Учет и контроль удержаний из оплаты труда персонала

Дипломная работа на актуальную тему по удержаниям из заработной платы на примере охранного предприятия. Защищена на "отлично". Использованы актуальные источники ...

Введение 2
1. Удержания из заработной платы как объект бухгалтерского учета 5
1.1. Понятие и классификация видов удержаний из оплаты труда 5
1.2. Нормативное регулирование удержаний из оплаты труда 15
2. Расчет удержаний из оплаты труда персонала ООО «Прямые контакты» 25
2.1. Общая характеристика предприятия ООО «...» 25
2.2. Анализ финансового состояния и результатов деятельности ООО «...» 36
2.3. Синтетический и аналитический учет удержаний из оплаты труда ООО «...» 47
3. Организация контроля удержаний из оплаты труда в ООО «...» 50
3.1. Мероприятия по проводимому контролю удержаний 50
3.2. Предложения по совершенствованию учета удержаний из оплаты труда в ООО «...» 62
Заключение 66
Список использованной литературы 68
Приложения

Экономическая активность человека неизменно связана с осуществлением экономически значимых функций и исполнения функциональных обязанностей.
Экономически активного человека можно представить в двух образах: в качестве наемного работника и в роли владельца бизнеса — предпринимателя. Каждая из этих форм имеет свои особенности, однако и работника, и предпринимателя объединяет труд. Работник продает свои навыки, знания и умения, а предприниматель компенсирует временные, физические и умственные затраты работника путем оплаты труда.
Значение предпринимательства в современных условиях невозможно оценить. Рыночная экономика базируется на предпринимательстве, в его отсутствии она перестанет развиваться и функционировать.
Основными побудительными мотивами предпринимательства в среде рыночной эко номики являются: получение прибыли и свободное распоряжение ею, независимость в принятии управленческих решений, самостоятельность, личная ответственность за возможные риски. Предпринимательство выполняет и социальные функции — например, создание рабочих мест и обеспечение жизнедеятельности населения.

8=6-4
9=(7/3)х100%
10=(8/4)х100%
1
Нематериальные активы
205
2,30
364
3,97
159
1,67
77,56
72,61
2
Основные средства
2920
32,75
3540
38,63
620
5,88
21,23
17,95
3
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
3125
35,05
3904
42,60
779
7,55
24,93
21,54
4
Запасы
850
9,53
980
10,69
130
1,16
15,29
12,17
5
Дебиторская задолженность
3359
37,67
2488
27,15
-871
-10,52
-25,93
-27,93
6
Денежные средства
1582
17,74
1793
19,56
211
1,82
13,34
10,26
7
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
5791
64,95
5261
57,40
-530
-7,55
-9,15
-11,62
8
Уставный капитал
500
5,61
500
5,46
-0,15
0,00
-2,67
9
Нераспределенная прибыль
2657
29,80
3251
35,47
594
5,67
22,36
19,03
10
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
3157
35,41
3751
40,93
594
5,52
18,82
15,59
11
Заемные средства
3025
33,93
2518
27,47
-507
-6,46
-16,76
-19,04
12
Кредиторская задолженность
2734
30,66
2896
31,60
162
0,94
5,93
3,07
13
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
5759
64,59
5414
59,07
-345
-5,52
-5,99
-8,55
14
ВАЛЮТА БАЛАНСА
8916
100,00
9165
100,00
249
0,00
2,79
0,00
В 2014 году в ООО «Прямые контакты» наблюдается увеличение нематериальных активов на 77,56% (156 тыс.руб.), основных средств на 21,23% (620 тыс.руб.), запасов на 15,29% (130 тыс.руб.), снижение дебиторской задолженности на 25,93% (871 тыс.руб.) и рост суммы денежных средств на 13,34% (211 тыс.руб.). Рост самых ликвидных активов (денежных средств) влияет на степень ликвидности баланса в положительном ключе. Снижение дебиторской задолженности является положительным фактором, в результате которого снижается отвлечение собственных средств из оборота предприятия. Уменьшение суммы заемных средств положительно влияет на финансовое состояние предприятия, избавляя от необходимости уплаты процентов по кредитам. Негативным фактором является рост кредиторской задолженности в 2014 году на 0,94% (162 тыс.руб.).
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса подтвердил изменение показателей не только в абсолютной сумме, но и по отношению к валюте баланса. Исключение составляет сумма уставного капитала. Оставаясь неизменной, в 2014 году сумма уставного капитала уменьшилась по отношению к валюте баланса на 2,67%.
Далее в таблице 3 приведен анализ финансово-экономических показателей на основе данных отчета о финансовых результатах.
Таблица 3
Анализ финансово-экономических показателей ООО «Прямые контакты»
за 2013-2014 гг.
№
Наименование показателя
2013 год, тыс.руб.
2014 год, тыс.руб.
Абсолютное изменение, тыс.руб.
Темп роста, %
1
2
3
4
5= 4-3
6=(5/3)х100%
1
Выручка
13200
15698
2498
18,92
2
Себестоимость
9603
12321
2718
28,30
3
Валовая прибыль
3597
3377
-220
-6,12
4
Коммерческие расходы
330
589
259
78,48
5
Управленческие расходы
977
856
-121
-12,38
6
Прибыль от продаж
2290
1932
-358
-15,63
7
Прочие доходы
1920
1680
-240
-12,50
8
Прочие расходы
2361
1892
-469
-19,86
9
Прибыль до налогообложения
1849
1720
-129
-6,98
10
Чистая прибыль
1479
1376
-103
-6,96
В 2014 году произошло увеличение выручки на 18,92% (2498 тыс.руб.) и себестоимости на 28,30% (2718 тыс.руб.). Однако несмотря на увеличение данных показателей, величина валовой прибыли (прибыли от продаж) уменьшилась на 6,12% (220 тыс.руб.). Однако, величина чистой прибыли в 2014 году снизилась на 6,96% (103 тыс.руб.), что несомненно является отрицательным фактором.
Для формирования полной картины о финансовом состоянии изучаемого предприятия проводится анализ коэффициентов платежеспособности, рентабельности вложенного капитала, финансовой и рыночной устойчивости, ликвидности.
Анализ платежеспособности ООО «Прямые контакты»
1. Коэффициент текущей ликвидности. Показывает способность предприятия оплачивать краткосрочные обязательства за счет оборотных средств. Рассчитывается по формуле 3.
Ктл = Оборотные активы / Краткосрочные обязательства, (3).
Норма – 1,5-2,5.
Ктл 2013 = 5791 / 5759 = 1,006.
Ктл 2014 = 5261 / 5414 = 0,972.
Коэффициент текущей ликвидности ООО «Прямые контакты» в 2013 году укладывается в норму, что говорит о платежеспособности предприятия, однако в 2014 году показатель коэффициента падает ниже нормы, что говорит о трудностях в покрытии текущих обязательства. Необходимо сокращать кредиторскую задолженность.
2. Коэффициент абсолютной ликвидности. Показывает долю краткосрочных обязательств, которые могут быть покрыты денежными средствами и их эквивалентами в виде ценных бумаг. Исчисляется по формуле 4.
Кал = (Денежные средства + Краткосрочные фин.вложения) : Текущие обязательства, (4)
Норма – больше 0,2. То есть за счет денежных средств и их эквивалентов должно погашаться не менее 20% обязательств.
Кал 2013 = (582 + 0) : 5759 = 0,10.
Кал 2014 = (1793 + 0) : 5414 = 0,33.
В 2013 году коэффициент абсолютной ликвидностью был менее нормативной величины, что говорило о низкой платежеспособности и необходимости принятия дальнейших мер. В 2014 году ситуация исправилась за счет увеличения денежной массы, предприятие ООО «Прямые контакты» в состоянии расплатиться по своим срочным долгам.
3. Коэффициент быстрой ликвидности. Показывает возможность оплаты краткосрочных обязательств за счет денежных средств, их эквивалентов и дебиторской задолженности. Рассчитывается по формуле 5.
Кбл = (Дебиторская задолженность + Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения) : Текущие обязательства, (5)
Норма – 0,7-1.
Кбл 2013 = (3359 + 582 + 0) : 5759 = 0,684.
Кбл 2014 = (2488 + 1793 + 0) : 5414 = 0,791.
Предприятие способно погасить краткосрочные обязательства наиболее ликвидными активами.
На основании рассчитанных коэффициентов ликвидности можно говорить об удовлетворительной ликвидности предприятия, т.е. способности погашать свои долги.
Анализ рентабельности
1. Рентабельность продаж. Показывает, сколько рублей прибыли получает предприятие с каждого полученной выручки. Рассчитывается по формуле 6.
Рпр = Прибыль от продаж : Выручка, (6).
Рпр 2013 = 2290 / 13200 = 0,17.
В 2013 году с 1 рубля выручки получено 17 копеек прибыли.
Рпр 2014 = 1932 / 15698 = 0,12.
В 2014 году с 1 рубля выручки получено 12 копеек прибыли.
В 2014 году произошло падение рентабельности, т.е. предприятие стало приносить меньше прибыли, что подтверждается отчетом о финансовых результатах.
2. Рентабельность затрат. Показывает окупаемость затрачиваемых на производство средств. Рассчитывается по формуле 7.
Рз = Прибыль до налогообложения : Себестоимость (7).
Рз 2013 = 1849 / 9603 = 0,19.
В 2013 году каждый потраченный на себестоимость рубль принес организации 19 копеек прибыли.
Рз 2014 = 1720 : 12321 = 0,14.
Рентабельность затрат падает. В общем, это отрицательный фактор, но для полноты картины необходимо проанализировать, что явилось причиной – рост себестоимости или вынужденное снижение цен на услуги ООО «Прямые контакты».
3. Рентабельность собственного капитала. Показывает величину прибыли, которую получит предприятие на единицу собственного капитала. Рассчитывается по формуле 8.
Рск = Чистая прибыль : Собственный капитал (8).
Рск 2013 = 1479 : 3157 = 0,47.
Рск 2014 = 1376 : 3751 = 0,37.
Чистая прибыль уменьшилась в 2014 году, собственный капитал увеличился, следовательно, снизилась рентабельность собственного капитала. То есть предприятие в 2014 году является непривлекательным для инвестиций, поскольку вложенный капитал не приносит эффекта.
4. Рентабельность активов. Характеризует степень эффективности использования имущества организации, профессиональную квалификацию менеджмента предприятия. Рассчитывается по формуле 9.
Рак = Чистая прибыль : Сумма активов (9).
Рак 2013 = 1479 / 8916 = 0,17.
Рак 2014 = 1376 / 9165 = 0,15.
Рентабельность активов снижается в 2014 году на 2 копейки.
Анализ рыночной устойчивости
1. Коэффициент маневренности. Показывает способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников. Рассчитывается по формуле 10.
Км = Собственные оборотные средства : Собственные капитал (10)
Собственные оборотные средства = Собственный капитал – Внеоборотные активы (11).
Норма – 0,2 – 0,5.
Км 2013 = (3157 – 3125) : 3157 = 0,010.
Км 2014 = (3751 – 3904) : 3751 = -0,041.
Анализ показал недостаточный уровень коэффициента маневренности, ниже нормы. В 2014 году коэффициент маневренности стал отрицательным. Это говорит о том, что предприятие не в состоянии самостоятельно формировать затраты и запасы за счет собственных средств.
2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами. Показывает, долю оборотных активов компании, финансируемых за счет собственных средств предприятия. Рассчитывается по формуле 12.
Косс = Собственные оборотные средства : Оборотные средства (12).
Норма – 0,1.
Км 2013 = (3157 – 3125) : 5759 = 0,006.
Км 2014 = (3751 – 3904) : 5261 = -0,029.
Коэффициент маневренности отрицательный показывает отсутствие собственных оборотных средств у предприятия, т.е. активы ООО «Прямые контакты» сформированы за счет заемного капитала, что не является положительным фактором.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0.1, то структуры баланса компании признается неудовлетворительной.
3. Коэффициент финансирования. Показывает, в какой степени активы предприятия сформированы за счет собственного капитала, и насколько предприятие независимо от внешних источников финансирования. Рассчитывается по формуле 13.
Кф = Собственный капитал : Заемный капитал (13).
Норма – более 1.
Кф 2013 = 3157 : 5759 = 0,55.
Кф 2014 = 3751 : 5414 = 0,69.
Коэффициент финансирования и в 2013 году, и в 2014 ниже нормы, то говорит о зависимости предприятия от заемных средств. Существует риск неплатежеспособности.
В непростой ситуации необходимо рассчитать коэффициент прогноза банкротства.
4. Коэффициент прогноза банкротства. Показывает способность предприятия расплачиваться по своим обязательствам при условии реализации всех ликвидных активов. Рассчитывается по формуле 14.
Кпб = (Оборотные активы – Краткосрочные обязательства) : Валюта баланса (14).
Норма – более 0. Чем выше показатель, тем наименее вероятно банкротство.
Кпб 2013 = (5759 – 5759) : 8916 = 0.
Кпб 2014 = (5216 – 5414) : 9165 = -0,02.
В 2014 году предприятие оказалось на грани банкротства.
Анализ финансовой устойчивости
1. Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников, то есть долю тех источников финансирования, которые организация может использовать в своей деятельности длительное время. Рассчитывается по формуле 15.
Кфу = (Собственный капитал + Долгосрочные кредиты и займы) : Валюта баланса (15).
Норма – 0,8-0,9.
Кфу 2013 = (3157 + 0) : 8916 = 0,35.
Кфу 2014 = (3751 + 0) : 9165 = 0,41.
Коэффициент финансовой устойчивости критически мал. Это говорит о зависимости предприятия от внешних источников и риске хронической неплатежеспособности.
Анализ ликвидности баланса
Ликвидность баланса – это степень покрытия обязательств предприятия активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. Степень ликвидности определяет платежеспособность предприятия. Анализ ликвидности особенно важен в условиях нестабильности экономики и финансового кризиса, которое испытывает предприятие в данный момент. Говоря о ликвидности, имеется в виду способность предприятия покрывать свои долги, оплачивать кредиторскую задолженность своими силами.
Для проведения анализа ликвидности активы и обязательства группируются по степени ликвидности, т.е. скорости превращаться в деньги.
Активы делятся на 4 вида: наиболее ликвидные активы (А1), быстро реализуемые активы (А2), медленно реализуемые активы (А3) и трудно реализуемые активы (А4).
Наиболее ликвидные активы (А1) – это денежные средства и финансовые вложения.
Быстро реализуемые активы (А2) – это дебиторская задолженность.
Медленно реализуемые активы (А3) – это запасы, НДС по приобретенным ценностям, прочие оборотные активы
Трудно реализуемые активы (А3) – это нематериальные активы.
Пассивы также делятся на 4 группы: наиболее срочные обязательства (П1), краткосрочные пассивы (П2), долгосрочные пассивы (П3) и постоянные пассивы (П4).
Наиболее срочные обязательства – это краткосрочная кредиторская задолженность (П1).
Краткосрочные пассивы (П2) – это краткосрочные займы и прочие обязательства.
Долгосрочные пассивы (П3) – это долгосрочные обязательства.
Постоянные пассивы (П4) – это собственный капитал и доходы будущих периодов.
Абсолютно ликвидным балансом считается баланс, если выполняются следующие условия:
А1 > П1. Предприятие платежеспособно.
А2 > П2. Предприятие в скором времени может быть признано платежеспособным с учетом расчетов с кредиторами.
А3 > П3.  Предприятие в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособным на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланс
А4 < П4. Выполняется автоматически.
Для оценки ликвидности баланса активы и обязательства удобно сформировать по группам.
Таблица 4
Оценка ликвидности баланса ООО «Прямые контакты» в 2013 году
Активы
Пассивы
Название группы
Обозначение
Показатель
Название группы
Обозначение
Показатель
Наиболее ликвидные
А1
1582
Наиболее срочные
П1
2734
Быстро реализуемые
А2
3359
Кратко
срочные
П2
3025
Медленно реализуемые
А3
850
Долго
срочные
П3
Трудно реализуемые
А4
205
Постоянные
П4
3157
В 2013 году матрица неравенств выглядела следующим образом:
А1 < П1;
А2 > П2;
А3 > П3;
А4 < П4.
Не выполняется первое условие, т.е. баланс не считается абсолютно ликвидным. Баланс является ликвидным на перспективу. Но говорить о полной неплатежеспособности нет причин.
Таблица 5
Оценка ликвидности баланса ООО «Прямые контакты» в 2014 году
Активы
Пассивы
Название группы
Обозначение
Показатель
Название группы
Обозначение
Показатель
Наиболее ликвидные
А1
1793
Наиболее срочные
П1
2896
Быстро реализуемые
А2
2488
Кратко
срочные
П2
2518
Медленно реализуемые
А3
980
Долго
срочные
П3
Трудно реализуемые
А4
364
Постоянные
П4
3751
В 2014 году матрица неравенств выглядела следующим образом:
А1 < П1;
А2 < П2;
А3 > П3;
А4 < П4.
Ситуация ухудшилась по сравнению с предыдущим годом. Однако, баланс по прежнему является перспективно ликвидным.
Необходимо выполнить мероприятия по улучшению ликвидности, и платежеспособность предприятия повысится.
2.3. Синтетический и аналитический учет удержаний из оплаты труда
Учет начисленной заработной платы ведется с применением счета 70 «Расчеты по оплате труда». Счет 70 по своей структуре является пассивным. До кредиту счета производится отражения начислений заработной платы, по дебету — выплата заработной платы. Аналитический учет счета 70 ведется персонифицировано. Начисление заработной платы и прочих выплат в пользу работника производится путем кредитования счета 70 «Расчеты по оплате труда» в корреспонденции со счетами 20 «Общепроизводственные расходы» по заработной плате сотрудников службы безопасности и 26 «Общепроизводственные расходы» в отношении заработной платы остальных сотрудников. Счета 20, 26 являются активными, по дебету отражается начисление расходов по заработной плате, по кредиту — списание расходов на счет учета финансовых результатов (счет 90 «Продажи»).
Удержание сумм из заработной платы работников отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
В таблице 6 представлен синтетический учет удержаний и выплат заработной платы на изучаемом предприятии.
Таблица 6
Основные бухгалтерские записи по расчетам заработной платы
ООО «Прямые контакты» за апрель 2015 года
№
Содержание операции
Дебет
Кредит
1
Начислен НДФЛ с выплат работникам
70
68
2
Удержаны суммы по исполнительным листам(алименты)
70
76
3
Перечислены суммы, удержанные по исполнительным листам
76
51
4
Удержание выданных, но невозвращенных подотчетных сумм
70
71
5
При увольнении внесена сумма отпускных в кассу, которая была получена работником, но не отработана
50
70
6
Удержана сумма ущерба, причиненного предприятию
70
73/2
7
Удержания из зарплаты сотрудника по его заявлению в пользу третьих лиц
70
76
1. Порядок расчета НДФЛ работнику с применением налоговых вычетов.
Сотрудник службы безопасности ООО «Прямые контакты» Карелин А.М. имеет двух несовершеннолетних детей. Заработная плата в апреле 2015 года составила 34 980 руб. Заработная плата нарастающим итогом за январь-март 2015 года составила 123 000 рублей, то есть в апреле сотрудник сохраняет право на стандартный налоговый вычет на детей.
НДФЛ за апрель = (34980 руб. – 1400 руб. – 1400 руб.) х 13% = 4183 руб.
Применение стандартных налоговых вычетов производится на основании заявления работника и копии свидетельства о рождении детей.
2. Порядок расчета НДФЛ работнику с применением налоговых вычетов.
Сотрудник юридического отдела ООО «Прямые контакты» Гладышев А.П. имеет трех детей 21, 15 и 4 лет. Заработная плата в апреле 2015 года составила 79 000 рублей. Заработная плата нарастающим итогом с начала года составляет 210 000 руб. Таким образом, в апреле сотрудник имеет право на следующие вычеты:
на ребенка 21 года вычет не предоставляется;
1400 рублей на ребенка 15 лет;
3000 рублей на ребенка 4 лет, учитывая наличие трех детей.
НДФЛ к уплате в бюджет = (79 000 руб. - 1400 руб. - 3000 руб.) х 13% = 9698 руб.
3. Расчет суммы удержания алиментов сотрудника изучаемого предприятия.
В ООО «Прямые контакты» поступил исполнительный лист, по которому организация обязана удерживать алименты из заработной платы сотрудника службы безопасности Картавцева О.И. на двоих несовершеннолетних детей.
В апреле 2015 года сотруднику начислены следующие суммы:
заработная плата — 35 000 руб.;
премия — 5600 руб.;
арендная плата за использование личного автомобиля сотрудника в служебных целях — 12 000 руб.
выдана подотчетная сумма на закупку ГСМ — 3000 руб.
командировочные расходы — 4000 руб.
Алименты удерживаются с первых трех сумм. Подотчетная сумма не является личным доходом сотрудника. С командировочных расходов алименты не удерживаются.
Размер удержания по исполнительному документу на двоих детей — 1/3 часть дохода сотрудника.
Алименты удерживаются после исчисления и уплаты НДФЛ. Сотрудник имеет право на получение вычетов на детей (1400 руб. и 1400 руб.).
НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет = (35 000 руб. + 5600 руб. + 12 000 руб. - 2800 руб.) х 13% = 6474 руб.
Сумма алиментов, подлежащая удержанию = (35 000 руб. + 5600 руб. + 12 000 руб. - 6474 руб.) х 1/3 = 15375 руб.
3. Организация контроля удержаний из оплаты труда в ООО «Прямые контакты»
3.1. Мероприятия по проводимому контролю удержаний из оплаты труда в ООО «Прямые контакты»