Бухгалтерский учет кредитов и займов

Теоретическая и расчетная часть ...

1.Введение……………………………………………………………….3
2. Реферативная часть………………………………………………3
- Бухгалтерский учет кредитов и займов…………………..4
3.Расчетная часть…………………………………………………..10
4.Список литературы……………………………………………….22

Актуальность темы исследования. У организаций всех форм собственности всё чаще, объективно возникает потребность привлечения заемных средств в осуществления своей деятельности и извлечении прибыли. Наиболее распространенной формой привлечения средств является получение банковской ссуды по кредитному договору.

При получении кредита (займа) бухгалтеру необходимо отразить основную сумму долга в соответствии с условиями кредитного договора или договора займа в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором в составе кредиторской задолженности. Сделать это необходимо в момент фактической передачи денег или других вещей.В соответствии с Планом счетов, для учета задолженности по краткосрочным кредитам и займам предназначен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (срок погашения не превышает 12 месяцев), а для долгосрочных кредитов и займов – счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займа» (срок погашения – свыше 12 месяцев).К счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» могут быть открыты следующие субсчета:Сч. 66– 1 – «Краткосрочные кредиты в рублях» ;Сч. 66 – 2 – «Проценты по краткосрочным кредитам в рублях»;Сч. 66 – 3 – «Краткосрочные кредиты в иностранной валюте»;Сч. 66 – 4 – «Проценты по краткосрочным кредитам в иностранной валюте»;Сч. 66 -5 – «Краткосрочные займы в рублях»;Сч. 66 – 6 - «Проценты по краткосрочным займам в рублях»;Сч. 66 – 7 - «Краткосрочные займы в иностранной валюте»;Сч. 66 – 8 – «Проценты по краткосрочным займам в иностранной валюте».К счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» могут быть открыты следующие субсчета:Сч. 67 – 1 – «Долгосрочные кредиты в рублях» ;Сч. 67 – 2 – «Проценты по долгосрочным кредитам в рублях»;Сч. 67 – 3 – «Долгосрочные кредиты в иностранной валюте»;Сч. 67 – 4 – «Проценты по долгосрочным кредитам в иностранной валюте».Сч. 67 - 5 – «Долгосрочные займы в рублях»;Сч. 67 – 6 - «Проценты по долгосрочным займам в рублях»;Сч. 67 – 7 - «Долгосрочные займы в иностранной валюте»;Сч. 67 – 8 – «Проценты по долгосрочным займам в иностранной валюте».Аналитический учет кредитов по счетам 66, 67 ведется по видам кредитов (долгосрочные и краткосрочные), по кредитным организациям, по отдельным кредитам.Аналитический учет займов ведется по всем кредиторам – займодавцам и срокам погашения займов.Получение кредитов и займов отражают по Д-ту счета учета денежных средств и К-ту счета 66, 67.В момент получения краткосрочного кредита (займа) или долгосрочного кредита (займа) должна быть сделаны проводки (см. табл. 1.).Таблица 1.Бухгалтерские проводки по получению и погашению кредитов и займовНаименование хозяйственной операцииДокументД-тК-тОтражена фактически поступившая сумма краткосрочного кредита (займа)Кредитный договор,договор займа51 (50,52,55)66Отражена фактически поступившая сумма долгосрочного кредита (займа)Кредитный договор,договор займа51 (50,52,55)67Перечислены денежные средства в погашение краткосрочного кредита (займа)Кредитный договор,договор займа6651Перечислены денежные средства в погашение долгосрочного кредита (займа)Кредитный договор,договор займа6751Для бухгалтерии организации кредитный договор является основным документом, подтверждающим получение банковского кредита, выплату процентов, пеней, комиссий и других выплат банку со стороны организации.Документами, подтверждающими фактическое получение заемных средств, могут служить приходный кассовый ордер, банковская выписка или приходная накладная в случае получение займа вещами.В случае получения по договору товарного кредита (займа) материальных ценностей, вещных активов на сумму их оценки, предусмотренной договором, составляется запись по Д-ту счетов учета соответствующего имущества и по К-ту счетов учета кредитов и займов (см. табл. 2).Использование краткосрочного или долгосрочного кредита и займов на вышеуказанные цели сопровождаются следующими проводками (см. табл. 2 и табл.2.1.).Таблица 2.Бухгалтерские проводки по использованию кредитовНаименование хозяйственной операцииДокументД-тК-тОприходованы материалы, приобретенные за счет краткосрочного кредитаКредитный договор, товарный кредит, накладные, приходный складской ордер, счет - фактуры1066Оприходованы ОС, НМА, приобретенные за счет краткосрочного кредита или долгосрочного кредитаКредитный договор, акт о приеме передачи объектов ОС (форма №ОС – 1а), счет – фактуры, патенты, свидетельства0866,67Оприходованы товары, приобретенные за счет краткосрочного кредита или долгосрочного кредитаКредитный договор, товарная накладная (форма ТОРГ – 12),счет - фактуры4166,67Погашена задолженность по налогам и сборам за счет краткосрочного кредита или долгосрочного кредитаКредитный договор, декларации, платежные поручения68,6966,67Таблица 2.1.Бухгалтерские проводки по использованию займовНаименование хозяйственной операцииДокументД-тК-тПолучены в качестве краткосрочного или долгосрочного займа оборудование к установкеДоговор займа,0766,67Получен в качестве краткосрочного или долгосрочного займа ОС или НМАДоговор займа, акт о приеме передачи объектов ОС (форма №ОС – 1а), счет – фактуры, патенты, свидетельства0866,67Оприходованы материалы, приобретенные за счет краткосрочного или долгосрочного займаДоговор займа, товарный кредит, накладные, приходный складской ордер, счет - фактуры1066,67Получен в качестве краткосрочного или долгосрочного займа товарыДоговор займа, товарная накладная (форма ТОРГ – 12), счет - фактуры4166,67Оплачены материальные ценности, полученные в виде краткосрочных или долгосрочных займовДоговор займа60,7666,67Начислены проценты по краткосрочному или долгосрочному займуДоговор займа9166,67Согласно ПБУ 15/01, в бухгалтерском учете предусмотрены два разных способа учета долгосрочной задолженности:Ι способ - Учитывать заемные средства, срок погашения которых по кредитному договору или договору займа превышает 12 месяцев, в составе долгосрочной задолженности до истечения срока договора;ΙΙ способ - Осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа (кредита) до возврата основной суммы долга остается 365 дней: Д-т 67 К-т 66Выбор варианта учета долгосрочной задолженности должен быть зафиксирован в учетной политике организации.При ведении учета заемных средств организация должна обеспечить раздельный учет срочной и просроченной задолженности. Под срочной задолженностью понимается задолженность по полученным кредитам (займам), срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен в установленном порядке. Просроченной задолженностью считается задолженность по полученным кредитам (займам) с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.Организация обязана производить перевод срочной задолженности в просроченную в день, следующий за днем, когда по условиям кредитного договора или договора займа заемщик должен был осуществить возврат основной суммы долга. Организовать раздельный учет срочной и просроченной задолженности можно, например, на отдельных субсчетах, открываемых к счету 66 (67).Практическая часть.Задание 1Открыть счета синтетического и аналитического учета и записать в них сальдо на 1 июня 200г.Отразить на счетах синтетического и аналитического учета хозяйственные операции за июнь 200г., согласно журналу регистрации операций.Подсчитать обороты по синтетическим и аналитическим счетам за июнь и вывести сальдо на 1 июля 200г.Составить:оборотную ведомость по синтетическим счетам за июнь;оборотную ведомость по аналитическим счетам к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за июнь;баланс на 1 июля 200г.МАТЕРИАЛ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ЗАДАНИЯСальдо по счетам синтетического учета предприятия на 1 июня 200-г.№ счетаНаименование счетаСумма, руб.вариант 1-йвариант 2-йвариант 3-й01Основные средства67 000134 000167 50002Амортизация основных средств33 00066 00082 50010Материалы36 20072 40090 50019НДС650013 00016 25050Касса8 00016 00020 00051Расчетные счета51700103 400129 25060Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредитовое сальдо)13 32026 64033 30066Расчеты по краткосрочным кредитам и займам42 40084 800106 00070Расчеты с персоналом по оплате труда (кредитовое сальдо)46804680468071Расчеты с подотчетными лицами (дебетовое сальдо)1 8501 8501 85080Уставный капитал200 000404 680507 02099Прибыли и убытки (прибыль)61050122 100152 62562Расчеты с покупателями и заказчиками40 00080 000100 00020Незавершенное производство25 00050 00062 50043Готовая продукция15 00030 00037 50075Расчеты с учредителями (дебетовое сальдо)125 000250 000312 50068Расчеты по налогам и сборам (кредитовое сальдо)21 80045 450111 676Сальдо по счетам аналитического учета к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 1 июня 200-г.№ п/пФамилия, имя, отчество подотчетного лицаДолжностьСумма, руб.Документальное подтверждение1Иванченко П.С.Зав. хозяйством300Расх. кас. ордер № 15 от 30.05 200 г.2Сурков И.Г.Кладовщик400Расх. кас. ордер № 15 от 30.05 200 г.3Фомина Р.Д.Зав. отделом1150Расх. кас. ордер № 15 от 30.05 200 г.Итого1850Хозяйственные операции предприятия за июнь 200-г.№ п/пСодержание хозяйственной операцииСумма, руб.1231Получено по чеку с расчетного счета в кассу предприятия на выплату заработной платы49002Выплачена заработная плата работникам46803Представлен авансовый отчет зав. отделом Фоминой Р.Д. об израсходовании подотчетной суммы на приобретение канцелярских товаров11004Остаток неизрасходованной подотчетной суммы возвращен в кассу (сумму определить)?5Перечислено с расчетного счета поставщикам за полученные материалы10 3206Поступили на расчетный счет средства от покупателей и заказчиков20 0007Согласно авансового отчета кладовщиком Суркова И.Г. об приобретены запчасти6008Возмещен Суркову И.Г. перерасход по подотчетным суммам (сумму определить)?9Начислена заработная плата работникам предприятия18 00010Произведены начисления на социальное страхование и обеспечение в размере 26% от начисленной заработной платы?12311Начислена амортизация основных средств670012Отпущены и израсходованы на производство материалы 12 70013Сдана на склад готовая продукция22 08014Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по кредитам20 40015Согласно авансового отчета Иванченко П.С.