Современная налоговая система

Курсовая работа по макроэкономике сдана в феврале 2015 г. на отлично ...

Введение………………………………………………………………………….3
Глава 1. Налоговая система РФ…………………………………………………5
1.1. Понятие и сущность налоговой системы……………………………….....5
1.2. Этапы становления налоговой системы в РФ………………………….....9
Глава 2. Анализ существующей системы налогов и сборов РФ…………....12
2.1. Характеристика федеральных налогов и сборов РФ……………………12
2.2. Специфика налогов и сборов субъектов РФ…………………………….15
2.3. Особенности местных налогов РФ………………………………………18
Глава 3. Перспективы и совершенствование налоговой системы РФ……..19
3.1. Особенности современной налоговой системы России………………..19
3.2. Изменения налоговой системы…………………………………………..21
Заключение…………………………………………………………………….25
Список литературы……………………………………………………………27

ВВЕДЕНИЕ

Понятие налог был еще с эпоху древности. Со времен натурального хозяйства было изъятие некоторой доли имущества, которое известно нам сегодня, как оброк у крестьян, дань у ремесленников в пользу того, кто овладел территориями, где проживали данные люди, и они управляли и защищали их. Самостоятельно власти, ничего не производили, но всегда нуждались в финансовых, человеческих, трудовых и земельных ресурсах, которые были необходимы ей для своего потребления и исполнения ими специфической и присущей только ей функции:
• охранная территории;
• исполнение распределительных и управляющих функций;
• поддержание порядка внутри территории;
• сбор податей и налогов с проживающих на территории населения.
В ходе развития отношений экономического характера, появились и усовершенствовались вид ы налогообложения. Наглядный пример – это Голландия, в XVII веке каждая порция рыбы в таверне облагалась сразу 34 различными акцизами и налогами.......................

Косвенные налоги в ХVII в обеспечивали больше ½ от доходов казны.В период становления государства централизованного плана налоги послужили одним из средств объединения Земли помимо функции фискального характера выполняли воспроизводственную.Во времена реформ Петра1 сформулированы главные принципы налогообложения. Подворный налог был заменён новой подушной податью резко выросло количество налогоплательщиков и увеличились поступления в государственную казну. Была учреждена должность выбыльщика, вымышленника – «чинить прибыль государю». При императоре Петра 1 осуществлялась монополия государства внутренней и внешней торговли. Внутри государства: на табак, вино, соль. Вне: на мех, смолу, пеньку, лес, а также икру. Политика государства в торговли носила характер протекционистского характераи направлялась на ограничение конкуренции иностранного плана. Ввозная пошлина таможни устанавливалась выше, чем более было развито производство данного товара внутри государства (25-75%). Так, налоги выполняли функцию воспроизводства и увеличивалась доля налогов в доходах казны государства. К концу ХIХ века в системе налогов произошли изменения следующего характера: помещики крестьяне обязаны оплачивать платежи выкупного характера, а также земские сборы и местные налоги, отменены винные откупа, а также был веден акциз на вино, увеличины акцизы на табак и сахар, значение налогов косвенного характера возросло, а доля прямых снизилась. С конца ХIХ века началась отмена подушной подати. Формально она заменена налогом подоходного характера в 1916г.Период Советского Союза характерен с 1917 по 1991гг.  В 1918г. начала осуществляться коренная перестройка системы налогообложения, основные задачи которой: экспроприация собственности у капиталистических элементов и создание условий для улучшения материального положения трудящихся. Сохранены прежние налоги. Введены новые чрезвычайные налоги на буржуазию. Были значительно повышены акцизы на предметы роскоши. 1919 год – декрет о продразверстке и наступление эпохи военного «коммунизма». Отсутствие стабильных, полноценных денег в обращении. Отмена платы за коммунальные услуги и транспорт. Изъятие излишков продовольствия у крестьян. В городах продовольствие распределялось по карточкам, нормы потребления дифференцировались в зависимости от социального статуса. Взимание налогов было приостановлено.1922 год, переход от военного «коммунизма» к НЭПу и замена продразверстки продовольственным налогом. В середине 20х годов была разрешена частная предпринимательская деятельность, частная торговля, натуральная заработная плата заменялась денежной. В 1922 году введён подоходно-поимущественный налог, который платили частные предприятия. В 1923 году введён подоходный налог, уплачиваемый физическими лицами. Крестьяне платили с\х налог, размер которого дифференцировался по социальному признаку Со второй половины 20х годов начинается политика сворачивания частной предпринимательской деятельности. Резко повышается подоходно-поимущественный налог, увеличиваются налоговые льготы государственным предприятиям. Так, многоукладность экономики к 1930 году ликвидирована – осталась только государственная собственность. В 1930-1932 годов: все налоги, уплачиваемые государственными предприятиями, объединены в единый платёж –отчисление от прибыли; был введён налог с оборота; понижены ставки подоходного налога для рабочих служащих и повышены для других категорий населения; ещё более усилена социальная дифференциация налогообложения в деревне.· Во время Великой Отечественной Войны основная задача финансовой системы страны – мобилизация средств для финансирования ведения войны. В результате сокращения налоговых поступлений от предприятий были резко увеличены размеры налоговых поступлений от населения за счёт: установление временных надбавок к подоходному и с\х налогам, введён военный налог, введён налог на холостяков и малосемейных граждан .В 1985 году началась перестройка экономической системы страны и возникла необходимость в формировании новой налоговой системы, соответствующей рыночным преобразованиям. Основы новой налоговой системы сформулированы в законе «Об основах налоговой системы», принятом в декабре 1991. В течение 1992 и 1993 годов принимались законы по отдельным налогам114300-22860000Глава 2. Анализ существующей системы налогов и сборов Российской Федерации2.1 Характеристика федеральных налогов и сборов Российской ФедерацииНалоги и сборы федерального характера представляют собой первый и самый важный уровень системы налогов в России. Они будут действовать на территории государства и регулироваться законодательством России, и будут формировать основу доходов бюджета федерального бюджета и, так как это самые большие доходы, за их счет поддерживается стабильность финансового характера бюджетов на уровне субъектов РФ и бюджетов местного.Исходя из этого, самую большую часть поступлений налогового характера в бюджет России составляют сборы и налоги федерального уровня. На примере посмотрим структуру федеральных сборов и налогов в системе бюджета РФ. В таблице представлена динамика и структура поступления федеральных сборов и налогов за 2011-2012 гг.Таблица 1 Поступление федеральных налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации тыс. руб. Рис 1. Структура поступлений в Федеральный бюджетНа основе данных можно сделать следующие выводы, что в 2011 году по сравнению с 2013 г поступления налогового характера за счет федеральных сборов и налогов выросли в целом примерно на 900 млрд. руб. Налоги на прибыль компании в 2011 год составили 342,6 млрд руб., а в 2013г данный налог составил 352,2 млрд руб, что на ¼ выше Также наблюдается увеличение налоговых поступлений, всем налогам. НДС – увеличение по данному налогу составило более 100 млрд руб. Акцизы- налоговые сборы по данному типу налогов выросли более чем в два раза за период с 2011года по 2013г. Если в 2011году данные показатели составляли 232 млрд руб., то уже в 2013году данных показатель составил 464 млрд. Акцизы показали самый высокий рост налогов за данный период времени. Конечно – это объясняется повышением акцизов, на такие продукты, как водка и сигареты. НДПИ – вырос также на 500 млрд. руб. Все эти показатели говорят нам о том, что государство, находилось в данный период в состоянии подъема. Но тенденция, которая складывается в первые месяцы достаточно сложно. Наблюдается девальвация национальной валюты и как следствие прогноз снижения налоговых поступлений в государственный, региональный и местные бюджеты. Рис.2 Поступление в консолидированный федеральный бюджет РФНа всех этапах государственного развития налоги играют важнейшую роль для формировании доходов базы бюджета. Преобладание косвенных налогов или прямых налогов даст основание определенным образом охарактеризовать государственных бюджет. Например: в Российской Федерации в конце 19 века - начале 20 века существовало особое выражение, такое, как "Пьяный бюджет", так как налоговые поступления в бюджет страны осуществлялись в основном с помощью акцизов на алкогольную продукцию.В современный системе РФ в развитых странах в основном преобладают прямые налоги, а это доказывает: развитие общества демократического характера, что соответствует значительному уровню культуры налогового характера и правосознанию.В данный момент доля поступлений от уплаты налогов в доходы бюджетов разного уровня колеблется и находится около постоянной величины. Данные колебания связаны с изменением налоговой нагрузки в меньшую сторону, а также уточнением состава поступлений налогового характера, а также уменьшением количества сборов и налогов. С другой стороны в стране постоянно существует проблема, связанная с рациональным перераспределением поступлений налогового характера между субъектами хозяйствования, территориями и различными слоями населения.2.2 Специфика налогов и сборов субъектов Российской ФедерацииОтметим, что к региональным налогам относятся налоги, которые будут установлены НК РФ и законом субъектов РФ о налогах и будут обязательным к оплате на территории соответствующих субъектов РФ. Региональные налоги вводятся и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах.При вводе регионального налога законодательными органами власти субъекта РФ определяются в установленных пределах и порядке, которые будут предусмотрены НК РФ. Региональные власти могут изменять на региональном уровне следующие элементы в налогообложении: некоторые ставки налогов, сроки и порядок оплаты налогов. Иные эти элементы в налогообложении регионального уровня налогов и налогоплательщики, которые определены НК РФ.Законодательными органами власти субъекта РФ законами о налогах в порядке и пределах, которые будут предусмотрены НК РФ, также они могут установить льготы налогового характера на основании и порядке их применения.Рассмотрим значимости региональных налогов в бюджете страны. В таблице представлена динамика и структура поступлений региональных налоговТаблица 3Поступление региональных налогов в бюджетную систему Российской Федерации-6096048260000Рассмотрим динамику по налогам:Поступления налогов от налогов прибыль снизились около 200 млрд. руб., что составило около 13% в сравнении 2011- 2013года.Поступления по НДФЛ увеличились около 500 млрд. руб. за 3 года – это примерно 10%. Стоит отметить, что это характеризует рост уровня жизни населения на за 2 года, так как рост налоговых ставок для физических лиц за три года не наблюдалось.Акцизы, взимаемые на региональном уровне выросли более, чем на 100 млрд. руб., данный рост составил 24%Налог на имущество вырос на 1000%, стоит отметить, что данный налог не значительный в общей доли налогов, поэтому рост сборов налогов по этой категории не существенен в структуре налоговНалог на имущество организаций вырос более 150 млрд руб.Транспортный, игорный, земельный налог и прочие также выросли, но их структура мала. Стоит также отметить, что общая структура налогов выросла не существенно, так как это связано с уменьшением сборов по самому существенному показателю – это налог на прибыли2.3 Особенности местных налогов Российской ФедерацииМестные налоги – это такие налоги, которые установлены НК РФ, а также и правовыми актами нормативного характера, которые установлены на основании органов муниципальных образований, а также о налогах, которые являются обязательны к оплате на уровне территориях образований муниципального характера.Налоги местного уровня вводятся и прекращают свое действие на территориях образований муниципального характера в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными актами правового характера, которые представлены органами муниципальных образований.На основании ст.39 ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления" сборы, налоги, местного характера, а также и льготы уплате устанавливаются самостоятельно местными органами власти.Граждане с помощью референдумов, на организованных собраниях или с помощью представителей в органах местной власти, могут влиять на разовые добровольные внесения жителями средств для финансирования решений вопросов значения местного характера.Местные налоги в таких городах, как Москва и Санкт-Петербург устанавливаются отдельно НК РФ и законами, данных субъектов РФ о налогах, обязательны к оплате на территории данных субъектов, так как эти города являются отдельно самостоятельными субъектами. Местные налоги в данных субъектах будут вводится в действие и прекращают свое существование на их территории на основании НК РФ, а также законами, которые действуют на данных субъектах РФ.При определении налогов местного характера органы представительной власти и образований муниципального характера городов значения федерального уровня, таких как: Санкт-Петербург и Москва определяются в пределах и порядке, которые предусмотрены законами РФ.Другие элементы по налогообложению местных налогов, а также и налогоплательщики будут определены НК РФ.Представительными органами муниципальных образований законодательством о сборах и налогах в пределах и порядке, которые прописаны в Налоговом кодексе РФ, смогут быть установлена льготы налогового характера, а также иметь порядок и основания для их применения.Глава 3. Перспективы и совершенствование налоговой системы РФ3.1. Особенности современной налоговой системы РоссииНалоговая система будет представлять собой определенную совокупность законодательного характера по установлению сборов и налогов, а также методов и принципов для их установления, изменения и введения, а также порядок их исчисления и оплаты, а также определять ответственность за уклонение от оплаты и налогов.Условия результативности систем налогового характера является: государственное обеспечение с ресурсами, которые необходимыми без различных нарушений воспроизводственных различными интересами ведения бизнеса.Отметим, что новая система налогов, сориентирована на экономике рыночного характера, которая была впервые введена с 01.01.92 ФЗ "Об основах системах налогового характера в РФ".Налоговая система России разделена на 3 вида:система налогообложения традиционного характера, а также ей будут присуще все уровни налоговой системы: местная, региональная и федеральная;система налогообложения упрощенного характера;3. система налогообложений, которая бывает в виде одного единого налога на вмененный доход, который возможен для определенных видов деятельности.Система налогов в современном периоде – это налоговая система, которая по структуре соответствует мировой экономике.Отличия от мировой системы налогообложения будет заключаться:низкая доля в общем объеме поступлений налогов на доход от граждан;значительно большая доля поступлений от налога на прибыль компаний;Значительная доля налогов косвенного характера;приоритет в налоговом обложении компаний над людьми;присутствие налогов целевого характера, которые направлены не только во внебюджетные фонды, но бюджет.Основная проблема в налоговой системе начиная с 1992 года по сегодняшний момент – это нестабильность.