бух.учет.4 вариант

Целью курсовой работы является закрепление теоретических знаний, полученных в процессе изучения дисциплины «Бухгалтерский учет и анализ» в области экономического анализа; формирование практических навыков проведения экономического анализа деятельности организации; обобщение полученных результатов анализа, определение величины резервов и тенденций экономического развития.
...

Исходные данные 3
Введение 4
1.Анализ использования ресурсов предприятия 5
2.Анализ производства продукции 14
3. Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности 21
Заключение 28
Список используемой литературы 30

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
 проанализировать использование ресурсов предприятия;
 проанализировать производство продукции предприятия;
 проанализировать себестоимость, прибыль и рентабельность;

∆Р = 11426 * (108,7-109,4) / 109,4 = -73,11 тыс. руб. Приведенные данные свидетельствуют, что при увеличении объема выпуска продукции на 8,8 %, затраты на оплату труда снизились на 0,7 %, т.е. темп их роста ниже. Затраты на оплату труда снизились, поскольку средняя заработная плата одного работника растет медленнее производительности труда.5. Проанализируем эффективность использования персонала предприятия на основе факторного анализа показателя зарплаторентабельности (исходные данные в таблице 4).Таблица 4 – Исходные данные для анализа эффективности использования персонала предприятияПоказателиУсловное обозначениеПредшествующий периодОтчетный периодИсходные показатели1. Выручка от продаж, тыс.руб.В39000424602. Себестоимость товарной продукции, тыс.руб.С30720356953.Прибыль от продаж, тыс.руб.Ппр828067654.Среднесписочная численность работающих, чел.Чппп7387355.Среднесписочная численность рабочих, чел.Чр4144126.Фонд заработной платы работающих, тыс.руб.ФЗП15064158737. Среднее число дней, отработанных одним рабочим, дн.Др123,981258. Средняя продолжительность рабочего дня (смены), ч.Tсм7,747,779Расчетные показатели9. Рентабельность продаж, к-т (п.3/п.1)Рпр0,2120,15910.Соотношение стоимости проданной и товарной продукции, к-тКт1111. Удельный вес рабочих в общей численности ППП, к-т (п.5/п.4)dр0,56090,560512. Среднечасовая выработка рабочего, тыс.руб./чел.Вч0,0980,10614.Средняя заработная плата одного работающего, тыс.руб./чел.ЗПср27,6030,014. Зарплаторентабельность, к-т (п.3/п.6)Зр0,54970,4262Определим влияние прибыли от продаж на изменение зарплаторентабельности:Определим влияние фонда заработной платы на изменение зарплаторентабельности:Показатель зарплаторентабельности снизился за период на 0,1234, в том числе за счет снижения прибыли от продаж – на 0,1007, за счет роста ФЗП – на 0,023.6. Проанализировать с помощью приема разниц абсолютных величин влияние изменения удельного веса активной части основных производственных фондов (ОПФ) и фондоотдачи активной части ОПФ на изменение обобщающего показателя фондоотдачи (исходные данные в таблице 5).Таблица 5 – Использование основных производственных фондовПоказателиПредшествующий периодОтчетный периодОтклонения1.Средняя стоимость ОПФ, тыс. руб.10350084563-189372.Средняя стоимость активной части ОПФ, тыс. руб.5996047355-126053. Товарная продукция, тыс. руб.3900042460+34604.Удельный вес активной части ОПФ в общей стоимости ОПФ, %57,9356,0-1,935.Фондоотдача с 1 руб. стоимости ОПФ, руб./руб.0,37680,502+0,12526.Фондоотдача с 1 руб. стоимости активной части ОПФ, руб./руб.0,6500,8966+0,2466К показателям эффективности использования основных средств относятся:- фондоотдача;- фондоемкость.Фондоотдача основных средств – наиболее обобщающий стоимостной показатель, представляющий собой отношение объема произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов: Фотд = Объем выпуска Среднегодовая стоимость ОПФ ,где Фотд – фондоотдача основных производственных фондов.Фондоемкость – величина, обратная фондоотдаче. Определяется отношением среднегодовой стоимости основных фондов к стоимости выпускаемой продукции и характеризует величину участия фондов в производстве единицы продукции: Фемк =Среднегодовая стоимость ОПФСОбъем выпуска , где Фемк - фондоемкость основных средств.Ф емк предшествующего периода = 10350039000 = 2,65 руб. / руб.Ф емк отчетного периода = 8456342460= 1,99 руб. / руб.Изменение фондоемкости = 1,99-2,65=-0,66 руб. / руб.Показателем эффективной деятельности организации является повышение фондоотдачи и снижение фондоемкости. В данном случае же фондоотдача увеличилась, фондоемкость снизилась на 0,66 рубля.Повышению фондоотдачи основных средств способствуют:- механизация и автоматизация производства;- использование прогрессивной технологии;- повышение времени и интенсивности работы оборудования и др.Факторная модель фондоотдачи будет выглядеть как произведение удельного веса активной части основных средств (Дакт. части) и фондоотдачи активной части ОПФ (Фотд акт. части): Фотд = Д акт. части * Фотд акт. части Определим влияние факторов на фондоотдачу основных производственных фондов. Изменение фондоотдачи за счет изменения удельного веса активной части: ∆Фотд уд вес = ∆ Дакт. части * Фотд акт. части баз. ∆Фотд уд вес = -0,0193 * 0,650 =-0,0125 руб./руб.Изменение фондоотдачи за счет изменения фондоотдачи активной части основных средств: ∆Фотд акт. части = Дакт. части отч. * ∆Фотд акт. части ∆Фотд акт. части = 0,56 * 0,2466 = +0,1381 руб./руб. Изменение фондоотдачи за счет обоих факторов:∆Фотд = -0,0125+0,1381=+0,1252 руб./руб.Удельный вес активной части снизился за период на 0,0193. Под воздействием этого изменения фондоотдача снизилась на 1,25 коп. / руб. За счет увеличения фондоотдачи активной части (+0,2466 руб./руб.) фондоотдача основных средств в целом увеличилась на 0,1381 руб./руб. Общее повышение фондоотдачи составило 0,1252 руб./руб.2.Анализ производства продукцииОбъем производства является важным обобщающим экономическим показателем, характеризующим деятельность экономической системы. Этот показатель имеет особое значение для оценки результатов производственно-хозяйственной деятельности экономической системы, которая в свою очередь должна дать представление о положительных и негативных итогах работы системы за рассматриваемый период ее деятельности.Изменение объема производства и взаимосвязанного с ним объема реализации продукции, изменение качества продукции непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ этих показателей имеет важное значение для эффективности функционирования любого хозяйствующего субъекта в условиях рыночной экономики.Анализ объема производства рассматривается с точки зрения важности для оценки деятельности любой экономической системы.7. Определим выполнение плана по объему и ассортименту продукции (таблица 6).Таблица 6 Выполнение плана по ассортиментуИзделияПлан, тыс. руб.Отчет, тыс. руб.В счет выполнения плана по ассортименту, тыс. руб.А37х400=1480037х405=1498514800Б22х120=264022х120=26402640В198х50=9900198х45=89108910Г55х250=1375065х245=1592513750ИТОГО:410904246040100По данным таблицы видно, что план по ассортименту выполнен только в отношении изделия А, Б и Г. По изделиям В не засчитано выполнение плана.Выполнение плана по ассортименту может оцениваться:1) по способу наименьшего процента, который составляет 8910/9900*100=90,0%;2) по способу среднего процента, который рассчитывается делением общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общеплановый выпуск продукции (40100 / 41090 * 100 = 97,59%);3) по удельному весу изделий, по которым план выполнен: 33550 / 42460 * 100 = 79,02%.План выпуска продукции перевыполнен в целом на 3,33% (42460 / 41090 * 100), но степень выполнения по отдельным ассортиментным позициям значительно различается: по группе А план перевыполнен на 1,25%, по группе Б – факт показатели совпадают с плановыми, по группе В – не довыполнен на 10%, по группе Г – перевыполнен на 15,8%.8. Определим влияние структурных сдвигов в составе продукции на изменение стоимости продукции (таблица 7).Таблица 7 – Анализ влияния структурных сдвигов в составе продукции на изменение стоимости продукцииИзделияПланФактическиИзм.струк-туры про-дукции, %Влияние структурных сдвигов на стоимость продукции, тыс.руб.Откло-нение,%Сумма, тыс.руб.Уд.вес, %Сумма, тыс.руб.Уд.вес, %+-А1480036,021498535,29-0,73-2982,14-50,73Б26406,4226406,22-0,2-3246,45-56,13В990024,09891020,98-3,11-624,16-2,66Г1375033,471592537,51+4,04+3389,08209,52Итого41090100,042460100,00,0+3389,08-6852,75100,0Влияние структурных сдвигов на объем выпуска товаров определяется как разность между условным объемом производства товаров при фактическом выпуске, фактической структуре и плановой цене (V2) и условным объемом производства товаров при фактическом выпуске, плановой структуре и плановой цене (V1):DVстр = V2 - V1;V2 = (405+120+45+245) * (0,3529*37+0,0622*22+0,2098*198+0,3751*55)== 815*76,5966=62426,23 тыс. руб.V1 = 815 * (0,3602*37+0,0642*22+0,2409*198+0,3347*55)== 815*80,8465=65889,8975 тыс. руб.DVстр = V2 - V1 = 62426,23-65889,8975=-3463,67 тыс. руб.Наибольшее изменение на уменьшение стоимости товарной продукции оказало снижение удельного веса изделия В в структуре продукции.9. Определим с помощь приема цепных подстановок влияние изменений по сравнению с планом в обеспеченности численностью рабочих, удельного веса рабочих в численности ППП, использовании рабочего времени и среднечасовой выработки на стоимость товарной продукции.К трудовым факторам, влияющим на отклонение фактического выпуска от планового, относятся: - численность работающих (N);- удельный вес рабочих в общей численности персонала (d);- число рабочих дней, отработанных одним рабочим в год, (Qгод);- число часов, отработанных одним рабочим в течение дня (tcм);- среднечасовая выработка одного рабочего (Вч).Для расчета количественного влияния вышеперечисленных факторов используются данные:- объем выпуска продукции, руб.;- среднесписочная численность рабочих, чел.;- число дней, отработанных одним рабочим за год, дни;- число часов, отработанных одним рабочим в течение дня, часы;- среднечасовая выработка одного рабочего, руб.Для определения количественного влияния используется способ подстановок, который дает возможность последовательно измерить степень влияния всех трудовых факторов в денежном выражении.Объем выпуска товарной продукции (Vвп) определяется по формуле:Vвп = N * d * Q год * tcм * Вч dплан = 414/738=0,5610Q год план = 91494 / 738=123,9756tcм план =713653/91494=7,7999Вч план = 41090 / 400341,93 = 0,1026Vвп (N) = ∆N * dплан * Q год план * tcм план * Вч план=(735-738) * 0,5610 * 123,9756 * 7,7999 * 0,1026 =-166,977 тыс. руб.Влияние удельного веса рабочих:Vвп (d) = Nфакт * ∆d * Q год план * tcм план * Вч план = 735 * (0,5605-0,5610) * 123,9756 * 7,7999 * 0,1026=-36,46 тыс. руб.Влияние количества дней, отработанных одним рабочим:Vвп (Q год) = Nфакт * dфакт * ∆Q год * tcм план * Вч план = 735 * 0,5605 * (125-123,9756) * 7,7999 * 0,1026= +337,73тыс. руб.Влияние числа часов, отработанных одним рабочим в течение дня:Vвп (tcм) = Nфакт * dфакт * Q год факт * ∆tcм * Вч план = 735 * 0,5605 * 125* (7,779-7,799) * 0,1026= -105,67 тыс. руб.Влияние среднечасовой выработки рабочего:Vвп (Вч) = Nфакт * dфакт * Q год факт * tcм факт * ∆Вч = 735 * 0,5605 * 125 * 7,779 * (0,106-0,1026) = 1361,995 тыс. руб.Общее изменение выпуска:-166,977-36,46+337,73-105,67+1361,995=+1385,86 тыс. руб.(42462,21-41076,35=1385,86)Таким образом, наибольшее влияние на объем выпуска товарной продукции оказало увеличение среднечасовой выработки на 0,0034 тыс.руб./чел.10. Определим с помощь приема разниц процентов влияние изменения стоимости ОПФ и фондоотдачи ОПФ на отклонение фактической товарной продукции по сравнению с планом.Отклонение ТП:42460-41090=1370 тыс.руб.ТП = ОПФ * ФотдИзменение ТП за счет стоимости ОПФ равно: (84563/88875*100-100) * 41090 / 100 =-1993,59 тыс. руб.Изменение ТП за счет фондоотдачи: (42460/41090*100-0,9515)*41090/100=+3362,86тыс. руб.Общее изменение ТП = -1993,59+3362,86=+1369,27 тыс. руб.Наибольшее влияние на изменение объема товарной продукции оказало увеличение фондоотдачи.11. Определим с помощь приема разниц абсолютных величин влияние изменения стоимости материалов и материалоотдачи на отклонение фактической товарной продукции по сравнению с планом.МО = ТП / Смгде МО – материалоотдачаТП – товарная продукцияСм – стоимость материалов.МО0 = 41090/8495=4,83696 руб./руб.МО1 = 42460/8924=4,75796 руб./руб.∆ ТП = 42460-41090 = +1370 тыс.руб.∆ ТП См = ∆См * МО0 = (8924-8495) * 4,83696 = +2075,06 тыс. руб.∆ ТПМО = ∆МО * См1 = (4,75796-4,83696)*8924=-704,996 тыс.руб..Общее влияние факторов: +2075,06-704,996=+1370 тыс. руб.Таким образом, уменьшение стоимости товарной продукции связано главным образом с увеличением стоимости материалов на 429 руб. Влияние фактора составило +2075,06 тыс. руб.12. Обоснуем резервы улучшения использования ОПФ, материальных и трудовых ресурсов, подсчитать величину комплектного резерва увеличения объема товарной продукции (таблица 8).1) Персоналв расчетах используем данные таблицы 2.N = ЧР * В∆NЧР = ∆ЧР * В0 = -3 * 52,85 = -158,55тыс. руб.∆NВ = ЧР1 * ∆В = 735 * 4,92 = +3616,2 тыс. руб.Персонал используется интенсивно, поскольку увеличение выпуска происходит только за счет качественного фактора.2) ОПФв расчетах используем данные таблицы 5.N = ОПФ * Фо∆NОПФ = ∆ОПФ * Фо0 = -18937 * 0,3768 = -7135,46 тыс. руб.∆NФо = ОПФ1 * ∆Фо = 84563 * 0,1252 = +10587,29 тыс. руб.ОПФ используются интенсивно, увеличение выпуска происходит также только за счет качественного фактора.3) Материальные ресурсыN = См * Мо∆NСм = ∆См * Мо0 = (8924-7680) * 39000 / 7680 = +6317,19тыс. руб.∆NМо = См1 * ∆Мо = 8924 * (42460 / 8924 – 39000 / 7680) = -2857,18 тыс. руб.Материалы используются экстенсивно, в данном случае увеличение выпуска происходит только за счет количественного фактора.Для ресурсов, которые используются экстенсивно, можно найти резерв увеличения выпуска продукции.Определим резервы увеличения выпуска за счет сохранения исходного значения интенсивности использования ресурсов в таблице 8. Таблица 8 – Экономические резервыРесурсыВеличина резерва увеличения ТП, тыс.руб.1.ОПФ10587,292.Материальные ресурсы6319,193.Трудовые ресурсы3616,2Комплектный резерв20522,6813. С помощью приема цепных подстановок дадим комплексную оценку использования производственных ресурсов, используя пятифакторную модель рентабельности производства (исходные данные в таблице 9).Таблица 9 Исходные данные для факторного анализа комплексного использования производственных ресурсовПоказателиПредшествующий периодОтчетный периодТемп роста, %1. Материалоемкость, руб./руб.0,19690,2102106,752. Зарплатоемкость, руб./руб.0,54970,426277,533. Амортизациоемкость, руб./руб.0,42270,321676,094. Фондоемкость, руб./руб.2,651,9975,095.Коэффициент закрепления материальных оборотных средств в обороте0,39080,4647118,913. Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности14. Определим влияние изменения объема, структуры продукции и себестоимости изделий на себестоимость сравнимой товарной продукции (исходные данные в таблице 10, итоговые результаты анализа привести в таблице 11).Таблица 10 Исходные данные для анализа себестоимости сравнимой товарной продукцииИзделияСебестоимость единицы продукции, тыс. руб.Выпуск, шт.Себестоимость планового выпуска сравнимой товарной продукции, тыс.руб.Себестоимость фактически выпущенной сравнимой товарной продукции, тыс.руб.