«Издержки производства и оптимизация себестоимости продукции угольной отрасли России на примере ПАО «Южный Кузбасс»

Дипломная работа на примере ПАО "Южный Кузбасс" защищалась работа в июне 2016 года, защита хорошо. Оригинальность работы 82 % в антиплагиате (без КСО, без титульника и задания на ВКР). К дипломной прилагается раздаточный материал, презентация и доклад. ...

Оглавление
Введение 8
1 Теоретические и методологические основы издержек производства 10
1.1 Понятие и виды издержек 10
1.2 Классификация издержек производства, включаемых в себестоимость продукции. Планирование себестоимости 14
1.3 Технико–экономические факторы, способствующие снижению себестоимости 20
2 Специфика формирования себестоимости продукции предприятий угольной промышленности России24
2.1 Специфика работы предприятий угольной промышленности РФ 24
2.2 Анализ факторов, влияющих на себестоимость продукции предприятий угольной промышленности 27
2.3 Необходимость и пути снижения себестоимости продукции угледобывающих компаний 29
3 Анализ и оптимизация структуры издержек производства ОАО «Южный Кузбасс» 35
3.1 Общая характеристика предприятия (в т.ч. Экономическая характеристика ОАО «Южный Кузбасс») 35
3.2 Анализ экономических показателей предприятия и структуры издержек 39
3.3 Пути и методы оптимизации себестоимости продукции 66
4 Корпоративная социальная ответственность ОАО «Южный Кузбасс» 69
4.1 Анализ эффективности программ социальной ответственности
предприятия 69
Заключение 79
Список использованных источников

Введение Актуальность исследования обусловлена тем, что переход к рыночной экономике способствовал образованию потребности коммерческих организаций в формировании прибыли, оценке рентабельности деятельности, в учете и контроле затрат. Существующие условия ограниченности ресурсов стимулируют предприятие к оптимальному их распределению. Для эффективного функционирования на рынке компаниям необходимо рациональное планирование, учет и контроль расходования ресурсов, а также анализ причин отклонений фактических значений показателей от плановых в случае их возникновения. Организация эффективного управления издержками производства с целью их оптимизации, повышения конкурентоспособности продукции и, в конечном счете, получения прибыли, обеспечивающей устойчивое финансовое состояние. Все это являет ся приоритетным направлением в деятельности угольных предприятий. Теоретическим и методологическим...

долл. США при соотношении «чистый долг/EBITDA» более 11(на 01.04.2014г.). Это нашло подтверждение в многочисленных судебных исках, поданных в последнее время основными кредиторами Группы в адрес головного и дочерних предприятий холдинга, в том числе ОАО «Южный Кузбасс».Высокий уровень долговой нагрузки ОАО «Южный Кузбасс» (более 73 млрд. руб. на 01.07.2014г.) усугубляется неблагоприятной рыночной конъюнктурой. Падение цен и сокращение спроса на продукцию компании приводит к значительным убыткам, оказывающим негативное влияние на ее капитализацию и ставящим под сомнение возможность исполнения долговых обязательств в ближайшем обозримом будущем.При этом вопрос об эффективном урегулировании задолженности до сих пор положительно не решен и перспективы этого урегулирования представляются достаточно неопределенными, поскольку финансовое положение ОАО «Южный Кузбасс» продолжает оставаться тяжелым.Вместе с тем, агентство считает, что имеются определенные основания надеяться на улучшение положения ОАО «Южный Кузбасс» всвязи тенденциями повышения спроса на мировом рынке угольной продукции. В частности, по данным Минэнерго, за 2014 год экспорт угля из России вырос на 12,4% по сравнению с 2013 годом. Это может создать определенные предпосылки для увеличения денежных потоков, которые могут быть использованы для погашения части имеющейся задолженности и улучшения финансового профиля компании [27].Обобщая все вышеперечисленное и анализируя прогнозы рейтинговых компаний 2013–2014 гг., можно сказать, что в целом рейтинги являются негативными. Это связано с тем, что кризис на угольном рынке достиг своего дна и в ближайшее время начнется медленное восстановление цен. Но оно займет от трех до пяти лет.Однако кризисная ситуация уже сейчас заставляет предприятие еще больше задумываться об эффективном расходовании ресурсов. Рассмотрим на примере ОАО «ЮжныйКузбасс» основные экономические показатели, как рентабельность, ликвидность предприятия и др. показатели, чтобы дать общую оценку финансового состояния на предприятии. Затем проведем анализ структуры издержек и факторов, влияющих на изменение себестоимости продукции предприятия.3.2Анализ экономических показателей предприятия и структуры издержекГоризонтальный и вертикальный анализ актива балансаДля анализа состава, структуры и динамики имущества ОАО «Южный Кузбасс», составлена таблица 5 на основании данных годового бухгалтерского баланса эмитента по состоянию на 31.12.2015г.Таблица 5 – Горизонтальный и вертикальный анализ актива баланса ОАО «Южный Кузбасс»ПоказательСумма, тыс.руб.1  Удельный вес в валюте баланса, %2Изменения, тыс.руб.2Изменения доли, %2Темп роста, %220142015201420151 Внеоборотные активы457249686336668936,6744,41176417217,74138,6Нематериальные активы175587016030151,411,12-152855-0,2991,3Результаты исследовательских разработок045000,004500-Нематериальные поисковые активы6957081200,05701170,05101,89Основные средства244968582355307119,6416,51-943787-3,1396,15Доходные вложения в матер.ценности96601919270,080,06-4674-0,0295,2Финансовые вложения191661833790108815,3726,561873490511,19197,7Отложенные налоговые активы67933635240,050,04-4409-0,0193,5Прочие внеоборотные активы140828828020,110,06-58026-0,0558,82 Оборотные активы789737757931409963,3355,59340324-7,74100,4Запасы153224311627531,230,81-369490-0,4275,9Налог на добавленную стоимость6089834244770,490,3-184506-0,1969,7Финансовые вложения568132884996503945,5635,02-6848249-10,5487,9Денежные средства 57556378460,050,03-19710-0,0265,8Прочие оборотные активы78027813590,060,053332-0,01104Валюта баланса124698743142680788100,00100,0017982045-114,4Примечание: Источник данных [23] расчетные авторские данные.Таким образом, анализируя таблицу 5 можно сделать вывод, что за 2015 год общая стоимость имущества ОАО «Южный Кузбасс» увеличилась на 17982045 тыс.руб. или на 14,4%, что является положительным результатом деятельности организации, так как рост активов характеризует рост деловой активности организации и рыночной стоимости предприятия.Данный рост обусловлен ростом внеоборотных активов на 17641721тыс.руб. или на 38,6% и оборотных активов на 340324 тыс.руб. или на 0,4%.В составе внеоборотных активов рост отмечен по долгосрочным финансовым вложениям на 18734905 тыс. руб. или на 97,7%. Увеличение долгосрочных финансовых вложений ведет за собой отвлечение средств из основной хозяйственной деятельности предприятия. Следует проанализировать целесообразность производимых вложений. Рост отмечен по статье результаты исследовательских разработок на 450 тыс.руб. и по статье нематериальные поисковые активы на 70117 тыс.руб. или на 1,89%. Снижение стоимости отмечено по нематериальным активам на 152855 тыс.руб. или на 8,7%, по основным средствам на 943787 тыс.руб. или на 3,85%, по статье доходные вложения в материальные ценности на 4674 или на 4,8%, по статье отложенные налоговые активы на 4409 или на 6,5% и по статье прочие внеоборотные активы на 58026 или на 41,2%.В составе оборотных активов рост отмечен по дебиторской задолженности на 7758947 или на 39%.Проводя вертикальный анализ актива баланса ОАО «Южный Кузбасс» следует отметить, что на конец 2015 года наибольший удельный вес в структуре совокупных активов приходится на оборотные активы 55,59%. Это говорит о достаточно мобильной структуре активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств предприятия, однако внеоборотные активы составили – 36,67% в 2014 году и 44,41% в 2015 году, т.е. рост их доли составило 7,74%. Соответственно доля оборотных активов снизилась на 7,74%, что в динамике может привести к снижению оборачиваемости. В составе внеоборотных активов снижение доли отмечено по основным средствам – на 3,13% и по нематериальным активам на 0,29%.В составе оборотных активов основной рост в структуре отмечен по дебиторской задолженности – на 3,42%, что является негативным изменением и может быть вызвано проблемой с оплатой продукции либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям, т.е. отвлечением части текущих активов и иммобилизации части оборотных средств из производственного процесса.Рассматривая дебиторскую задолженность ОАО «Южный Кузбасс», следует отметить, что предприятие на конец 2015 года имеет активное сальдо (дебиторская задолженность больше кредиторской), представляя, таким образом, своим клиентам бесплатный кредит в размере 10939585,00 руб.Горизонтальный и вертикальный анализ пассива бухгалтерского балансаВ процессе анализа пассива баланса ОАО «Южный Кузбасс»» так же следует изучить изменения в его составе, структуре и дать им оценку, что показано в таблице 6.Таблица 6 – Горизонтальный и вертикальный анализ пассива баланса ОАО «Южный Кузбасс»Показатель Сумма, тыс.руб.1Удельный вес в валюте баланса, %2Изменения, тыс.руб.2Изменения доли, %2Темп роста, %220142015201420153 Капитал и резервы7065612(33885576)5,67-23,75-40951188-29,42-479,6Уставный капитал144414440,000,0000,00100Переоценка ВНА973507097528317,816,8417761-0,97100,2Добавочный капитал (без переоценки)628698062869805,044,410-0,63100Резервный капитал202220220,000,0000,00100Нераспределенная прибыль(8959904)(49928853)-7,19-35-40968949-27,81-5574 Долгосрочные обязательства759864893794419360,9426,59-38042296-34,3549,9 Продолжение таблицы 6Заемные средства737447843664817159,1425,69-37096613-33,4549,7Отложенные налоговые и прочие обязательства157125412800481,260,9-291206-0,3681,5Оценочные обязательства1140943890,010-7020-0,0138,5Прочие долгосрочные обязательства659042115850,530,01-647457-0,521,765 Краткосрочные обязательства4164664213862217133,4097,169697552963,76332,9Заемные средства274350181210888802284,879365386262,87441,4Кредиторская задолженность136207871670304010,9211,7130822530,79122,6Доходы будущих периодов1042995630,010,01-866091,7Оценочные обязательства5804088206880,470,572402800,1141,4Валюта баланса124698743142680788100,00100,0017982045-114,4Примечания: 1 Источник данных[23]2 расчетные авторские данныеВ составе источников формирования имущества организации отмечено снижение собственного капитала на 40951188 тыс.руб. или более чем в 4,8 раза,долгосрочных обязательств на 38042296 тыс.руб. или на 50,1%. Краткосрочные обязательства увеличились на 96975529 тыс.руб., или более чем в 4 раза.Наибольшее снижение отмечено по нераспределенной прибыли на 40968949 тыс.руб.Анализируя структуру пассива баланса можно сделать вывод, что в составе средств финансирования деятельности организации основную часть занимают заемные средства: долгосрочные обязательства: 60,94% в 2014 году и 26,59% в 2015 году;краткосрочные обязательства: 33,40% в 2014 году и 97,16% в 2015 году, что характеризует высокую финансовую зависимость и неустойчивость предприятия.К отрицательной тенденции следует отметить небольшой рост кредиторской задолженности как в абсолютной сумме, так и в структуре на 0,79%, что влияет на снижение платежеспособности организации. Также следует отметить рост непокрытого убытка на 40968949 тыс.руб.Оценка ликвидности баланса и платежеспособностиНа основе группировок актива и пассива баланса может быть составлен сравнительный аналитический баланс, с помощью которого осуществляется анализ структуры имущества предприятия и источников его финансирования [28].Ликвидность баланса определяется, как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Показатели ликвидности характеризуют способность предприятия выполнять свои обязательства, используя свои активы.Для анализа ликвидности баланса составляется аналитическая таблица, в которой производится сравнение средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке ее убывания, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенных в порядке возрастания сроков.Все активы фирмы в зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, можно условно подразделить на следующие группы:– Наиболее ликвидные активы (А1);– Быстрореализуемые активы (А2);– Медленно реализуемые активы (А3);– Труднореализуемые активы (А4).Первые три группы активов (наиболее ликвидные активы, быстрореализуемые активы и медленно реализуемые активы) в течение текущего хозяйственного периода могут постоянно меняться и относятся к текущим активам фирмы. Текущие активы более ликвиднее, чем остальное имущество фирмы.Условиями абсолютной ликвидности баланса являются следующие условия: А1 > П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.Рассчитанные показатели представлены в таблице 7.Таблица 7 – Показатели ликвидности баланса ОАО «Южный Кузбасс» за 2014–2015гг.Актив2014г.12015г.1Пассив2014г.12015г.1А15687084450002885П11362078716703040А21988367827642625П228025855121919131А322192531668589П37598648937944193А44572496863366689П47065612-33885576Баланс5687084450002885Баланс1362078716703040Примечание:1расчетные авторские данные на основании данных предприятия, взятых с сайта [23]Изменение соотношений по степени ликвидности и срочности их погашения представлено в таблице 8.Таблица 8 – Определение ликвидности баланса ОАО «Южный Кузбасс» за 2014–2015гг.СоотношениеИзменение (+,-)120142015А1-П14325005733299845А2-П2-8142177-94276506А3-П3-73767236-36275604П4-А4-38659356-97252265Примечание:1расчетные авторские данные на основании данных предприятия, взятых с сайта [23]Отсюда видим, что выполняется первое условие ликвидности как в 2014 году, так и в 2015 году, это свидетельствует о платежеспособности предприятия на момент составления баланса. У организации достаточно средств для покрытия наиболее срочных обязательств и наиболее ликвидных активов.Второе условие ликвидности не выполнение в 2014–2015гг., т.е. предприятие не может рассчитать по краткосрочным обязательствам перед кредиторами быстро реализуемыми активами. Условие А3 < П3 , это значит, в будущем даже при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей компания не может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса, то есть баланс неликвиден.A4 > П4, показывает, что баланс неликвиден.Отсюда общий вывод, что баланс ОАО «Южный Кузбасс» неликвиден.Оценить ликвидность и платежеспособность, так же можно используя различные коэффициенты. Смотрим таблицу 9.Таблица 9 – Основные показатели ликвидности и платежеспособности ОАО «Южный Кузбасс» за 2014–2015ггПоказатель ликвидности1Норма12014220152Формула1Коэффициент текущей (общей) ликвидности ≥21,90,57Оборотные активы/Краткосрочные обязательстваКоэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности ≥11,860,56(Оборотные активы–Запасы)/Краткосрочные обязательстваКоэффициент абсолютной ликвидности ≥0,21,370,36(Денежные средства+Краткосрочные финансовые вложения)/Краткосрочные обязательстваДоля оборотных средств в активах >0,50,630,56Доля оборотных средств/Валюта балансаПродолжение таблицы 9Коэффициент обеспеченности собственными средствами >0,1-0,31-0,68(Собственный капитал–Внеоборотные активы)/Валюта балансаПримечание: Источник данных [29] расчетные авторские данныеАнализируя относительные показатели ликвидности можно отметить, что на конец 2014 года показатели около нормы или выше нормы, отклонение только у показателя обеспеченности собственными средствами. На конец 2015 года все показатели имеют динамику снижения, поэтому можно сделать вывод о неплатежеспособности организации и низкой ликвидности ее баланса.Кроме того, следует отметить отсутствие собственных средств у предприятия, т.к. коэффициент обеспеченности собственными средствами имеет отрицательное значение.Анализ финансовой устойчивостиАнализ финансовой устойчивости организации позволяет установить, насколько рационально предприятие управляло собственными и заемными средствами.Финансовая устойчивость организации оценивается с помощью показателей, которые представлены в таблице 10.Таблица 10 – Показатели финансовой устойчивости ОАО «Южный Кузбасс» Показатель12014220152Норма1Формула1 Коэффициент автономии 0,06-0,24>0,5Собственный капитал/Валюта балансаКоэффициент финансирования 0,08-0,61>0,7Собственный капитал/Заемный капиталПродолжение таблицы 10Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами -0,49-1,23> 0,1(Собственный капитал–Внеоборотные активы)/Оборотные активыКоэффициент маневренности собственного капитала-5,472,87>0,05(Капитал и резервы–Внеоборотные активы)/Капитал и резервыКоэффициент финансовой устойчивости0,670,03>0,6(Собственный капитал+Долгосрочные финансовые обязательства)/Валюта балансаПримечание: Источник данных [29] расчетные авторские данные