Налоги в современной России

Введение
1. Налоги в Российской Федерации
1.1. История возникновения налогов в России
1.2.Современная система налогов в Российской Федерации:
общая характеристика
2.3. Законодательство о налогах и сборах в Российской Федерации
2. Классификация налогов в Российской Федерации
2.1. Федеральные налоги
2.2. Региональные и местные налоги
2.3. Специальные налоговые режимы
Заключение
Список используемой литературы

Налоги в современной России

максимальное упрощение налоговой системы, изъятие из законов и инструкций норм, имеющих неоднозначное толкование;
ослабление налогового прессинга путем снижения на­логовых ставок, обеспечение разумного уровня налоговых изъятий;
оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов (при этом следует иметь в виду, что в странах с развитой рыночной экономикой в последние годы предпочтение от­дается прямым налогам, в то время как ориентация накос­-
венные налоги свидетельствуете неспособности налоговых администраций организовать эффективный налоговый конт­роль за сбором прямых налогов);
- усиление роли налогов за пользование природными ре­сурсами, имеющих устойчивую налогооблагаемую базу;
приведение в соответствие с налоговым законодательством иных законов, так или иначе затрагивающих порядок исчисления и уплаты налогов;
максимальный учет при налогообложении реальных издержек хозяйствующих субъектов, связанных с их производственной деятельностью;
совершенствование подоходного налогообложения физических лиц, разработки гибкой шкалы налогообложения с учетом инфляционного процесса;
- развитие принципа добровольности при уплате налогов, неотъемлемой частью которого является своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях нало­гового законодательства, оказание консультационных услуг
при исчислении и уплате налогов.
2. Классификация налогов в Российской Федерации
2.1. Федеральные налоги
Федеральные налоги представляют собой обязательные плате­жи физических и юридических лиц, которые устанавливаются высшим органом законодательной власти федеративного госу­дарства. Поступления от федеральных налогов зачисляются в федеральный бюджет либо распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ. Состав федеральных на­логов, налогоплательщики, элементы налогообложения (объект, база, ставки, налоговый период, порядок исчисления, а также порядок и сроки уплаты) определяются высшим законодатель­ным органом РФ.
Федеральные налоги и сборы следует считать законно уста­новленными, если они установлены федеральным законодатель­ным органом в надлежащей форме. Налоги, взи­маемые не на основе закона, не могут считаться законно установ­ленными. Конституция РФ исключает возможность установления налогов и сборов органами исполнительной власти.
Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на расходы.
Акцизы – старейшая форма косвенного налогообложения. Акцизы устанавливаются на высокорентабельные товары для изъятия в бюджет части сверхприбыли, которую получают производители подакцизных товаров.
Объектами акцизов являются операции с подакцизными товарами, к которым относятся, например, спирт этиловый, табачная продукция, пиво. В зависимости от вида подакцизного товара в БК РФ устанавливаются разные нормативы зачисления акцизов в федеральный бюджет. Поэтому в ст. 50 БК РФ к налоговым доходам федерального бюджета относятся акцизы по семи видам подакцизных товаров. Причем нормативы отчислений от акцизов на разные подакцизные товары, установленные БК РФ, тоже будут разными. Например, акцизы на легковые автомобили полностью (по нормативу 100%) зачисляются в доход федерального бюджета, а акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50%.16
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Существует значительный перечень стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налогооблагаемую базу, а также доходов, не подлежащих налогообложению. Так, не облагается налогом государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребёнком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством; пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством и т.д.
Единый социальный налог предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.
Объектом налогообложения для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, - организаций, индивидуальных предпринимателей - признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам: индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам), а также по авторским договорам.
Объектом налогообложения для налогоплательщиков - физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.
Налог на прибыль организации является прямым налогом. Налогоплательщиками признаются все российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. Иностранные организации уплачивают налог с доходов, полученных от источников в Российской Федерации, в то время как российские организации - из всех источников. Объект налогообложения представляет собой прибыль, полученную налогоплательщиком.
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — прямой налог, взымаемый с недропользователей. Правила исчисления налога установлены главой 26 Налогового кодекса. Плательщиками НДПИ признаются пользователи недр — организации (российские и иностранные) и индивидуальные предприниматели.
Налогоплательщики уплачивают НДПИ по месту нахождения участков недр, предоставленных им в пользование. Налоговой базой является стоимость добытых полезных ископаемых (для всех полезных ископаемых, кроме нефти и природного газа). Для нефти и природного газа налоговой базой является количество добытого полезного ископаемого.
Водный налог - это один из федеральных налогов, он был введен с 1 января 2005 года вместо Федерального закона "О плате за пользование водными объектами" утратившего силу 31 декабря 2004 года и регламентируется главой 25.2 НК РФ. Налогоплательщиками водного налога признаются юридические и физические лица, осуществляющие специальное или особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговые ставки водного налога устанавливаются раздельно по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в размерах, предусмотренных НК РФ.
Государственная пошлина представляет собой сбор, взимаемый с лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и к должностным лицам, которые уполномочены законодательными органами РФ и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ. Плательщиками являются организации и физические лица, обращающиеся за совершением юридически значимых действий и выступающие ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемых мировыми судьями. Определены девять категорий размеров государственной пошлины, которые устанавливаются в зависимости от того, где происходит рассмотрение дел и действий.17
В соответствие с введенной в Налоговый кодекс РФ новой главой 25.1, "Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов" устанавливаются данные сборы, круг плательщиков данных сборов, объекты налогообложения, ставки сборов и порядок их исчисления. Отдельными статьями установлены порядок зачисления сборов, порядок предоставления сведений органами, выдающими лицензии, а также отдельные виды сборов. Плательщиками сборов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию на пользование объектами животного мира на территории РФ. От уплаты данного налога освобождается пользование объектами животного мира и водными биоресурсами, осуществляемое для удовлетворения личных нужд представителей коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ в соответствие с перечнем, утвержденным правительством России. Также признаются равными ставки за каждый объект животного мира, если пользование такими объектами осуществляется в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных и регулирование рядового состава объектов животного мира.
Всего в 2007 году в федеральный бюджет Российской Федерации поступило 3 747,6 млрд. рублей администрируемых доходов, что на 24,9% больше, чем в 2006 году. Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС (37%) и налога на добычу полезных ископаемых (30%). Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет Российской Федерации в 2007 году составили 641,3 млрд. рублей. По сравнению с 2006 годом поступления выросли на 131,4 млрд. рублей, или на 25,8%. Поступления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в 2007 году составили 405,0 млрд. рублей и выросли по сравнению с 2006 годом на 28,2%. Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет составили в 2007 году 108,8 млрд. рублей и выросли относительно 2006 года на 16,7%. Поступления налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в 2007 году составили 1 390,4 млрд. рублей и по сравнению с 2006 годом выросли в полтора раза. Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь, поступило в 2007 году 34,3 млрд. рублей, что на 26,2% больше, чем в 2006 году.18
Всего в январе-октябре 2008 года в федеральный бюджет поступило 3 663,1 млрд. рублей администрируемых доходов, что на 19,1% больше, чем в январе-октябре 2007 года. Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в январе-октябре 2008 года составили 689,1 млрд. рублей. По сравнению с январем-октябрем 2007 года поступления выросли на 144,3 млрд. рублей, или на 26,1%. Поступления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в январе-октябре 2008 года составили 411,4 млрд. рублей и выросли по сравнению с январем-октябрем 2007 года на 29,2%. Поступления налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в январе-октябре 2008 года составили 957,4 млрд. рублей и по сравнению с январем-октябрем 2007 года снизились на 17,9%. Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь, поступило в январе-октябре 2008 года 34,5 млрд. рублей, что на 24,9% больше, чем в январе-октябре 2007 года. Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет составили в январе-октябре 2008 года 103,9 млрд. рублей и выросли относительно января-октября 2007 года на 15,6%. 19
2.2. Региональные и местные налоги
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, если иное не предусмотрено законом.20 Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах.
Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. С 1 января 2005 года согласно ст.14 НК РФ к региональным налогам и сборам относятся следующие налоги: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.
Налог на имущество организаций установлен на территории РФ с 1 января 1992 года Законом РФ «О налоге на имущество предприятий» от 13.12.1991 года. Налогоплательщиками по налогу являются практически все российские организации, включая финансируемые из бюджетов всех уровней. К числу плательщиков относятся также иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства. Иностранные организации, имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ, но не осуществляющие деятельность через постоянные представительства, тоже являются плательщиками налога.
Объектом налогообложения является имущество, находящееся на балансе: основные фонды, нематериальные активы, запасы и затраты.21
Федеральное законодательство установило довольно узкий круг организаций, имущество которых не должно облагаться налогом. Это религиозные организации в части имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности; общероссийские общественные организации инвалидов; организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции и ряд других.
Транспортный налог, предусмотренный к введению Налоговым кодексом РФ (часть первая) - региональный налог, который объединил действовавшие в 2000 налог с владельцев транспортных средств и налог на отдельные виды транспортных средств. Плательщики - организации и физические лица, являющиеся собственниками транспортных средств.
Налоговая база определяется отдельно в отношении каждого транспортного средства, находящегося в собственности налогоплательщика, исходя из объема двигателя транспортного средства. Налоговая ставка устанавливается в расчете на один кубический сантиметр объема двигателя. Налоговым периодом по транспортному налогу установлен календарный год, который совпадает с отчетным периодом.
Порядок исчисления налога установлен в зависимости от категории налогоплательщиков. Так, налогоплательщики, являющиеся организациями, обязаны самостоятельно исчислять сумму налога. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на российской территории.22
Освобождение от налога предусмотрено для транспортных средств, находящихся в собственности: Героев СССР, Героев РФ, граждан России, награжденных орденами Славы трех степеней; инвалидов (специально оборудованные транспортные средства); участников ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС.
Налог на игорный бизнес введен в качестве самостоятельного налога в августе 1998 г. в соответствии с ФЗ «О налоге на игорный бизнес» от 31.07.1998. Налог базируется на принципе вмененного дохода, когда государство отказывается от него и устанавливает налог, исходя из расчета возможного дохода различных видов игровых учреждений, принуждая налогоплательщика платить налог исходя из условно определенного дохода.
В соответствии с действующим федеральным законодательством налогом на игорный бизнес облагаются следующие виды игорного бизнеса: игорные столы, игорные автоматы, кассы тотализаторов, а также кассы букмекерских контор. Плательщиками налога становятся организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в области игорного бизнеса. Конкретные размеры налоговых ставок устанавливаются субъектами Федерации.
Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.23
Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. К местным налогам и сборам относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц;
Земельный налог был введен Законом РФ «О плате за землю» от 11.10.1991.
Плательщиком земельного налога и арендной платы является предприятие и граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, которым предоставлена земля в собственность, владение, пользование или аренду на территории России. Соответственно не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в части тех земельных участков, которые находятся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданные им по договору аренды.24
Также к числу земельных участков, не порождающих обязанность по уплате земельного налога, относятся изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ; ограниченные в обороте законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов России, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; ограниченные в обороте в пределах лесного фонда и т.д.
С 1 января 2006г. введен новый порядок исчисления и уплаты земельного налога в соответствии с главой 31 «Земельный налог» части второй Налогового кодекса РФ в зависимости от кадастровой стоимости земельного участка.
Налоговая база должна определяться в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на начало года, являющегося налоговым периодом (календарный год). Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительских органов муниципальных образований.
Федеральным законодательством определен круг лиц, освобожденных от уплаты налога. Так, например, освобождаются организации и учреждения уголовно-исполнительной системы в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функции. Не должны платить данный налог и организации в части земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования, а также железнодорожными путями общего пользования и сооружениями, являющимися неотъемлемой технологической частью указанных объектов.
Налог на имущество физических лиц установлен в РФ в соответствии с Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года. Плательщиками налога в соответствии с федеральным законодательством являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, т.е. физические лица, имеющие на территории РФ в собственности следующее имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и другие строения, помещения и сооружения.25
Налог уплачивается ежегодно по ставке, устанавливаемой представительными органами власти местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, в пределах установленных федеральным законодательством размеров.
Федеральное законодательство предусматривает льготы по налогу на имущество физических лиц для некоторых категорий. Например, инвалидов 1 и 2 группы, а также инвалидов детства; граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и т.д.
Налог исчисляется налоговым органом и уплачивается равными долями в два срока. Сведения, необходимые для исчисления, в налоговые органы бесплатно обязаны предоставлять органы коммунального хозяйства, осуществляющие оценку строений, помещений и сооружений, а также страховые, нотариальные и другие органы в сроки, установленные налоговыми органами.
2.3. Специальные налоговые режимы