятия ООО «КРЕЛТОН»
2.1 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «КРЕЛТОН»
2.1.1.Общая характеристика организации
2.1.2. Анализ организационной структуры управления организацией
2.1.3. Анализ ассортимента продукции и объемов реализации.
2.1.4. Анализ эффективности использованиятрудовых ресурсов (анализ труда и заработной платы)
2.1.5. Анализ наличия, движения и эффективности использования основных производственных фондов организации
2.1.6. Анализ наличия и эффективности использования оборотных средств организации
2.1.7. SWOT-АНАЛИЗ
2.2. Анализ взаимосвязи «затраты-выручка-прибыль» на предприятии ООО «КРЕЛТОН»
2.2.1. Учет затрат
2.2.2. Анализ выручки и прибыли
2.2.3. Маржинальный анализ
Глава 3. Управление взаимосвязью «затраты-выручка-прибыль» на предприятии и методика ее совершествования
3.1. Разработка мероприятий по совершенствованию взаимосвязи «затраты-выручка-прибыль» с целью улучшения финансового положения предприятия (постановка проблемы, дерево целей)
3.2 Реструктуризация ООО «КРЕЛТОН» с определением центров финансовой и технической ответственности
3.3 Установление оптимальных пропорций системы «затраты-выручка-прибыль»
3.4 Снижение потерь от порчи и хищений
Глава 4. Расчет и анализ экономической эффективности предложенных мероприятий
4.1 Эффективность внедрения мероприятий по совершенствованию структуры управления
4.2 Эффективность проведения перераспределения финансовых средств между группами товарной продукции
4.3 Эффективность мероприятий по снижению потерь от порчи и хищений
4.4 Общий экономический эффект проекта
Заключение
Список литературы

Управление взаимосвязью "затраты-выручка-прибыль" на предприятии

4. Амортизация основных средств
5235
5988
+753
в т.ч. транспортные средства
2979
2521
-458
5. Среднегодовая стоимость ОФ
48989
49112
+123
6. Коэффициент обновления основных средств, %
9,2
+9,2
в т.ч. транспортные средства
17,0
+17,0
7. Коэффициент выбытия основных средств , %
8,3
+8,3
в т.ч. машины и оборудование
13,7
+13,7
8. Выручка от реализации
54129
58768
+4639
9. Фондоотдача с.8/с.5
1,10
1,20
+0,10
Из вышеприведенных расчетов можно сделать следующие выводы:
- обновление основных фондов произошло в целом на 9,2%, а по транспортным средствам - на 17,0%;
- выбытие основных фондов произошло в целом на 8,3%, в том числе по транспортным средствам – 13,7%.
- показатель фондоотдачи увеличился – на 0,1 пункта.
В целом основные фонды предприятия используются эффективно. Предприятие стремиться к постоянному обновлению транспортного парка.
2.1.6. Анализ наличия и эффективности использования оборотных средств организации
В таблице 2.1.6.1 приведено наличие и структура оборотных средств
Таблица 2.1.6.1
Наличие и структура оборотных активов
Вид оборотных средств
2008 год
сумма
(тыс.руб)
2009 год
сумма
(тыс.руб)
Изме-нение
Структура (уд.вес) (%)
2008 год
Структура (уд.вес) (%)
2009 год
Изме-нение
Денежные средства
182
833
+651
2,8
3,1
+0,3
Дебиторская задол-женность
700
5282
+4582
10,7
19,7
+9,0
Запасы
5690
20683
+14993
86,5
77,2
-9,3
Общая сумма оборотных активов
6572
26798
+20226
100
100
-
Из таблицы видно, что оборотные активы предприятия на конец 2009 года увеличились на 20226 тыс.руб. или в 4,1 раза. Наибольший удельный вес в текущих активах приходится на запасы 86,5% в начале периода и 77,2% в конце отчетного периода. За год запасы увеличились на 14993 тыс.руб. или в 3,6 раза. Денежные средства за год увеличились на 651 тыс.руб., в структуре оборотных активов занимают 2,8% на начало года и 3,1% на конец 2009 года. Дебиторская задолженность занимает 10,7% на начало года и 19,7% на конец года. В абсолютном выражении дебиторская задолженность к концу 2009 г. увеличилась на 4582 тыс.руб. или 7,5 раза.
Важнейшими показателями использования оборотных средств являются коэффициенты оборачиваемости и загрузки оборотных средств, а также длительность одного оборота в днях и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами.
Анализ использования оборотных средств представлен в таблице 2.1.6.2
Таблица 2.1.6.2
Анализ использования оборотных средств, тыс.руб.
№
Показатель
2008 г.
2009 г.
Темп роста (%)
1.
Выручка от реализации
54129
58768
108,6
2.
Стоимость оборотных средств
6572
26798
307,8
3.
Стоимость запасов
5690
20683
363,5
4.
Оборачиваемость запасов, в днях 365/(стр.1/стр.3)
38,4
128,5
334,6
5.
Дебиторская задолженность
700
5282
754,6
6.
Оборачиваемость расчетов (дебиторской задолженности) в днях 365/(стр.1/стр.5)
4,7
32,8
597,9
Из таблицы видно, что за анализируемый период при росте оборотных активов в 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 20226 тыс.руб. или 307,8%, росте запасов на 363,5%, оборачиваемость запасов в днях замедлилась на 90,1 дня или на 334,6%. Также замедлились расчеты с 4,7 дней до 32,8 дня или на 597,9%, что говорит о неэффективном использовании оборотных средств предприятия в 2009 году.
2.1.7. SWOT-АНАЛИЗ
Для того чтобы выжить и успешно развиваться в условиях конкуренции, компания должна следить за всеми изменениями на рынке: требованиями потребителей, соотношением цен, конкуренцией. В таблице 2.1.7.1. приведен SWOT-АНАЛИЗ ООО «КРЕЛТОН».
Таблица 2.1.7.1.
Сильные и слабые стороны
Параметры оценки
Сильные стороны
Слабые стороны
1. Организация работы предприятия
Более образованное и динамичное молодое руководство среднего звена
Слабая система управления персоналом в категории – рабочие, высокая текучесть кадров среди грузчиков
2. Реализация продукции
Лучшее знание заказчиков, лучшее обслуживание; более гибкая ценовая политика
Старое оборудование, необходимость частых ремонтов и проверки технического состояния оборудования; отсутствие единого склада готовой продукции.
3. Маркетинг
Активная роль маркетинга; хорошая репутация у покупателей
Более низкая прибыльность из-за высоких издержек.
Возможности и угрозы
Параметры оценки
Возможности
Угрозы
1. Конкуренция
Выход на новые рынки или сегменты рынка
Растущее конкурентное давление
2. Экономические факторы
Возможности предоставления дополнительных услуг потребителям, наличие хорошего транспортного парка
Возрастающее давление на цены у покупателей и поставщиков
С учетом финансового положения ООО «КРЕЛТОН» и на основании SWOT анализа можно сделать следующие выводы:
По организации работы у предприятия с одной стороны есть квалифицированные кадры среднего звена, с другой стороны слабая система управления персоналом, высокая текучесть кадров, среди рабочих.
Предприятие старается качественно обслуживать потребителей своей продукции, осуществляет гибкую ценовую политику, но старое оборудование, необходимость частых ремонтов и проверки технического состояния; отсутствие единого склада готовой продукции не дают предприятию обеспечить максимальную прибыль в своей деятельности.
Предприятие проводит сильную маркетинговую политику, но имеет низкую прибыльность из-за высоких издержек.
Главная угроза - возрастающее давление на цены у покупателей и поставщиков, организующих свои дистрибьюторские сети.
2.2. Анализ взаимосвязи «затраты-выручка-прибыль» на предприятии ООО «КРЕЛТОН»
2.2.1. Учет затрат
Особенностью учета затрат в торговых организациях является то, что себестоимость товаров не определяется. В то же время в указанных организациях товары подлежат учету по стоимости приобретения, когда помимо покупной цены товаров в эту стоимость включают транспортные и подобные им расходы.
В сфере обращения торговые организации несут расходы, связанные с осуществлением своей деятельности, в целях доведения изготовленных производителем товаров до потребителя (покупателя). Возникают издержки обращения торговли.
«Издержки обращения – это потребленные материальные и трудовые ресурсы в процессе снабженческо-сбытовой деятельности по доставке, доработке и фасовке готовой продукции, а также по покупке-продаже товаров».1
Издержки обращения торговли – это затраты живого и овеществленного труда торговых организаций в стоимостной форме в процессе закупки (заготовки), перевозки (транспортировки), хранения и продажи товаров2.
Основные задачи управленческого учета издержек обращения торговли заключаются в следующем:
– своевременное обеспечение руководителей торговых организаций полной и достоверной информацией о фактических расходах;
– осуществление действенного контроля за использованием материальных, трудовых и денежный ресурсов.
В рамках проводимого исследования рассмотрим комплексно из чего формируются издержки обращения на предприятии ООО «КРЕЛТОН».
Сначала рассмотрим кадровый состав и то, как формируется фонд оплаты труда. Таблица 2.2.1
Затраты на оплату труда
Наименование должности
Количество (чел.)
Средняя заработная плата (в месяц), руб.
Средняя заработная плата (в месяц), руб.
Годовой фонд оплаты по группам
 
 
2007
2008
2007
2008
Генеральный директор
1
35000,00
35000,00
420000,00
420000,00
Финансовый директор
1
27000,00
27265,00
324000,00
327180,00
Руководитель отдела продаж
1
20000,00
21000,00
240000,00
252000,00
Руководитель отдела закупок
1
20000,00
21000,00
240000,00
252000,00
Руководитель транспортного отдела
1
20000,00
21000,00
240000,00
252000,00
Начальник отдела кадров
1
17850,00
17850,00
214200,00
214200,00
Бухгалтер
1
17920,00
17920,00
215040,00
215040,00
Специалист по маркетингу
2
16000,00
16000,00
384000,00
384000,00
Менеджер по продажам
2
16000,00
17000,00
384000,00
408000,00
Менеджер по закупкам
2
16000,00
17000,00
384000,00
408000,00
Менеджер по логистике
2
16000,00
16000,00
384000,00
384000,00
Водители
4
14500,00
14500,00
696000,00
696000,00
Рабочие
3
9990,00
11000,00
359640,00
396000,00
Грузчики
8
15000,00
15000,00
1440000,00
1440000,00
Итого
5924880,00
6048420,00
Из приведенных данных видно, что фонд оплаты труда изменился и разница на конец 2009 г., по сравнению с 2008 составила + 123500 руб. Оплата труда составляет 10 часть в издержках обращения на предприятии ООО «КРЕЛТОН».
Самую существенную статью расходов организации составляют затраты на закупку товарной продукции.
Таблица 2.2.2
Затраты на закупку товарной продукции
№ п/п
Наименование продукции
Затраты на закупку за период (тыс. руб.)
Удельный вес (%).
Удельный вес (%).
 
 
2008 г.
2009 г.
2008 г.
2009 г.
1
Соки
1710,41
1812,20
7,70
7,88
2
Горячие напитки
862,00
890,00
3,88
3,87
3
Молочные напитки
2815,70
2990,00
12,68
13,00
4
Питьевая вода
315,00
489,00
1,42
2,13
5
Слабоалкогольные напитки
7240,20
7516,80
32,59
32,69
6
Молочные алкогольные
510,00
640,00
2,30
2,78
7
Алкогольные
3125,80
3245,30
14,07
14,11
8
Кислые щи
1168,98
901,57
5,26
3,92
9
Газированные напитки
4465,00
4512,00
20,10
19,62
Итого
22213,09
22996,87
100,00
100,00
В 2009 г. ООО «КРЕЛТОН» потратило на покупку товарной продукции 22996,87 тыс.руб., что на составляет 3,5 %. Наибольший удельный вес в затратах представлен слабоалкогольными напитками – 7516,8 тыс.руб. (32,69 %) в 2009 г.; наименьший – питьевая вода 2,13 %, Молочные алкогольные – 2,78%.
В таблице 2.2.3. отражены суммы затрат по реализации товарно-материальных ценностей: в целом в 2009 г. затраты по всем видам распределены пропорционально и колебаний не наблюдается, весовое соотношение близко к показателям 2008 г.
Таблица 2.2.3.
Распределение затрат по видам продукции
№ п/п
Наименование продукции
затраты
удельный вес (%)
 
 
2008 г.
2009 г.
2008 г.
2009 г.
1
Соки
3648,88
3755,41
7,70
7,42
2
Горячие напитки
1824,44
1847,34
3,85
3,65
3
Молочные напитки
6454,25
6899,21
13,62
13,63
4
Питьевая вода
459,62
521,04
0,97
1,03
5
Слабоалкогольные напитки
16017,14
17061,31
33,80
33,71
6
Молочные алкогольные
1023,58
1103,34
2,16
2,18
7
Алкогольные
7307,23
8298,69
15,42
16,40
8
Кислые щи
1127,83
1219,75
2,38
2,41
9
Газированные напитки
9524,99
9904,77
20,10
19,57
Затраты итого
47387,96
50610,85
100,00
100,00
Таблица 2.2.4
Транспортные расходы
№ п/п
Наименование статьи
Объем затрат за период (тыс.руб.)
2008
2009
1
Оплата услуг организаций по погрузке товаров в транспортные средства
795,20
812,10
2
Стоимость материалов, израсходованных на оборудование транспортных средств
885,40
902,30
3
Плата транспортным компаниям согласно заключенным с ними договорам.
2260,00
2398,30
Итого
3940,60
4112,70
Транспортные расходы в 2009 г. увеличились по сравнению с 2008 г. на 172,1 тыс. руб., т.е. на - 4,2%.
Расходы на содержание зданий, помещений оборудования представлены в таблице 2.2.5 шестью основными статьями, наибольшую из которых в денежном выражении занимают коммунальные услуги 1389,18 тыс.руб (2008 г.), что составляет 50,3 % от общей суммы расходов по данному виду, в 2009 г. наблюдается 2% снижение.
Общие увеличение по данной статье комплекса расходов составило 7,8% в 2009 г. по сравнению с 2008 г. (234,5 тыс.руб.).
Таблица 2.2.5.
Расходы на содержание зданий, помещений, оборудования
№ п/п
Наименование статьи
Оъем затрат за период (тыс.руб.)
2008 г.
2009 г.
1
Расходы на отопление, освещение, водоснабжение, канализацию и другие коммунальные услуги
1389,18
1441,50
2
Расходы на содержание в чистоте помещений, уборку примыкающих к ним участков территории (дворы, улицы, тротуары), вывоз мусора
185,20
210,10
3
Стоимость предметов и средств ухода за помещениями
834,12
946,90
4
Расходы на проверку и клеймение весов, водомеров, электрогазовых счетчиков и других измерительных приборов
8,20
8,40
5
Расходы на содержание сигнализационных устройств
220,00
250,00
6
Расходы на проведение противопожарных мероприятий
125,40
139,80
Итого
2762,10
2996,60
В следующих таблицах 2.2.6. и 2.2.7. отражены расходы на хранение, подработку, сортировку и упаковку товарной продукции, а также прочие расходы. Необходимо отметить, что данная группа расходов составляет не самую большую, но важную часть расходов. Расходы по хранению и сортировке составили в 1536 тыс. руб. в 2009 г., что на 316 тыс. руб. больше, чем в предыдущем.
В прочих расходах наибольший интерес представляют Расходы по ЕСН и другим выплатам в бюджет. Сумма выплат составила в 2008 г. – 1524,12 тыс. руб., в 2009 – 1775,61 тыс. руб., что на 14,1 % больше, чем за аналогичный период времени предшествующего периода. Наименьшая доля расходов приходится на канцелярские нужды, в 2009 г. на них было потрачено 35,81 тыс. руб.
Таблица 2.2.6.
Расходы на хранение, подработку, сортировку и упаковку
№ п/п
Наименование статьи
Затраты за период (руб.)
2008
2009
1
Соки
196618,00
213012,00
2
Горячие напитки
90145,00
95174,00
3
Молочные напитки
40165,00
48065,00
4
Питьевая вода
39020,00
40992,00
5
Слабоалкогольные напитки
472007,00
498201,00
6
Молочные алкогольные
74122,00
78122,00
7
Алкогольные
17008,00
17879,00
8
Кислые щи
75087,00
95087,00
9
Газированные напитки
215828,00
449468,00
Итого
1220000,00
1536000,00
Таблица 2.2.7
Прочие расходы
№ п/п
Наименование статьи
Оъем затрат за период (тыс.руб.)
2008
2009
1
Расходы по ЕСН и другим выплатам в бюджет
1524,12
1775,61
2
Расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности
170,80
212,80
3
Телекоммуникационные расходы
125,20
145,19
4
Канцелярские
32,50
35,81
5
Другие расходы
1105,45
1129,87
Итого
2958,07
3299,28
Итоговые результаты представлены в таблице 2.2.8, здесь можно отметить снижение расходов по рекламе на 50 тыс. руб. в 2009 г. по сравнению с 2008 г. Суммарные расходы увеличились на 3222,89 тыс.руб. в 2009 году, что составило 6,36 %, по сравнению с 2008 г.
Таблица 2.2.8.
Общие издержки обращения
Наименование статьи
Объем затрат за период (тыс. руб.)
2008
2009
Расходы на закупку товарной продукции
22213,09
22996,87
Транспортные расходы.
3940,60
4112,70
Затраты на оплату труда.
5924,80
6048,40
Расходы на содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря.
2762,10
2996,60
Амортизация основных средств.
5235,00
5988,00
Расходы на ремонт основных средств.
905,30
1052,00
Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров.
1220,00
1536,00
Расходы на рекламу.
400,00
350,00
Потери товаров и технологические отходы.
328,10
450,60
Расходы на тару.
760,00
840,00
Расходы на спецодежду и другие предметы труда
740,90
940,40
Прочие расходы.
2958,07
3299,28
Общие расходы
47387,96
50610,85
2.2.2. Анализ выручки и прибыли
При анализе финансового состояния предприятия предполагается оценить ликвидность баланса, расчет показателей платежеспособности, кредитоспособности и финансовой устойчивости предприятия. Использованы в работе данные форм №1 «Бухгалтерский баланс» и формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».
Данные о ликвидности активов ООО «КРЕЛТОН» представлены в табл. 2.2.2.1.
Таблица 2.2.2.1.
Активы баланса ООО «КРЕЛТОН» в тыс.руб.
№
Показатель
2008
2009
Абсол. отклонение
Оптимальное значение
1
Денежные средства
182
833
+651
2
Краткосрочные финансовые вложения
-
122
+122
3
Итого стр.1+стр.2
182
955
+773
4
НДС
459
1451
+992
5
Дебиторская задолженность
700
5282
+4582
6
Итого стр.4+стр.5
1159
6733
+5574
7
Итого стр.3+стр.6
1341
7688
+6347
8
Запасы и затраты
5690
20683
+14993
9
Итого оборотных средств
6478
25730
+19252
10
Краткосрочные обязательства (V раздел пассива Б.)
7722
31415
+23693
11
Коэффициент покрытия (текущей ликвидности) стр.9/стр.10
0,84
0,82
-0,02
>= 1-2
12
Коэффициент срочной ликвидности стр.7/стр.10
0,17
0,24
+0,07
>=1
13
Коэффициент абсолютной ликвидности стр.3/стр.10
0,02
0,03
+0,01
>0,2-0,3
14
Внеоборотные активы ( I раздел актива Б)
52494
58720
+6226
15
Капитал и резервы (III раздел пассива Б)
51250
53035
+1785
16
Коэффициент обеспеченности собственными средствами(стр.15-14)/9
-0,19
-0,22
-0,03
Не менее 0,1