Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике.

Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике. ...

Содержание
Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
Глава1. Теоретические аспекты значения и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике.
1.1 Понятие бухгалтерского баланса . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
1.2. Структура бухгалтерского баланса . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .7
1.3. Классификация бухгалтерских балансов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .10
1.4. Содержание бухгалтерского баланса . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .12
Глава 2.Формирование бухгалтерского баланса на примере ЗАО «Русский Лес».
2.1. Организационно-экономическая характеристика ЗАО «Русский Лес» . .19
2.2.Рефенансирование баланса на примере ЗАО «Русский Лес». . . . . . . . . . .23
2.3 Формирование статей активов баланса на примере ЗАО «Русский Лес».26
2.4 Формирование статей пассива баланса на примере ЗАО «Русский Лес».30
Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .32
Список литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .34
Приложение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .35

Введение
Такое понятие как баланс появилось ещё в конце XIV - начале XVвв. и по свидетельству Рувера, было впервые применено к финансовым отчетам 1427 г. независимо от того, были эти отчеты на самом деле балансы в современном понимании этого термина или нет. В настоящее время в бухгалтерском учете слово "баланс" имеет двоякое значение: равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т.д.; наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояния средств предприятия в денежной оценке на определенную дату.
Цель – изучить теоретические аспекты значения и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике.

Предмет исследования - б ухгалтерский баланс фирмы. Объект исследования – ЗАО «Русский Лес».
Гипотезы: бухгалтерский баланс наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату. Балансовый метод как способ представления данных в виде двусторонних таблиц с равными итогами широко используется в планировании, учете и экономическом анализе, как правило, для обозначения системы интервальных показателей, характеризующих источники образования каких-либо ресурсов и направление их использования за определенный период (интервал). Например, баланс производства и распределения валового внутреннего продукта, материальные балансы (угля, металла, хлеба и др.), баланс денежных доходов и расходов государства (государственный бюджет), населения, организации и т.п.

е. исключено односторонне удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки пользователей с цель достижения предопределенных результатов или последствий.• Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы).• Организация должная при составлении бухгалтерского баланса придерживаться принятых ею их содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому.• По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года – отчетный и предшествующий отчетному. Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных подлежат корректировке, исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку.• Статьи бухгалтерского баланса, которые в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету подлежат раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения активов, обязательств, доходов, расходов и иных показателей, прочеркиваются (в типовых формах). " Финансовое положение любого экономического субъекта, самостоятельно ведущего учет, на конкретный момент времени отражает бухгалтерский баланс. Более конкретно бухгалтерский баланс отражает активы и пассивы (капитал и обязательства) организации на определенный момент времени.Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4\99) в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он не превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные. Важнейшими статьями внеоборотных активов являются нематериальные активы, основные средства, незавершенные капитальные вложения, доходные вложения в материальные ценности и долгосрочные финансовые вложения.В соответствии с ПБУ 14/2007 к нематериальным активам относятся следующие объекты " произведения науки, литературы и искусства; программы для электронных вычислительных машин; изобретения; полезные модели; селекционные достижения; секреты производства (ноу-хау); товарные знаки и знаки обслуживания.В составе нематериальных активов учитывается также деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части). "По статье «Основные средства» бухгалтерского баланса отражаются внеоборотные активы в виде зданий, сооружений, рабочих и силовых машин и оборудования, измерительных и регулирующих приборов и устройств, вычислительной техники, транспортных средств, инструмента, производственного и хозяйственного инвентаря и принадлежностей и других аналогичных объектов, используемых свыше 12 месяцев и стоимостью более 40 тыс. руб. (ПБУ 6/01). По статье «Незавершенное строительство» показывается стоимость незаконченного строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным способом. В качестве доходных вложений в материальные ценности в бухгалтерском балансе отражается имущество организации, имеющее материально-вещественную форму (здания, оборудование и др.), предоставляемые организацией за плату во временное пользование с целью получения дохода (аренда).К долгосрочным финансовым вложениям относят долгосрочные инвестиции в государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, вклады организации-товарища по договору простого товарищества (ПБУ 19/02). В разделе «Оборотные активы» отражаются средства организации, используемые ею, как правило, в течение одного года.В подразделе «Запасы» отражаются остатки активов, используемых в качестве сырья, материалов при производстве продукции, предназначенной для продажи; предназначенных для продажи (готовая продукция, товары, товары отгруженные); используемых для управленческих нужд организации (ПБУ 5/01).Кроме того, в подразделе «Запасы» особо выделяются затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) и расходы будущих периодов. Незавершенное производство - продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки. Расходы будущих периодов - расходы, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, подлежащие погашению в следующих отчетных периодах путем списания на издержки в течение срока, к которому они относятся.По статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается налог на добавленную стоимость, относящийся к приобретенным ценностям, еще не предъявленный бюджету к зачету. Дебиторская задолженность в бухгалтерском балансе представляется с подразделением на долгосрочную (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и краткосрочную (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты). В подразделе «Краткосрочные финансовые вложения» отражаются краткосрочные (на срок не более одного года) инвестиции в государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций и т. п. В подразделе «Денежные средства» отдельными статьями показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах, а также прочих денежных средств (денежные средства в аккредитивах, чековых книжках и т.п.) Таким образом, актив баланса характеризует состав хозяйственных средств организации, с другой стороны, в пассиве показывается, из каких источников эти средства образованы.В разделе баланса «Капитал и резервы» показывают источники собственных средств. По статье «Уставный капитал» отражают сумму средств, выделенных собственником организации для осуществления хозяйственной деятельности. По статье «Добавочный капитал» отражают прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам их переоценки; эмиссионный доход; другие операции, увеличивающие добавочный капитал в соответствии с положениями бухгалтерского учета. По статье «Резервный капитал» отражаются остатки резервного капитала, создаваемого в соответствии с законодательством РФ, и остатки аналогичных резервов. Если их создание предусмотрено учредительными документами организации. По статье «Целевые финансирование и поступления» отражается остаток средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и т. п. По статьям «Нераспределенная прибыль прошлых лет» и «Непокрытый убыток прошлых лет» отражаются суммы нераспределенной прибыли или непокрытого убытка прошлых лет. За отчетный период вся или часть суммы прибыли прошлых лет может быть использована на различные цели: пополнение резервного капитала, увеличение уставного капитала и т. п. По статьям «Нераспределенная прибыль отчетного года» и «Непокрытый убыток отчетного» показывается нераспределенный (непокрытый) финансовый результат отчетного периода. В годовом бухгалтерском балансе данные по группам статей «Резервный капитал», «Нераспределенная прибыль прошлых лет», «Непокрытый убыток прошлых лет», «Нераспределенная прибыль отчетного года», «Непокрытый убыток отчетного года» показываются с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и т. п.В разделе баланса «Долгосрочные обязательства» показываются непогашенные суммы кредитов банков, займов, займов, полученных от других организаций, подлежащих погашению в соответствии с договором более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Непогашенные суммы кредитов и займов, полученных от других организаций, подлежащих погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, относятся к краткосрочным пассивам и показываются по статье «Займы и кредиты» раздела «Краткосрочные обязательства». В данном разделе также отражается кредиторская задолженность организации: поставщикам и подрядчикам; дочерним и зависимым обществам; персоналу организации; государственным внебюджетным фондам; бюджету и т.п. Особыми статьями в разделе отражаются доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов. Доходы будущих периодов - это доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам. По статье «Резервы предстоящих расходов» отражается остаток средств, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. 2.Формирование бухгалтерского баланса на примере ЗАО «Русский Лес». 2.1. Организационно-экономическая характеристика ЗАО «Русский Лес»Общество является коммерческой организацией, уставный капитал которой разделен на определенное число акций, удостоверяющих обязательственные права участников общества (акционеров) по отношению к Обществу. ЗАО «Русский Лес» является юридическим лицом по действующему законодательству РФ, имеет самостоятельный баланс, является собственником имущества, учитываемого на его балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом и имущественными правами, на которые по законодательству РФ может быть обращено взыскание. Общество самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную и иную деятельность.Основными видами деятельности общества являются:- добыча и переработка торфа и других полезных ископаемых;- поставка торфа, торфяной продукции, иных полезных ископаемых и продуктов их переработки;- подготовка новых площадей для добычи торфа;- заготовка древесины и производство лесопродукции, деревообработка;- посредническая деятельность;- организация производства и выпуск сельскохозяйственной продукции;- иные виды деятельности, предусмотренные Уставом, а также не запрещенные действующим законодательством РФ.Обществом созданы три филиала по месту осуществления основной деятельности. Филиалы являются обособленными подразделениями, выполняющими часть его функций, не имеют статуса юридического лица и не вправе действовать от своего имени.Единоличным исполнительным органом Общества является директор, назначаемый на должность и освобождаемый от должности учредителями общества.Бухгалтерский учет осуществляет централизованная бухгалтерия, которая обслуживает все подразделения предприятия. Применяется автоматизированная форма обработки информации с применением программы 1С:Бухгалтерия 7.7. Должность главного бухгалтера в ЗАО «Русский Лес» занимает экономист, имеющий высшее образование, стаж работы по специальности - 12 лет. Бухгалтерский учет на предприятии осуществляет бухгалтерия, состоящая из 6 человек, принятых на работу по трудовому договору и введенными в штат предприятия. На бухгалтерию возлагается ведение своевременного и достоверного учета, формирования полной и достоверной информации о деятельности, имущественном положении Общества, необходимой для контроля за соблюдением действующего законодательства, за рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ. Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденными приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94 н. (ред. от 08.11.2010) Организация бухгалтерского учета находит отражение в учетной политике предприятия. Учетная политика ЗАО «Русский Лес» формируется главным бухгалтером на основе действующих нормативных актов по бухгалтерскому и налоговому учету и утверждается руководителем. В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» утверждаются следующие основные элементы:1) рабочий план счетов бухгалтерского учета;2) формы первичных учетных документов и документы для внутренней бухгалтерской отчетности3) порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;4) способы оценки активов и обязательств;5) правила документооборота и технология обработки учетной информации;6) порядок контроля за хозяйственными операциями;7) иные решения, необходимые для организации бухгалтерского учета. За счет автоматизации учета полностью охватываются все хозяйственные операции, совершаемые ЗАО «Русский Лес» что облегчает ведение бухгалтерского учета. Программа регулярно обновляется, а значит учет организован в соответствии с требованиями действующего законодательства, что позволяет избежать возможных ошибок.В приложении 1 представлена организационная структура, сформированная в соответствии с целями и видами деятельности предприятия. Финансово-хозяйственную деятельность предприятия характеризуют основные показатели, представленные в приложении 2.Анализируя за три года показатели хозяйственно-финансовой деятельности видим, что предприятие значительно расширило свою деятельность. Это отражается увеличением выручки в 2011 году по сравнению с 2010 на 30,8 %, что составляет 44485 тыс. руб., в 2012 году на 51,6 % - 97565 тыс. руб. Прибыль от продаж с 2010 года неуклонно растет, в 2011 году на 17,4 %, а в 2012 году она выросла еще на 43 % и составила 200866 тыс.руб. Что свидетельствует об успешной работе предприятия. Предприятие наращивает деятельность за счет модернизации материально-технической базы и повышения производительности труда своего коллектива.Состав и структура активов на конец года представлены в приложении 3. Динамика показателей статей актива отражает следующие тенденции финансового положения предприятия. За рассматриваемый период активы ЗАО «Русский Лес» увеличились на 41,2%. Отмечается изменение в структуре активов предприятия, произошло увеличение суммы активов предприятия в 2012 году на 41.2 %, снижение доли внеоборотных активов. В 2010г. она составила 20,8 %, а в 2012г. - 11,2%. Это связано с ростом суммы и доли оборотных активов в 2012г. на их долю приходится 88,8%, а в 2010г. 79,2% и снижением стоимости из-за износа основных средств. За истекший трёхлетний период на 60,1% увеличилась долгосрочная дебиторская задолженность, что свидетельствует о росте кредитных операций компании и расширения на этой основе объема продаж предприятия. Отмечается значительный прирост денежных средств и краткосрочных финансовых вложений — на 163,1%. Эти тенденции в формировании активов ЗАО «Русский Лес» отразились и на показателях обязательств компании, которые впредставлены в приложении 4. Данные таблицы показывают, что ЗАО «Русский Лес» формирует свои пассивы, наращивая в большей степени собственный капитал, рост которого составил 127,1%. Данный рост произошёл из-за увеличения суммы нераспределенной прибыли на 70528 тыс. рубей. В 2012г. по сравнению с 2010г. снизились доли долгосрочных обязательств с 6,3% до 2,7% и краткосрочных обязательств с 29,6% до 21,7%. В 2008 году по сравнению с 2010 г. значительно выросла прибыль предприятия - на 228,4%2.2 Реформация балансаПрежде чем составлять годовою отчетность бухгалтеры ЗАО «Русский Лес» проводят реформацию баланса. Реформация баланса это совокупность учетных записей, с помощью которых в конце года закрываются счета бухгалтерского учета. Она необходима для того, чтобы определить финансовый результат хозяйственной деятельности организации за отчетный год, рассчитать сумму чистой прибыли (убытка), полученную в течение года, и начать новый финансовый год с «нуля».Закрываются в конце отчетного периода все операционные счета: калькуляционные, собирательно-распределительные, сопоставляющие, финансово-результативные. Но сначала осуществляется все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах, проверяется правильность этих записей.Закрытие счетов в осуществляют бухгалтеры в следующей последовательности: - исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23 «Вспомогательные производства»; - распределяют расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрывают счета: 97 «Расходы будущих периодов», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»; - калькулируют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают затраты со счета 20 «Основное производство»;- проводят реформацию баланса, т.е. распределяют полученную ЗАО «Русский Лес» в течение отчетного года прибыль или списывают за год полученный убыток, для чего закрываются счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки». Реформация баланса проводится по состоянию на 31 декабря. А в начале следующего года организацией распределяется полученная прибыль или же покрывается убыток.В течение года на счете 90 «Продажи» в ЗАО «Русский Лес» бухгалтер собирает данные о доходах и расходах организации по обычным видам деятельности. Затем к счету 90 «Продажи» открываются различные субсчета. Для учета выручки от продаж открывают субсчет 90-1 «Выручка от продаж». Себестоимость проданной продукции отражается на субсчете 90-2 «Себестоимость продаж». Сумму НДС, включенного в цену проданной продукции, учитывают на субсчете 90-3 «Налог на добавленную стоимость». Также в ЗАО «Русский Лес» используются субсчет 90-7 «Расходы на продажу» и субсчет 90-8 «Управленческие расходы». Для отражения финансового результата от обычных видов деятельности в ЗАО «Русский Лес» используется субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж». По окончании каждого месяца бухгалтер сопоставляет сумму дебетовых оборотов по субсчетам с 90-2 по 90-8 с кредитовым оборотом по субсчету 90-1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток от продаж за месяц. Эта сумма списывается в конце отчетного месяца на счет 99 следующим образом:- если предприятие получило прибыль от продаж, то производится запись:Дебет 90-9 Кредит 99 - отражена сумма прибыли за месяц.- если получило убыток, то производится запись:Дебет 99 Кредит 90-9 - отражена сумма убытка, полученного за месяц.Синтетический счет 90 по окончании каждого месяца не имеет сальдо. Однако все субсчета этого счета имеют дебетовые или кредитовые остатки, величина которых накапливается в течении всего года. В течении года списывать их нельзя. И только в конце отчетного года, после списания финансового результата за декабрь, внутри счета 90 закрывают все субсчета. При этом остатки по ним переносятся на субсчет 90-9:Дебет 90-1 Кредит 90-9 – 300598887руб. - списано сальдо субсчета «Выручка»;Дебет 90-9 Кредит 90-2 – 85666193 руб. – списана себестоимость реализованной продукции; Дебет 90-9 Кредит 90-3 – 13067471 руб. – НДС с выручки от реализации; Дебет 90-9 Кредит 90-7 – 998853руб. – списаны коммерческие расходыДебет 90-9 Кредит 99 – 200866370 руб. – прибыль от продаж. По состоянию на 1 января нового отчетного года в результате этих записей субсчета счета 90 сальдо не имеют.Прочие доходы и расходы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».