Финансовая модель бюджетирования

Предметом исследования - экономические отношения, возникающие на данном предприятии при осуществлении финансового модели бюджетирования.
Теоретической и методологической основой курсовой работы являются: основные нормативные документы; учебники и учебные пособия следующих авторов: Бланка И.А., Вахрушиной М.А., Ильдеменова С.В., Керимова В.Э., Стоянова Е.С., Черных И. Н. и других; бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках ООО «Волгоградский элеватор».
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы.
...

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………….…....3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИЗУЧЕНИЯ ФИНАНСОВОГО МОДЕЛИ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ……………………………………………5
1.1 Понятие финансовой модели бюджетирования…………………….5
1.2 Основные элементы финансовой модели бюджетирования и их формализация…………………………………………………………………..10
1.3Основные принципы финансового моделирования…………………14
1.4 Определение плановых цифр с учетом ограничивающих факторов. Четкая связь методики и регламента…………………………………………17
1.5 Назначение бюджетирования………………………………………..23
2. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И КОРПОРАТИВНОГО БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «АССОРТИ»……………………………………….29
2.1 Краткая характеристика деятельности предприятия ООО «Ассорти»……………………………………………………………………….29
2.2 Анализ системы финансовой модели бюджетирования предприятия на предприятии ООО «Ассорти»………………………………………………33
3.ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВОЙ МОДЕЛИ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ООО «АССОРТИ»………………………………39
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………….….47
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………………49
ПРИЛОЖЕНИЕ 1………………………………………………………..51

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы. Несмотря на то, что бюджетирование уже довольно-таки раскрученная тема, до сих пор мало кому из российских компаний действительно удалось внедрить этот инструмент управления и использовать систему бюджетирования для практического управления компанией. По факту получается так, что даже те компании, которые тратят на составление и анализ бюджетов очень много времени, на самом деле управляют практически так же, как и раньше.
Получается так, что даже если бюджеты и составляются, то они не выполняются. Этот семинар поможет разобраться с большинством проблем эффективного внедрения и использования бюджетирования на практике. Компании, которые уже имеют опыт использования системы бюджетирования в своей практике, в ходе семинара проведут экспресс-диагностику своей систе мы, определив для себя ее основные недостатки и сформировав приоритетные направления ее развития и совершенствования.
Бюджетирование в традиционном виде сегодня практически потеряло свою ценность. Ситуация на рынках меняется так быстро и непредсказуемо, что бюджет устаревает еще до своего утверждения. Значение финансового планирования и корпоративного бюджетирования для хозяйствующего субъекта состоит в том, что оно:
 воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;
 обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития;
 служит инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.
Методология финансового планирования и корпоративного бюджетирования предназначена для организации системы анализа и планирования денежных потоков, основанной на разработке и контроле исполнения иерархической системы бюджетов предприятия, которая позволит установить жесткий текущий и оперативный контроль за поступлением и расходованием средств, создать реальные условия для выработки эффективной финансовой стратегии.
Актуальность проблемы финансового планирования и корпоративного бюджетирования обусловлена тем, что сегодня бюджетирование используется в российских компаниях крайне редко. Это объясняется нестабильностью инфляционных процессов, налогового законодательства, высокой степенью неопределенности на российском рынке и другими ограничивающими факторами.
С учетом поставленной цели были установлены следующие задачи:
 рассмотреть цели, задачи, процессы финансовой модели бюджетирования;
 дать краткую характеристику деятельности предприятия оптовой торговли ООО «Ассорти»;
 проанализировать систему финансовой модели бюджетирования на предприятии ООО «Ассорти»
 рассмотреть пути совершенствования финансовой модели бюджетирования в деятельности предприятия.
Объектом исследования является финансовая модель бюджетирования на предприятии ООО «Ассорти».
Предметом исследования - экономические отношения, возникающие на данном предприятии при осуществлении финансового модели бюджетирования.
Теоретической и методологической основой курсовой работы являются: основные нормативные документы; учебники и учебные пособия следующих авторов: Бланка И.А., Вахрушиной М.А., Ильдеменова С.В., Керимова В.Э., Стоянова Е.С., Черных И. Н. и других; бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках ООО «Волгоградский элеватор».
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы.

Хотя здесь нужно помнить и еще об одном важном обстоятельстве. На самом деле при построении модели планирования и учета набор показателей и форматов управленческой отчетности может несколько отличаться. Это связано с тем, что принципы наполнения форматов отчетности плановыми и фактическими цифрами принципиально различаются. Все формы фактической отчетности заполняются практически независимо друг от друга, поскольку факт получается на основе журнала проводок. Когда же формы заполняются плановыми цифрами, то, наоборот, часть этих показателей жестко привязаны друг к другу в том смысле, что между некоторыми статьями бюджетов есть вполне конкретная математическая зависимость. Поэтому при построении плановой части финансовой модели бюджетирования могут использоваться различные вспомогательные показатели, которые по факту могут не подготавливаться.И наоборот, при формировании фактических данных могут составляться некоторые управленческие отчеты, которых не было при составлении бюджетов на фазе планирования.Итак, что касается сбора фактической информации, то, как правило, основным фактором, влияющим на скорость этого процесса, является время занесения фактических данных. После того как журнал проводок сформирован, все фактические отчеты могут получаться в пределах нескольких секунд по нажатию клавиши в информационной системе, используемой для ведения учета. Но основная сложность заключается в правильной настройке информационной системы и четком выполнении регламента занесения информации. При построении финансовой модели бюджетирования компания обязательно столкнется с проблемой выбора уровня сложности. Здесь речь идет вовсе не о том, что обязательно нужно построить как можно более сложную финансовую модель. Наоборот, можно начать с наиболее простой модели, которую в дальнейшем можно было бы постепенно усложнять, но только если в этом есть необходимость. Всем известно, что чем проще система, тем выше вероятность того, что она будет работать без сбоев. Но тем не менее иногда приходится сознательно идти на усложнение системы, т.к. у простых моделей есть свои границы применимости. Сложность методики расчета показателей бюджетов зависит от следующих факторов:-управляемость показателя;Критерием управляемости является то, что план-фактные отклонения не превышают допустимого значения. Причем здесь важно добиться выполнения следующего условия: каждый период факт от плана должен отклоняться на незначительную величину. Если же в качестве критерия будет установлено, что среднегодовое план-фактное отклонение не превышает допустимого уровня, то при этом могут возникнуть проблемы. Например, в один месяц может получиться отклонение +100%, а в другом, наоборот, - 100%. Получается, что в среднем отклонение 0%, но очевидно, что в данном случае никакой управляемости нет.-существенность значения показателя (например, существенность статьи затрат);С одной стороны, понятно, что чем меньше значение показателя, тем слабее он повлияет и на итоговые стратегические показатели, поэтому пока нет смысла усложнять методику его расчета. Но, с другой стороны, если его четко не отслеживать, в будущем этот показатель может составлять уже гораздо более значительную величину, поэтому необходимо принимать во внимание и третий фактор.-фактическая динамика показателя.Действительно, динамика изменения значений показателей не должна оставаться без внимания. Быстро изменяющиеся показатели всегда должны требовать более пристального контроля. Обязательно необходимо добиваться понимания того, почему так происходит. Поэтому при выборе уровня сложности методик расчета таких показателей нужно помнить о важности выполнения данного условия. То есть выбранная методика должна позволять не только добиваться управляемости показателей, но при этом необходимо учитывать существенность их значений, а также динамику их изменений.Таким образом, если та модель, которая сейчас используется в компании, позволяет добиваться управляемости показателей, причем значения этих показателей не являются существенными для компании и их динамика роста пока не признана угрожающей, то вовсе не обязательно усложнять модель. Но если же для некоторых показателей данные условия не выполняются, это значит, что проблема уже назрела и необходимо усложнять финансовую модель бюджетирования. 1.5 Назначение бюджетированияБюджетирование, представляя собой специфический подход к организации управления хозяйственно-финансовой деятельностью, обеспечивает полное участие всех подразделений организации в процессах становления комплексных планов на основе своевременной и достоверной информации о состоянии разработки и внедрения бюджетных систем планирования и отчетности. Эффективное управление финансами организации возможно лишь при планировании всех финансовых ресурсов, их источников отношений хозяйствующего субъекта[9, С.98].Бюджетирование как система имеет достаточно глубокие исторические корни. Его происхождение связывают с возникновением камеральной бухгалтерии имеющей целью “схематическое, легко контролируемое определение хода производства и его результатов на основе предварительно составленной сметы и бюджета” [28, С.41].Российские ученые также внесли определенный вклад в развитие идей бюджетирования. Среди них следует отметить Л.И. Гомберга, который выделил в качестве объектов исследования им же сформулированной науки экономологии смету (бюджет), бухгалтерский учет и контроль[37].Профессор А.П. Рудановский предлагал внести в классификацию счетов счета бюджета и пытался установить связь каждой операции с бюджетом, называя этот процесс бюджетированием. Он первым ввел это понятие в российскую теорию и практику учета.В самом общем виде назначение бюджетирования в компании заключается в том, что это основа [14, С.153]:планирования и принятия управленческих решений в компании;оценки всех аспектов финансовой состоятельности компании;укрепления финансовой дисциплины и подчинения интересов отдельных структурных подразделений интересам компании в целом и собственникам ее капитала.При этом в каждой компании может быть свое назначение бюджетирования в зависимости, как от объекта финансового планирования, так и от системы финансовых и нефинансовых целей. Поэтому, говоря о назначении бюджетирования, необходимо помнить, что в каждой компании в качестве управленческой технологии оно может преследовать свои собственные цели и использовать свои собственные средства, свой собственный инструментарий.В условиях рынка именно бюджетирование становится основой планирования - важнейшей функции управления. Вся система внутрифирменного планирования должна строиться на основе бюджетиро-вания, т. е. все затраты и результаты должны иметь строго финансовое, лучше — денежное выражение [13]. Однако, дело не только в этом. Если само по себе планирование бизнеса необходимо для того, чтобы четко представлять, где, когда, что и для кого предприятие или фирма будет производить и продавать продукцию или оказывать услуги, чтобы понимать, какие ресурсы и в каком объеме для этого понадобятся, то бюджетирование как основа планирования — это максимально точное выражение всех планируемых показателей и ресурсов в финансовых терминах.Специфические характеристики предприятий оптовой торговли налагают определенные особенности на процессы финансового планирования и бюджетирования, к которым отнесены:специфика операционного цикла;большой удельный вес операций, связанных с перепродажей товаров, купленных за счет собственных средств;отсутствие в отличие от промышленных предприятий стадии производства, что значительно упрощает процедуры планирования;крупные размеры закупаемых и продаваемых партий товара и относительно короткий цикл их реализации;высокая скорость оборота запасов, обеспечивающих достаточную норму прибыли при относительно малой величине торговой наценки.высокие требования к размеру собственных оборотных средств;постоянная потребность в заемном капитале.Одной из главных функций бюджетирования является прогнозирование (финансового состояния, ресурсов, доходов и затрат). Именно этим бюджетирование и ценно для принятия управленческих решений. Конечно, утвержденные формы бухгалтерской отчетности никто не отменял. И любое действие, будь то оценка финансового состояния предприятия или фирмы, аудиторская проверка, деятельность оценщиков бизнеса будет базироваться и на этих данных. Однако, результаты такого анализа, безусловно, интересные сами по себе, как данные прошлых периодов могут быть мало полезны руководителям предприятия (кроме сугубо познавательных и общеобразовательных целей) [21, С. 19].Таким образом, роль системы бюджетирования заключается в том, чтобы представить всю финансовую информацию, показать движение денежных средств, финансовых ресурсов, счетов и активов предприятия в максимально удобной форме для любого, даже не очень сведущего в тонкостях бухгалтерского учета менеджера, представить соответствующие показатели хозяйственной деятельности в наиболее приемлемом для принятия эффективных управленческих решений виде.Для того чтобы формализовать процедуру бюджетирования на предприятии оптовой торговли должно быть создано руководство по бюджету. В этих целях в компании необходимо разработать регламент бюджетного планирования, в котором четко оговорены права и обязанности всех участвующих в нем подразделений, формы и сроки предоставляемой информации, получатели промежуточных и результирующих документов. Составными элементами бюджетного регламента являются [17, С.95]:1. Принятые в организации бюджетный период (срок, на который составляется бюджет) и минимальный бюджетный период (т. е. разбивка отдельных бюджетов на подпериоды внутри бюджетного периода).2. Сроки (график) и порядок разработки, согласования, представления, консолидации и утверждения, бюджетов различных уровней.3. Бюджетный цикл или шаг финансового планирования. Это период, по истечении которого (а это может быть один или несколько минимальных бюджетных периодов) составляются отчеты об исполнении ранее разработанных и утвержденных бюджетов, проводится план-факт анализ и осуществляется пересмотр (корректировка) бюджетов на оставшуюся часть бюджетного периода.4. Периодизация бюджетного контроллинга (определение регламента план-факт анализа), т. е. системы внутреннего контроля и оценки исполнения бюджета, включающей всю структуру формальных и неформальных процедур, предназначенных для анализа и оценки эффективности управления ресурсами, затратами, обязательствами структурных подразделений и компании в целом в течение бюджетного периода.Регламент бюджетного планирования призван выполнять следующие функции[17, С.156]:определяет механизм эффективного взаимодействия структурных подразделений предприятия по производственно-финансовому планированию;устанавливать сроки предоставления необходимых документов для формирования операционных и финансового бюджетов предприятия;устанавливать порядок внесения изменений в разработанный бюджет предприятия;распределять ответственность за последовательное и своевременное выполнение регламентированных процедур.Выделим, в итоге, следующие требования к организации бизнес-процесса бюджетирования[33, С.118]:наличие на предприятии единого документа регламентирующего бюджетный процесс;организация бюджетного комитета;установление жесткой финансовой дисциплины;выстраивание приоритетов в финансах;четкое разграничение полномочий и ответственности служб.Анализ особенностей формирования и внедрения систем бюджетирования на предприятиях позволил выделить следующие основные этапы, которые должен включать в себя процесс построения системы бюджетирования:определение ключевых показателей, а также их плановых или нормативных значений;финансовое структурирование;информационное структурирование;разработка процедуры составления сводного финансового бюджета;распределение функций бюджетного планированияпостроение системы ответственности за соблюдение бюджетных регламентов;разработка процедур анализа отклонений от бюджета и выработки корректирующих воздействий.Бюджетирование в общем виде можно представить как информационную систему внутрифирменного, корпоративного управления с помощью определенных финансовых инструментов, называемых бюджетами.Таким образом, бюджетирование непосредственно связано с управлением и управленческим учетом, является его составной частью.В целях более эффективного внедрения процедуры бюджетирования на предприятии оптовой торговли необходимо разработать структуру бюджета. Она зависит от того, что является предметом бюджета, размера организации, степени интеграции с финансовой структурой предприятия.Таким образом, следует отметить, что организация бюджетного планирования достаточно сложная управленческая процедура, которая должна охватывать максимальное количество участников, необходимое для своевременного и правильного выполнения регламентированных задач.2. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И КОРПОРАТИВНОГО БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «АССОРТИ» 2.1 Краткая характеристика деятельности предприятия ООО «Ассорти»ООО «Ассорти»- торговое предприятие, специализирующееся на оптовой торговле продуктами питания. Свою деятельность ООО «Ассорти» осуществляет посредством организации оптовой торговли со склада.Компания «Ассорти» основана в 2005 году в г.Уфе. За это время фирма успела зарекомендовать себя надежным поставщиком продуктов питания.В настоящий момент времени компания специализируется на оптовой и мелкооптовой торговле и доставке бакалейных, кондитерских изделий, продуктов детского питания, консервов, охлажденного мяса птицы и т.д. Основные принципы деятельности ООО «Ассорти»:Использование только качественных продуктов.Поддержание всегда широкого ассортимента продукции.Жесткий контроль за доставкой и хранением всей продукции.Мгновенное реагирование на требования покупателей.Соблюдение температурных режимов и сроков хранения.Гибкое ценообразование.Компания постоянно заботится о расширении своего ассортимента. Идя навстречу своим покупателям, фирма предлагает к продаже новые востребованные на рынке позиции.На текущий момент общество с ограниченной ответственностью «Ассорти» (далее по тексту ООО «Ассорти») является частным коммерческим предприятием и осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом предприятия, Конституцией РФ и действующим законодательством РФ.ООО «Ассорти» является самостоятельной хозяйственной единицей, действующей на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.ООО «Ассорти», как и любое другое предприятие, осуществляющее финансово-хозяйственную деятельность, получает доход, с которого уплачивает различные налоги и платежи в бюджет. Средства, остающиеся у предприятия после уплаты этих налогов и платежей, поступают в его полное распоряжение.Ассортимент оптового склада компании «Ассорти» представлен разнообразной продукцией. Данная продукция предназначена для широкого круга потребителей. Основными клиентами данного склада являются розничные предприятия, предприятия сетевой торговли и предприятия общественного питания города Уфы а так же РБ.Коммерческая политика предприятия отдает предпочтение продукции российских производителей, основной упор в коммерческой политике предприятия делается на расширение и углубление ассортимента реализуемой продукции.Миссия предприятия - создать базу лояльных потребителей и занять лидирующие позиции в сфере оптовой и розничной торговли продукцией г. Волгограда через удовлетворение потребностей покупателей в продуктах высокого качества, обеспечивая фирме максимальный годовой доход. В качестве стратегической цели предприятия выделено следующее - захват 25 % доли оптового рынка продуктов города Уфы за счет развития сети розничных магазинов и оптовой торговли продуктами.Для предприятия ООО «Ассорти» характерна линейно-функциональная организационная структура.Организационная структура рассматриваемого предприятия представлена на рисунке 5.ДиректорсекретарьДиректор по персоналуКоммерческий директорДиректор по логистикеФинансовый директорОтдел закупок Отдел сбытаОтдел логистикиСкладТранспортный цехБухгалтерияФинансовый отделОтдел кадровДиректорсекретарьДиректор по персоналуКоммерческий директорДиректор по логистикеФинансовый директорОтдел закупок Отдел сбытаОтдел логистикиСкладТранспортный цехБухгалтерияФинансовый отделОтдел кадровРисунок 5-Организационная структура предприятия ООО «Ассорти»Многолетний опыт использования линейно-функциональных структур управления показал, что они наиболее эффективны там, где аппарату управления приходится выполнять множество рутинных, часто повторяющихся процедур и операций при сравнительной стабильности управленческих задач и функций: посредством жесткой системы связей обеспечивается четкая работа каждой подсистемы и организации в целом.Анализ хозяйственной деятельности характеризует, насколько успешно все эти процессы идут на предприятии. Показатели финансового состояния отражают наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Анализ деятельности предприятия начинается с анализа его основных показателей, которые базируются на отчетах о прибылях и убытках за анализируемый период и представлен в таблице 2.1. [22]Таблица 2.1-Динамика финансовых результатов ООО «Ассорти» за 2012-2014 г.г.Наименование показателяЗначение показателей по периодамОтклонение2012г.2013г.2014г.2013/2012 гг.2014/2013гг.абс.относ. %абс.относ. %Доходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг1249221689131691934399135,22800,2Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг1066271496901474644306340,4-2226-1,5Валовая прибыль1829519223217299285,1250613,0Коммерческие расходы97341101313063127913,1205018,6Управленческие расходы391136714354-240-6,168318,6Прибыль (убыток) от продаж465045394312-111-2,4-227-5,0Прочие доходы268453498036266599,3268750,2Прочие расходы429260767138178441,6106217,5Прибыль (убыток) до налогообложения30423812521077025,3139836,7Текущий налог на прибыль1213792908-421-34,711614,6Чистая прибыль (убыток) отчетного периода182930204302119165,1128242,5Из таблицы 2.1 видно, что выручка от продажи товаров в 2013 году по сравнению с 2012 повысилась на 35, 2 % и стала составлять 168913 тыс. руб. вместо 124922 тыс. руб. В 2014 году произошло снижение выручки с 168913 тыс. руб. 2013 году до 161193 тыс. руб., что составило 4,6%.Также произошло увеличение себестоимости продукции в 2013 году на 40,4 %, а в 2014 году наоборот себестоимость снизилась, это объясняется тем, что в условиях кризиса организация вынуждена прибегать к серьезным мерам и изыскивать резервы снижения себестоимости. То, что касается коммерческих расходов то они неизменно растут и к 2014 году стали составлять 17417 тыс. руб. вместо 11 645 тыс. руб. в 2012 году.ООО «Ассорти» увеличило свои операционные доходы в 2013 года на 99,3 % и в последующем на 87,6%, за счет увеличения операционных доходов обществу удалось сохранить прибыль, хотя она и упала в 2013 году на 78,9%, а в 2014 году на 59,7% и стала составлять 1802 тыс. руб.На основании таблицы 2.1 построим диаграмму результатов деятельности ООО «Ассорти».Рисунок 6-Динамика финансовых результатов ОOО «Ассорти» за 2012-2014 гг.Из диаграммы видно, что в 2014 году произошло увеличение показателей хозяйственной деятельности ООО «Ассорти», но в 2014 году организация начала утрачивать свои позиции и не только сократилась прибыль по сравнению с 2013 годом, и не вышли на уровень 2012 года.Таким образом, можно констатировать тот факт, что предприятие ООО «Ассорти» находится в неустойчивом положении, хотя руководство делает все, чтобы исправить ситуацию, но усиление конкуренции со стороны крупных розничных сетей негативно сказывается на деятельности организации.2.2 Анализ системы финансовой модели бюджетирования предприятия на предприятии ООО «Ассорти»Эффективная организация планирования на предприятиях оптовой торговли представляет собой формирование целой системы планов, которая включает в себя следующие виды планирования: стратегическое, бизнес-планирование, бюджетирование.