Налогообложение организаций финансового сектора экономики, 3 задачи

Задача 1

В каких случаях при открытии счета клиенту банк обязан потребовать свидетельство о постановке на учет в налоговых органах:

• организация открывает расчетный счет;
• обособленное подразделение организации (ведет самостоятельный баланс) открывает расчетный счет;
• организация-учредитель открывает временный расчетный счет;
• физическое лицо открывает срочный рублевый счет;
• иностранный гражданин открывает срочный валютный счет;
• физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, открывает текущий счет;
• организация открывает счет ДЕПО;
• организация открывает депозитный счет на 2 месяца;
• некоммерческая организация открывает ссудный счет.

Задача 2

Акционерное страховое общество в отчетном периоде имеет следующие доходы:

1. страховые платежи по договорам личного страхования - 170 000 руб. и имущественного страхования - 230 000 руб.;
2. комиссионное страхование за оказание услуг страхового брокера - 25 000 руб.;
3. страховые выплаты по договорам, переданным в перестрахование - 45 000 руб.;
4. доход от сдачи в аренду помещений - 115 000 руб.;
5. выручка от реализации офисного имущества - 18 000 руб.;
6. поступила оплата за проведение консультационного семинара – 48 000 руб.;
7. получен кредит в банке - 250 000 руб.

Расходы страховой организации в отчетном периоде составили:

1. страховые выплаты по договорам, принятым в перестрахование - 85 000 руб.;
2. страховые выплаты по договорам страхования - 110 тыс. руб.;
3. оплата услуг физического лица-страхового агента, работающего по страховому соглашению - 7 000 руб.;
4. отчисления в государственные внебюджетные фонды - 15 000 руб.;
5. оплата счетов транспортной организации - 35 000 руб.;
6. оплата услуг индивидуального предпринимателя по оценке стоимости застрахованного имущества - 5 000 руб.;
7. уплата налога на имущество - 5 000 руб.;
8. расходы на рекламу - 8 000 руб.;
9. произведены благотворительные перечисления детскому дому - 80 000 руб.

Определить налоговую базу и сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет страховой организацией, сделать необходимые комментарии.

Решение

I. определим сумму дохода по страховой компании

...

Итого по доходам страховой компании: ...

...

II. Определим сумму расходов по страховой компании

...

Итого по расходам страховой фирмы: ...

...

III. Рассчитаем налогооблагаемую базу страховой компании

...

IV. Сумма налога на прибыль по страховой фирме составит:

...

Задача 3

В январе коммерческий банк приобрел 1500 процентных облигаций по цене 850 рублей, уплатив при этом 2500 рублей в качестве комиссии брокеру.

В феврале банк приобрел 4500 облигаций того же выпуска по цене 800 руб. и реализовал 4000 облигаций этого же выпуска по цене 930 руб.

Сумма комиссии по сделке приобретения составила 7500 руб., а по сделке реализации-4000руб.

Определить налоговую базу по налогу на прибыль за январь и нарастающим итогом за оба месяца, если налоговая база банка по операциям, не связанным с куплей-продажей ценных бумаг, за январь и февраль составила 100 000 руб. и 150 000 руб.

Соответственно.

Списание ценных бумаг с баланса банка осуществляется по методу ФИФО

Решение

1) Прежде всего, следует определить сумму фактически приобретенных процентных бумаг банком в январе.

...

Для большей наглядности составим следующую таблицу.

...

Так, как нам известно, в какой последовательности списываются, реализованные облигации с баланса банка определим их цену и сумму для списания.

Реализованные в феврале облигации будут, выглядит следующим образом:

...

Таким образом, доход банка от реализации облигаций в феврале текущего года составил: ...

...