Формирование бюджета производственной организации

В ходе работы над курсовой работой были изучены основные проблемы при планировании бюджета предприятия, а также получены знания о способах разработки бюджета предприятия ...

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………. …………………….….4
1. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ…………………………………………........................................…5
2.РАЗРАБОТКА БЮДЖЕТОВ……………………………..…...................................................8
2.1.Разработка бюджета продаж………………………..………………………...………8
2.2.Разработка бюджета производства…………………………....…………………….10
2.3.Разработка бюджета прямых затрат на оплату труда……………..…..…………...10
2.4. Разработка бюджета прямых материальных затрат………………………….....11
2.5. Разработка бюджета общепроизводственных расходов ……………………......12
2.6. Разработка бюджета общехозяйственных расходов……………………………....14
2.7. Разработка бюджета движения денежных средств………………………….....….15
2.8. Разработка бюджета доходов и расходов ………………..………………………..16
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………….......................................17
Список использованных источников

Бюджетирование - это система краткосрочного планирования, учета и контроля ресурсов и результатов деятельности коммерческой организации по центрам ответственности и/или сегментам бизнеса, позволяющая анализировать прогнозируемые и полученные экономические показатели в целях управления бизнес-процессами.
Вершиной мастерства деятельности финансового менеджера является применение современных методов финансового планирования и контроля, которые в последнее время принято определять с помощью термина «Бюджетирование». Бюджетирование подразделяется на краткосрочное, или текущее, которое охватывает период, не превосходящий один год, и капитальное, которое часто называют инвестиционным.

К внутренним факторам организации относятся возможности создания новых продуктов; уровень технологий, которыми располагает организация; наличие производственных мощностей для производства продукции и т.п. К внешним факторам относятся: уровень спроса на продукцию; количество и поведение конкурентов; платежеспособность покупателей и др.2.1.Разработка бюджета продажИнформация о плане продаж и цене изделий формируется организацией на основе маркетинговых исследований; в расчетном задании план продаж в натуральном выражении задан в табл. 5. Цену продаж требуется определить самостоятельно, используя минимаксный метод и исходные данные из табл. 2.Рассчитаем функцию эластичности продаж по цене, составив систему линейных уравнений для минимального и максимального объемов продаж, используя следующую формулуЦit=Nit*a+b850=5000*a+b400=50000*a+bгде Цit – фактическая цена продаж i-го изделия в периоде t, руб./шт.; Nit – фактический объем продаж i-го изделия в периоде t, шт.; а, b – коэффициенты, характеризующие степень эластичности функции. Решим систему:450=-45000*aa=-45045000=-0,01b=850-5000*-0,01=900Цit=-0,01Nit+900Изобразим функцию эластичности на графике (рис. 1).Рис. 1. График функции эластичностиДля заданного в табл. 5 объема продаж в каждом месяце квартала требуется определить плановую цену продаж, используя рассчитанную функцию эластичности.Цена продаж на январь:Ц1=-0,01*13000+900=770Цена продаж на февраль:Ц2=-0,01*35000+900=550Цена продаж на март:Ц3=-0,01*30500+900=595Для формирования бюджета продаж организации на январь необходимо вычислить выручку от продажи.Выручка (без НДС и акцизов) от продажи изделий (В) определяется по формуле:где Ni – план продаж i-го изделия, шт.; Цi – плановая цена i-го изделия, руб./шт.; M – количество видов изделий, планируемых к продаже. Бюджет продаж составляется по форме, приведенной в табл. 6. Таблица 2.1Бюджет продаж на январь 2015 годаПоказательЯнварьФевральМартИтогоПлан продаж, шт.10000300002000060000Цена изделия, руб./шт.800600700 Выручка, руб.8000000180000001400000040000000b900900900 a-0,01-0,01-0,01 Разработка бюджета производстваБюджет производства определяет количество продуктов, которые должны быть выпущены в плановом периоде. Бюджет производства составляется по форме, приведенной в табл. 2.3.Таблица 2.3 Бюджет производства на январь 2015года.Показатель ЯнварьФевральМартИтого за кварталПлан продаж, шт.10000300002000060000Запас готовой продукции на начало месяца, шт.40006000400014000Запас готовой продукции на конец месяца, шт.60004000 10000План выпуска готовой продукции, шт.12000280001600056000Количество готовой продукции, подлежащей выпуску за планируемый период (Рi), определяется по формулегде Зкi – запас готовой продукции i-го вида на конец планируемого периода, шт.; Ni – план продаж продукции i-го вида за планируемый период, шт.; Знi – запас готовой продукции i-го вида на начало планируемого периода, шт. Разработка бюджета прямых затрат на оплату трудаНазначение данного бюджета – определить прямые затраты на оплату труда производственного персонала в соответствии с бюджетом производства.Сумма прямых затрат на оплату труда (ОТ) определяется по формуле где Тi– норма штучно-калькуляционного времени на единицу i-го изделия, ч/шт.; Зч– часовая тарифная ставка, руб./ч.Бюджет прямых затрат на оплату труда составляется по форме, приведенной в табл. 2.4.Таблица 2.4Бюджет прямых затрат на оплату труда на январь 2015 годаПоказательЯнварьФевральМартИтогоПлан производства, шт.12000280001600056000Норма штучно-калькуляционного времени на изготовление одного изделия, ч/шт.0,50,50,5 Трудоемкость обработки всего объема производства, ч600014000800028000Часовая тарифная ставка, руб./ч100100100 Сумма прямых затрат на основную заработную плату производственного персонала, руб.60000014000008000002800000Отчисления на социальное страхование и обеспечение и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на производстве, руб.1572003668002096007336002.4 Разработка бюджета прямых материальных затрат Бюджет прямых материальных затрат содержит информацию о затратах в планируемом периоде на сырье, материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия.Бюджет прямых затрат на материалы составляется по форме, приведенной в табл. 9.Потребность в материальных ресурсах j-го вида (Мj) на планируемый период определяется с учетом переходящих запасов:где Мкj – запас материалов j-го вида на конец планового периода, ед. изм.; Мнj – запас материалов j-го вида на начало планового периода, ед. изм.; Нij– норма расхода материала j-го вида на i-й вид продукции, ед. изм./шт. Затраты на материалы j-го вида (Змj) определяются по формулегде Цмj – цена j-го вида материалов, руб./ед. изм. Совокупные затраты на приобретение материалов (См) определяются по формуле,где K – количество наименований материалов, используемых в производстве продукции.Таблица 2.5Бюджет прямых материальных затрат на январь 2015 года.ПоказательЯнварьФевральМартИтогоПлан производства, шт.12000280001600056000Норма расхода материала А на изделие, кг/шт.555 Норма расхода материала В на изделие, м/шт.1,61,61,6 -8191538100Переходящий запас материала А на конец месяца, кг1400080000 Переходящий запас материала А на начало месяца, кг1300014000800035000Покупная цена материала А, руб./кг404040 Потребность в материале А, кг6000014000080000280000Материал А к закупке, кг6100013400072000267000Затраты на приобретение материала А, руб.24400005360000288000010680000Переходящий запас материала В на конец месяца, м44802560896016000Переходящий запас материала В на начало месяца, м96004480256016640Покупная цена материала В, руб./м151515 Потребность в материале В, м19200448002560089600Материал В к закупке, м14080428803200088960Затраты на приобретение материала В, руб.2112006432004800001334400Совокупные затраты на приобретение материалов, руб. 265120060032003360000120144002.5. Разработка бюджета общепроизводственных расходовНазначение данного бюджета – определить условно-постоянные расходы, необходимые для производства запланированного объема продукции.В состав таких расходов обычно включаются различные виды общецеховых расходов или расходов структурного подразделения: расходы на вспомогательные материалы, заработную плату вспомогательного и (или) обслуживающего персонала, оплату за сверхурочные работы, текущий ремонт оборудования цеха, расходы на охрану труда, амортизация производственного оборудования, а также прочие условно-постоянные расходы. Таблица 2.6Бюджет общепроизводственных расходов январь 2015 года, руб.ПоказательЯнварьФевральМартИтогоПеременные общепроизводственные расходы, в том числе:34084007770000436960015548000вспомогательные материалы26512006003200336000012014400Условно-постоянные общепроизводственные расходы, в том числе:4700506496305010981620778заработная плата цехового персонала175000265000179000619000отчисления на социальное страхование и обеспечение и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на производстве458506943046898162178услуги сторонних организаций производственного характера (без НДС)460007200065000183000затраты на электроэнергию для производственных нужд420008400052000178000затраты на топливо для производственных нужд18000160001500049000арендная плата133000133000133000399000страховой взнос по страхованию производственного оборудования2000200020006000амортизация производственного оборудования82008200820024600Итого общепроизводственных расходов38784508419630487069817168778Бюджет общепроизводственных расходов составляется на основании информации, приведенной в табл. 1 и 2. Общепроизводственные расходы включают в себя: условно-постоянные расходы (не зависящие от изменения объема производства) и переменные расходы (линейно зависящие от изменения объема производства), перечень которых приведен в табл. 10. Величина условно-постоянных общепроизводственных расходов определяется по формуле,где ОПl – общепроизводственные расходы l-го вида, не зависящие от изменения объема производства, руб.Величина переменных общепроизводственных расходов определяется по формуле,где ОПперk – общепроизводственные расходы k-го вида, линейно зависящие от изменения объема производства, руб.Бюджет общепроизводственных расходов составляется по форме, приведенной в табл. 10.2.6. Разработка бюджета общехозяйственных расходовНазначение данного бюджета – как можно точнее определить общехозяйственные, в т.ч. административные расходы, необходимые для нормального функционирования организации.В состав таких расходов обычно включаются:- оплата труда и единый социальный налог с оплаты работникам управления;- командировочные, канцелярские, почтово-телеграфные расходы;- информационные, аудиторские, консультационные услуги;- амортизация и ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; - арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;- сборы и отчисления (налоги).Бюджет общехозяйственных расходов составляется по форме, приведенной в табл. 11.