Налогообложение как инструмент экономического регулирования финансовой деятельности предприятия

Глава 1. Экономическое содержание системы налогообложения и ее влияние на финансовые результаты организации
Глава 2. Оценка и анализ влияния налогообложения на финансовый результат предприятия (работа выполнена на примере мебельного предприятия)
Глава 3. Предложения по совершенствованию системы налогообложения предприятия

Работа защищалась в 2016 году, оценка: отлично ...

Введение
Глава 1. Экономическое содержание системы налогообложения и ее влияние на финансовые результаты организации
1.1 Налоги и система налогообложения как основа экономического развития
1.2 Законодательное регулирование системы налогообложения в Российской Федерации
Глава 2. Оценка и анализ влияния налогообложения на финансовый результат предприятия
2.1 Характеристика мебельного предприятия и его основные финансовые показатели
2.2 Оценка и анализ налогообложения хозяйствующего субъекта
2.3 Влияние системы налогообложения на финансовые результаты предприятия
Глава 3. Предложения по совершенствованию системы налогообложения мебельного предприятия
3.1 Антикризисные меры в области налоговой политики
3.2 Меры совершенствования системы налогообложения мебельного предприятия
Заключение
Списоклитературы

Налогообложение для организации является наиболее проблемной сферой регулирования. Налоговая система РФ представляет достаточно большой выбор налогов для различных видов предпринимательской деятельности и для различных размеров предприятия (в отношении величины доходов, численности персонала и прочим показателям). Однако такой большой набор налогов в системе российского налогообложения представляет собой трудность для их учета в организациях.
В этой связи совершенствование налогообложения является очень актуальной проблемой в российской экономической сфере.
Налоговая система обнаруживает массу проблем, изучение которых является предметом исследования в данной работе.

2.2. Изменение коэффициентов финансового состояния предприятияПо данным рис.2.2 наибольшее падение показал коэффициент обеспеченности и запасов (-1,14), рост коэффициента соотношения заемных и собственных средств (0,6). Для анализа показателей достаточности денежного потока для обслуживания обязательств, необходимо рассчитать данные, представленные в таблице 2.2 и 2.3.Таблица 2.2Степень платежеспособности через выручкуПоказательФормула20142015Вывод (отклонение)12345Степень платежеспособности общая, месяцыобязательства / (Выручка/12)6,8512,39СущественноеСтепень платежеспособности по кредитам и займам, месяцыкредиты и займы / (Выручка / 12)5,549,45СущественноеСтепень платежеспособности по кредиторской задолженности, месяцыкредиторская задолженность / (Выручка / 12)1,072,72СущественноеТаблица 2.3Коэффициенты покрытия обязательств прибыльюПоказательФормулаНорматив20142015Вывод (отклонение)123456Коэффициент покрытия процентов прибыльюприбыль до налогообложения и процентов/ фактические проценты2,02,301,46существенноеКоэффициент покрытия процентов и основной суммы долга прибыльюприбыль до налогообложения и процентов / кредиты, займы, проценты1,00,100,08—Коэффициент покрытия процентов и основной суммы долга прибылью и амортизациейприбыль до налогообложения и процентов и амортизация / кредиты, займы, проценты—0,120,09—Отношение долга (кредиты и займы) к сумме прибыли и амортизации—0,55,867,79существенноеПо результатам 2-х таблиц (табл. 2.2 и 2.3), можно сделать следующие выводы:12-13 месяцев потребуется для погашения обязательств, если на эти цели оно будет направлять всю выручку от продажи;9-10 месяцев - для погашения кредитов и займов;3 месяца - для погашения кредиторской задолженности;прибыль до налогообложения и выплаты процентов в 1,46 раз превышает процентные платежи, это недостаточно;рентабельность активов ниже процента по заемному капиталу на 7,8 процентных пунктов (в сравнении с началом года рентабельность собственного капитала растет).Стоимость чистых активов показывает имущественный состав собственного капитала, т.е. активы, очищенные от обязательств.В таблице 2.4 представлен расчет соотношения между уставным капиталом и стоимостью чистых активов.Таблица 2.4Расчет соотношения между уставным капиталом и стоимостью чистых активовПоказатели, руб.20142015Стоимость чистых активов13 691 87513 773 266Уставный капитал160 648160 648Превышение СЧА над уставным капиталом13 531 22713 612 618По данным таблицы 2.4 максимальная величина расходов и потерь, которую может допустить организация, прежде чем придется уменьшать уставный капитал — это 13 773 266 руб. Величина уставного капитала на протяжении отчетного периода остается неизменной. Это свидетельствует о том, что собственники не осуществляли дополнительных инвестиций в организацию.Основным фактором увеличения собственного капитала явилось увеличение нераспределенной прибыли на 87 638 (доля фактора более 100%), т.к. основным фактором уменьшения собственного капитала является уменьшение уставного капитала и резервного капитала (более 100%).Накопленный капитал преобладает над инвестиционным, что говорит о высоком качестве собственного капитала. Также положительный фактор - рост накопленного капитала на конец отчетного года, что говорит о возможности организации приумножать свои средства. Финансовая устойчивость — составная часть общей устойчивости предприятия, сбалансированность финансовых потоков, наличие средств, позволяющих организации поддерживать свою деятельность в течение определенного периода времени, в том числе обслуживая полученные кредиты и производя продукцию. Во многом определяет финансовую независимость организации. Финансовая устойчивость есть прогноз показателя платёжеспособности в длительном промежутке времени. В отличие от кредитоспособности является показателем, важным не внешним, а внутренним финансовым службам. В табл.2.5 представлена оценка платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.Таблица 2.5Оценка платежеспособности и финансовой устойчивости предприятияНаименование показателяЗначение, руб.Отклонение +/-2014201512341. Капитал и резервы13 668 12813 750 59182 4632. Внеоборотные активы14 504 93917 268 7482 763 8093. Собственный оборотный капитал-836 811-3 518 157-2 681 3464. Долгосрочные обязательства3 029 5265 257 3282 227 8025. Перманентный оборотный капитал2 192 7151 739 171-453 5446. Краткосрочные займы и кредиты2 480 8206 335 5843 854 7647. Основные источники формирования запасов4 673 5358 074 7553 401 2208. Запасы и НДС890 6281 387 601496 9739. Излишек или недостаток собственного оборотного капитала-1 727 439-4 905 758-3 178 31910. Излишек или недостаток перманентного оборотного капитала1 302 087351 570-950 51711. Излишек или недостаток основных источников формирования3 782 9076 687 1542 904 24712. Тип финансовой устойчивостиНормальныйНормальный—13. Степень платежеспособности предприятияНормальнаяНормальная—По данным таблицы 2.5 предприятие в 2014 и 2015 году имело нормальный тип финансовой устойчивости, оценивая степень платежеспособности отмечаем нормальную степень. На рис.2.3 представлен анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.1 302 0873 782 907351 5706 687 154-1 727 439-4 905 758-6 000 000-4 000 000-2 000 00002 000 0004 000 0006 000 0008 000 000Собственный оборотный капиталПерманентный оборотный капитал Основные источники формированияна начало периода на конец периодаРис. 2.3. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивостиПо данным рис.2.3 предприятие имеет недостаток собственного оборотного капитала в размере (-4905758) руб. Предприятие имеет излишки перманентного оборотного капитала 351570 руб. и основных источников формирования в размере 6687154 руб. В таблице 2.6 представлен анализ агрегированного отчета о финансовых результатах за 2014 – 2015 гг.Таблица 2.6Агрегированный отчет о финансовых результатахПоказатель2014 год2015 годИзменение за годСумма, руб.Удельный весСумма, руб.Удельный весВ руб.Темп прироста, %В структуре, %12345678Выручка11 448 178100,014 382 192100,02 934 01425,6—Расходы по обычным видам деятельности(11 061 828)(96,6)(13 275 942)(92,3)(2 214 114)20,04,3Прибыль от продаж386 3503,371 106 2507,69719 900186,34,3Продолжение табл. 2.612345678Прочий результат37 5030,3(677 683)(4,7)(715 186)(1 907,0)(5,0)Прибыль до налогообложения423 8533,7428 5673,04 7141,1(0,7)Налог на прибыль и отложенные налоги(172 361)(1,5)(280 467)(2,0)(108 106)62,7(0,4)Чистая прибыль251 4922,2148 1001,0(103 392)(41,1)(1,2)Дивиденды(51 818)(0,5)(42 726)(0,3)9 092(17,5)0,2Нераспределенная прибыль199 6741,7105 3740,7(94 300)(47,2)(1,0)Затраты на собственный капитал (по рыночной ставке)(3 417 032)(29,8)(2 887 624)(20,1)529 408(15,5)9,8Экономическая прибыль251 4922,2148 1001,0(103 392)(41,1)(1,2)По данным таблицы 2.6 выручка от реализации увеличилась на 2934014 руб., прибыль от продаж увеличилась на 719900 руб., прибыль до налогооблажения увеличилась на 4714 руб., экономическая прибыль снизилась на 103392 руб. Наибольший темп прироста был показан прибылью от продаж (+186,3%), а наименьший прочий результат (-1907,0%). В таблице 2.7 представлен факторный анализ прибыли от продаж мультипликативная модель - ресурсный принцип.Таблица 2.7Факторный анализ прибыли от продаж мультипликативная модель - ресурсный принциппоказатель2014 год2015 годлогарифмы отношения значений отчетного года к предыдущемувлияние факторов, пунктывлияние факторов, %ранг фактора1234567выручка11 448 17814 382 192————Индекс роста выручки за счет объема11,1840,1689115 61516,062Индекс роста выручки за счет инфляции11,0610,059240 5205,633коэффициент учета материальных затрат (1 уровень)0,5410,540(0,0014)(959)(0,13)6коэффициент учета затрат на оплату труда (2 уровень)0,8110,8250,017111 6921,624коэффициент учета амортизации (3 уровень)0,9700,9850,015010 2691,435коэффициент учета прочих затрат (4 уровень)0,0790,1750,7931542 76275,391Прибыль от продаж386 3501 106 2501,0520719 900100,00—Наибольшее влияние по данной модели оказывает коэффициент учета прочих затрат, что составляет 75,39% факторов влияния или 542762 руб.Далее проведен анализ прибыли предприятия. В таблице 2.8 отображено управление чистой прибылью на основе показателей ресурсоемкости и коэффициентов расходов.Таблица 2.8Управление чистой прибылью на основе показателей ресурсоемкости и коэффициентов расходовПоказательзначение за 2014 год, руб.значение за 2015 год, руб.изменение, руб.1234Заемный капитал (долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы, прочие долгосрочные обязательства)5 510 34611 592 9126 082 566Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг11 448 17814 382 1922 934 014Расходы по обычным видам деятельности, в том числе по элементам:(11 061 828)(13 275 942)(2 214 114)Материальные затраты(5 258 961)(6 617 646)(1 358 685)Затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды(1 166 933)(1 355 376)(188 443)Амортизация(150 895)(98 574)52 321Прочие затраты(4 485 039)(5 204 346)(719 307)Расходы по обычным видам деятельности, в том числе по видам:(11 061 828)(13 275 942)(2 214 114)Производственные расходы (себестоимость проданной продукции)(11 061 828)(13 275 942)(2 214 114)Коммерческие расходы———Управленческие расходы———Прибыль от продаж386 3501 106 250719 900Прочий финансовый результат (без процентов к уплате)364 576249 109(115 467)Операционная прибыль750 9261 355 359604 433Проценты к уплате(327 073)(926 792)(599 719)Прибыль до налогообложения423 853428 5674 714Налог на прибыль и отложенные налоги(172 361)(280 467)(108 106)Чистая прибыль251 492148 100(103 392)В таблице 2.9 представлены показатели ресурсоемкости и коэффициенты расходов.Таблица 2.9Показатели ресурсоемкости и коэффициенты расходовПоказатель2014 год2015 годтемп прироста, %1234Показатели ресурсоемкости, в том числе:Материалоёмкость0,4590,4600,165Зарплатоёмкость0,1020,094(7,546)Амортизациоёмкость0,0130,007(48,001)Ресурсоёмкость по прочим расходам0,3920,362(7,634)Прочие факторыПрочий финансовый результат (без процентов к уплате)364 576249 109(31,672)Величина заемного капитала5 510 34611 592 912110,384Средняя процентная ставка по заемному капиталу5,9367,99434,686Расчетная ставка налога на прибыль, %40,66565,44360,9312.2 ОЦЕНКА И АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТАПо данным таблицы 2.10 наибольшее влияние на чистую прибыль оказывает по рангу фактора – ресурсоёмкость по прочим расходам (255227 руб.).Таблица 2.10Факторный анализ чистой прибыли (ресурсный принцип)Факторы, влияющие на чистую прибыльрасчетвлияние на прибыльранг фактора1234Объем продаж42 19442 1948Темп инфляции16 55716 5579Продолжение табл.2.101234Материалоёмкость6 458(6 458)10Зарплатоёмкость(65 640)65 6406Амортизациоёмкость(53 991)53 9917Ресурсоёмкость по прочим расходам(255 227)255 2271Прочий финансовый результат (без процентов к уплате)(68 512)(68 512)5Величина заемного капитала214 221(214 221)2Средняя процентная ставка по заемному капиталу141 621(141 621)3Расчетная ставка налога на прибыль106 189(106 189)4Изменение чистой прибыли(103 392)(103 392)—В таблице 2.11 представлен факторный анализ чистой прибыли (функциональный принцип).Таблица 2.11Факторный анализ чистой прибыли (функциональный принцип)Факторы, влияющие на чистую прибыльрасчетвлияние на прибыльранг фактора1234Объем продаж42 19442 1946Темп инфляции16 55716 5577Коэффициент производственных расходов(368 400)368 4001Прочий финансовый результат (без процентов к уплате)(68 512)(68 512)5Величина заемного капитала214 221(214 221)2Средняя процентная ставка по заемному капиталу141 621(141 621)3Расчетная ставка налога на прибыль106 189(106 189)4Изменение чистой прибыли(103 392)(103 392)—Как показывает таблица 2.11, наибольшее влияние на чистую прибыль оказывает по рангу фактора – коэффициент производственных расходов (368 400 руб.). В таблице 2.12 представлен анализ факторов, влияющих на чистую прибыль ООО «Мебель Виктория».Таблица 2.12Факторы, влияющие на чистую прибыльФакторы, влияющие на чистую прибыльвлияние на прибыльранг фактораВыручка58 7516Маржа368 4001Прочий финансовый результат (без процентов к уплате)(68 512)5Величина заемного капитала(214 221)2Средняя процентная ставка по заемному капиталу(141 621)3Расчетная ставка налога на прибыль(106 189)4Анализ табл.2.12 показывает, что наибольшее влияние на чистую прибыль оказывает по рангу фактора – маржа (368400 руб.).Таблица 2.13Упрощенный анализ чистой прибылипоказательфактические значения предыдущего годарасчетные значения исходя из роста выручкифактические значения отчетного года1234Выручка11 448 17814 382 19214 382 192Переменные расходы5 842 4287 236 4437 295 334Постоянные расходы и прочий финансовый результат5 219 4015 219 4015 980 608Заемный капитал5 510 3465 510 34611 592 912Процентная ставка593,56593,56799,45Ставка налогообложения прибыли40,6740,6765,44Чистая прибыль(19 177 546)(18 263 792)(31 644 886)Из табл.2.13 следует, что данные по чистой прибыли указывают на сумму (31644886) руб. По результатам предыдущего раздела были получены следующие выводы:удельный вес валовой прибыли в выручке возрос с 3,4 до 7,7%;удельный вес прибыли от продаж в выручке возрос с 3,4 до 7,7% (что также говорит о повышение конкурентоспособности продукции);темп прироста выручки в отчетном году составил 25,6 (повышение конкурентоспособности).Таблица 2.14Анализ финансовых результатов деятельности предприятияПоказателиАбсолютная величина, руб.Удельный вес, %ИзмененияТемп прироста, %Структура изменений, %на начало периодана конец периодана начало периодана конец периодав абсолютных величинах, руб.в удельных весах, % пунктов1234567891. Выручка-нетто от продаж11 448 17814 382 19299,67104,942 934 0145,2725,63132,232. Полная себестоимость продукции11 061 82813 275 94296,3196,872 214 1140,5620,0299,793. Прибыль от продаж386 3501 106 2503,368,07719 9004,71186,3332,454. Итого прибыль до налогообложения423 853428 5673,693,134 714-0,561,110,21Анализ табл.2.14 указывает, что ухудшение структуры выручки произошло за счет:удельный вес чистой прибыли в выручке снизился с 2,2 до 1%;удельный вес прочего финансового результата в прибыли до налогообложения снизился с 8,8 до – 158%.Проведенный комплексный анализ деятельности предприятия дает следующие положительные стороны:- рост выручки до уровня 14382192 руб.;- рост валовой прибыли до уровня 1106250 руб.;- рост балансовой прибыли до уровня 428567 руб.;- рост чистой прибыли до уровня 342854 руб.;- снижение себестоимости услуг до 0,92 коп/рубль.Рентабельность собственного капитала за отчетный период снизилась до 1,1%. Следовательно, собственный капитал использовался неэффективно. Инвестиционно предприятие непривлекательно.Рентабельность собственного капитала возросла за счет мультипликатора: показатель вырос на 0,44 пункта, что говорит об увеличении рискованности бизнеса за счет увеличения заемного капитала. Снизилась за счет маржи: показатель уменьшился на 1,17 пункта, что говорит об уменьшении доли прибыли с рубля выручки (достигается за счет уменьшения цены). В таблице 2.15 представлен анализ показателей рентабельности.Таблица 2.15Анализ показателей рентабельностиПоказательРасчет2014 год2015 годТемп прироста, %Вывод (отклонение)123456Валовая маржа, %Валовая прибыль/Выручка х 1003,377,69127,92существенноеРентабельность продаж, %Прибыль от продаж/ Выручка х 1003,377,69127,92существенноеЧистая маржа, %Чистая прибыль/ Выручка х 1002,201,03(53,12)существенноеРентабельность основной деятельности, %Прибыль от продаж/ Себестоимость проданных товаров х 1003,498,33138,58существенноеРентабельность активов (брутто),%Прибыль до н/о и %/ Активы х 1003,724,7427,48существенноеРентабельность оборотных активов, %Прибыль от продаж/ Оборотные активы6,789,7643,93существенноеРентабельность собственного капитала, %Прибыль чистая/Капитал собственный х 1001,841,08(41,46)существенноеРентабельность инвестированного капитала, %Чистая операционная прибыль/ Инвестированный капитал х 1002,321,85(20,45)—В результате анализа получены следующие выводы (табл. 2.15):Поэлементное рассмотрение агрегированного баланса и сравнение соответствующих темпов прироста с приростом выручки позволяет оценить:инвестиционную деятельность организации как эффективную (19,1<25,6), т.к. внеоборотные активы используются эффективно; операционную деятельность как неэффективную (55,8>25,6); сбытовую деятельность как неэффективную (211,2>25,6), т.к. произошло значительное увеличение дебиторской задолженности (темп прироста составил 211%).деятельность в зоне денежных потоков как неэффективную (34,2>25,6), т.к. финансовый результат растет быстрее, но ликвидность падает (но при этом увеличивается доля работающих активов). В табл.2.16 представлен расчет показателей маржи.Таблица 2.16Расчет показателей маржиПоказатель2014 год2015 годтемп прироста, %Маржа валовой прибыли3,377,69127,92Маржа прибыли от продаж3,377,69127,92Маржа прибыли до вычета процентов, налогов и амортизации7,8810,1128,33Маржа прибыли до вычета процентов, налогов6,569,4243,67Маржа прибыли до налогообложения3,702,98(19,52)Маржа налогооблагаемой прибыли8,238,827,13Маржа чистой операционной прибыли3,893,26(16,32)Маржа чистой прибыли2,201,03(53,12)В таблице 2.16 по всем показателям маржи предусмотрен рост, кроме маржи налогооблагаемой прибыли (-19,52%), маржи чистой операционной прибыли (-16,32%) и маржи чистой прибыли (-53,12%).Наибольшее влияние на снижение рентабельности собственного капитала оказали следующие факторы: чистая маржа (-1,22%) и оборачиваемость активов (-0,12%). Мультипликатор собственного капитала повысил уровень рентабельности собственного капитала на 0,58%.Выводы. Основной причиной увеличения внеоборотных активов на 2763 809 руб. является активная инвестиционная деятельность. Основным фактором роста пассива баланса (46%) явились краткосрочные кредиты и займы. Предприятие имеет недостаток собственного оборотного капитала в размере (-4905758) руб. Предприятие имеет излишки перманентного оборотного капитала 351570 руб. и основных источников формирования в размере 6687154 руб. Оценивая тип финансовой устойчивости на начало и в конце периода отмечаем нормальную степень.Прирост выручки обеспечивается преимущественно за счет интенсивных факторов, это приводит к уменьшению выручки, что говорит об активной инвестиционной деятельности. Проведенный комплексный анализ деятельности предприятия дает следующие положительные стороны:- рост выручки до уровня 14382192 руб.;- рост валовой прибыли до уровня 1106250 руб.;- рост балансовой прибыли до уровня 428567 руб.;- рост чистой прибыли до уровня 342854 руб.;- снижение себестоимости услуг до 0,92 коп/рубль.В случае сохранения наметившихся тенденций, если руководители предприятия ничего не будут менять в своей политике, уже в следующем году получат непокрытый убыток. В случае соблюдения всех рекомендаций эффективность деятельности предприятия повысится, прибыль увеличится, а стоимость бизнеса будет положительной и выше его балансовой стоимости.2.3 ВЛИЯНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ПРЕДПРИЯТИЯВ данном разделе проведен анализ налоговой нагрузки ООО «Мебель Виктория» за 2014 – 2015 гг. В таблице 2.17 отображены исходные данные для анализа.Таблица 2.17Исходные данные для анализа налоговой нагрузки ООО «Мебель Виктория» за 2014 – 2015 гг.Показатель20142015Расчетный налог на имущество, руб.73 88181 415Расчетный налог, руб.126 962148 452Платежи по налогам и сборам организации (за вычетом подоходного налога), руб.599 6191 167 145Платежи по налогам и сборам организации, относящиеся к анализируемому году (скорректированы на подоходный налог и изменение кредиторской задолженности по платежам по налогам и сборам), руб.—1 180 464Платежи в социальные фонды, относящиеся к анализируемому году (скорректированы на изменение кредиторской задолженности по платежам в социальные фонды), руб.—671Платежи организации в бюджет и социальные фонды (без подоходного налога), руб.599 6191 167 145Суммарные доходы организации, руб.