Планирование затрат на оказание услуг подразделения предприятия по добыче газа

«ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НЕФТЕГАЗОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Институт менеджмента и бизнеса
+ презентация, доклад ...

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ....................................................................................................5
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ 7
1.1 Характеристика затрат оказания услуг как объекта управления 7
1.2 Методы управления затратами и возможность их применения на предприятии 13
2. МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОБОСНОВАНИЯ ЗАТРАТ НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ПО ДОБЫЧЕ ГАЗА 24
2.1 Методика обоснования производственной программы предприятия по добыче газа 24
2.2 Методические основы обоснования затрат на оказание услуг 27
3. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ПО ДОБЫЧЕ ГАЗА 32
3.1 Исследование эффективности затрат на оказание услуг 32
3.2 Факторный анализ затрат на оказание услуг 39
3.3 Обоснование направлений повышения эффективности затрат на оказание услуг 43
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 48
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 51

Выявлению и разрешению проблем учета и контроля в настоящее время не уделялось достаточного внимания. На предприятиях нефтегазовой отрасли накопились вопросы, требующие немедленного разрешения, и, прежде всего в части управления прямыми материальными затратами. В нефтегазовой промышленности именно материальные затраты являются определяющими в себестоимости продукции. Особую значимость изучению материальных затрат придает стремительно изменяющаяся технология производства. Необходимо прогнозировать, как изменятся расходы, движение материальных потоков при изменении технологии.

2.2МетодПреимуществаНедостаткиСтандарт-костФормирование необходимой информационной базы для анализа и контроля затрат, наглядность в отражении отклонений от плана в процессе формирования затратМинимизация учетной работы, связанной с калькулированием себестоимостиПрименение для периодически повторяемых затратУспешность применения зависит от состава и качества нормативной базыНевозможность установить нормы по отдельным видам затратМетод ABCЗначительное повышение обоснованности отнесения накладных расходов на конкретный продукт, более точное калькулирование себестоимостиТребует значительных изменений в системе бухгалтерского учета и совершенствования систем информационной поддержки, что влечет за собой рост затрат на управлениеТаргет-костингМаркетинговая ориентация производстваОпределение целевых затрат для новых продуктовКонтроль затрат еще на стадии разработки продукцииДля целевого снижения затрат могут потребоваться значительное время или серьезные инвестицииТехнические возможности предприятия не всегда позволяют снизить себестоимость до заданного уровняКайзен-костингОбеспечивает непрерывное снижение затрат и удержание их на заданном уровнеНеобходима мотивация сотрудников и корпоративная культура, поддерживающая вовлеченность персонала в деятельность организацииCVP-анализ (анализ точки безубыточности)Позволяет определить объем продаж, при котором достигается безубыточность производства или заданный финансовый результатПростота, наглядность и оперативность методаРазделение затрат предприятия на переменные, которые линейно зависят от объема продукции, и постоянные, которые от него не зависят, что на практике однозначно сделать весьма сложноЛюбое изменение входящих в модель факторов (переменных и постоянных затрат, объема реализации и цены) может дать существенное изменение конечного результатаПродолжение таблицы 1.2.2МетодПреимуществаНедостаткиБенчмаркинг затратПозволяет получить комплексную оценку управления затратами на предприятии в сравнении с эталонным предприятием, которая является серьезной предпосылкой постепенного улучшения управления затратами на основе опыта и технологий других предприятийНеверный выбор предприятия-эталона снижает эффективность методаТребует системности и целенаправленности в применении опыта других предприятийКост-киллингПозволяет быстро сократить затраты предприятия, возникающие и во внутренней, и во внешней средеЖесткость метода (предусматривает в том числе сокращение затрат на заработную плату и сокращение персонала)Требует системного применения (использование время от времени, к отдельным видам затрат или в отдельных подразделениях предприятия ощутимых результатов не приносит)LCC-анализПолучение в долгосрочном периоде оценки понесенных затрат и их покрытия соответствующими изделию доходамиОбеспечение точного прогноза всех затрат и соотнесение получаемого дохода и понесенных затрат применительно к производству изделия в целомОтсутствие периодизации финансовых результатовНеопределенность в учете накладных затрат: если их не учитывать, страдает комплексность используемой информации; если учитывать, то используемая информация приобретает вероятностный характерМожет потребовать затрат на получение обширной дополнительной информацииМетод VCCПозволяет представить величину затрат предприятия в свете создания новой стоимости, оценить целесообразность процессов, ведущих к формированию затрат, максимально полно привязать затраты предприятия к ожидаемым доходамТребует создания соответствующего информационного обеспечения, постоянной оптимизации затрат в рамках оперативного управления деятельностью предприятия и участия квалифицированных специалистовРассмотренные методы управления затратами, относящиеся как к стратегическому, так и к оперативному управлению, достаточно разнообразны по своему содержанию, различны по своим целям и особенностям применения. В современных условиях усложнения производства, диверсификации, изменения структуры себестоимости предпочтение стоит отдать такой учетно-калькуляционной системе, которая принесет наиболее объективные и реалистичные результаты.Неотъемлемой частью рассмотренных методов стратегического и оперативного управления затратами является анализ затратообразующих факторов. Анализ затратообразующих факторов требует рассмотрения факторов формирования затрат в их взаимосвязи и взаимовлиянии. Знание затратообразующих факторов и степени их влияния на величину затрат предприятия, а также зависимостей между факторами позволяет, воздействуя на факторы формирования затрат, в долгосрочном периоде оказывать управленческое воздействие на саму величину полных затрат предприятия.Структурный метод определения нормативных затрат предполагает определение ряда статей расходов пропорционально выбранному основанию, например, пропорционально:затратам на оплату труда с начислениями персонала, участвующего непосредственно в оказании услуги;площади помещения, используемого для оказания услуги;объему оказываемых услуг в случае, если услуги, оказываемые учреждением имеют одинаковую единицу измерения объема услуг (чел., тыс.чел, посещений и т.д.), либо могут быть приведены в сопоставимый вид и др.Для расчета нормативных затрат по отдельным видам услуг можно применять экспертный метод. Рекомендуется применять данный метод в случае невозможности определения доли одной или нескольких статей расходов в общей сумме расходов на оказание услуги. При применении экспертного метода нормативные затраты в отношении соответствующих затрат (расходов) определяются на основании экспертной оценки, например:оценка доли затрат (например, трудозатрат, расходных материалов, коммунальных платежей) в общем объеме затрат, необходимых для оказания услуги и др.;количество обращений потребителей услуги;оценка условного объема площадей, необходимых для оказания услуги.Выбор метода(ов) определения нормативных затрат для каждой группы затрат осуществляется в зависимости от отраслевых, территориальных и иных особенностей оказания услуги.2. МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОБОСНОВАНИЯ ЗАТРАТ НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ПО ДОБЫЧЕ ГАЗА 2.1 Методика обоснования производственной программы предприятия Методика имеет целью внедрение методов планирования, обеспечивающих нахождение оптимального уровня затрат и повышение эффективности производства, единообразное определение состава затрат, образующих себестоимость промышленной продукции, применение всеми нефтегазодобывающими предприятиями и организациями единых методов планирования и учета этих затрат, а также калькулирования себестоимости добычи нефти и газа.Планирование себестоимости является составной частью планирования промышленного производства и представляет собой систему технико-экономических расчетов, отражающих величину (изменение величины) текущих затрат, включаемых в соответствии с настоящей методикой в состав себестоимости промышленной продукции.Целью планирования себестоимости является экономически обоснованное определение величины этих затрат, необходимых в планируемом периоде для производства и сбыта промышленной продукции, отвечающей требованиям, предъявляемым к ее качеству и рентабельной реализации. При этом должно обеспечиваться наилучшее использование имеющихся природных богатств, материальных, трудовых и финансовых ресурсов и учитываться необходимость соблюдения нормальных и безопасных условий труда, для охраны воздушного бассейна, почвы и водоемов от загрязнения промышленными отходами.Расчеты величины плановой себестоимости используются при планировании прибыли, определении экономической эффективности отдельных организационно-технических мероприятий и производства в целом, во внутрипроизводственном планировании и при корректировке отчислений предприятий в федеральный, региональный и местный бюджеты.При разработке производственной программы необходимо соблюдать следующие принципы:научное обоснование использования производственных мощностей, материальных, трудовых и финансовых ресурсов;систематическое обновление номенклатуры и ассортимента выпускаемой продукции и повышение ее качества;согласованность производственной программы предприятия с производственными программами других предприятий, тесно связанных по линии кооперирования; - наиболее полное использование имеющихся ресурсов предприятия;обеспечение соответствия производственной программы спросу на продукцию (услуги) предприятия.Основой разработки производственной программы являются результаты маркетинговых исследований, портфель заказов, наличие производственных мощностей и ресурсов на предприятии.Исходными данными для разработки производственной программы являются:уставные виды деятельности предприятия по производству и реализации продукции (работ и услуг);результаты анализа фактического объема выпуска продукции;информация о спросе на продукцию предприятия;объем выпуска продукции за прошлый период по уровням качества;объем реализации продукции по периодам прошлого периода;расчеты производственной мощности предприятия;расчеты потребности в материальных и трудовых ресурсах с использованием прогрессивных технико-экономических норм и нормативов;стратегические перспективы развития предприятияПредприятие по добыче газа входит в число предприятий ООО «Газпром добыча Уренгой» и выполняет свою основную задачу - обеспечение газодобытчиков Нового Уренгоя и членов их семей услугами в спортивно-оздоровительной и культурно - досуговой сферах. Сегодня предприятие имеет все условия и возможности для организации торжественных приемов, официальных встреч, фестивалей различных уровней, гастрольных выступлений. Все залы Центра оригинальны по дизайну, оснащены современным звуковым, световым и видео- оборудованием, что позволяет проводить разные по форме и тематике мероприятия для разновозрастной аудитории: от утренников для детей дошкольного возраста до вечеров для ветеранов, от семейных торжеств до юбилеев крупных предприятий, от танцевально-развлекательных программ до хореографических, вокальных и театральных постановок. Сегодня более 600 человек в возрасте от 5 до 50 лет занимаются в коллективах художественной самодеятельности. Каждый творческий сезон готовятся около 150 новых хореографических и вокальных постановок, музыкальных произведений, в том числе и авторских. Спортивно – массовая работа в культурно-спортивном центре направлена как на поддержку профессионального спорта, так и на пропаганду и развитие массовой физической культуры, что крайне важно в условиях сурового северного климата. Основными целями производственной программы является обоснование обеспечения прогнозируемого объема культурно-спортивных услуг в соответствии с требованиями, установленными техническими регламентами и имеющимися производственными возможностями.Обоснование прогнозируемого объема и качества производимых культурно-спортивных услуг предприятия по добыче газа производится в соответствии с требованиями, установленными техническими регламентами и имеющимися производственными возможностями предприятия, с использованием показателя производственной деятельности, определяемого на регулируемый период - объема культурно-спортивных услуг по группам потребителей, который определятся на основании заключенных договоров с управляющими организациями, прочими потребителями. Данные представлены в таблице 2.1.Таблица 2.1 - Обоснование прогнозируемого объема и качества производимых культурно-спортивных услуг предприятия по добыче газаПоказатели производственной деятельностиВеличина показателяпредыдущий годтекущий годпланируемый годОбъем реализации товаров и услуг, в том числе по потребителям:29 79531 20331 800- населению13 56013 97114 300- бюджетным организациям10 70810 82210 871- прочим организациям5 5276 4106 629Таким образом, из таблицы 2.1 видно, что у предприятия просматривается стабильная тенденция к увеличению объема производимых услуг.2.2 Методические основы обоснования затрат на оказание услугПод нормативными затратами понимаются затраты, определенные для предприятия города Новый Уренгой, расчетным путем в соответствии с Методикой расчета нормативных затрат на оказание услуг (выполнение работ) в спортивно-оздоровительной и культурно - досуговой сферах физическим и (или) юридическим лицам и нормативных затрат на содержание имущества культурно-спортивного центра.ООО «Газпром добыча Уренгой» должно утвердить базовые нормативы затрат на оказание услуг по спортивной подготовке, оказываемых подведомственными учреждениями, на очередной финансовый год и плановый период, а также корректирующие коэффициенты к базовым нормативам затрат на оказание услуги.Нормативные затраты, непосредственно связанные с оказанием услуги:1) на оплату труда персонала, занятого в предоставлении услуги;2) на приобретение материальных запасов, потребляемых в процессе оказания услуги;3) иные нормативные затраты, связанные с оказанием услугиВ составе иных нормативных затрат, непосредственно связанных с оказанием государственной услуги по спортивной подготовки учитываются:Затраты на оказание услуги в части направления потребителей услуги на тренировочные мероприятия и сборы;Затраты на медицинское обслуживание потребителя услуги во время проведения тренировочных мероприятий и сборов.Затраты, формирующие стоимость направления потребителей услуги на тренировочные мероприятия и сборы разделяются на стоимость пребывания получателя услуги на тренировочных мероприятиях и сборах, а так же стоимость проезда до места проведения тренировочных мероприятий и сборов. В состав базовых нормативных затрат на общехозяйственные нужды включаются:1) Базовые нормативные затраты на коммунальные услуги для услуги (за исключением затрат, учитываемых в составе затрат на содержание имущества);2) Базовые нормативные затраты на содержание объектов недвижимого имущества, эксплуатируемого в процессе оказания услуги (в том числе затраты на арендные платежи);3) Базовые нормативные затраты на содержание объектов особо ценного движимого имущества, эксплуатируемого в процессе оказания услуги (в том числе затраты на арендные платежи);4) Базовые нормативные затраты на приобретение услуг связи для услуги;5) Базовые нормативные затраты на приобретение транспортных услуг для услуги;6) Базовые нормативные затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда работников, которые не принимают непосредственного участия в оказании услуги (административно-управленческого, административно-хозяйственного, вспомогательного и иного персонала), для услуги.Сначала необходимо определить нормы штатных единиц работников учреждения, непосредственно связанных с оказанием услуги (формула 2.2.1)Норма ресурса на ед.услуги = Нормативное количество ресурсаНормативное количество услуг (2.2.1)Вторая составляющая прямых затрат на услугу – нормативные затраты на приобретение материальных запасов (формула 2.2.2).Нормативные затраты = Норма ресурса × Цена ед.ресурсаСписок использования ресурсов (2.2.2)Расходы на амортизацию основных средств (имущества) рассчитываются на основании балансовой стоимости основных средств (имущества) и норм амортизации, исчисленных, исходя из сроков полезного использования основных средств (имущества).Затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда рассчитываются как произведение стоимости единицы рабочего времени (например, человеко-дня, человеко-часа) на количество единиц времени, необходимое для оказания платной услуги. Данный расчет проводится по каждому сотруднику, участвующему в оказании соответствующей платной услуги, и определяются по формуле (2.2.3):Зоп = ОТч×Тусл, (2.2.3)гдеЗоп – затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда основного персонала;Тусл – норма рабочего времени, затрачиваемого основным персоналом;ОТч – повременная (часовая, дневная, месячная) ставка по штатному расписанию и по гражданско-правовым договорам сотрудников из числа основного персонала (включая начисления на выплаты по оплате труда).Метод прямого счета применяется в случаях, когда оказание платной услуги требует использования отдельных специалистов учреждения и специфических материальных ресурсов, включая материальные запасы и оборудование. В основе расчета затрат на оказание платной услуги лежит прямой учет всех элементов затрат (2.2.4).Зусл = Зоп + Змз + Аусл + Зн, где (2.2.4)Зусл - затраты на оказание платной услуги;Зоп - затраты на основной персонал, непосредственно принимающий участие в оказании платной услуги;Змз- затраты на приобретение материальных запасов, потребляемых в процессе оказания платной услуги;Аусл - сумма начисленной амортизации оборудования, используемого при оказании платной услуги;Зн - накладные затраты, относимые на стоимость платной услуги.Выбор метода определения нормативных затрат для каждой группы затрат осуществляется в зависимости от отраслевых, территориальных и иных особенностей оказания услуги (выполнения работы).В случае отсутствия возможности применения нормативного метода, структурного метода при определении нормативных затрат рекомендуется применять сметный метод определения нормативных затрат на выполнение работы.3. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ПО ДОБЫЧЕ ГАЗА3.1 Исследование эффективности затрат на оказание услугПри анализе эффективности затрат, количественные показатели могут быть увязаны с любыми согласованными эффектами, результаты не переводятся в деньги, что позволяет увеличить гибкость аналитического аппарата в планировании, программировании и расчете бюджетных статей; информация для анализа может быть ограничена отчетными данными или рамками допустимого статистического учета. Анализ применяется при строгом соблюдении принципа альтернативности - только для сравнения однородных по результатам видов деятельности, только при одинаковом количестве ее эффектов; или при однородных результатах, независимо от числа сравниваются любые варианты деятельности с одинаковыми общими затратами.Постоянные расходы — это издержки на аренду помещений, охрану, амортизационные отчисления и др. На практике руководством заранее принимаются решения о том, какими должны быть постоянные затраты и какого уровня деловой активности предстоит достигнуть.В таблице 3.1.1 представим расчет затрат на оказание услуг предприятия по добыче газа.Таблица 3.1.1 - расчет затрат на оказание услуг предприятия по добыче газа за 2015 годНаименование услугиНормативные затраты, непосредственно связанные с оказанием услугиНормативные затраты на общехозяйственные нуждыИтого нормативные затраты на оказание услугиОбъем услугиСумма финансового обеспечения, тыс.руб. Услуга по реализации спортивных услуг, руб.за ед.2 868,91 8 164,7911 033,7121 450236 672Реализация культурных услуг2 301,5510 003, 812 305,3510 350127 361Итого364 032Таким образом, стоимость оказанных спортивных услуг на объем 21450 чел. в 2015 году составила 236 672 тыс.руб., из них нормативные затарта на общехозяйственные нужды реализации спортивных услуг составили 8 164, 79 руб.