Анализ затрат предприятия и методы ее оптимизации

В выпускной квалификационной работе рассмотрено предприятие –Закрытое Акционерное Общество «Авангард». Юридический адрес: 141070, Московская обл., г. Королев, ул. Калининградская 12.
Основным видом деятельности предприятия является производство и реализация мягкой мебели.
ЗАО «Авангард» осуществляет свою деятельность с 2001 года. Предприятие является юридическим лицом – коммерческой организацией, целью деятельности которой является извлечение прибыли от основной деятельности.
Покупателями продукции ЗАО «Авангард» оптовые и розничные предприятия Москвы и Московской области. Реализация продукции предприятия осуществляется напрямую через отдел продаж или через поставки в торговые точки (розничные магазины)
ЗАО «Авангард» имеет в собственности площади, где расположены офисные помещения и ...

Введение 3
ГЛАВА 1. Теоретические аспекты формирования затрат предприятия и пути их оптимизации в современных условиях 6
1.1.Понятие и состав затрат предприятия 6
1.2.Методические подходы к анализу затрат предприятия 13
1.3.Резервы снижения затрат предприятия и способы их выявления 22
ГЛАВА 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ЗАО Авангард» за 2011-2013 годы 29
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 29
2.2.Анализ динамики выручки, прибыли, рентабельности предприятия 31
2.3.Анализ состава структуры и динамики затрат предприятия 42
ГЛАВА 3. Пути оптимизации затрат ЗАО «Авангард» 57
3.1. Рекомендации по оптимизации затрат предприятия 57
3.2.Проект мероприятий по оптимизации затрат предприятия 61
3.3. Экономическая эффективность предложенных мероприятий 74
Заключение 78
Список литературы 85
Приложение 89

Проблемы снижения затрат на предприятии, поиска путей их решения являются сложными и интересными вопросами современной экономики предприятия. Проблема снижения затрат очень актуальна в современных экономических условиях, так как ее решение позволяет каждому конкретному предприятию выжить в условиях жесткой рыночной конкуренции, построить крепкое и сильное предприятие, которое будет иметь хороший экономический потенциал.
Целью любого предприятия является достижение экономического эффекта от деятельности. Экономический эффект может быть выражен в зависимости от целей создания и деятельности предприятия как через прибыль, так и через достижение каких-либо социальных, экологических и других улучшений. Большинство предприятий стремятся максимизировать прибыль, а это невозможно без анализа себес тоимости продукции, отдельных затрат на производство и реализацию продукции, выявления резервов снижения себестоимости и внедрения рекомендаций по снижению затрат на предприятии. Только комплексно анализируя затраты на производство, правильно определяя резервы их снижения, предприятие сможет достичь своей цели и не проиграть своим конкурентам.
Стремиться минимизировать расходы – не значит действовать в ущерб интересам дела- лишь бы избежать затрат. Эту задачу следует решать, отыскивая методы, позволяющие оптимизировать соотношение доходов и расходов.
Тема оптимизации затрат актуальна для любой развивающейся компании, приблизившейся к пределам своего прямого роста, оптимизация затрат становится одним из приоритетных инструментов повышения прибыльности предприятия, что особенно важно для его дальнейшего развития. Чем меньше расходы в составе себестоимости предлагаемого продукта, тем более низкие цены предприятие может установить для своих продуктов и услуг, тем самым, повысив их конкурентоспособность на рынке. Для снижения стоимости необходимо провести анализ затрат на верхнем уровне, чтобы обнаружить зоны «потерь» и скрытых резервов.
Себестоимость продукции находится во взаимосвязи с показателями эффективности производства. Она отражает большую часть стоимости продукции и зависит от изменения условий производства и реализации продукции. Себестоимость продукции является качественным показателем, в котором концентрированно отражаются результаты хозяйственной деятельности организации, ее достижения и имеющиеся резервы. Чем ниже себестоимость продукции, тем больше экономится труд, лучше используются основные фонды, материалы, топливо, тем дешевле обходится производство продукции.
Снижение себестоимости продукции - важнейший источник роста прибыли предприятий, что является основным фактором успешной деятельности в условиях рыночной экономики . Именно поэтому тема управления затратами и выявления путей их оптимизации актуальна для деятельности любого предприятия в современных условиях хозяйствования.
Целью дипломной работы является исследование системы формирования затрат, управления затратами на предприятии и разработка мероприятий, направленных на их оптимизацию.
Для достижения поставленной цели в ходе выполнения дипломного проекта на примере конкретного предприятия необходимо реализовать следующие задачи:
1.Исследовать теоретические аспекты экономической сущности и классификации затрат предприятия, основных методик их анализа и направлений выявления резервов снижения затрат предприятия.
2.Провести анализ экономической деятельности конкретного предприятия, в том числе анализ затрат с целью исследования действующей системы управления затратами и выявления ее недостатков.
3.Разработать проект мероприятий по оптимизации затрат исследуемого предприятия и оценить их экономическую эффективность.
Предметом дипломной работы является финансово-хозяйственная деятельность предприятия.
Объектом дипломной работы – Закрытое Акционерное Общество «Авангард».
Основными источниками информации при написании дипломного проекта являются труды отечественных авторов по теме исследования и данные бухгалтерского учета и отчетности: форма №1 «Бухгалтерский баланс» на 31 декабря 2013 года, форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» за период с 1 января по 31 декабря 2012 и 2013 года.

(руб).
Премия (30%),
руб.
Зарплата
1 раб. в месяц
(руб.)
Всего ФОТ в месяц,
руб.
Генеральный директор
1
60000
18000
78000
78000
Главный бухгалтер
1
35000
10500
45500
45500
бухгалтер
2
21000
6300
27300
54600
Главный экономист
1
35000
10500
45500
45500
экономисты
2
21000
6300
27300
54600
Коммерческий директор
1
40000
12000
52000
52000
менеджеры по продажам
2
25000
7500
32500
65000
менеджер по снабжению и рекламе
1
25000
7500
32500
32500
кладовщик
1
20000
6000
26000
26000
Директор по производству
1
45000
13500
58500
58500
Начальники цеха
2
30000
9000
39000
78000
Рабочие
30
20000
6000
26000
780000
Технический директор
1
40000
12000
52000
52000
механики
2
30000
9000
39000
78000
Рабочие службы технического директора
5
19000
5700
24700
123500
Итого
53
-
-
-
1623700
Система оплаты труда персонала предусматривает оплату по окладу согласно штатного расписания и премиальные выплаты (30%) в зависимости от выполнения плана объема выпуска продукции производства за месяц- для службы технического директора и директора по производству, и объемов продаж- для остальных категорий персонала. Для основных производственных рабочих установлена сдельная система оплаты труда- по расценкам за выполненный объем работ.Годовой фонд оплаты труда в 2013 году составил: 1623,7х12=19484 тыс.руб., в том числе:
Основные рабочие: 780х12=9360 тыс.руб.
Вспомогательные рабочие: 123,5х12=1482 тыс.руб.
АУП: (78+45,5+45,5+52)х12=2652 тыс.руб.
Линейный персонал: (58,5+39х2+52+39х2)х12=3198 тыс.руб.
Специалисты: 19484-9360-1482-2652-3198=2792 тыс.руб.
Анализ таблицы 2.11 показывает нормальную дифференциацию заработной платы в зависимости от квалификации труда. Уровень средней оплаты труда соответствует среднему уровню оплаты труда по области. Для определения эффективности использования трудовых ресурсов рассчитаем темп роста производительности труда и темп роста средней заработной платы за 2011-2013 годы -таблица 2.12.
Таблица 2.12
Темп роста производительности труда и темп роста среднегодовой заработной платы за 2011-2013 годы
Показатели
2011 год
2012г.
Абс.
откл.
Темп роста,%
2013г.
Абс.
откл.
Темп роста,%
Объемы производства продукции, тыс.руб.
72080
74758
2678
103,7
78342
3584
104,8
Численность,чел.
52
52
100,0
53
1
101,9
Производительность труда,тыс.руб./чел
1386
1438
51
103,7
1478
40
102,8
Средняя зарплата в месяц,тыс.руб./чел.
27,6
29,3
1,7
106,1
30,64
1
104,5
Приведенные данные показывают, что темп прироста средней заработной платы 1 работника в 2012 году составляет -6,1%, а производительности труда-3,7%, а в 2013 году темп прироста средней заработной платы 1 работника составляет -4,5%, а производительности труда-2,8%. Данные показывают неэффективное использование трудовых ресурсов предприятия- темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. В данном случае наблюдается обратная картина- о персонале предприятие заботится, а конечный результат по доходности возрастаем более медленными темпами.
Амортизация на ЗАО «Авангард» начисляется линейным способом по действующим нормам. Увеличение статьи к 2013 году произошло по причине приобретения нового оборудования и, соответственно, ростом амортизационных начислений.
Состав прочих расходов будет представлен далее при анализе себестоимости в других направлениях. Прочие расходы рассмотрим также далее при дальнейшем анализе себестоимости
Структура расходов в 2013 году представлена на рисунке 2.5.
Рис.2.5. Структура расходов по элементам в 2013 году
2. Анализ затрат по статьям с делением на переменные и постоянные расходы –таблица 2.13.
Таблица 2.13
Анализ затрат на производство продукции в 2011-2013 годах, тыс.руб.
Статьи
2011 год
2012 год
Изм.
(+,-)
Темп прироста
2013 год
Изм.
(+,-)
Темп прироста
затрат 
тыс.
руб.
Уд.вес,
%
тыс.
руб.
Уд.вес,
%
в тыс.
руб.
в %
тыс.
руб.
Уд.вес,
%
в тыс.
руб.
в %
1.Сырье и материалы
28939
53,1
31521
53,3
2582
8,9
33181
52,5
1660
5,3
2.Электроэнергия на технологические нужды
130
0,2
134
0,2
4
3,1
140
0,2
6
4,5
3.Зарплата основных рабочих
8410
15,4
8914
15,1
505
6,0
9360
14,8
446
5,0
4.Начисления на заработную плату
2523
4,6
2674
4,5
151
6,0
2808
4,4
134
5,0
Итого переменные расходы
40002
73,3
43244
73,2
3242
8,1
45489
71,9
2245
5,2
5.Амортизация
524
1,0
645
1,1
121
23,2
710
1,1
65
10,0
6.Зарплата, кроме основных рабочих
8680
15,9
9374
15,9
694
8,0
10124
16,0
750
8,0
7.Начисления на зарплату
2604
4,8
2812
4,8
208
8,0
3037
4,8
225
8,0
8.Услуги связи
134
0,2
142
0,2
8
6,0
156
0,2
14
9,9
9.Коммунальные услуги
350
0,6
370
0,6
20
5,7
520
0,8
150
40,5
10.Ремонт помещений и оборудования
290
0,5
390
0,7
100
34,5
776
1,2
386
98,9
11.Оплата услуг сторонней охраны
310
0,6
390
0,7
80
25,8
400
0,6
10
2,6
12.Транспортные услуги
580
1,1
590
1,0
10
1,7
770
1,2
180
30,5
13.Услуги сторонних организаций по уборке помещений
107
0,2
109
0,2
2
1,9
118
0,2
9
8,3
14.Коммерческие расходы
505
0,9
522
0,9
17
3,4
624
1,0
102
19,5
15.Прочие расходы
460
0,8
499
0,8
39
8,5
518
0,8
19
3,8
Постоянные расходы
14544
26,7
15844
26,8
1300
8,9
17753
28,1
1909
12,1
16.Себестоимость полная,
54545
100,0
59087
100,0
4542
8,3
63242
100,0
4155
7,0
Приведенные данные таблицы 2.13 показывают рост затрат в 2012 году в сравнении с 2011 годом на 4542 тыс.руб. или 8,3%, в том числе по переменным расходам- на 3242 тыс.руб. и постоянным –на 1300 тыс.руб.
Основное увеличение затрат наблюдается по расходам на сырье для производства продукции- на 8,9% и заработной плате персонала- основных рабочих на 6%, а также остального персонала -на 8%.
Удельный вес статей затрат в 2011-2012 году изменился незначительно: переменные расходы составляют 73,3% и 73,2%, а постоянные –26,7% и 26,8% соответственно в 2011 и 2012 годах.
Прирост затрат в 2013 году в сравнении с 2012 годом составил 4155 тыс.руб. или 7,0%, в том числе по переменным расходам- 2245 тыс.руб. и постоянным –на 1909 тыс.руб.
Увеличение затрат наблюдается также по расходам на сырье для производства продукции- на 5,3%, заработной плате персонала, начислениям на социальное страхование-5%. Кроме того, наблюдается рост по амортизации- за счет приобретения нового оборудования и начисления амортизации на него, а также по затратам на ремонт помещений и оборудования.
Удельный вес переменных расходов несколько снизился в сравнении с 2012 годом и составил 71,9%, а постоянных увеличился и составил 28,1%.
Следует отметить очень незначительный размер коммерческих расходов, которые представлены только рекламой продукции: в 2011 году он составил 505 тыс.руб. ( или 0,7% к выручке); в 2012 году-522 тыс.руб. (или 0,7% к выручке); в 2013 году-624 тыс.руб.( или 0,8% к выручке). Как правило, коммерческие организации затрачивают достаточно много средств на рекламу своей продукции, так как именно реклама является основным фактором роста спроса покупателей, размер средств на рекламу составляет 10-15% от выручки. На ЗАО «Авангард» затраты на рекламу крайне низки- это реклама в газетах и журналах, за счет чего, отчасти, тормозится продвижение продукции.
Рекламой продукции в ЗАО «Авангард» занимается менеджер коммерческой службы по снабжению и рекламе в свободное от снабжения предприятием сырьем и материалами время, что влияет на то, что рекламная деятельность предприятия ведется не в полную силу.
Маркетингом и исследованием рынка на предприятии занимается коммерческий директор ЗАО «Авангард», освобожденного специалиста по маркетингу и рекламе на предприятии нет.
Исследование направлений развития мебельного рынка является одним из важных элементов деятельности мебельного предприятия. От спроса на мебель, уровня цен, инноваций в мебельном производстве зависит развитие или сворачивание того или иного вида продукции, ценовая политика и спрос на продукцию. Благодаря своей маркетинговой деятельности фирма может обрести большую известность среди предприятий-покупателей, что способствует ее еще более быстрому и динамичному развитию , увеличению роста числа продаж и доли рынка в мебельном бизнесе. Организационная структура управления предприятием должна быть построена таким образом, чтобы обеспечить рост и развитие предприятия, увеличение его прибыльности. Поэтому отсутствие специалистов по маркетингу и рекламе на ЗАО «Авангард» является недостатком в управлении предприятием, что отчасти, тормозит рост объемов продаж.
Проведенный анализ затрат ЗАО «Авангард» с делением на переменные и постоянные позволяет провести маржинальный анализ, определить точку безубыточности предприятия и его запас финансовой прочности Для этого сформирована экономические показатели (таблица 2.14).
Таблица 2.14
Экономические показатели деятельности организации за 2011-2013 годы
Наименование показателя
2011 год
2012 год
2013 год
1.Выручка от реализации (объём продаж, услуг)
72080
74530
77942
2. Прямые (переменные) затраты
40002
43244
45489
3. Маржинальная прибыль (п.1-п.2)
32078
31286
32453
4. Постоянные расходы
14544
15844
17753
5. Прибыль от продаж(п.3-п.4)
17535
15443
14700
Точка безубыточности- это критическое значение объема реализации, при котором прибыль от реализации равна 0.Точка безубыточности (QТБ) в денежном выражении определяется по формуле:
QТБ=Ппост./ (Qр-Ппер./Qр), (2.3.1)
где
Ппост- постоянные расходы;
Ппер.-переменные расходы;
Qр-объем реализации.
Полная себестоимость 2011 года составляет: 54545 тыс.руб., в том числе:
переменные расходы: 40002(тыс.руб.)
постоянные расходы: 14544(тыс.руб.)
QТБ =14544/ [(72080-40002)/72080]=32679 (тыс.руб.)
Приведенные данные показывают, что предприятие в 2011 году имело запас финансовой прочности, равный: 72080-32679 =39401 (тыс.руб.) или 54,7% от объема продаж.
Полная себестоимость 2012 года составляет: 59087 тыс.руб., в том числе:
переменные расходы: 43244(тыс.руб.)
постоянные расходы: 15844(тыс.руб.)
QТБ =15844/ [(74530-43244)/74530]=37743 (тыс.руб.)
Приведенные данные показывают, что предприятие в 2012 году имело запас финансовой прочности, равный: 74530-37743 =37743 (тыс.руб.) или 49,4% от объема продаж.
Полная себестоимость 2013 года составляет: 62242 тыс.руб., в том числе:
переменные расходы: 45489(тыс.руб.)
постоянные расходы: 17753(тыс.руб.)
QТБ =17753/[(77942-45489)/ 77942]=42638 (тыс.руб.)
Приведенные данные показывают, что предприятие в 2013 году имело запас финансовой прочности, равный: 77942-42638=35305(тыс.руб.) или 45,3% от объема продаж.
Данные анализа показали, что у предприятия ежегодно снижается запас финансовой прочности, что показывает снижение эффективности его деятельности.
В завершения анализа затрат проведен анализ себестоимости в пересчете на объемы отчетного года (таблицы 2.15 и 2.16). Для этого использованы формулы:
ΔС=Со-Сб пер.=(Ппер.о+Пост.о)-(Ппер.б* Jв+Пост.б) (2.3.2)
Jв=Во/Вб (2.3.3)
где
Во;Вб- соответственно выручка отчетного и базового года;
Ппер.о,б - соответственно переменные расходы отчетного и базового года;
Пост.о,б - соответственно постоянные расходы отчетного и базового года.
Таблица 2.15
Анализ себестоимости 2012 года в пересчете на объемы производства, тыс.руб.
Показатели
2011 год
2011 год в пересчете на объемы 2012 года 
2012 год
Отклонения
Выручка
72080
74758
74758
2678
Себестоимость
54545
56031
59087
3056
Переменные расходы
40002
41488
43244
1756
Постоянные расходы
14544
14544
15844
1300
П пер.2011 г. в пересч.= 40002х(74758/72080)=41488 (тыс.руб.)
С 2011 г. в пересч = 41488+14544=56031 (тыс.руб.)
ΔС=59087-56031=3056(тыс.руб.)
Приведенные данные показывают, что увеличение затрат на 3056 тыс.руб. относительно 2011 года в пересчете на объемы 2012 года произошло за счет роста переменных расходов на 1756 тыс.руб.(57,5%) и роста постоянных расходов на 1300 тыс.руб. (42,5%)
П пер.2012 г. в пересч.= 43244х(78342/74758)=45317 (тыс.руб.)
С 2012 г. в пересч = 45317+15844=61161 (тыс.руб.)
ΔС=63242-61161=2082(тыс.руб.)
Таблица 2.16
Анализ себестоимости 2013 года в пересчете на объемы производства, тыс.руб.
 Показатели
2012 год
2012 год в пересчете на объемы 2012 года 
2013 год
Отклонения
Выручка
74758
78342
78342
3584
Себестоимость
59087
61161
63242
2082
Переменные расходы
43244
45317
45489
172
Постоянные расходы
15844
15844
17753
1909
Приведенные данные показывают, что увеличение затрат на 2082 тыс.руб. относительно 2012 года в пересчете на объемы 2013 года произошло за счет роста переменных расходов на 172 тыс.руб.(8,3%) и роста постоянных расходов на 1300 тыс.руб. (91,7%). Таким образом, в 2013 году основной причиной роста затрат является рост постоянных расходов.
3. Анализ затрат с делением на прямые и накладные расходы.
Анализ затрат ЗАО «Авангард» с делением на прямые и накладные расходы проведен с выделением из всего состава расходов цеховых и общехозяйственных расходов.
Анализ цеховых расходов представлен в таблице 2.17, общехозяйственных расходов- в таблице 2.18, в целом себестоимости по данной структуре- в таблице 2.19, темпов роста затрат-в таблице 2.20.
Таблица 2.17
Анализ цеховых расходов в 2011-2013 годах,тыс.руб.
Наименование
2011
год
2012
год
Прирост
%
2013
год
Прирост,
%
Заработная плата цехового персонала
2742
2961
8,00
3198
8,00
Начисления на зарплату
823
888
8,00
959
8,00
Амортизация оборудования
303
412
35,97
461
11,89
Амортизация помещений цехов
89
93
4,49
105
12,90
Услуги связи
43
45
4,65
52
15,56
Коммунальные услуги производства
250
264
5,60
340
28,79
Уборка помещений производств
60
61
1,67
67
9,84
Транспортные расходы
580
590
1,72
770
30,51
Ремонт помещений и оборудования
290
390
34,48
776
98,94
Прочие расходы
150
174
16,00
180
3,45
Всего цеховые расходы
5329
5878
10,30
6908
17,52
Прирост цеховых расходов в 2012 году составил 10,3%, а в 2013 году-17,52% при общем приросте расходов в 2012 году- на 8,3%, в 2013 году- на 7%.
Таблица 2.18
Анализ общехозяйственых расходов в 2011-2013 годах
Наименование
2011
год
2012 год
Прирост,
%
2013 год
Прирост,
%
Заработная плата АУП, специалистов и вспомогательных рабочих
5938
6413
8,00
6926
8,00
Начисления на зарплату
1781
1924
8,00
2078
8,00
Амортизация оборудования АУП и специалистов (ПК,факсы и т.д.)
43
47
8,14
50
7,53
Амортизация помещений АУП
89
93
4,49
94
1,08
Услуги связи АУП
91
97
6,59
104
7,22
Коммунальные услуги помещений
АУП и специалистов
100
107
7,00
180
68,22
Оплата услуг сторонней охраны
310
390
25,81
400
2,56
Сторонние услуги по уборке помещений
47
48
1,06
51
7,37
Прочие расходы
310
325
4,84
338
4,00
Всего общехозяйственные расходы
8710
9443
8,42
10221
8,24
Прирост общехозяйственных расходов в 2012 году составил 8,42%, а в 2013 году-8,24% при общем приросте расходов в 2012 году-на 8,3%, в 2013 году-на 7%.
Приведенные данные показали, что темп роста накладных расходов опережает общий темп роста расходов предприятия.
Таблица 2.19
Анализ структуры себестоимости в 2011-2013 годах,тыс.руб.
Наименование
2011 год
Уд.вес,%
2012 год
Уд.вес,%
2013 год
Уд.вес,%
1.Прямые расходы всего, в т.ч.
40002
73,3
43244
73,2
45489
71,9
Сырье и материалы
28939
53,1
31521
53,3
33181
52,5
Электроэнергия на техн. нужды
130
0,2
134
0,2
140
0,2
Зарплата основных рабочих
8410
15,4
8914
15,1
9360
14,8
Начисления на зараб.плату осн.раб.
2523
4,6
2674
4,5
2808
4,4
2.Цеховые расходы
5329
9,8
5878
9,9
6908
10,9
3.Общехозяйственные расходы
8710
16,0
9443
16,0
10221
16,2
4.Коммерческие расходы
505
0,9
522
0,9
624
1,0
Всего расходы
54545
100,0
59087
100,0
63242
100,0
Данные таблицы 2.19 анализ показывают, что основной удельный вес на протяжении периода исследования приходится на прямые затраты, куда включены затраты на сырье и материалы, затраты на электроэнергию и оплату труда основных рабочих, что связано с производственной деятельностью ЗАО «Авангард».
Таблица 2.20
Анализ темпа роста затрат в 2011-2013 годах, тыс.руб.
Наименование
2011 год
2012 год
Темп
прироста,%
2013 год
Темп
прироста,%
1.Прямые расходы
40002
43244
8,10
45489
5,2
2.Цеховые расходы
5329
5878
10,30
6908
17,5
3.Общехозяйственные расходы
8710
9443
8,42
10221
8,2
4.Коммерческие расходы
505
522
3,40
624
19,5
Всего расходы
54545
59087
8,33
63242
7,0
Выручка
72080
74530
3,40
77942
4,6
Данные таблицы 2.20 позволяют выявить, что рост затрат в 2012 году и в 2013 году произошел по причине роста постоянных расходов предприятия, в наибольшей степени, цеховых расходов, которые связаны с обслуживанием основного производства по выпуску продукции, а в 2013 году-роста коммерческих расходов. Динамика расходов предприятия в 2011-2013 годах показана на рисунке 2.6.
Рис.2.6 Динамика расходов предприятия в 2011-2013 годах
Для производственных предприятий имеет значение в анализе затрат -анализ динамики удельных расходов-расходов в расчете на 1 рубль выручки. Именно динамика удельных расходов позволяет выявить уровень прибыльности и рентабельности предприятия. Поэтому для ЗАО «Авангард» проведем анализ удельных расходов за 2011-2013 годы- таблица 2.21.
Таблица 2.21
Анализ удельных расходов за 2011-2013 годы, руб./руб.
Наименование
2011 год
2012 год
2013 год
1.Прямые расходы
0,555
0,580
0,584
2.Цеховые расходы
0,074
0,079
0,089
3.Общехозяйственные расходы
0,121
0,127
0,131
4.Коммерческие расходы
0,007
0,007
0,008
5.Всего расходы
0,757
0,793
0,811
6.Выручка
1,000
1,000
1,000
Данные показывают, что в 2012 году на прирост общих удельных затрат в большей степени оказало влияние прирост удельных прямых затрат, а в 2013 году на общий прирост удельных затрат наибольшее влияние оказало рост цеховых и общехозяйственных расходов.
Разница между выручкой и удельными расходами показывает уровень рентабельности продукции. В 2012 и 2013 году наблюдаем снижение рентабельности продукции ЗАО «Авангард».
Приведенные данные анализа показывают необходимость снижения накладных расходов предприятия.
Проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Авангард» позволил сформировать следующие выводы:
1)Анализ прибыли показывают снижение значений прибыли от продаж, балансовой и чистой прибыли, что произошло за счет опережающего темпа роста затрат в сравнении с темпом роста выручки.
2)Анализ рентабельности показывает снижение всех видов рентабельности предприятия в 2012 году в сравнении с 2011 годом и в 2013 году в сравнении с 2012 годом. Проведенный факторный анализ рентабельности позволил выявить, что основным фактором является снижение рентабельности продаж и прибыли от продаж, что вызвано невысоким темпом роста выручки и снижением прибыли от продаж.
3) Анализ объема производства и реализации продукции свидетельствует о том, что продукция предприятия пользуются спросом у покупателей. В течение 2011-2013 годов наблюдается постоянная структура объема реализации по группам продукции и прирост объемов производства и реализации. Следует отметить, что ежегодный прирост объемов производства и реализации продукции имеет невысокое значение- до 5% прироста к прошлому году. Анализ структуры продукции показывает постоянство номенклатуры выпускаемых изделий и отсутствие нововведений на протяжении периода исследования.
4)Анализ использования трудовых ресурсов предприятия и структуры управления показывает, что все стороны хозяйственной деятельности предприятия в основном, находятся под контролем специалистов. Следует отметить, что функции рекламной и маркетинговой деятельности осуществляются не в полной степени: функции рекламы возложены на менеджера по снабжению, а маркетингом занимается коммерческий директор, что влияет не невысокий прирост объема продаж предприятия.
Проведенный анализ системы оплаты труда персонала соответствует квалификации и специфике затрат его труда и среднему размеру оплаты труда по отрасли. Тем не менее, темп роста средней заработной платы опережает темп роста производительности труда, что показывает, что использование трудовых ресурсов не сопровождается в полной мере приростом выручки.
5)Проведенный анализ затрат позволил выявить рост затрат в опережающем темпе в сравнении с ростом выручки от реализации продукции, за счет чего наблюдается снижение прибыли от деятельности в 2012 году в сравнении с 2011 годом и в 2013 году в сравнении с 2012 годом.
Структура затрат позволила выявить, что наибольший удельный вес приходится на сырье и материалы. Анализ системы закупок позволил отметить, что на 50% поставка сырья и материалов осуществляется по договорам, остальные закупаются у разовых поставщиков по принципу наименьшей стоимости.
Анализ затрат на рекламу и продвижение продукции показал крайне низкое их значение: 0,7% в 2011-2012 годах и 0,8% в 2013 году от полученной выручки. Рекламная деятельность на предприятии осуществляется крайне слабо, что отчасти является причиной невысокого объема продаж и снижения прибыли. Анализ затрат с делением на прямые и накладные выявил их рост в более быстром темпе в сравнении с ростом всех затрат предприятия.